(內(nèi)部控制論文)高校內(nèi)部控制體系優(yōu)化管理淺析

【內(nèi)部控制論文】高校內(nèi)部控制體系優(yōu)化管理淺析內(nèi)容摘要：隨著高校的不斷發(fā)展，高校獲得的國家撥款、事業(yè)收入及其他社會資金越來越多，資金來源和經(jīng)濟業(yè)務呈現(xiàn)多元化、動態(tài)化的發(fā)展趨勢。如何管好用好預算資金，合理配置公共資源，不僅僅是各高校面臨的重大課題，同時也是社會各界關注的事項。本文從內(nèi)部控制的角度，分析當前高校內(nèi)部控制中存在的問題，提出相應的優(yōu)化措施，推動學校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文關鍵詞語：高校；內(nèi)部控制；風險管理一、高校內(nèi)部控制存在的問題1.缺少系統(tǒng)性和完整性，存在碎片化現(xiàn)象學校內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來的，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)了管理中存在的問題，然后出臺相應的制度來規(guī)范。這只能防范已經(jīng)發(fā)生的風險，而對潛在風險則考慮不足。內(nèi)部控制制度無論是在設計上，還是在運行上，都缺少系統(tǒng)性和完整性。2.信息化程度不高，對核心業(yè)務重視不夠當前，高校存在信息化系統(tǒng)建設水平較低的問題，同時對核心業(yè)務的控制存在不足。固然大部分高校部門內(nèi)部都實現(xiàn)了管理信息化，但是由于信息化系統(tǒng)建設缺少頂層設計，沒有制定統(tǒng)一的標準，財務、資產(chǎn)、人事、教學、科研等信息系統(tǒng)各自為政，分散建設，獨立封閉運行，資源和信息不能實現(xiàn)有效的互聯(lián)互通，信息化系統(tǒng)的監(jiān)督和制約功能難以充分發(fā)揮，導致風險防控存在薄弱環(huán)節(jié)。3.更多強調(diào)合法合規(guī)，較少關注成本效益合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，是內(nèi)部控制最基本的目標。為此，各單位內(nèi)部控制工作都重點關注合法性、合規(guī)性，較少考慮各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展及成本效益，出現(xiàn)機構設置重疊、職能交叉、人浮于事，制度過于細化和僵化，甚至制度之間存在沖突的現(xiàn)象，造成辦事流程過于繁雜，成本高效率低，不符合成本效益原則。4.對組織架構設置和流程優(yōu)化關注較少高校的組織架構一般都已經(jīng)基本穩(wěn)定，內(nèi)部各層級人員配置、職責權限、工作流程等也相對固定。由于高校的辦學成本絕大部分由學校直接承擔，支出成本與部門沒有直接關系，各部門存在墨守成規(guī)的思想，對現(xiàn)有的組織架構、人員編制很少調(diào)整，存在內(nèi)部機構設置不合理、權責分配不清、工作流程不順、關鍵節(jié)點控制不力、人浮于事等現(xiàn)象。5.對風險管控關注較少內(nèi)部控制要求高校在依法依規(guī)使用管理教育經(jīng)費的基礎上，健全教育廉政風險防控機制。高校掌握了大量的社會公共資源，在進行資源資金分配和使用過程中，由于內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行不到位等原因，違規(guī)行為時有發(fā)生，所以高校必須高度重視風險管理，不僅要關注財務風險，還必須關注戰(zhàn)略風險、運營風險及法律風險等，提升風險管控能力。6.對內(nèi)部控制評價有所疏忽在實際工作中，部分高校對內(nèi)部控制評價和審計有所疏忽，未建立符合要求的內(nèi)部控制評價機構，內(nèi)部控制評價部門責任不明確、評價不及時、評價方法不科學、評價結果不客觀，無法對內(nèi)部控制的有效性進行客觀判斷。二、內(nèi)部控制優(yōu)化建議財政部于2012年出臺的(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〔試行〕〕，構建了內(nèi)部控制的基本框架，隨后國家出臺了一系列內(nèi)部控制方面的規(guī)章制度。尤其是2016年教育部針對高校特點，依據(jù)相關法律規(guī)范出臺了(教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南〔試行〕〕，為高校內(nèi)部控制實施提供了針對性的指導。但不同高校有不同的發(fā)展環(huán)境和特點，高校必須在上級部門規(guī)章制度框架下，制定適應本校需求的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系的構建應貫徹以流程為載體、以風險管控為關鍵、以崗位授權為約束、以規(guī)章制度為保障、以信息系統(tǒng)為支撐的內(nèi)控建設工作思路，從設計和運行兩個方面確保內(nèi)部控制的有效性。1.加強頂層設計高校肩負著培養(yǎng)人才、發(fā)展科技和服務社會的多種職能，擁有多種社會經(jīng)濟資源，為充分發(fā)揮高校的職能，合理有效配置資源，需要建立完善的內(nèi)部控制體系。為此，學校應加強頂層設計，設立內(nèi)部控制設計和建設部門，制定內(nèi)部控制規(guī)范文件，各部門制定的制度必須符合學校內(nèi)部控制制度要求，而不能僅根據(jù)本部門需要就隨意出臺制度，造成制度的模塊化、碎片化。2.建立內(nèi)部控制體系全面預算管理是內(nèi)部控制活動的重要形式，單位應當建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心〞的內(nèi)部控制體系。通過預算這一基本控制方法，將單位所有業(yè)務銜接起來，將全面預算管理融入學校各項經(jīng)濟活動，使內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)充分融合。建立健全預決算管理體制和運行機制，明確各相關部門的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調(diào)機制。完善收支管理制度，明確收支范圍和支出審批權限，及時更新開支標準，梳理收支業(yè)務工作流程，查找風險點，加強關鍵環(huán)節(jié)的控制。合理設置收支業(yè)務相關崗位，利用記賬、核對、崗位職責落實、職責分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保單位會計信息真實完整，消除人為操縱因素，規(guī)范收支管理。3.優(yōu)化組織機構設置和流程梳理根據(jù)內(nèi)部控制的適應性原則，機構設置和人員配備必須根據(jù)單位實際情況適度配置，并根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展需求進行不斷調(diào)整，在合理設置機構的基礎上，優(yōu)化工作流程。當前，部分工作崗位存在人員配備不合理、工作流程不清楚明晰的情況，僅靠員工個人經(jīng)歷體驗和能力來完成某項工作，一旦該員工離開職位，其他人員往往需要花大量時間和精力來熟悉業(yè)務、摸索方法。如果能夠清楚明晰地梳理工作流程，繪制工作流程圖，讓每一個工作人員都能清楚地了解辦事程序、相關規(guī)章制度，而且能將工作中形成的好的做法和模式固定下來，將大大提高工作效率，避免因某個人的離開職位造成工作無法正常開展的情況。同時，通過流程圖也能夠比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足和風險點，從而有助于內(nèi)部控制持續(xù)改進和優(yōu)化。4.重視內(nèi)部控制的實施效率和效果最近幾年，高校管理規(guī)范性要求不斷提高，各類管理制度不斷強化和更新，面對多種形式的審計、巡視及各類專項檢查，高校對內(nèi)部控制建設已引起足夠重視，但在發(fā)展與創(chuàng)新方面還存在謹小慎微、裹足不前的現(xiàn)象，不求有功但求無過的思想依然存在，高校更多關注合法合規(guī)，忽略了成本效益。以科研經(jīng)費管理為例，“八項規(guī)定〞實施后，科研經(jīng)費管理從過寬走向過緊，在項目立項、經(jīng)費使用、結題驗收等環(huán)節(jié)出現(xiàn)重復提交材料、多部門跑腿的現(xiàn)象，科研人員感到無所適從，嚴重挫傷了科研人員的創(chuàng)新活力。辦公廳、辦公廳聯(lián)合印發(fā)了(關于進一步完善財政科研項目資金管理等政策的若干意見〕，首次提出“放管服〞政策。隨后，財政部、科技部等陸續(xù)出臺了一系列完善科研經(jīng)費管理的文件。一系列制度的出臺表示清楚，科研經(jīng)費不僅要管得好，也要放得開、接得住，資金管理要能激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，有利于科研經(jīng)費的組織實施，在強調(diào)合法合規(guī)的基礎上，突出效果和效益。同樣的原理適用于學校其他業(yè)務領域，內(nèi)部控制除知足合法合規(guī)的基本要求外，還應強調(diào)成本和效益，并將績效管理理念融入內(nèi)部控制管理全過程，做到“花錢必問效，無效必問責〞。5.加強全面風險管理內(nèi)部控制與風險管理是內(nèi)部控制體系中不可分割的兩大模塊，內(nèi)部控制的有效實施有賴于加強風險管理，而風險管理離開了內(nèi)部控制也將流于形式。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制模式，逐步發(fā)展為以風險為導向的內(nèi)部控制整合框架；風險管理也由分散的財務、經(jīng)濟風險管理，逐步發(fā)展為整合風險管理。內(nèi)部控制的實質(zhì)是風險控制，因此，內(nèi)部控制建設應以風險控制為導向，將風險管理貫穿內(nèi)部控制的全過程。以某大學資產(chǎn)管理為例，該校對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)風險點進行了認真梳理，對高風險點制定了完善的防控措施，做到“分事行權、分崗設權、分級授權“，形成實施與監(jiān)管互相制衡的資產(chǎn)管理體制，保證資產(chǎn)安全完整。具體見表1。6.加強內(nèi)部控制評價和審計〔1〕建立內(nèi)部控制評價機制，確保內(nèi)部控制的有效性。學校應當建立內(nèi)部控制評價機制，對內(nèi)部控制建設進行全面、系統(tǒng)和客觀評價，并針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，十分是對工程建設、合同管理等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，進行風險評估。依據(jù)“以評促建、以評促改、以評促管、評建結合〞的原則，既要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在評價監(jiān)督中得到補充和完善。內(nèi)部控制評價既包括設計有效性，也包括運行有效性；既包括單位層面的有效性，也包括業(yè)務層面的有效性。學校在開展內(nèi)部控制評價的過程中，應當根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位的具體情況，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實地查驗、抽查和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)。堅持問題導向，找出內(nèi)部控制中存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)，結合以往各類審計中發(fā)現(xiàn)的問題，查找產(chǎn)生問題的原因和內(nèi)部控制中存在的缺陷，進一步檢驗現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的有效性。對于認定的內(nèi)部控制缺陷，應當制定整改方案，及時整改。學校應當公開內(nèi)部控制評價結果，將內(nèi)部控制體系建設納入績效考核體系，建立內(nèi)部控制問責機制，進行內(nèi)部監(jiān)督和責任追究，使責權利統(tǒng)一。同時，加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，避免重復檢查?！?〕在加強學校自身評價的基礎上，定期或不定期地進行外部審計。學校作為辦學主體對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責，但學校內(nèi)部控制的有效性和評價的客觀性不能僅僅由學校自己說了算，還應定期或不定期地聘請外部機構進行審計，出具外部審計報告。外部審計與自我評價相比具有專業(yè)、客觀的優(yōu)點，能夠彌補學校自我評價的不足，是對學校自我評價結論的再檢驗。通過外部審計與單位內(nèi)部評價雙核驅(qū)動、協(xié)同推進，促進內(nèi)部控制持續(xù)改善和優(yōu)化。三、結束語總之，在新形勢下加強高校內(nèi)部控制建設，不僅可以促進和規(guī)范學校各項事業(yè)的發(fā)展，降低各類經(jīng)濟風險，同時還可以預防違規(guī)現(xiàn)象，加強廉政建設。高校應針對內(nèi)部控制中存在的問題，積極改進和優(yōu)化，除加強內(nèi)部控制建設外，還應關注內(nèi)部控制建設的效率和效果，重視內(nèi)部控制的內(nèi)部評價和外部審計，充分運用風險管理的手段控制風險，尤其是關鍵環(huán)節(jié)的風險點，以達到持續(xù)改進和優(yōu)化內(nèi)部控制體系的目的，確保各項內(nèi)部控制制度落到實處。