稅法基礎知識

載第一章稅法概述第一節(jié)稅收概述稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，依據(jù)政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制地向納稅人無貨幣或實物所形成的特定分配關系，是國家取得財政收入的主要方式。特征：強制性、無償性、固定性第二節(jié)稅法一、稅法的分類1、按基本內(nèi)容和效力分：稅收基本法和稅收普通法我國目前沒有稅收基本法2、按職能作用分：稅收實體法和稅收程序法3、按征稅對象分：流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法、資源稅法二、稅法的制定(稅法的淵源)人大常委會制定稅收法律2、人大或人大常委授權國務院制定暫行規(guī)定或條例院制定稅收行政法規(guī)4、地方人大及常委制定稅收地方性法規(guī)國務院稅務主管部門制定稅收規(guī)章府制定稅收地方規(guī)章三、稅法的構成要素 (一)納稅人 (二)征稅對象 (三)稅目 (四)稅率 (五)納稅環(huán)節(jié) (六)納稅期限載 (七)納稅地點 (八)加成征稅、減免稅 (九)罰則(違法處理)第三節(jié)稅收法律關系的三個要素1、征稅主體：國家稅務機關、海關(財政機關)2、納稅主體：法人、自然人、其他組織、在華的外國企業(yè)，組織，個人、在華沒有機構場所稅務機關的義務:宣傳咨詢、及時繳納國庫、受理納稅人申訴納稅人的權利：申請退還權、延期納稅權、申請減免稅權、申請復議權、提起訴訟權注意：①稅收法律關系中主體雙方的權利義務不對等；第四節(jié)本章近年注會考試試題(選) (近年來本章分值：1－2分)】A.稅權的劃分B.事權的劃分C.財權的劃分答案：AC務的法人和自然人A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段】4、下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有()【04年試題】答案：AC載載答案：對3、稅法是調(diào)整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據(jù)國家的行政權利向答案：錯答案：錯答案：對第二章增值稅法第一節(jié)增值稅概述就其在商品生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)取得的增值額征收的一種稅。第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分元以下的為小規(guī)模納稅人；第三節(jié)增值稅的征稅范圍載1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。的行為。對于混合銷售行為，根據(jù)行業(yè)性質繳納增值稅或營業(yè)稅：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別載第四節(jié)增值稅的稅率 (一)基本稅率(17%) (二)低稅率(13%)適用于：天然氣、沼氣和居民用煤炭制品。第五節(jié)應納稅額的計算納稅人應納稅額的計算不含稅銷售額=含稅銷售額/1+增值稅稅率(適用一般納稅人)或=含稅銷售額/1+增值稅征收率(適用小規(guī)模納稅人) (一)銷項稅額1、銷售額，是納稅人銷售貨物和應稅勞務從購買方收取的全部價款和價外費用(含稅)，但不3、采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物6、稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷售額征稅。但載人，一律按簡易辦法依照4%的征收率計算增值稅。銷售自己使用過的其他屬8、稅務機關對納稅人價格明顯偏低而無正當理由或被視同銷售貨物行為而無銷售額的，其銷售額的確定，按以下順序：按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)9、一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退讓或銷售折讓售折讓當期的銷售額中扣減。 (二)進項稅額 (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； (3)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和除率13%的扣計算進項 (4)一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不并入銷售額的代墊運費除外)，根據(jù)運費結算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費 用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準。2、不可以抵扣的進項稅額 (1)納稅人購進貨物或應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他重要事項的進項稅額；載 (2)用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務所含進項稅額； (3)用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務所含進項稅額； (4)用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務所含進項稅額； (5)非正常損失的購進貨物所含進項稅額; (6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務所含進項稅額。 (7)納稅人進口貨物納稅時，不得抵扣任何稅額 (三)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。二、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的計算(理解)當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)－上期留抵稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)退稅額的計算載免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額其中：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：－當期應退稅額如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：結轉下期繼續(xù)抵扣稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額500萬元，關稅稅率10％，海關代征了進口環(huán)節(jié)增值稅。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得專票注明的稅稅額(內(nèi)銷貨物適用17％稅率，出口退稅率為11％)。海關代征：500*(1+10％)*17％＝93.5(萬元)出口貨物當期不得免征和抵扣稅額為：1000*(17％-11％)＝60(萬元)當期允許抵扣進項稅額：93.5+136-60+50＝219.5(萬元)內(nèi)銷銷項稅：1200*17％＝204(萬元)3、計算當期應納稅：204-219.5＝-15.5(萬元)由于期末留抵稅額＝15.5萬元《當期免抵退稅額110(萬元)當期應退稅額＝110-15.5＝94.5(萬元)載第七節(jié)增值稅征稅管理(略)第八節(jié)本章近年注會考試試題(選) (近年來本章分值：13－20分)單選1、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()【04年試題】2、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取A、加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物。B對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許。C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物。D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物。5、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。C其他個人載2、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有 A、無合同約定的，在一年之內(nèi)計入B不超過合同約定的時間內(nèi)計入C期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)D、無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入B托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入C、納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收C元2、總分支機構不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準，可由總機構向其所在地主管稅務載稅時，必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))，1、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，1999年10月購銷業(yè)務情況如下： (1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費(取得發(fā)票)3萬元； (2)購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬 (3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價 (4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā) (5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； 2、A電子設備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅 (4)B公司從農(nóng)民手中購避免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公載零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。 要求： 1、某百貨商場(增值稅一般納稅人)5月份購銷業(yè)務如下：【00年試題】 (1)代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費為3.6萬元； (2)購入副食品一批，貨款已付，但尚未驗收人庫，取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分 (3)購入百貨類商品一批，貨款已付，取得專用發(fā)票注明稅款3.26萬元； 支付貨款50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達成一致，在當?shù)刂鞴芏悇諜C關已承諾開廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票； (7)采取分期收款方式銷售本月購進的鋼琴兩臺，每臺零售價4.68萬元，合同規(guī)定當月 值稅情況如下：0.8十28.56=36.21(萬元)進項稅額=3.26＋10.2＋1.02=14.48(萬元)應納稅額=36.21－14.48=21.73(萬元)務處理決定。要求：載 (1)具體分析該百貨商場計算的當月應納增值稅稅款是否正確？如有錯誤，清指出錯在何處，并正確計算當月應納增值稅款； (2)構成偷稅罪的具體標準是多少，該百貨商場是否構成偷稅罪； (3)對于主管稅務機關的處理決定，該百貨商場擬提出行政復議申請和稅務行政訴訟， 加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1五萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 、得與內(nèi)銷“免、抵、退”年12月份應納(或應退)的增值稅。： (1)11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280 (3)12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以l元； 載海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元； (5)12月國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元；當月將30%用于企業(yè)基建工程； (6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅 (8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員，以成本價核算取得銷售金 車適用 (1)計算企業(yè)11月份應退的增值稅； (2)計算企業(yè)11月份留抵的增值稅； (3)計算企業(yè)l2月進口原材料應繳納的關稅； (4)計算企業(yè)l2月進口原材料應繳納的增值稅； (5)計算企業(yè)l2月進口機械設備應繳納的關稅； (6)計算企業(yè)l2月進口機械設備應繳納的增值稅； (7)計算企業(yè)l2月國內(nèi)購進原材料和運費可抵扣的進項稅額； (8)計算企業(yè)l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額； (9)計算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項稅額； (10)計算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項稅額； (11)計算企業(yè)l2月應繳納的增值稅； (12)計算企業(yè)12月應繳納的消費稅(不含進口環(huán)節(jié))；載 (13)計算企業(yè)l2月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。第三章消費稅法第一節(jié)基本規(guī)定人率消費稅的征稅對象主要是消費品，包括用于生活消費的商品和生產(chǎn)消費的商品。根據(jù)的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率；小汽車，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策。消費稅采用從價定率和從量定額的辦法征稅，按不同消費品分別采用比例稅率和定額稅三、應納稅額的計算 (一)生產(chǎn)銷售應稅消費品的應納稅額應納稅額=銷售額×稅率銷售額定義同增值稅：指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，載3、從價、從量混合計算(理解即可)應納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅率0000×30%+150×100=135000(元)煙稅率根據(jù)每條調(diào)撥價格是否在50元以上，分別確定為45%和30%，該例題每條卷4、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(理解即可) (1)卷煙零售價÷(1+35%)確定。 (2)納稅人自設非獨立核算部門銷售自產(chǎn)商品，按照獨立核算部門對外銷售價格征稅。 (1+17%)×100×10% (3)納稅人以應稅商品入股、抵債、換取生產(chǎn)消費資料的，以該應稅商品的最高銷售價格計5%)10輛換取100萬元鋼材，則該汽車廠該項業(yè)務應納消費稅為：9×10×5%=4.5(萬元) (4)小汽車應納稅額的減征載應納消費稅=消費稅稅額×(1-30%)=消費稅稅額×70% (二)自產(chǎn)自用應稅消費品組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率) (三)委托加工消費品組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)墊部分輔助材料。 (四)進口應稅消費品進口應稅消費品從價：組成計稅價格=(關稅完稅加格+關稅)/(1-消費稅稅率) (五)特殊情況下的計算(理解即可)1、外購應稅消費品已納稅款的扣除購買下列已納消費稅的產(chǎn)品做原料，繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，可扣除外購應稅產(chǎn)品中的稅額：用已稅煙絲生產(chǎn)卷煙的；用已稅輪胎生產(chǎn)輪胎的；用已稅化妝品生產(chǎn)化妝品的；用已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石的；用已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火的；2、委托加工收回應納消費品已納稅款的扣除以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；載精為原料生產(chǎn)的酒；原料生產(chǎn)的化妝品；重首飾及珠寶玉石；第一，計算出每條煙的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)第二，根據(jù)上述計算出的價格確定進口卷煙適用的稅率是45%(≥50元)還是30%(<50元)。應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率+消費稅例：某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買稅稅率20%。第一，先確定每條消費稅適用比例稅率的價格： (關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)=(2200000/80000+2200000×20%/80000)+0.6]÷(1-30%)=(48)元用30%稅率消費稅 (關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率+消費稅定額稅=(2200000+2200000×20%+80000×0.6)÷(1-30%)×30%+8000×0.6=1200000 (元)載六、出口應稅消費品退(免)稅 (1)外貿(mào)企業(yè)已納稅應稅消費品直接出口 (2)外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口 (1)生產(chǎn)企業(yè)自營出口 (2)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品形4、退稅額： (1)從價：出口貨物的工廠銷售額×消費稅稅率 (2)從量：出口數(shù)量×消費稅單位稅額六、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務發(fā)生時間、期限、地點(理解即可)2、納稅義務發(fā)生時間(略)3、納稅期限(略)4、納稅地點(略)第二節(jié)本章近年注會考試試題(選) (近年來本章分值：5－11分)稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生載】A.5.13萬元B.6萬元CD萬元A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B，為移送使用的當天C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D式的，為收到預收款的當天3、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已A、外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒D飾萬元，支付購化妝品的運輸費用3萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷A.7.5萬元B.8.4萬元C.9.7萬元D.10.5萬元B的國家標準。該企業(yè)l2月份應繳納消費稅()【07年試題】A.243萬元B.283.5萬元C.364.5萬元D.405萬元B和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的載C需原材料的B稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，分支機構應回總機構申報繳納3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出A照雙方協(xié)商確定的價格C三者的價格A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品B業(yè)績的應稅消費品C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品D定的慈善機構的應稅消費品B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅C和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅A、納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅B稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅C、納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅D到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅7、下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有()?！?7年試題】載1、納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅】3、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價4、納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地5、納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務機關不7年試題】元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的 (2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。2、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進出口經(jīng)營權，2005年3月發(fā)生相關經(jīng)營業(yè)務載如下： (1)從國外進口小轎車一輛，支付買價40萬元、相關費用3萬元，支付到達我國海關前的4萬元、保險費用2萬元。 (2)將生產(chǎn)中使用的價值50萬元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的 (3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價200萬元，支付到達我國海關前的要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： (1)計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅； (2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅； (3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅； (4)計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。綜合題機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；均大于50元)、雪茄煙500箱；取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向對方開具了普通發(fā)票；轎物6、月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認定短缺的煙絲。 載己通過主管稅務機關認證)：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： (1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額; (2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額； (3)計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額； (4)計算12月份應抵扣的進項稅額； (5)計算12月份應繳納的增值稅； (6)計算12月份就銷售雪茄煙相關的消費稅； (7)計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅； (8)計算12月份應繳納的消費稅； 第四章營業(yè)稅法第一節(jié)基本規(guī)定有以下幾類：扣繳義務人買者為扣繳義務人4.財政部規(guī)定的其他扣繳義務人的建筑公司應納營業(yè)稅額為：(8000-2000-1500)×3%==135(萬元)應扣繳裝飾公司營業(yè)稅額為：2000×3%=60(萬元)應扣繳設備安裝公司營業(yè)稅額為：1500×3%=45(萬元)載營業(yè)稅的征稅范圍(稅目)和稅率營業(yè)稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；%；4.郵政通信業(yè)稅率為3%；%；5%；率為5%；額=營業(yè)額×稅率 (一)納稅義務時間根據(jù)納稅人具體經(jīng)營的行業(yè)特點，具體規(guī)定為：2、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的，采用預收款方式的，其納稅義務時間為收到預3、納稅人出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。5、營業(yè)稅的扣繳稅款義務時間，為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收 (二)營業(yè)稅的納稅期限(略)載 (三)納稅地點1、納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸稅。2、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形。5、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣(市)，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅納稅。 (四)起征點第二節(jié)本章近年注會考試試題(選) (近年來本章分值：6－8分)C出口信用保險業(yè)務取得的收入A.將不不動產(chǎn)交付對方使用的當天B.不動產(chǎn)所有權轉移的當天載C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天3、下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是(A、一般貸款業(yè)務的計稅依據(jù)為利差收入B出股票的全部收人C、金融中間業(yè)務的計稅依據(jù)為傭金的全部收人D為向承租者收取的全部價款4、下列各項中，故和營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是()A、納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。B、納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。C、納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。D、納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅。5、下列各項中，應征收營業(yè)稅的是()【07年試題】A.保險公司取得的追償款B.轉讓企業(yè)產(chǎn)權取得的收入A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構的，其代理人或購買者C.個人轉讓專利權的受讓人D.分保險業(yè)務的初保人A、境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險B險機構為某公司境內(nèi)貨物提供的保險C、境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險D某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險A民銀行對金融機構的貸款業(yè)務C司辦理的出口信用保險業(yè)務載1、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關規(guī)定，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價3、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)5、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分 外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60000元。 要求：(1)計算上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。 (1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。 (2)為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到14萬元。 貸用營業(yè)載稅稅率6％)。3、甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質)下轄3個施工隊、1個金屬結構件工場、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2003年經(jīng)營業(yè)務如下： (1)承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元(購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發(fā)票，支付價款300 (2)甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司(B為只提供建筑業(yè)勞務的單位) (3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉讓閑置辦公用房-幢(購置原價700萬元)，取得轉 按下列順序回答問題： (1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅； (2)甲建筑工程公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅； (3)甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業(yè)稅； (4)甲建筑工程公司應繳納的增值稅； (1)旅游景點門票收入650萬元； (2)景區(qū)索道客運收入380萬元； (3)民俗文化村項目表演收入120萬元； (4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； (5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； 載 (1)計算門票收入應繳納的營業(yè)稅； (2)計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅； (3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅； (4)計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅； (5)計算商店應繳納的營業(yè)稅； (6)計算商店應繳納的增值稅； (7)計算舊車處理應繳納的增值稅。第五章企業(yè)所得稅法16日由中華人民共和國第十屆全國人民代第一節(jié)基本規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人是位于我國境內(nèi)的，除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))。企業(yè)”。非居民企業(yè)：依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機載根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外，對于在中國。三、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。四、企業(yè)所得稅應納稅額的計算企業(yè)應納稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額＝(納稅年度的收入總額－不征收收入－免稅收入)－扣除項目－允許彌補的以前年度虧損 (一)收入總額1、銷售貨物收入；2、提供勞務收入；3、轉讓財產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權益性投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權使用費收入；8、接受捐贈收入； (二)不征稅收入2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)行收費3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入載 (三)免稅收入利等權益性投資收益；3、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； (四)扣除項目1、可以扣除項目：(1)成本(2)費用(3)稅金(4)損失(5)其他支出 (1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分； (2)企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金準予在稅前扣除； (3)企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除；向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 (4)符合規(guī)定的匯兌損失可以在稅前扣除； 除； (6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，最高不超過當年銷售(營業(yè))收入的5％； (7)廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售收入(營業(yè)收入)15％的部分，準予扣除； (8)企業(yè)遭受自然災害或意外事故造成的損失，準予減除保險公司給予賠償部分后，在計算應納所得稅額時扣除； (9)企業(yè)參加財產(chǎn)保險和責任保險，按照規(guī)定實際繳納的保險費用，準予扣除； (10)企業(yè)遭受自然災害或意外事故造成的損失，準予減除保險公司給予賠償部分后，在計算應納所得稅額時扣除； (1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； (2)企業(yè)所得稅稅款；載 (3)稅收滯納金； (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失； (5)不符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的捐贈支出； (6)贊助支出； (7)未經(jīng)核定的準備金支出； (8)與取得收入無關的其他支出 (10)企業(yè)對外投資期間投資資產(chǎn)成本； (11)境外經(jīng)營機構的虧損； (12)企業(yè)之間支付的管理費、租金和特許權使用費； (五)虧損的彌補 (六)境外所得稅稅額的抵免境外所得應納稅額=境外應納稅所得額×法定稅率=500×25%=125(萬元)A計算的所得稅后應納稅所得稅應納稅額=境內(nèi)所得應納稅額+境外所得應納稅額-境外所得稅稅款扣除額=1000×25%+500×25%-100=275(萬元)載 (1)國債利息收入； (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； (3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； (4)符合條件的非營利組織的收入。2、免征與減征(略)勵安置的其他就表，載第二節(jié)本章08年注會考試試題 單選1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是()A售貨物所得東奧會計在線2、下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是()1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有()2、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有() ()載業(yè)務如下： (1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；東奧會計在線 (2)轉讓技術所有權取得收700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；東奧會計在線 (3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額 (4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運 (5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元； (6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元； (7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%)； 9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 票據(jù)均通過主管稅務機關認證。) (1)企業(yè)2008年應繳納的增值稅； (2)企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅； (3)企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加； (4)企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤； (5)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；東奧會計在線 (6)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額； (7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額； (8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額； (9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；東奧會計在線 (10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額； (11)企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。東載第六章個人所得稅法第一節(jié)基本規(guī)定1、居民納稅義務人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境二、個人所得稅的征稅對象1、工資、薪金所得；2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4、勞務報酬所得；5、稿酬所得；6、特許權使用費所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財產(chǎn)租賃所得；9、財產(chǎn)轉讓所得；10、偶然所得；三、個人所得稅的稅率(表一)四、個人所得稅應納稅額的計算(表一)表一：載營所得得得額公民減除5200 (2000+3200元)的余額額每次收入4000元元后的余額每次收入4000以上的減除20%的稅率應納稅額的計算9級累進稅率(見應納稅所得額×適表二)用稅率-速扣數(shù)5級累進稅率(見表三)應納稅所得額×稅率 (稿酬，乘以20%30%；級級數(shù)月應納稅所得額分部分部分 (注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。)速扣數(shù)(元)0稅率(％)5的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用級數(shù)級數(shù)全年應納稅所得額部分 (注：本表所稱全年應納稅所得額是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。)速扣數(shù)(元)050稅率(％)5入