財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的模板

××集團(tuán)公司原總經(jīng)理(董事長(zhǎng))××同志離任(任期)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告北京計(jì)師事務(wù)所二OO八年九月××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理(董事長(zhǎng))××同志離任(任期)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告字(2008)第8-號(hào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)【2008】國(guó)資廳評(píng)價(jià)[[2008]××號(hào)《關(guān)于對(duì)××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理(董事長(zhǎng))×××同志進(jìn)行離任(任期)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》，我們受托于2008年7月×日至2008年9月×日對(duì)××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理(董事長(zhǎng))××同志任職期間自2005年1月至2007年12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。按按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)理的會(huì)計(jì)估計(jì)。按按照《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第7號(hào)號(hào))和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施細(xì)則》的要求提供完整、真實(shí)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料。這種責(zé)任包括：(1)貴公司提供的資料是是完整的，如有不完整情況，貴公司將進(jìn)行書(shū)面陳述。(2)貴公司提供的資料是真實(shí)的。如有瑕疵，貴公司將進(jìn)行書(shū)面陳述司提供的資料是真實(shí)的。如有瑕疵，貴公司將進(jìn)行書(shū)面陳述。我我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)以上財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任相關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，調(diào)查核實(shí)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?！痢良瘓F(tuán)總公司高度重視本次審計(jì)工作，于200×年×月×日以××號(hào)文下發(fā)了相關(guān)文件，要求各被審計(jì)單位嚴(yán)格按照審計(jì)組的要求，積極配合審計(jì)人員工作。在審計(jì)期間，××集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)企業(yè)以及負(fù)責(zé)人還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時(shí)間在××集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計(jì)，確保本次審計(jì)工作順利完成?，F(xiàn)將具體審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況 (一)被審計(jì)企業(yè)基本情況××集團(tuán)總公司成立于19××年×月，是在××基礎(chǔ)上組建的××制企業(yè)，屬國(guó)務(wù)院國(guó)資委直接管理的以××為主業(yè)的××企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊(cè)資本為××萬(wàn)元。集團(tuán)總公司注冊(cè)地址：××。××集團(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)××部等×個(gè)職能部門(mén)，共擁有××家全資或控股子企業(yè)，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團(tuán)共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休××× (二)被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況本次被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人××于××年××月被任命為××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理(董事長(zhǎng))，××年××月被任命為××集團(tuán)總公司黨委書(shū)記，于200×年×月離任，任期近××年?！痢镣救温毱陂g除負(fù)責(zé)集團(tuán)全面管理工作外，還主管集團(tuán)總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國(guó)資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，××同志作為集團(tuán)總公司董事長(zhǎng)，黨委書(shū)記、法人代表，主要有以下職責(zé)：主持董事會(huì)工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會(huì)決議。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部××部。二、審計(jì)實(shí)施情況 (一)審計(jì)范圍的實(shí)施根據(jù)國(guó)資委批復(fù)的審計(jì)方案，按照重要性原則，我們將被審計(jì)企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計(jì)工作范圍?；颈ＷC了審計(jì)戶數(shù)不少于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計(jì)了二級(jí)單位××戶(占總戶數(shù)××%)、審計(jì)資產(chǎn)量××萬(wàn)元(占資產(chǎn)匯總量××%)；三級(jí)單位××戶(占總戶數(shù)××%)、審計(jì)資產(chǎn)量××萬(wàn)元(占資產(chǎn)匯總量××%)。審計(jì)對(duì)象突出對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)新成立、收購(gòu)的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)××戶。 (二)審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施我們組成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長(zhǎng)、×名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、×名部門(mén)經(jīng)理為現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，共包括××名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、××名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段，本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問(wèn)題層匯、節(jié)約費(fèi)用的原則，將××名審計(jì)人員分為××個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段，保留現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長(zhǎng)及部分審計(jì)助理××人，整理審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、落實(shí)違規(guī)依據(jù)，按時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。 (一)審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因1、資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目項(xiàng)目資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益日期審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日 (1)資產(chǎn)情況項(xiàng)目項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)日期審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后變化情況及主要原因：200×年(三年分別說(shuō)明)審計(jì)后比審計(jì)前資產(chǎn)總額減少××萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少××萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減少××萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資減少××萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)減少××萬(wàn)元。流動(dòng)資產(chǎn)少××萬(wàn)元等等。上述變化，除長(zhǎng)期投資調(diào)減××萬(wàn)元為不良資產(chǎn)調(diào)整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行的追溯調(diào)整。 (2)負(fù)債情況項(xiàng)項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債日期審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后變化情況及原因：200×年負(fù)債總額增加××萬(wàn)元，其中：應(yīng)交稅金增加××萬(wàn)元、應(yīng)付福利費(fèi)增加××萬(wàn)元、應(yīng)付股利減少××萬(wàn)元、其他應(yīng)付款增加 (3)所有者權(quán)益情況項(xiàng)項(xiàng)目資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)日期審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后變化情況及原因：200×年未分配利潤(rùn)減少××萬(wàn)元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)整減少××萬(wàn)元，補(bǔ)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備減少××萬(wàn)元；資本公積減少××萬(wàn)元，主要為調(diào)入實(shí)收資本。 (4)少數(shù)股東權(quán)益情況項(xiàng)目審計(jì)前少數(shù)股東權(quán)益審計(jì)后少數(shù)股東權(quán)益變化情況及主要原因：200×年、200×年少數(shù)股東權(quán)益分別增加××萬(wàn)元、××萬(wàn)元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)減和權(quán)益增加的影響。200×年、200×年少數(shù)股東權(quán)益分別減少××萬(wàn)元、××萬(wàn)元，為補(bǔ)提減值準(zhǔn)備和會(huì)計(jì)差錯(cuò)，所有者權(quán)益減少按比例承擔(dān)調(diào)整。2、損益類(lèi)情況項(xiàng)目項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)日期審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年任期合計(jì)以上資產(chǎn)負(fù)債及損益調(diào)整具體明細(xì)見(jiàn)附件：主要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表及整表及說(shuō)明。 (二)審計(jì)后任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)狀況200×年至200×年期間集團(tuán)總公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)狀況前后對(duì)比明顯好轉(zhuǎn)(惡化)。集團(tuán)總公司200×年×月×日(審計(jì)期初)資產(chǎn)總額××萬(wàn)元，負(fù)債總額××萬(wàn)元，所有者權(quán)益××萬(wàn)元；200×年12月31日(審計(jì)期末)資產(chǎn)總額××萬(wàn)元，負(fù)債總額××萬(wàn)元，所有者權(quán)益××萬(wàn)元。此期間資產(chǎn)增加××萬(wàn)元，增幅為×%，負(fù)債增加××萬(wàn)元，增幅×%，所有者權(quán)益增加××萬(wàn)元，增幅為×%。主要變化原因是×財(cái)務(wù)狀況簡(jiǎn)表所有者所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)1、資產(chǎn)資產(chǎn)的變化主要是：流動(dòng)資產(chǎn)增加××萬(wàn)元，增幅×%，其中貨幣資金增加××萬(wàn)元，應(yīng)收款項(xiàng)增加××萬(wàn)元，存貨增加××萬(wàn)元；長(zhǎng)期投資增加××萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值增加××萬(wàn)元，在建工程增加資產(chǎn)分類(lèi)增減情況簡(jiǎn)表項(xiàng)目項(xiàng)目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例2、負(fù)債負(fù)債變化主要是：短期借款增加××萬(wàn)元，應(yīng)付賬款增加××萬(wàn)元，應(yīng)付賬款增加××萬(wàn)元，其他應(yīng)付款增加××萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款增加××萬(wàn)元，其他長(zhǎng)期負(fù)債增加××萬(wàn)元等。負(fù)債分類(lèi)增減情況簡(jiǎn)表項(xiàng)目200×.12.31200×.12.31增減額、所有者權(quán)益所有者權(quán)益的主要變化是：實(shí)收資本增加××萬(wàn)元，主要是×××。資本公積增加××萬(wàn)元，主要是×××。盈余公積減少××萬(wàn)元，主要是×××。未分配利潤(rùn)增加××萬(wàn)元，由××形成。所有者權(quán)益分類(lèi)增減情況簡(jiǎn)表項(xiàng)目200×.12.31200×.12.31增減額失合計(jì)從以上數(shù)據(jù)可以看出，在200×年1月－200×年12月××同志擔(dān)任董事長(zhǎng)期間，集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了很大變化，在資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益方面均有體現(xiàn)，所有者權(quán)益增幅達(dá)到××%，國(guó)有資本保值增值結(jié)果明顯。 (三)審計(jì)任期內(nèi)各年經(jīng)營(yíng)成果200×年－200×年期間集團(tuán)總公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本××萬(wàn)元、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加××萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)××萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用××萬(wàn)元、管理費(fèi)用××萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用××萬(wàn)元(基本為借款利息)、利潤(rùn)總額××萬(wàn)元，企業(yè)所得稅××萬(wàn)元，凈利潤(rùn)××萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)資委規(guī)定口徑計(jì)算，該期間企業(yè)累計(jì)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)××萬(wàn)元。各年經(jīng)營(yíng)情況簡(jiǎn)表主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn) (準(zhǔn)確計(jì)算填列實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)，便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)年度果果與業(yè)績(jī)考核掛鉤)任期消化以前潛虧任期消化以前潛虧任期新增不良資產(chǎn)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)利潤(rùn)總額年度注注1：不良資產(chǎn)比率=(期末不良資產(chǎn)÷期末資產(chǎn)總額)×20200×年200×年200×年200×年任期合計(jì)注：企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)＝經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)(扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)) (對(duì)企業(yè)審計(jì)后各年度重要經(jīng)濟(jì)指 (對(duì)企業(yè)審計(jì)后各年度重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，不限于所列指標(biāo)，應(yīng)該與業(yè)績(jī)考核指標(biāo)聯(lián)系，對(duì)于一個(gè)具體的企業(yè)，將每標(biāo)進(jìn)行分析，不限于所列指標(biāo)，應(yīng)該與業(yè)績(jī)考核指標(biāo)聯(lián)系，對(duì)于一個(gè)具體的企業(yè)，將每年度1、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況不良資產(chǎn)比率100%，不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬,尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬,以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定各類(lèi)有問(wèn)題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。注注2：該指標(biāo)是按效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)口徑分析還原填報(bào)，非按財(cái)務(wù)指標(biāo)直直接計(jì)算。通通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更)項(xiàng)目項(xiàng)目200×年200×年200×年轉(zhuǎn)率項(xiàng)目項(xiàng)目200×年200×年200×年加穩(wěn)健，但流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)反映短期償債能力較低。2、資產(chǎn)保值增值情況任期國(guó)有資本保值增值率(200×年－任期國(guó)有資本保值增值率(200×年－200×年)年度國(guó)有資本保值增值率(%)注1：國(guó)有資本保值增值率＝(扣除客觀影響因素的期末國(guó)有資資本-有問(wèn)題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額)÷期初國(guó)有資本×100%注注2：該指標(biāo)是按效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)口徑分析還原填報(bào)，非按財(cái)務(wù)指標(biāo)益指標(biāo)表項(xiàng)目200×年200×年200×年該期間，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好，資產(chǎn)盈利能力和資本保值增值情況××。200×年利潤(rùn)增率長(zhǎng)大幅度提高，主要是××四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題(結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)情況，較好地進(jìn)我們根據(jù)批復(fù)的審計(jì)方案，在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)適當(dāng)利用其他審計(jì)成果(內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等)，圍繞企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性五個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，3年來(lái)集團(tuán)總公司通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算控業(yè)整合重組，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，使集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善，銷(xiāo)售收入增幅大，綜合競(jìng)爭(zhēng)力顯著提高。但根據(jù)審計(jì)情況看，有的被審計(jì)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)重組改制、財(cái)務(wù)管理等方面仍存在違規(guī)事項(xiàng)，在對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)根據(jù)其重要性已做審計(jì)調(diào)整后，存在主要問(wèn)題如下： (一)會(huì)計(jì)信息方面××公司××年××月在未與客戶簽訂銷(xiāo)售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫(kù)手續(xù)的情況下，確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入××萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本××萬(wàn)元。提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品) (二)重大經(jīng)營(yíng)決策方面××集團(tuán)在未充分論證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過(guò)分追求市場(chǎng)占有率，采用短債長(zhǎng)投方式，超能力快速擴(kuò)張，加之經(jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致該項(xiàng)目自200×年實(shí)施以來(lái)連年虧損，累計(jì)虧損近××億元。同時(shí)，200×年末，某集團(tuán)及所屬某公司對(duì)其提供擔(dān)保達(dá)××億元，使某公司背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。上述事項(xiàng)不符合：《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第二十二條企業(yè)對(duì)外投資必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。 (三)內(nèi)部控制方面1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過(guò)程缺乏監(jiān)管，投資后的管理也不到位。××公司自1996年起制定了長(zhǎng)期投資審核制度，規(guī)定了對(duì)股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內(nèi)容為網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃、投資經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金投入量，沒(méi)有制定投資項(xiàng)目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－投資》中“單位應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，并組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告，以便采取相應(yīng)措施”的規(guī)定。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)不相容崗位設(shè)置不同的崗位，基本上由銷(xiāo)售公司獨(dú)家辦理，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的管理滯后，部分項(xiàng)目。2．部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產(chǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某集團(tuán)存在大量賬外企業(yè)與賬外資產(chǎn)，涉及資產(chǎn)××萬(wàn)元，負(fù)債××萬(wàn)元，所有者權(quán)益××萬(wàn)元。上述事項(xiàng)不符合：A、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 (四)改組改制方面2003－2004年間，××集團(tuán)對(duì)下屬八個(gè)單位陸續(xù)進(jìn)行了主輔分離、輔業(yè)改制工作，在實(shí)施改制工作的過(guò)程中，部分程序不符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。1．××集團(tuán)八家改制單位確定的評(píng)估基準(zhǔn)日均在國(guó)資委批準(zhǔn)日之前，部分單位在國(guó)資委批準(zhǔn)之前已完成改制工作，驗(yàn)資已進(jìn)國(guó)家相關(guān)文件明確規(guī)定：國(guó)有企業(yè)改制方案需按照國(guó)務(wù)院378號(hào)令和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定履行決定或批準(zhǔn)程序，未經(jīng)決定或批準(zhǔn)不得實(shí)施。2．改制單位中，除××廠外，其他七個(gè)單位沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和離任審計(jì)。96號(hào)文規(guī)定“國(guó)有企業(yè)改制，必須由直接持有該國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請(qǐng)具備資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。凡改制為非國(guó)有的企業(yè)，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)”。 (五)不良資產(chǎn)方面截止××年×月×日，××集團(tuán)不良資產(chǎn)共計(jì)1,148,604,496.61元，占總資產(chǎn)比率為7.7%，其中：流動(dòng)資產(chǎn)518,342,623.11元，長(zhǎng)期投資165,787,121.25元，固定資產(chǎn)60,663,953.28元，其他資產(chǎn)(主要為××公司的應(yīng)收貸款及應(yīng)收租賃款)474,100,302.54元，負(fù)債(潛盈減潛虧)70,289,503.57元。不良資產(chǎn)幾乎都是2001年前產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，且主要集中在××公司，××公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93元，占不良資產(chǎn)比例64%。1．清產(chǎn)核資確認(rèn)的不良資產(chǎn)情況本次審計(jì)我們直接利用××?xí)?jì)師事務(wù)所有限公司×號(hào)《清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》及國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)資清辦×號(hào)《關(guān)于××公司清產(chǎn)核資結(jié)果及執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的批復(fù)》499,309,153.32元，全部確認(rèn)為不良資產(chǎn)；清產(chǎn)核資共申報(bào)預(yù)計(jì)損失598,419,032.84元，審計(jì)確認(rèn)不良資產(chǎn)585,569,188.14元 (扣除按賬齡確認(rèn)的部分)。2．清產(chǎn)核資以外仍存在的不