油貿(mào)易有限公司采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘要在我國(guó)谷物、油類和農(nóng)副食品一直以來(lái)都是生活必需品，消費(fèi)穩(wěn)定，具有數(shù)量大，種類多的特點(diǎn)。此外，谷物、油類和農(nóng)副食品也已經(jīng)形成了一個(gè)完整的國(guó)際貿(mào)易銷售市場(chǎng)，逐漸成為農(nóng)產(chǎn)品的主要進(jìn)口國(guó)和消費(fèi)國(guó)。對(duì)于糧油貿(mào)易制造業(yè)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)和支付環(huán)節(jié)是整個(gè)生產(chǎn)和加工管理方法中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。采購(gòu)成本占公司固定成本的很大一部分。購(gòu)買和付款鏈接也是最容易出錯(cuò)和貪污腐敗的環(huán)節(jié)之一，一切小失誤都會(huì)給企業(yè)造成巨大損失，因此，應(yīng)完善糧油貿(mào)易制造業(yè)采購(gòu)與支付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。本文著眼于相關(guān)的基礎(chǔ)理論，整合了自身的實(shí)踐活動(dòng)，并討論了河北S糧油貿(mào)易有限公司采購(gòu)和付款內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀：系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足，供應(yīng)商選擇不科學(xué)，績(jī)效評(píng)估不充分，以及不完整的采購(gòu)和付款信息化計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，文章明確提出了S糧油貿(mào)易有限公司采購(gòu)與支付內(nèi)部控制計(jì)劃的提案，用以完善該計(jì)劃達(dá)到降低采購(gòu)總體成本，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。關(guān)鍵詞：糧油貿(mào)易；內(nèi)部控制；采購(gòu)與付款A(yù)bstractGrain,oil,agriculturalandsidelineproductshavealwaysbeennecessitiesoflife,theirconsumptionisstable,andhasthecharacteristicsofbatchanddiversity.anylittlemistakecouldmakethecompanysufferedhugelosses,soweshouldstrengthengrainandoiltradeindustrypurchasingandpaymentinternalcontrol.Basedontherelatedtheory,combinedwiththeirownpractice,discussestheHebeiassociationfilledgrainandoiltradeco.LTD.purchasingandpaymentinternalcontrolpresentsituation,itisconcludedthatfullassociation,grainandoiltradeco.LTD.Ofprocurementstrategiesfortheexistingdeficienciesandcauses,suchasinternalcontrolunreasonablecognitiondoesnotreachthedesignatedposition,suppliermanagement,performanceevaluationofinadequateandpurchasingandpaymentinformationconstructionisnotperfect.etc.basedonthis,thispaperpresentsafullassociation,grainandoiltradeco.LTD.PurchasingandpaymentinternalcontrolschemeoptimizationSuggestions,inordertoachievereducethecomprehensivecostoftheprocurementandenhancethecompany'scompetitiveadvantage.Keywords:Grainandoiltrade;Internalcontrol;Purchaseandpayment;adv引言中國(guó)一直是糧油貿(mào)易的大國(guó)，十幾億的人口決定了我國(guó)糧油貿(mào)易的重大體量，是世界上最大的糧油進(jìn)出口國(guó)家之一。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，越來(lái)越多的國(guó)際糧油貿(mào)易公司進(jìn)入中國(guó)，憑借其豐富的經(jīng)驗(yàn)以及成熟的管理和經(jīng)營(yíng)策略，已經(jīng)逐漸在國(guó)內(nèi)糧油貿(mào)易市場(chǎng)占據(jù)了一定的份額。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的環(huán)境下，國(guó)內(nèi)的糧油貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的內(nèi)部控制，以求能夠在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得穩(wěn)定的發(fā)展。盡管采購(gòu)和付款內(nèi)部控制近些年被公司廣泛接受并執(zhí)行，但了解和執(zhí)行的不一樣，導(dǎo)致基礎(chǔ)理論明確提出與身體力行不同歩，行動(dòng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落伍于基礎(chǔ)理論，那樣就造成采購(gòu)和付款內(nèi)部控制通常沒(méi)有想像中的好。因而文中從本身工作經(jīng)驗(yàn)考慮，重點(diǎn)對(duì)糧油食品貿(mào)易的采購(gòu)和付款內(nèi)部控制開(kāi)展剖析和總結(jié)。采購(gòu)成本在糧油貿(mào)易中往往占到總成本的二分之一甚至更多，采購(gòu)和付款方法轉(zhuǎn)變是否適當(dāng)決定了企業(yè)采購(gòu)成本能否降低。本文的研究能夠降低S糧油貿(mào)易有限公司的采購(gòu)成本，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高整體效益，能夠促進(jìn)該公司的進(jìn)一步發(fā)展。本文利用網(wǎng)絡(luò)以及圖書(shū)館收集大量關(guān)于內(nèi)部控制的資料，分析整理采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制理論，了解其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。分析內(nèi)部控制的相關(guān)理論，并對(duì)內(nèi)部控制中的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制進(jìn)行重點(diǎn)研究。通過(guò)理論分析再結(jié)合河北S糧油貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況分析該公司采購(gòu)與付款中存在的問(wèn)題。并參考前人對(duì)采購(gòu)與付款的研究，針對(duì)河北S糧油貿(mào)易有限公司的實(shí)際情況提出優(yōu)化建議。J.Candreva（2018）對(duì)企業(yè)在采購(gòu)管理預(yù)算方面所涉及到的內(nèi)部控制的相關(guān)理論進(jìn)行了研究[1]。E.McVay（2015）對(duì)上市公司的內(nèi)部控制中存在的缺點(diǎn)進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制所存在的缺點(diǎn)中會(huì)計(jì)的職責(zé)劃分不明確、程序不規(guī)范占了很大的一部分原因[2]。AnokaJokai（2013）認(rèn)為公司在發(fā)展的過(guò)程中，必須選擇適合本公司發(fā)展需要的控制體系，必須考慮到公司所承受的風(fēng)險(xiǎn)[3]。對(duì)于內(nèi)部控制理論的科學(xué)研究，中國(guó)學(xué)者也做出了許多貢獻(xiàn)。程新生（2015）從內(nèi)部控制和組織結(jié)構(gòu)兩個(gè)層面明確提出，公司應(yīng)以科研和經(jīng)營(yíng)為關(guān)鍵，以監(jiān)管控制為橋梁，然后建立與內(nèi)部控制相適應(yīng)的整頓內(nèi)部控制體系。公司的發(fā)展為了提高管理效率和運(yùn)營(yíng)效率，我的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制法規(guī)的發(fā)展趨勢(shì)。謝志華（2016）指出，內(nèi)部控制是由公司操縱風(fēng)險(xiǎn)的概率引起的，并在整個(gè)發(fā)展趨勢(shì)中逐漸引起。此外，他指出，內(nèi)部控制，公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制這三個(gè)理論框架不僅是簡(jiǎn)單的理論，而且是公司必須處理的難題。并在總結(jié)歷史時(shí)間事例和理論邏輯推理的基礎(chǔ)上，將這三種理論進(jìn)行了融合，發(fā)現(xiàn)了這三種理論之間的相關(guān)性，并做出了相對(duì)奉獻(xiàn)的精神，完成了管理機(jī)制的整合，以防止管理理論的產(chǎn)生。管理方法系統(tǒng)交叉，重復(fù)情況。于增標(biāo)（2015）對(duì)亞新科集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了科學(xué)研究，發(fā)現(xiàn)要做好內(nèi)部控制，不僅要堅(jiān)持實(shí)事求是，而且要堅(jiān)持實(shí)事求是注意設(shè)計(jì)方案和實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷，建立集成的內(nèi)部控制系統(tǒng)的思想，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。劉玉明（2017）主要剖析了企業(yè)在回收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，這顯而易見(jiàn)的提出了健全企業(yè)集團(tuán)釆購(gòu)與付款步驟內(nèi)部控制審計(jì)，要保證以流程管控為中心對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提升審計(jì)溝通交流，提升各單位的信息交流實(shí)際效果和高效率，推動(dòng)各單位改進(jìn)措施的貫徹落實(shí)，提升采購(gòu)與付款內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)際效果。本科論文1內(nèi)部控制理論概述1.1內(nèi)部控制內(nèi)涵內(nèi)部控制被定義為確保成功完成企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)的資源分配等，以對(duì)企業(yè)內(nèi)的主題活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)、公正的監(jiān)督和評(píng)估[4]。企業(yè)將內(nèi)部控制視為所有正常運(yùn)營(yíng)的核心水平，也是操縱企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)則和規(guī)章的關(guān)鍵方式。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵應(yīng)用是順查法、審閱法、分析研究法、效益評(píng)價(jià)法、逆查法紀(jì)抽查法。核心任務(wù)要參考企業(yè)需求明確，另外內(nèi)部控制對(duì)于不同企業(yè)來(lái)說(shuō)也存在明顯的不同。內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)行的前提，這有助于企業(yè)全面改善其管理水平，并避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)地研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度的發(fā)展歷史，其初步發(fā)展趨勢(shì)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制的早期階段是通過(guò)會(huì)計(jì)操縱進(jìn)行的。在企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件成為企業(yè)監(jiān)督的核心方法。企業(yè)必須確保內(nèi)部財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)的安全性，以防止由于企業(yè)錯(cuò)誤或失誤造成的會(huì)計(jì)困難。另外，必須確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)是指公司外購(gòu)原材料和物資等商品并支付相應(yīng)價(jià)款的行為。采購(gòu)與付款內(nèi)部控制是由公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的控制程序的過(guò)程，采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)制度，保證采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)的資產(chǎn)安全，保證采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，保證采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)效果和效率的提高。保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。為了控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)客體，就必須針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)流程，建立起采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。設(shè)計(jì)一套采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、不想牽制的方法和程序，使采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)能夠按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，有秩序和有效率地進(jìn)行[6]。1.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素根據(jù)COSO的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)軟件通常包含五個(gè)內(nèi)容。這是一種詳細(xì)的方法，通常包括解決方案及其應(yīng)用的整個(gè)過(guò)程。它分為以下五個(gè)部分：第一，自然環(huán)境控制，這不僅是控制公司自然環(huán)境的關(guān)鍵因素，而且是其他內(nèi)部控制因素的首要任務(wù)，是創(chuàng)造企業(yè)文化和藝術(shù)的基礎(chǔ)。公司結(jié)構(gòu)的建設(shè)為了維護(hù)秩序，在某些情況下會(huì)損害內(nèi)部控制的實(shí)際效果和企業(yè)全體員工的意識(shí)；第二，主題活動(dòng)控制，主題活動(dòng)控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。關(guān)鍵包括所有高級(jí)管理人員和企業(yè)的所有部門，通常包括商品和信息控制、不同部門的管理方法、績(jī)效評(píng)估以及工作職責(zé)分類；第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它對(duì)負(fù)面因素進(jìn)行了詳細(xì)的分析和評(píng)估。上述負(fù)面因素對(duì)于開(kāi)展與實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)管理科學(xué)研究至關(guān)重要，而管理風(fēng)險(xiǎn)是上述負(fù)面因素的具體內(nèi)容。第四，信息系統(tǒng)軟件與通訊，信息與通訊表明，信息與交流表示企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求確定科學(xué)的模式，獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息內(nèi)容，并進(jìn)行相對(duì)的交流與互動(dòng)；五，監(jiān)督，監(jiān)督是控制、跟蹤和調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及企業(yè)控制進(jìn)度的一種方式，關(guān)鍵的總體目標(biāo)是激發(fā)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，最后為管理人員展示服務(wù)項(xiàng)目。通常有必要對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。1.3采購(gòu)與付款內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制一般分為以下幾個(gè)環(huán)節(jié)，分別是編制采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、供應(yīng)商選擇、確定價(jià)格、采購(gòu)驗(yàn)收、采購(gòu)付款。編制采購(gòu)計(jì)劃是指企業(yè)在生產(chǎn)糧油時(shí)對(duì)原材料進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，所進(jìn)行的編制計(jì)劃，它的內(nèi)容一般包括采購(gòu)的多少，采購(gòu)的地點(diǎn)等。請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)是根據(jù)正常的銷售計(jì)劃結(jié)合庫(kù)存情況推導(dǎo)來(lái)的，同時(shí)也需要根據(jù)供應(yīng)商供應(yīng)能力和供應(yīng)價(jià)格變化、營(yíng)銷活動(dòng)需要進(jìn)行分析，經(jīng)過(guò)綜合考慮之后制定的計(jì)劃。供應(yīng)商的選擇主要指的是本企業(yè)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)自己所需產(chǎn)品的合作公司，對(duì)于供應(yīng)商我們應(yīng)將信譽(yù)程度良好的公司作為首選供應(yīng)商之后確定價(jià)格，主要就是確定采購(gòu)原材料的價(jià)錢。采購(gòu)驗(yàn)收階段針對(duì)公司來(lái)講最重要的是要確保應(yīng)急物資的總數(shù)及其品質(zhì)，倉(cāng)庫(kù)保管員先將配送種類、總數(shù)等內(nèi)容與訂單信息所列內(nèi)容開(kāi)展核查，隨后出具手工制作出入庫(kù)單、質(zhì)量檢驗(yàn)進(jìn)庫(kù)通知單，質(zhì)量檢驗(yàn)人員查驗(yàn)后，出示質(zhì)檢報(bào)告。針對(duì)達(dá)標(biāo)應(yīng)急物資，保管員將質(zhì)檢報(bào)告和質(zhì)量檢驗(yàn)進(jìn)庫(kù)通知單一起傳送給記賬員。針對(duì)不過(guò)關(guān)原材料，存放人員可依據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)人員的確定現(xiàn)場(chǎng)拒絕接收。針對(duì)付款階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位在經(jīng)辦人員付款業(yè)務(wù)流程時(shí)要查驗(yàn)辦理手續(xù)是不是齊備、請(qǐng)款單上的收款方名字、銀行賬戶等新項(xiàng)目[7]。全部經(jīng)銷商、客戶的賬戶正常情況下應(yīng)只有一個(gè)活動(dòng)帳戶可以運(yùn)用相關(guān)賬戶的變動(dòng)并應(yīng)獲得該企業(yè)書(shū)面形式的合理蓋公章確認(rèn)函并經(jīng)公司有關(guān)部門認(rèn)同，不應(yīng)用的賬戶還應(yīng)凍潔。采購(gòu)付款經(jīng)辦人員后，付款單據(jù)交給制證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)展做賬解決。最終由特定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編存款余額調(diào)節(jié)表，追蹤未達(dá)賬項(xiàng)。2河北S糧油貿(mào)易有限公司采購(gòu)付款環(huán)境內(nèi)部控制現(xiàn)狀河北S糧油貿(mào)易有限公司成立于2011年11月08日，注冊(cè)地位于河北省邯鄲市復(fù)興區(qū)邯武路北側(cè)、圣井崗西側(cè)，法人代表為鄭榮英。業(yè)務(wù)范圍包含食品油（全精練）散裝、生產(chǎn)制造、銷售；塑膠制品的生產(chǎn)制造與銷售。企業(yè)崇敬“安穩(wěn)、努力、義務(wù)”的企業(yè)理念，并以誠(chéng)實(shí)守信、雙贏、開(kāi)辟經(jīng)營(yíng)管理理念，造就優(yōu)良的公司自然環(huán)境，以全新升級(jí)的管理機(jī)制，健全的技術(shù)性，周全的服務(wù)項(xiàng)目，非凡的質(zhì)量為存活的根本，一直堅(jiān)持客戶至上,服務(wù)至上于客戶。堅(jiān)持不懈用自身的服務(wù)能力去打動(dòng)客戶[8]。2.1采購(gòu)與付款機(jī)構(gòu)設(shè)置情況河北S糧油貿(mào)易有限公司原材料和輔助材料的采購(gòu)與付款，物資的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)備配送工作，都是由供應(yīng)部監(jiān)督[9]。采購(gòu)原材料和輔助材料對(duì)公司銷售發(fā)展方面有著很大的促進(jìn)作用，大致有這樣三個(gè)階段，第一，生產(chǎn)階段，采購(gòu)大量的原材料和輔助材料能夠在生產(chǎn)方面達(dá)到最大化，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)成品，最主要的就是能保證供給，解決因?yàn)閹?kù)存商品不足的方面數(shù)量；第二，銷售階段，使用優(yōu)秀的銷售人員，讓這些銷售人員能在他們擅長(zhǎng)的領(lǐng)域進(jìn)行銷售，這些優(yōu)秀的銷售人員使用他們的技巧、方法進(jìn)行銷售能讓主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅度增加；第三，循環(huán)階段，用收入過(guò)來(lái)的錢進(jìn)行原材料的采購(gòu)，再生產(chǎn)，銷售，購(gòu)買如此的循環(huán)下去。如此，每個(gè)環(huán)節(jié)都將會(huì)變得尤為重要，這樣就能突出采購(gòu)體系的重要性，在將分級(jí)管理方法運(yùn)用到管理供應(yīng)商上，就能讓采購(gòu)職能圍繞公司的競(jìng)爭(zhēng)策略開(kāi)展[10]。圖2.1供應(yīng)部組織機(jī)構(gòu)該企業(yè)采購(gòu)部組織架構(gòu)如圖2.1圖示。該部在近些年的工作中發(fā)展趨勢(shì)中，愈來(lái)愈重視組織建設(shè)，這么多年不但采購(gòu)管理流程定編產(chǎn)生的比較健全，并且管理方法和信息基本建設(shè)方位上也得到了挺大發(fā)展，種種行為都為采購(gòu)工作的事后奠定了非常好的基本。2.2采購(gòu)與付款管理體系該公司采購(gòu)與付款管理體系如圖2.2所示：圖2.2公司采購(gòu)管理體系該公司供應(yīng)部供應(yīng)商管理流程如圖2.3所示：該圖展示了對(duì)供應(yīng)商的采取和任用。當(dāng)我們采購(gòu)人員要進(jìn)行材料采購(gòu)時(shí)，首先就是確定所選擇的供應(yīng)商，從開(kāi)發(fā)多個(gè)供應(yīng)商開(kāi)始，接著考察這些供應(yīng)商，將它們進(jìn)行篩別，挑選出合適的供應(yīng)商，接著對(duì)選出來(lái)的供應(yīng)商對(duì)他們的材料進(jìn)行篩選，選出原材料較好的供應(yīng)商，將它們作為以后本公司的材料采購(gòu)對(duì)象，以上就是原材料的供應(yīng)商管理流程。圖2.3供應(yīng)部供應(yīng)商管理流程國(guó)內(nèi)的糧油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在近幾年變得異常激烈，這個(gè)時(shí)候?qū)具\(yùn)營(yíng)情況影響最大的就是供應(yīng)部業(yè)績(jī)效率問(wèn)題[11]。供應(yīng)部常被公司高層關(guān)心的問(wèn)題主要是它采購(gòu)的狀況，供應(yīng)部是一個(gè)公司最重要的組成部分，它可以向公司上報(bào)原料市場(chǎng)的走向趨勢(shì)，并及時(shí)對(duì)不斷上升的成本采取有效降低的措施，隨時(shí)緩解公司因?yàn)橘Y金不足而產(chǎn)生的巨大壓力，并從各個(gè)全面支持公司。以確保其后向一體化的完成[12]。在公司中，供應(yīng)部的地位對(duì)比前后兩個(gè)發(fā)展時(shí)期是不同的，變得越來(lái)越重要，實(shí)施采購(gòu)和付款內(nèi)控的計(jì)劃，也因?yàn)檫@些變得容易了一些。河北S糧油食品貿(mào)易有限公司的供貨單位在前兩年明確提出并實(shí)施了購(gòu)銷內(nèi)部控制計(jì)劃。不同的管理方法和和審核的目的。多元化發(fā)展趨勢(shì)是基于基礎(chǔ)和基于戰(zhàn)略供應(yīng)商的供應(yīng)商。他們的商品供應(yīng)需要大量份額，他們必須在三年內(nèi)與他們簽署協(xié)議。在接下來(lái)的兩年中，采購(gòu)內(nèi)容已逐步擴(kuò)大。長(zhǎng)達(dá)17年的《采購(gòu)和支付內(nèi)部控制管理?xiàng)l例》主要解釋了供應(yīng)商和企業(yè)之間長(zhǎng)期合作的必要性。在采購(gòu)和支付內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程中具有功效標(biāo)準(zhǔn)和具體指導(dǎo)[13]。3河北S糧油貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題采購(gòu)和付款內(nèi)控不同于學(xué)術(shù)界的一般認(rèn)知，在S糧油貿(mào)易有限公司包括主管在內(nèi)的公司員工，針對(duì)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制的定義的了解也都有叫法，通俗化而言是“為資源發(fā)展平穩(wěn)的交貨方式，使全產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)能力獲得提高”，該企業(yè)與供貨方式平穩(wěn)并在社會(huì)發(fā)展中具備一定的公司知名度的經(jīng)銷商創(chuàng)建優(yōu)良長(zhǎng)期性的互惠互利合作關(guān)系。針對(duì)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制的了解不一樣，所了解的方式也不一樣，在最開(kāi)始的供貨方案中，設(shè)定目標(biāo)不一致，在采購(gòu)全過(guò)程中，對(duì)于進(jìn)行有效采購(gòu)和付款內(nèi)控進(jìn)度，策劃缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光[14]?？偨Y(jié)出來(lái)要解決以下存在的問(wèn)題。3.1內(nèi)部控制的認(rèn)知能力不深刻企業(yè)對(duì)供應(yīng)商采用的分類管理方法，每種物料類型都與生產(chǎn)地點(diǎn)以及戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)。因此，一些員工認(rèn)為采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制只是基礎(chǔ)和策略的一方面。在供應(yīng)商場(chǎng)所進(jìn)行采購(gòu)導(dǎo)致實(shí)施范圍不足。實(shí)際上，采購(gòu)主題活動(dòng)必須符合不相容職務(wù)相分離的原則。采購(gòu)步驟中的成本預(yù)算應(yīng)與審計(jì)，審批和執(zhí)行，批準(zhǔn)和記錄工作分開(kāi)。同一交易主題活動(dòng)的重要鏈接無(wú)法由一個(gè)人操作成立。采購(gòu)的每個(gè)階段都必須不斷完善采購(gòu)記錄的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)倉(cāng)庫(kù)收據(jù)，購(gòu)置稅收據(jù)等相關(guān)文件進(jìn)行認(rèn)真核查，可以選擇定期或定期進(jìn)行審核。只有提高采購(gòu)主題活動(dòng)每一步的認(rèn)知能力，才可以提高采購(gòu)水平[15]。3.2供應(yīng)商管理不合理此外，采購(gòu)和付款內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)不科學(xué)，執(zhí)行不明確，執(zhí)行意見(jiàn)不統(tǒng)一。通過(guò)對(duì)銷售市場(chǎng)中供應(yīng)商的調(diào)查，公司比較了每個(gè)供應(yīng)商的基本信息，并從中選擇了質(zhì)量好，價(jià)格低的供應(yīng)商。供應(yīng)商總數(shù)通常需要三個(gè)以上。采購(gòu)中還必須使用各種基礎(chǔ)知識(shí)，例如ABC分析方法，以使采購(gòu)主題活動(dòng)更有效。然而S糧油貿(mào)易有限公司的部分員工對(duì)此并沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，影響了企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)。第一，對(duì)供應(yīng)商沒(méi)有進(jìn)行分類管理，應(yīng)當(dāng)挑選出各種各類的供應(yīng)商例如：潛在供應(yīng)商、合格供應(yīng)商、跨分公司供應(yīng)商管理和臨時(shí)供應(yīng)商。沒(méi)有對(duì)不同階段時(shí)期原材料的采購(gòu)目標(biāo)進(jìn)行選擇。第二，在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的合作，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)這些供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)判，對(duì)于原材料在供應(yīng)時(shí)間上從來(lái)不拖拉和商譽(yù)程度一直保持在較高的供應(yīng)商自然而然在公司內(nèi)的地位就會(huì)晉級(jí)，相應(yīng)的供應(yīng)商地位保持不變[16]，運(yùn)用的是晉級(jí)和淘汰的規(guī)則。3.3績(jī)效評(píng)定存在不足每年績(jī)效考核的總體目標(biāo)并不完善，并且考核中包括的類型和職位也很少。因此，必須建立詳細(xì)的采購(gòu)和付款績(jī)效評(píng)估方法管理系統(tǒng)。采購(gòu)成本預(yù)算的財(cái)務(wù)審計(jì)水平非常不足。S糧油貿(mào)易有限公司的審計(jì)部門沒(méi)有解決此問(wèn)題，無(wú)法合理地發(fā)揮采購(gòu)和支付業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部監(jiān)督作用，促使內(nèi)部控制采購(gòu)和支付業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)監(jiān)督更加嚴(yán)重，不能與企業(yè)的具體情況緊密結(jié)合。3.4采購(gòu)與付款信息化建設(shè)不完善企業(yè)在信息化管理層面資金投入不足高度重視，信息系統(tǒng)不健全，數(shù)據(jù)信息缺少，造成數(shù)據(jù)分析不精確、問(wèn)題反饋不立即，營(yíng)銷人員平時(shí)所必須解決的事情總數(shù)增加。該公司供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)如圖3.1所示圖3.1供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)在使用的單位上就是物質(zhì)需求申報(bào)平臺(tái)，接著在供應(yīng)部方面就主要分為決策支持系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)和采購(gòu)過(guò)程信息化三個(gè)部分。決策支持系統(tǒng)主要說(shuō)的是供應(yīng)商績(jī)效管理，該部分說(shuō)明了所選擇的供應(yīng)商在決策人對(duì)于這些供應(yīng)商他們?cè)诠緝?nèi)的地位。接著就是管理信息系統(tǒng)，它說(shuō)明了這些供應(yīng)商在供應(yīng)部平臺(tái)進(jìn)行審核，就是高層人員篩選；接著結(jié)束采購(gòu)過(guò)程信息化，也就是說(shuō)確定供應(yīng)商后對(duì)于這些信息采購(gòu)人員在網(wǎng)上進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程。上述的三個(gè)部分就可以在供應(yīng)商和供應(yīng)部之間進(jìn)行信息的互換，供應(yīng)商可以看到他們的銷售對(duì)象的相關(guān)信息，而供應(yīng)部也可以獲取這些供應(yīng)商的信息[17]。當(dāng)然此信息化系統(tǒng)中缺乏采購(gòu)預(yù)算審計(jì)獨(dú)立環(huán)節(jié)，并且在庫(kù)存管理體系上沒(méi)有進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)對(duì)ERP的采用不足。4完善河北S糧油貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策4.1加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)知S糧油貿(mào)易有限公司的采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制需要進(jìn)一步改善，然而隨著對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)整，采購(gòu)和供應(yīng)的方式也會(huì)發(fā)生變化。這就需要相應(yīng)的采購(gòu)人員以及核審人員能夠具備專業(yè)的素質(zhì)[18]。因此，人才是采購(gòu)部門不可或缺的重要因素所在。只有具有相應(yīng)理論知識(shí)，懂得相應(yīng)技能的采購(gòu)與供應(yīng)人員才能將理論知識(shí)運(yùn)用在具體方案中，使公司在競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利地位。一般而言，采購(gòu)員的成長(zhǎng)主要經(jīng)歷幾個(gè)階段：第一階段是無(wú)特別資歷，只是對(duì)訂貨物資進(jìn)行登記；第二階段是無(wú)特別資歷，可以對(duì)特定產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)；第三階段是需要正規(guī)學(xué)校畢業(yè)，可以參與采購(gòu)以及交易談判；第四階段是具備商務(wù)資歷，可以對(duì)具體物資進(jìn)行談判、采購(gòu)以及規(guī)劃；第五階段則是需要具備較高的學(xué)歷以及相應(yīng)的商務(wù)資質(zhì)，可以對(duì)公司的采購(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。另外，只擁有專業(yè)學(xué)識(shí)和實(shí)施案例是紙上談兵，學(xué)校所學(xué)到的不過(guò)是為以后進(jìn)行更加專業(yè)的知識(shí)技能打下基礎(chǔ)，在工作崗位中要進(jìn)行進(jìn)一步學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更具體、專門的技能。因此，需要進(jìn)行管理理論和專業(yè)技能的培訓(xùn)。按照采購(gòu)和付款內(nèi)控的人員配備，實(shí)行統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)，支持采購(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。供應(yīng)部的員工，要根據(jù)采購(gòu)和付款內(nèi)控所需的各方面信息，有針對(duì)性的對(duì)每名員工進(jìn)行理論、方式方法上的培養(yǎng)。4.2建立完善的供應(yīng)商管理系統(tǒng)完善的供應(yīng)商構(gòu)成明確選購(gòu)和付款的內(nèi)部控制是取得輸贏的概率。供應(yīng)商與原材料規(guī)格型號(hào)和服務(wù)水平一一對(duì)應(yīng)。在選擇供應(yīng)商時(shí)，要融合市場(chǎng)的需求，高度關(guān)注公司的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展趨向。選擇具備充足資源和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的供應(yīng)商開(kāi)展綜合性選擇[19]。除此之外，供應(yīng)商的綜合能力也是搭建供應(yīng)商集團(tuán)公司構(gòu)造的重要因素之一，影響因素還應(yīng)考慮貨運(yùn)物流區(qū)是否方便運(yùn)輸以及資源是否充足?？傮w而言，應(yīng)遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：首選大型企業(yè)，供應(yīng)商彼此靠近，首選接近原材料來(lái)源且可以依靠自己的供應(yīng)商。首選符合當(dāng)前標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，可以選擇幾個(gè)或單個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行交付。建立供應(yīng)商組的結(jié)構(gòu)，首先分析供應(yīng)的精確定位，無(wú)論是物料耗盡還是生產(chǎn)輸出突出顯示，以及與物料需求一一對(duì)應(yīng)。將來(lái)，材料供銷市場(chǎng)的特征也將被掌握。具體情況，確定合適的供應(yīng)商總數(shù)，明確主要供應(yīng)商的區(qū)域覆蓋范圍，然后選擇供應(yīng)商總數(shù)。在實(shí)際實(shí)現(xiàn)中，必須詳細(xì)掌握每種材料，而不僅僅是某種類型的材料。必須熟悉包括大型企業(yè)在內(nèi)的材料制造行業(yè)中供應(yīng)商的詳細(xì)信息，并進(jìn)行當(dāng)前供應(yīng)商的選擇。制定長(zhǎng)期供應(yīng)商合作的總體目標(biāo)，并制定合適的計(jì)劃和方案。過(guò)去的習(xí)慣性邏輯思維認(rèn)為顧客銷售市場(chǎng)，使好幾家供應(yīng)商開(kāi)展市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使買家在價(jià)錢中得到有益影響力，可是好幾家供應(yīng)商并不宜全部企業(yè)的應(yīng)急物資要求。好幾家供應(yīng)商互相竟價(jià)不但將會(huì)造成品質(zhì)水準(zhǔn)不夠，資源成本沒(méi)法節(jié)省。常說(shuō)的資源包含原材料成本、運(yùn)送成本、用工成本、運(yùn)營(yíng)成本。傳統(tǒng)式上，企業(yè)與供應(yīng)商存有著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的短期內(nèi)沒(méi)有確立標(biāo)準(zhǔn)的合作關(guān)聯(lián)，采購(gòu)方與供應(yīng)商的買賣是非合作的方法，一方所盈利另一方終將損害。采購(gòu)方經(jīng)常根據(jù)推諉扯皮，或是在不一樣供應(yīng)商當(dāng)中開(kāi)展分批號(hào)選購(gòu)操縱采購(gòu)總數(shù)，使供應(yīng)商中間互相減少價(jià)錢，使企業(yè)可以以更特惠的成本價(jià)得到品質(zhì)更強(qiáng)的資源。所以買家與賣家展現(xiàn)一種互相砍價(jià)討價(jià)的非合作博奕關(guān)聯(lián)。長(zhǎng)期性貿(mào)易的合作模式獲得進(jìn)度，對(duì)供貨商與采購(gòu)企業(yè)間產(chǎn)生更加方便的交流方法出謀劃策。在傳統(tǒng)式的貿(mào)易方式中，買賣彼此的溝通交流由購(gòu)方操縱彼此的交流主導(dǎo)權(quán)，賣家交流只能接受而沒(méi)有輸出，信息沒(méi)法獲得共享。在興盛的貿(mào)易方式中，信息往來(lái)發(fā)達(dá)，彼此能夠從商品的設(shè)計(jì)方案剛開(kāi)始時(shí)制訂可行性分析較高的技術(shù)規(guī)范，制訂高效率的生產(chǎn)規(guī)劃。企業(yè)在對(duì)應(yīng)急物資的采購(gòu)，必須將每個(gè)月的采購(gòu)開(kāi)展整體規(guī)劃，隨后交由責(zé)任人簽名，經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)部審批費(fèi)用預(yù)算后，交由供貨中心承擔(dān)。供貨中心融合本年度采購(gòu)方案和要求方案等要素，制訂采購(gòu)方案，由加釆購(gòu)中心責(zé)任人審核后實(shí)行。必須留意的是對(duì)應(yīng)急物資采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制主題活動(dòng)按步驟優(yōu)化，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)采購(gòu)與付款的部門中，并確保各部門在進(jìn)行采購(gòu)與付款內(nèi)部控制時(shí)可以互相融洽、相互合作，確保內(nèi)部控制主題活動(dòng)的合理的執(zhí)行。4.3績(jī)效評(píng)定不足的問(wèn)題解決對(duì)于績(jī)效評(píng)定存在不足問(wèn)題的解決方案有四點(diǎn)：第一，增加績(jī)效方面的培訓(xùn)，增加員工對(duì)績(jī)效考核的重視。第二，制定清晰明了的績(jī)效考核規(guī)則。監(jiān)督員工按照規(guī)則工作。第三，規(guī)定使用統(tǒng)一的績(jī)效計(jì)算方法，確保計(jì)算不出紕漏。第四，根據(jù)本公司的實(shí)際情況和各種職位的特點(diǎn)制定適合此職業(yè)的考核方式。每種績(jī)效評(píng)估方法都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)。因此，選擇合適的方法至關(guān)重要?？?jī)效考核經(jīng)理應(yīng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)考核人員各種考核方法，充分把握每種考核方法的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的考核方法。4.4完善信息化系統(tǒng)建設(shè)第四代科技革命及信息化，這次改革正在進(jìn)行時(shí)。針對(duì)采購(gòu)工作中，信息化使傳輸數(shù)據(jù)更為便捷、儲(chǔ)存范疇更將精確、按時(shí)，電子數(shù)據(jù)利于儲(chǔ)存。圖4.1改進(jìn)后供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)工作人員的流動(dòng)性不容易推動(dòng)數(shù)據(jù)信息的流動(dòng)性，信息化提升了每個(gè)部門可以更為高效率的工作中，信息化的必要性更反映各制造行業(yè)的業(yè)務(wù)流程范圍獲得專業(yè)化、系統(tǒng)化的發(fā)展趨勢(shì)，提高企業(yè)采購(gòu)效率的進(jìn)一步提升。結(jié)論糧油農(nóng)副產(chǎn)品作為人們生活的必需品在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)著重要的地位，然而在經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的環(huán)境下，國(guó)內(nèi)的糧油貿(mào)易企業(yè)要獲得穩(wěn)定的發(fā)展就需要不斷的改善自身所存在的問(wèn)題。同時(shí)也需要適應(yīng)市場(chǎng)的變化[20]。一直以來(lái)，尤其是一系列全球性大企業(yè)會(huì)計(jì)齷齪事和經(jīng)營(yíng)失敗惡性事件爆發(fā)之后，相關(guān)內(nèi)部控制的科研和法律法規(guī)行動(dòng)深受國(guó)際社會(huì)的重視。在我國(guó)也不列外，新《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)資公司等單位依次根據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)都規(guī)定企業(yè)建立健全內(nèi)部控制。殊不知，從具體工作經(jīng)驗(yàn)上看來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制是不是可以充分發(fā)揮并不取決于其中控制度規(guī)章是不是詳盡或全面，只是在挺大水平上在于控制環(huán)境的優(yōu)劣?，F(xiàn)階段，在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的情況令人擔(dān)憂，存有許多問(wèn)題。要提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，務(wù)必建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，特別是在內(nèi)應(yīng)當(dāng)留意控制環(huán)境的基本建設(shè)。本文通過(guò)結(jié)合眾多文獻(xiàn)，以河北S糧油貿(mào)易有限公司為對(duì)象，進(jìn)行了對(duì)供應(yīng)鏈中采取采購(gòu)和付款內(nèi)控管理的各種方案進(jìn)行了論述，過(guò)去采購(gòu)研究中應(yīng)急物資樣版過(guò)度單一化的難題獲得了處理，采購(gòu)物件使用價(jià)值和優(yōu)先水平的天平秤獲得了均衡，思索了多種多樣性，繁雜性和可變性等要素，定制了多種多樣應(yīng)急物資的采購(gòu)計(jì)劃方案，重視在集團(tuán)公司方面的執(zhí)行工作中，從供應(yīng)商和顧客方兩個(gè)層面制訂了采購(gòu)和付款內(nèi)部控制的評(píng)定盈利的合理計(jì)劃方案，并從信息化管理方法、構(gòu)成結(jié)構(gòu)及用工層面對(duì)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制開(kāi)展健全及其調(diào)節(jié)。參考文獻(xiàn)[1]TianjinLi,HeZhang,MalinLiu,ZhiyongHuang,HanliangBo,YujieDong.DEMstudyofgranulardischargeratethroughaverticalpipewithabendoutletinsmallabsorberspheresystem[J].NuclearEngineeringandDesign,2017

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