浙大管搭理計(jì)學(xué)作業(yè)答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——浙大管搭理計(jì)學(xué)作業(yè)答案《管搭理計(jì)學(xué)》作業(yè)

備注：計(jì)算練習(xí)題請(qǐng)同學(xué)們寫出計(jì)算過程。

第一章總論

思考題：

1.管搭理計(jì)的職能是什么？答：（1）預(yù)計(jì)職能

管搭理計(jì)的預(yù)計(jì)職能，是指利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他相關(guān)信息，采用科學(xué)的方法，依照企業(yè)未來的總目標(biāo)和經(jīng)營方針，對(duì)利潤、銷售、成本及資金等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)分析，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息。（2）決策職能

決策作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)方面和整個(gè)過程。會(huì)計(jì)工作作為管理的胡機(jī)組成部分，必定要參與企業(yè)的經(jīng)營決策。管搭理計(jì)的決策職能，主要表達(dá)在根據(jù)企業(yè)的決策目標(biāo)，搜集、整理有關(guān)的信息資料，包括有關(guān)的歷史信息和對(duì)的預(yù)計(jì)信息；采用科學(xué)的方法計(jì)算、評(píng)價(jià)決策方案的指標(biāo)并作出正確的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，以選出最優(yōu)的行動(dòng)方案。（3）規(guī)劃職能

管搭理計(jì)通過編制各種計(jì)劃和預(yù)算來實(shí)現(xiàn)其規(guī)劃職能。（4）控制職能

控制的目的是為了使實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)按預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行，以求最終達(dá)到或超過預(yù)期目標(biāo)。

（5）評(píng)價(jià)職能

管搭理計(jì)通過建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度來實(shí)現(xiàn)其評(píng)價(jià)職能。2.管搭理計(jì)的內(nèi)容核心是什么？

答：大致可分為預(yù)計(jì)決策會(huì)計(jì)、規(guī)劃控制會(huì)計(jì)及責(zé)任會(huì)計(jì)三部分，預(yù)計(jì)決策會(huì)計(jì)以預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)前景和作出經(jīng)營決策為核心，具體包括預(yù)計(jì)分析和決策分析；規(guī)劃控制會(huì)計(jì)是在決策目標(biāo)和經(jīng)營方針已明確的前提下，為實(shí)施決策方案而進(jìn)行的有關(guān)規(guī)劃和控制，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它包括全面預(yù)算和成本控制；責(zé)任會(huì)計(jì)是為了保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將全面預(yù)算中確定的指標(biāo)各個(gè)內(nèi)部管理層次（即責(zé)任中心）進(jìn)行分解，以明確各個(gè)責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利。通過考核評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的業(yè)績，以調(diào)

動(dòng)企業(yè)全體職工的積極性。管搭理計(jì)中的成本性態(tài)分析、變動(dòng)成本法和本量利分析等重要內(nèi)容，其基本理論和基本基本方法貫穿姑預(yù)計(jì)、決策、規(guī)劃控制及責(zé)任會(huì)計(jì)的整個(gè)過程之中，滲透在企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)領(lǐng)域之中。3.管搭理計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系是么？答：兩者之間聯(lián)系，目標(biāo)一致，基本信息來源一致；兩者之間的區(qū)別：

（1）管搭理計(jì)側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于為企業(yè)外部有利害關(guān)系者服務(wù)。

（2）管搭理計(jì)不受公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的嚴(yán)格限制和約束；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必需嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并以此為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格依照有關(guān)會(huì)計(jì)程序處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能發(fā)生偏差。

（3）管搭理計(jì)側(cè)重于預(yù)計(jì)決策、規(guī)劃控制及業(yè)績考核評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的事后反映和監(jiān)視，而且要求其職能的實(shí)現(xiàn)要表達(dá)全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、真實(shí)性和確鑿性。

（4）管搭理計(jì)無固定的核算程序，計(jì)算方法比較繁雜；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算程序固定，嚴(yán)格遵循憑證、賬簿、報(bào)表的程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、匯總和報(bào)告，其計(jì)算方法簡便。

（5）管搭理計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告無固定的強(qiáng)調(diào)指出時(shí)間，內(nèi)容不確定，可采用非貨幣計(jì)量單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，格式統(tǒng)一，內(nèi)容確定，采用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位。

（6）對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)的要求不同

管搭理計(jì)要求從業(yè)人員具備較寬的知識(shí)面和深厚的專業(yè)造詣，具有較強(qiáng)分析問題、解決問題的能力及果斷的應(yīng)變能力，大量重要工作由復(fù)合型高級(jí)人才來承受；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求從業(yè)人員具有較強(qiáng)的操作能力以及對(duì)法規(guī)制度的理解能力，要具有一絲不茍的工作態(tài)度。

其次章成本性態(tài)分析與成本計(jì)算方法

思考題：

1成本按經(jīng)濟(jì)用途可以分為哪幾類？

成本按經(jīng)濟(jì)用途可以分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接

人工和制造費(fèi)用。非生產(chǎn)成本包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.固定成本概念、特性及及其進(jìn)一步分類。

固定成本是指在一定條件下（一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)），其總額不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的那部分成本。

固定成本的特性：⑴固定成本總額具有不變性。⑵單位固定成本(a/x)在業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，具有反比例變動(dòng)性固定成本的分類

⑴約束性固定成本（生產(chǎn)經(jīng)營能力成本）。是指不受管理當(dāng)局短期決策行為影響的那部分成本。

⑵酌量性固定成本，是指受管理當(dāng)局短期決策行為影響的那部分成本。

3.變動(dòng)成本概念、特性及其進(jìn)一步分類。

變動(dòng)成本是指在一定條件下，其成本總額會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)成正比例變動(dòng)的那部分成本。變動(dòng)成本的特性

⑴變動(dòng)成本總額（bx）的正比例變動(dòng)性⑵單位變動(dòng)成本（b）的不變性變動(dòng)成本的分類

變動(dòng)成本按其發(fā)生的原因可分為：

⑴技術(shù)性變動(dòng)成本。是主要由技術(shù)性因素決定的那部分成本。⑵酌量性變動(dòng)成本。是主要由管理部門決策影響的那部分成本。

4..混合成本的概念及其分類。

混合成本是介于固定成本和變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，但又不呈正比例變動(dòng)的那部分成本?；旌铣杀镜姆诸悾海?）階梯式混合成本(2)標(biāo)準(zhǔn)式混合成本

（3）延期變動(dòng)成本（4）曲線式混合成本

5.什么是相關(guān)范圍？

相關(guān)范圍是指不會(huì)改變固定成本、變動(dòng)成本性態(tài)的有關(guān)期間和業(yè)務(wù)量的特定變動(dòng)范圍。

6.什么是作業(yè)成本法？什么是成本動(dòng)因？

作業(yè)成本法是一種成本計(jì)算方法的專用名詞，在這種方法下，間接成本要按其成本動(dòng)因來進(jìn)行分派。

成本動(dòng)因是指那些產(chǎn)生間接成本的原因。

計(jì)算練習(xí)題：教材第50頁1－9

答：1.（1）單位產(chǎn)品變動(dòng)成本或固定總成本（相關(guān)范圍內(nèi)）（2）變動(dòng)成本總額（3）單位產(chǎn)品固定成本（4）標(biāo)準(zhǔn)式混合成本（5）階梯式混合成本

（6）變動(dòng)總成本在相關(guān)范圍內(nèi)外的狀況

2．（1）變動(dòng)成本法：產(chǎn)品單位成本=5元/件，則

第一年凈利潤=15*20000-5*20000-180000-25000=-5000（元）虧損5000元其次年凈利潤=15*30000-5*30000-180000-25000=95000（元）盈利95000元完全成本法：

第一年產(chǎn)品單位成本=（5*30000+180000）/30000=11元/件

第一年凈利潤=15*20000-11*20000-25000=55000（元）盈利55000元其次年產(chǎn)品單位成本=（5*24000+180000）/24000=12.5元/件

其次年凈利潤=15*30000-11*10000-12.5*20000-2500=65000（元）盈利65000元

（2）兩種方法確定的凈利潤發(fā)生差異是由于兩種方法對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的固定性制造費(fèi)用的處理不同：變動(dòng)成本法下，生產(chǎn)成本中的固定性制造費(fèi)用作為期間成本處理；而完全成本法下，生產(chǎn)成本中的固定性制造費(fèi)用也作為產(chǎn)品成本處理。3．(1)使用變動(dòng)成本法計(jì)算的各季度收益如下：產(chǎn)品單位成本=10元/件第一季度：0-200000/4-8000/4=-52000（元），虧損52000元；其次季度：0-200000/4-8000/4=-52000（元），虧損52000元；第三季度：0-200000/4-8000/4=-52000（元），虧損52000元；

第四季度500000*20-500000*10-200000/4-8000/4=4948000（元），盈利4948000元；

則全年總盈利4792000元。

(2)使用完全成本法計(jì)算的各季度收益如下：第一季度：0-8000/4=-2000（元），虧損2000元；

產(chǎn)品成本=100000*10+200000/4=1050000（元）；

其次季度：0-8000/4=-2000（元），虧損2000元產(chǎn)品成本=120000*10+200000/4=1250000（元）；第三季度：0-8000/4=-2000（元），虧損2000元產(chǎn)品成本=130000*10+200000/4=1350000（元）；

第四季度：產(chǎn)品成本=150000*10+200000/4=1550000（元）

500000*20-1050000-1250000-1350000-1550000-8000/4=4798000（元），盈利4798000（元）；則全年總盈利4792000元

4．采用高低點(diǎn)法進(jìn)行物料用品費(fèi)用分解的結(jié)果為：a=17000元；b=4元／工時(shí)。所以，v=17000+4x。

5．a(chǎn)=28.4；b=2.04444。所以，Y=28.4+2.04444x。

6．(1)完全成本法下單位產(chǎn)品成本為15元／件；變動(dòng)成本法下單位產(chǎn)品成本為11元／件。

(2)完全成本法下當(dāng)年利潤為10000元，變動(dòng)成本法下當(dāng)年利潤為6000元。7．（1）完全成本法：

1997年單位成本=（5*30000+180000）/30000=11（元/件）損益：320000-11*20000-35000=65000（元）

1998年單位成本=（5*20000+180000）/20000=14（元/件）損益：480000-11*10000-14*20000-35000=55000（元）（2）變動(dòng)成本法：

1997年損益：320000-5*20000-180000-35000=5000（元）1998年損益：480000-5*30000-180000-35000=115000（元）

（3）上述兩種計(jì)算方法的結(jié)果顯示：1997年采用變動(dòng)成本法計(jì)算的損益比采用完全成本法計(jì)算的損益少60000元，1998年采用變動(dòng)成本法計(jì)算的損益比采用完全成本法計(jì)算的損益多60000元，究其原因在于：1997年的銷售數(shù)量少于產(chǎn)量，使得期末存貨增加了10000件。在采用完全成本法時(shí)，這10000件存貨的成本中吸收了60000元固定制造費(fèi)用。這10000件存貨在1998年被銷售，這60000元由1998年的損益來負(fù)擔(dān)，1997年的損益只負(fù)擔(dān)了當(dāng)期發(fā)生的180000元固定生產(chǎn)成本中的120000元。而采用變動(dòng)成本法時(shí)，期末產(chǎn)品存貨不會(huì)負(fù)擔(dān)固定制造成本，也就是說本期發(fā)生的180000元固定成本將全部由本期的收入負(fù)擔(dān)。所以在變動(dòng)成本法中，1997年轉(zhuǎn)銷的全部成本就比完全成本法多60000元，從而使得利潤比完全成本法少了60000元，1998年的利潤比完全成本法多了60000元。

8．（1）在變動(dòng)成本法下：

（5?3?5?5%）?140000?150000?65000?30000第一年的利潤＝

（5?3?5?5%）?160000?150000?65000?65000其次年的利潤＝

在完全成本法下：

150000（5?3?）?140000?5?140000?5%?65000?56471170000第一年的利潤＝

其次年的利潤＝

5?160000?（3?150000150000）?30000?（3?）?130000?5?160000?5%?65000?49244170000140000

(2)第一年完全成本法的利潤減去變動(dòng)成本法下的利潤＝56471?30000?26471。

150000?30000?26471170000這是由于第一年期末存貨吸收的成本為

其次年完全成本法下的利潤減去其次年變動(dòng)成本法下的利潤為

49244?65000??15756，這是由于其次年期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用比第

二年初存貨釋放的固定性制造費(fèi)用少15元。

(3)經(jīng)過調(diào)整之后，“本年利潤〞賬戶第一年末的余額應(yīng)為56471元；其次年末的余額應(yīng)為49244元。庫存產(chǎn)成品價(jià)值：第一年為116471元；其次年為40714元。

第一年期末存貨成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元)其次年期末存貨成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元)

9．(1)利潤=50000臺(tái)X1600元／臺(tái)-50000臺(tái)X1700元／臺(tái)=-500萬元。

(2)完全成本法計(jì)算的利潤=5〔1600-（1600+50）/10〕-（1250+200）=525萬元；

變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤=5（1600-1050）―（1600+1250+50+50+100）=-300

（萬元）。

采用財(cái)務(wù)處長的看法今年能盈利525萬元。當(dāng)期發(fā)生的全部固定制造費(fèi)用的50%，沒有在銷貨成本中列支，卻轉(zhuǎn)化成了隱性成本，被期末存貨吸收，這種增產(chǎn)不增銷的方式，僅僅依靠增加存貨的方法就能使企業(yè)的利潤增加，這會(huì)助長盲目生產(chǎn)，必然誤導(dǎo)決策。以變動(dòng)成本法計(jì)算的真實(shí)利潤為-300萬元，企業(yè)要想真正扭虧為盈，應(yīng)通過增加銷售和降低成本來實(shí)現(xiàn)。

第三章作業(yè)成本法

1.作業(yè)成本法的概念

作業(yè)成本計(jì)算法是把企業(yè)消耗的資源，按資源動(dòng)因分派到作業(yè)，以及把作業(yè)收集的作業(yè)成本，按作業(yè)動(dòng)因分派到成本對(duì)象（產(chǎn)品）的核算方法。2.作業(yè)成本法計(jì)算的程序是怎樣的？

第一步：確認(rèn)和計(jì)量各種資源，將資源花費(fèi)價(jià)值歸集到各資源庫。其次步：把資源分派到作業(yè)成本庫。

第三步：選擇作業(yè)動(dòng)因，將各作業(yè)庫成本價(jià)值分派計(jì)入最終產(chǎn)品或勞務(wù)成本計(jì)算

單，計(jì)算完工產(chǎn)品或勞務(wù)成本。

3.如何理解作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算的區(qū)別？

1.成本核算對(duì)象不同；2.成本計(jì)算程序不同；3.成本核算范圍不同4.費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)不同

練習(xí)題（教材66頁）1.2.

1.現(xiàn)行成本法下的成本：甲產(chǎn)品為7.5元/件；乙產(chǎn)品為7元/件作業(yè)成本法下的成本：甲產(chǎn)品為7.3125元/件；乙產(chǎn)品為7.75元/件2.（1）生產(chǎn)準(zhǔn)備成本分派率為每次4000元；材料搬運(yùn)成本分派率為每次200元；用電成本為每機(jī)器小時(shí)0.5元。

（2）無繩電話單位成本為20.8元/臺(tái)；常規(guī)電話單位成本為8.88元/臺(tái)。

第四章本量利分析

1.什么是本量利分析？

本量利分析是指在對(duì)成本按性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，就成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的依存關(guān)系所進(jìn)行的分析。即以數(shù)量化的會(huì)計(jì)模型與圖形來透露售價(jià)、銷量、單位變動(dòng)成本、固定成本總額以及利潤等有關(guān)因素之間內(nèi)在的、規(guī)律性的聯(lián)系。2.什么是邊際貢獻(xiàn)？如何計(jì)算？

邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售收入扣除變動(dòng)成本后的差額。邊際貢獻(xiàn)尋?？煞譃閱挝贿呺H貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)總額。

單位邊際貢獻(xiàn)＝售價(jià)－單位變動(dòng)成本cm=p-b

邊際貢獻(xiàn)總額＝銷售收入總額－變動(dòng)成本總額Tcm=px-bx=cm.x

3.什么是保本點(diǎn)、保利點(diǎn)？如何測(cè)算？

保本點(diǎn)又稱盈虧臨界點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、損益兩平點(diǎn)，是指使企業(yè)處于不盈不虧、不賠不賺、利潤為零的業(yè)務(wù)量點(diǎn)。

保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：保本銷售量和保本銷售額

具體計(jì)算方法見單一品種條件下保本點(diǎn)的確定方法和多品種條件下保本點(diǎn)的確定方法。

4.什么是安全邊際？什么是保本作業(yè)率？如何計(jì)算？

安全邊際是指實(shí)際銷售量（額）超過保本銷售量（額）后的差額。安全邊際量＝實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售量－保本銷售量安全邊際額＝實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售額－保本銷售額

安全邊際率＝安全邊際量（額）/實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售量（額）保本作業(yè)率＝保本銷售量（額）/正常經(jīng)營銷售量（額）5.各因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)、保利點(diǎn)及安全邊際的影響如何？

在其他因素不變的狀況下，1.保本、保利點(diǎn)隨價(jià)格變動(dòng)呈反向變動(dòng)關(guān)系。2.保本、保利點(diǎn)的變動(dòng)與單位變動(dòng)成本變動(dòng)呈同向變動(dòng)關(guān)系。3.保本、保利點(diǎn)的變動(dòng)與固定成本變動(dòng)呈同向變動(dòng)關(guān)系。

4.在各產(chǎn)品的售價(jià)和單位變動(dòng)成本不變的狀況下，增加邊際貢獻(xiàn)率較高的產(chǎn)品在全部產(chǎn)品銷售中所占的比重，便可提高綜合邊際貢獻(xiàn)率，從而使綜合保本銷售量和綜合保本銷售額降低；相反，若減少邊際貢獻(xiàn)率較高的產(chǎn)品占全部產(chǎn)品的銷售比重，則會(huì)降低綜合邊際貢獻(xiàn)率，從而使綜合保本銷售量和綜合保本銷售額提高。5.在售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本和品種結(jié)構(gòu)不變的狀況下，目標(biāo)利潤的變動(dòng)不會(huì)改變保本電，只會(huì)影響保利點(diǎn)，即保利點(diǎn)會(huì)隨目標(biāo)利潤呈同向變動(dòng)關(guān)系。6.什么是敏感性分析？

利潤敏感性分析，是指針對(duì)影響利潤的各有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就其對(duì)利潤的影響程度所進(jìn)行的一種分析。7.什么是營業(yè)杠桿？

營業(yè)杠桿系數(shù)又稱經(jīng)營杠桿系數(shù)，是指利潤變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷變動(dòng)率的倍數(shù)，或指利潤變動(dòng)率與產(chǎn)銷變動(dòng)率的比值。練習(xí)題1－9

1、銷售價(jià)格為50元／件。

銷售價(jià)格=單位變動(dòng)價(jià)格+（固定成本+目標(biāo)利潤）/銷量=30+（8000+4000）/600=50

2、(1)保本點(diǎn)=固定成本總額/單位貢獻(xiàn)毛益=30000/（5-2）=10000(2)安全邊際量=實(shí)際銷售量-保本點(diǎn)銷售量=28000-10000=18000

安全邊際額=安全邊際量*單價(jià)=18000*5=90000

(3)稅前利潤=銷售額-變動(dòng)成本-固定成本=5*28000-2*28000-30000=54000(4)銷量=（稅前利潤+固定成本）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=（60000+36000）/（6-2）=24000

3．（1）保本銷售量=30000/（6-2）=7500（元）

邊際貢獻(xiàn)率=（6-2）/6*100%=66.67%保本銷售額=30000/66.67%=45000（元）安全邊際量=20000-7500=12500（件）安全邊際額=12500*6=75000（元）預(yù)計(jì)利潤=6*20000-2*20000-30000=50000（元）

（2）設(shè)銷售X件產(chǎn)品，可使稅前利潤比提價(jià)后的稅前利潤再增加10%，則

（6-2）*X-30000=50000（1+10%），則X=21250（件）

所以，需要銷售21250件產(chǎn)品，可使稅前利潤比提價(jià)后的稅前利潤再增加10%。（3）銷售量=（60000+30000+6000）/（6-2）=24000（件）4．(1)①50，10000；②700，21000；③30，-1000。(2)①32000，6000；②70000，60％；③30％，10000。

5．A產(chǎn)品保本銷售量為1600件，保本銷售額為72000元；B產(chǎn)品保本銷售量為1000件，保本銷售額為88000元；綜合保本銷售額為160000元。

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本=（60000-12000）/（50+70）*50+12000=32000（元）B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本=60000-32000=28000(元)A產(chǎn)品保本銷售量=32000/（45-25）=1600（件）A產(chǎn)品保本銷售額=1600*45=72000（元）B產(chǎn)品保本銷售量=28000/(88-60)=1000(件)B產(chǎn)品保本銷售額=1000*88=88000（元）

企業(yè)的綜合保本銷售額=72000+88000=160000（元）

6．綜合保本銷售額為180000元；甲、乙、丙產(chǎn)品的保本銷售額分別為54000元、54000元、72000元；其保本銷售量分別為540件、450件、450件；全部產(chǎn)品稅前利潤為5100元。600*(100-80)=12000500*(120-90)=15000500*(160-112)=24000100*600=60000

120*500=60000160*500=80000

60000+60000+80000=200000

(12000/60000)*(60000/200000)+(15000/60000)*(60000/200000)+(24000/80000)+(80000/200000)=0.06+0.075+0.12=25.5%按加權(quán)平均法計(jì)算的綜合邊際貢獻(xiàn)率：

綜合邊際貢獻(xiàn)率=20％×30％+25％×30％+30％×40％=25.5%所以，綜合保本銷售額=45900/25.5%=180000元甲產(chǎn)品保本銷售額=180000×30％=54000元

甲產(chǎn)品保本銷售量=54000/100=540件乙產(chǎn)品保本銷售額=180000×30％=54000元

乙產(chǎn)品保本銷售量=54000/120=450件丙產(chǎn)品保本銷售額=180000×40％=72000元

丙產(chǎn)品保本銷售量=72000/160=450件全部產(chǎn)品盈利額=∑安全邊際*單位邊際貢

=（600-540）*20+(500-450)*30+(500-450)*48=51007．(1)保本開工率＝6000/7000＝85.71%

安全邊際量=實(shí)際銷售兩年-保本銷售量=7000-6000=1000保本銷售量=固總/（售價(jià)-變本）=120000/（50-30）=6000安全邊際率=安量/實(shí)量=1000/7000=14.29%邊貢率=(售價(jià)-變本)/售價(jià)=(50-30)/50=0.4銷率=安率*邊貢率=14.29%*0.4=5.72%(2)由銷售利潤率公式導(dǎo)出：

銷售量=6000*（50-30）/（50-30-16%*50）=10000

8．（1）保本銷售額=固定成本*單價(jià)/單位邊際貢獻(xiàn)=20000*60/（60-36）=50000稅前利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=24*1000-20000=4000營業(yè)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期利潤=24000/4000=6

(2)保本銷售額=固定成本*單價(jià)/單位邊際貢獻(xiàn)=20000*90%*66/（60*110%-36*112%）=46262

稅前利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=25.68*1000*95%-18000=6396(3)利潤對(duì)價(jià)格敏感度(S1)=1%×px/E0=1%×60×1000/4000=15%利潤對(duì)變動(dòng)成本敏感度(S2)=1%×bx/E0=1%×36×1000/4000=9%利潤對(duì)產(chǎn)銷量敏感度(S3)=1%×(p-b)x/E0=1%×(60-36)×1000/4000=6%利潤對(duì)固定成本敏感度(S4)=1%×a/E0=1%×20000/4000=5%目標(biāo)利潤變動(dòng)率=(8000-4000)/4000=100%S1=15%,S2=9%,S3=6%,S4=5%,則：

價(jià)格變動(dòng)率：R1=R0/S1×1%=100%/15%×1%=6.67%變動(dòng)后的價(jià)格=60（1+6.67%）=64元/件變動(dòng)后的單位變動(dòng)成本=36（1-11.1%）=32元/件變動(dòng)后的產(chǎn)銷量=1000（1+16.7%）=1167件變動(dòng)后的固定成本=20000（1-20%）=16000元

(4)①控制銷售價(jià)格，使其不低于56元／件；②控制單位變動(dòng)成本，使其不高于40元／件；③控制銷售量，使其不低于833件；④控制固定成本，使其不高于24000元。

9．(1)DOL即營業(yè)杠桿系數(shù)=100000/20000=5；(2)利潤=20000*（1+20%*5）-8000=32000；(3)設(shè)銷售量的增長率為X，20000*（1+X*5）-8000=40000X=0.28

增加銷售量500*28%=140（件）。

第五章經(jīng)營決策

一：概念：

1.相關(guān)成本、相關(guān)成本是指與特定決策方案有關(guān)的、能夠?qū)Q策產(chǎn)生重大影響的、在分析時(shí)必需加以充分考慮的成本。

2.增量成本、增量成本是因?qū)嵤┠稠?xiàng)行動(dòng)方案而發(fā)生的成本增加額，假使不實(shí)施該方案，增量成本是可以避免的。

3.機(jī)遇成本、是指放棄另一個(gè)方案提供收益的機(jī)遇而實(shí)行本方案時(shí)，該項(xiàng)失去的潛在的收益。

4.沉沒成本、是已經(jīng)發(fā)生而在以后決策中不能改變的成本。二、思考題

1.什么是差額分析法？

差額分析法是在決策分析時(shí)，只考慮受決策方案影響的那些收入和成本，而對(duì)于其他所有的因素不予考慮。2.什么是最優(yōu)分析法？

最優(yōu)分析法主要研究如何合理安排和分派企業(yè)的各種有限資源，并且從多種可行的方案中找出能夠使資源充分發(fā)揮潛力，使價(jià)值指標(biāo)最大化（如利潤）或者最小化（如成本）的方案。練習(xí)題1－7

1、A，B兩種產(chǎn)品的最高產(chǎn)量分別為30000件和10000件；邊際貢獻(xiàn)總額分別12萬元和9萬元。所以，選擇生產(chǎn)A產(chǎn)品可以多獲得利潤3萬元。

本類問題也可以選用單位資源邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)來進(jìn)行計(jì)算。A產(chǎn)品單位資源邊際貢獻(xiàn)=(20-16)元／件÷(1／3)小時(shí)／件=12元／d,時(shí)；B產(chǎn)品單位資源邊際貢獻(xiàn)=(30-21)元／件÷l小時(shí)／件=9元／d,時(shí)；每小時(shí)邊際貢獻(xiàn)，兩種產(chǎn)品相差3元(12元／小時(shí)-9元／d,日'-J)。所以，10000d、H,-j\生產(chǎn)產(chǎn)品A比生產(chǎn)產(chǎn)品B多創(chuàng)造邊際貢獻(xiàn)30000元(3元／d、R,-j\小時(shí))。

2、若中止C產(chǎn)品生產(chǎn)，銷售收入減少15萬元，變動(dòng)成本減少12萬元(其中，銷售成本減少10．5萬元，銷售費(fèi)用減少1．5萬元)，邊際貢獻(xiàn)減少3萬元。所以，假使中止C產(chǎn)品生產(chǎn)會(huì)使企業(yè)利潤減少30000元。

3、(1)在方案三中，假使選擇中止一種產(chǎn)品生產(chǎn)，則應(yīng)選擇中止生產(chǎn)A產(chǎn)品。由于這種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)為10000元，是三種產(chǎn)品中最少的。(2)比較4個(gè)方案的優(yōu)劣。

方案一：停產(chǎn)A產(chǎn)品之后，邊際貢獻(xiàn)減少10000元，企業(yè)的利潤變?yōu)?萬元(4萬元-1萬元)。

方案二：停產(chǎn)A產(chǎn)品之后，邊際貢獻(xiàn)減少10000元；增加B產(chǎn)品產(chǎn)量可增加邊際貢獻(xiàn)3萬元(9萬元X1／3)，再減去轉(zhuǎn)來的專屬固定成本3萬元。最終邊

際貢獻(xiàn)減少額為獻(xiàn)3萬元(9萬元×1／3)，再減去轉(zhuǎn)來的專屬固定成本3萬元。最終邊際1萬元，使得企業(yè)的利潤由4萬元下降到3萬元。方案三：停產(chǎn)A產(chǎn)品之后，邊際貢獻(xiàn)減少1萬元。生產(chǎn)D產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)為1．6萬元。其計(jì)算過程如下：

收入6萬元(30元／件X2000件)減：變動(dòng)成本2．4萬元專屬成本2萬元邊際貢獻(xiàn)1．6萬元

所以，中止生產(chǎn)A產(chǎn)品并增加生產(chǎn)D產(chǎn)品，會(huì)增加邊際貢獻(xiàn)0．6萬元，利潤將會(huì)上升為4．6萬元(4萬元+0．6萬元)。

方案四：與去年?duì)顩r一致。

所以，方案三(即中止A產(chǎn)品生產(chǎn)并增加D產(chǎn)品的生產(chǎn))為最優(yōu)方案；方案四次之；

方案一和方案二結(jié)果一致，是最差的方案。4、應(yīng)選擇自制零部件

選擇自制零部件，該零件的變動(dòng)成本為：2.96元,其中:直接材料：0.9元直接人工:1.6

變動(dòng)制造費(fèi):0.46[02.X(3000+500+1100)/2000]因而這種方案可以儉約成本400元,[10000X(3-2.96)].5、區(qū)別收入為：

10000件／月×12月X1．80元／件=21．6萬元區(qū)別成本包括變動(dòng)成本和專屬成本。變動(dòng)成本為：

(0．5+0．9+0．2)萬元／萬件×12萬件=19．2萬元專屬成本為：

(10000—6500)萬元=0．35萬元區(qū)別邊際貢獻(xiàn)為：2．05萬元。

6、應(yīng)選擇修復(fù)后出售，由于這樣可以減少損失3萬元。

答案：

直接出售損益:20000X0.9-36000=-18000修復(fù)后出售:20000X3.5-36000-22000=12000應(yīng)選擇修復(fù)后出售，由于這樣可以減少損失30000元。7、設(shè)A產(chǎn)品X件,B產(chǎn)品為Y件,依束條件可得方程:2X+Y≤5001.5X+2Y≤380目標(biāo)函數(shù):Smax=3X+2Y

依約束條件,解得角點(diǎn),得出產(chǎn)品最優(yōu)生產(chǎn)組合為(208，84)，即生產(chǎn)A產(chǎn)品208件，生產(chǎn)B產(chǎn)品84件,

Smax=3X+2Y=3X208+2X84=624+168=792

第六章長期投資決策

1.什么是資金成本？

資金成本是指企業(yè)為取得和使用長期投資的資金來源所付出的代價(jià)。2.什么是資金時(shí)間價(jià)值？

資金的時(shí)間價(jià)值是指資金經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值3.什么是凈現(xiàn)值法？如何運(yùn)用？

凈現(xiàn)值法是指利用投資方案的凈現(xiàn)值大小來評(píng)價(jià)方案的投資決策方法。凈現(xiàn)值（記作NPV）是指投資方案的現(xiàn)金流入量總現(xiàn)值減去現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值的余額，即一項(xiàng)投資的未來報(bào)酬總現(xiàn)值超過原始投資額現(xiàn)值的金額。

假使凈現(xiàn)值大于零，說明項(xiàng)目的投資報(bào)酬率高于我們?cè)O(shè)定的資金成本（折現(xiàn)率），一般可以投資；假使凈現(xiàn)值小于零，說明項(xiàng)目的投資報(bào)酬率低于設(shè)定的資金成本（折現(xiàn)率），不宜投資。

4.什么是內(nèi)含報(bào)酬率法？如何運(yùn)用？

內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）又稱為內(nèi)部收益率，是指使投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于項(xiàng)目的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，即使投資方案凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率。將內(nèi)含報(bào)酬率與企業(yè)要求的報(bào)酬率作比較，內(nèi)含報(bào)酬率大于企業(yè)要求的報(bào)酬率時(shí)，方案可行。

5.比較凈現(xiàn)值法與內(nèi)含報(bào)酬率法？

（1）對(duì)同一投資方案評(píng)價(jià)的比較

一般狀況下，對(duì)同一投資方案，凈現(xiàn)值法和內(nèi)含報(bào)酬率法可以得出一致的結(jié)論。（2）對(duì)相互獨(dú)立的投資方案評(píng)價(jià)的比較

一般狀況下，對(duì)獨(dú)立投資方案，凈現(xiàn)值法和內(nèi)含報(bào)酬率法可以得出一致的結(jié)論。（3）對(duì)互斥投資方案評(píng)價(jià)的比較

一般狀況下，對(duì)獨(dú)立投資方案，凈現(xiàn)值法和內(nèi)含報(bào)酬率法可以得出一致的結(jié)論。但是對(duì)于互斥項(xiàng)目，狀況就不一定了。6.固定資產(chǎn)更新決策有哪些方法？

（1）差量分析法，差量分析法是分析新舊設(shè)備在現(xiàn)時(shí)投資上的差量和使用期間每年凈現(xiàn)金流量的差量，并將后者按一定折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值之和，與前者進(jìn)行比較，從而作出方案決策的一種分析方法。（2）平均年成本法

平均年成本法是通過計(jì)算和比較新舊設(shè)備平均每年使用成本的高低來評(píng)價(jià)設(shè)備更新方案的一種分析方法。

7.長期投資決策風(fēng)險(xiǎn)分析有哪些方法？其思路如何？（1）風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法

這種方法的基本思路是對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，采用較高的貼現(xiàn)率計(jì)算凈現(xiàn)值。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率＝無風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率*風(fēng)險(xiǎn)程度（2）確定當(dāng)量法

這種方法的基本思路是先用一個(gè)系數(shù)把有風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金收支調(diào)整為無風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金收支，然后用無風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)率計(jì)算凈現(xiàn)值或內(nèi)含報(bào)酬率。確定當(dāng)量系數(shù)＝確定的現(xiàn)金流量/不愿定的現(xiàn)金流量期望值練習(xí)題1－20

1．50000元÷(S／A，10％，5)=8189.87元；50000元÷[(S／A，1096，6)-1]=7445.35元。

答：每年末應(yīng)存入8189.87元，每年初存入7445.35元。2．1.2萬元×(P／A，i，10)=10萬元，i=3.48％。

3．（1）若現(xiàn)在一次付清應(yīng)付=20000*（P/A,10%,5）*(P/S,10%,4)=51882.33(元)

（2）設(shè)備價(jià)值=20000*（S/A,10%,5）=20000*6.1051=122102（元）4．設(shè)在年利率為i時(shí)，兩種選擇的結(jié)果一樣，則2500（S/P，i，6）=5000得（S/P，i，6）=2查表：當(dāng)i=12%時(shí)，（S/P，12%，6）=1.9738當(dāng)i=13%時(shí)，（S/P，13%，6）=2.082

則i=12.2%，即在年利率為12.2%時(shí)，兩種選擇沒有區(qū)別5．年投資額：（180000+15000）/2+40000＝137500

年平均利潤：（20000+30000+40000+50000+60000）/5＝40000年平均報(bào)酬率：40000/137500＝29.09%〉20%，方案可行

6．A方案的會(huì)汁收益率為12.6％，B方案的會(huì)計(jì)收益率為15.6％，C方案的會(huì)計(jì)收益率為5％。B方案最優(yōu)。

7．原始投資回報(bào)率=年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量/原始投資=（10+100/10）/100=20%所以該方案的原始投資回收率為20%

8．解：靜態(tài)投資回收期=(累計(jì)凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正值的年份-1)+該年初尚未收回的投資/該年凈現(xiàn)金流量=3-1+（100000-90000）/30000=2.33年

動(dòng)態(tài)投資回收期=3-1+21487/22539=2.95年9．動(dòng)態(tài)投資回收期為4.66年，不應(yīng)借款購買該設(shè)備。10．解：投資的現(xiàn)值=150+100*0.8929+50*0.7972=279.15萬元經(jīng)營現(xiàn)金流量現(xiàn)值

=30*0.7972+40*0.7118+50*0.6335+80*0.5674+120*0.5066+150*0.4523+100*0.4039

=23.92+28.47+31.68+45.39+60.79+67.85+40.39=298.49萬元

投資凈現(xiàn)值=298.49-279.15>0,此項(xiàng)目可行.

11．解：(1)方案甲的凈現(xiàn)值

=-12+3X0.8929+4X0.7972+5X0.7118+4.2X0.6355+5.5X0.5674+6X0.5066=6.2559萬

方案甲的凈現(xiàn)值率=6.2559/12=0.521方案甲的凈現(xiàn)值指數(shù)=凈現(xiàn)值率+1=1.521

方案甲的凈現(xiàn)值為62559.,凈現(xiàn)值率為0.521,現(xiàn)值指數(shù)為1.521用插值法計(jì)算內(nèi)部收益率為27.03%；

同理,解得方案乙的凈現(xiàn)值為1.9811萬,凈現(xiàn)值率為0.137；現(xiàn)值指數(shù)為1.137,內(nèi)部收益率為17.27%.方案甲較優(yōu).

12．A方案的凈現(xiàn)值為88384元，內(nèi)含報(bào)酬率為28.69％，外部收益率為20.48％；B方案的凈現(xiàn)值為92952元，內(nèi)含報(bào)酬率為31.45％，外部收益率為20.84％。B方案更優(yōu)。

13．農(nóng)業(yè)投資方案的凈現(xiàn)值為-431元，內(nèi)含報(bào)酬率為9.96％，現(xiàn)值指數(shù)為0.999；礦業(yè)投資方案的凈現(xiàn)值為42757元，內(nèi)含報(bào)酬率為16.63％，現(xiàn)值指數(shù)為1.134。農(nóng)業(yè)投資方案不可行，而礦業(yè)投資方案可行。

14．乙方案的投資額不能超過121800元，年現(xiàn)金凈流量不能低于41051元，固定資產(chǎn)使用年限不能低于3.53年，內(nèi)部收益率不低于30％。15．差量凈現(xiàn)值為7183.24元，宜繼續(xù)使用舊設(shè)備。16．差量凈現(xiàn)值為1345.72元，售舊換新的方案可行。

17．出售減出租的差量凈現(xiàn)值為4448.60元，故出售的方案較為有利。18．(1)新設(shè)備平均年成本為7483.89元，大于舊設(shè)備平均年成本6674.79元，所以宜繼續(xù)使用舊設(shè)備。

(2)變現(xiàn)價(jià)值6000元大于應(yīng)計(jì)價(jià)值5916.82元，可以更換舊設(shè)備。19．風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率為8.8％。

20．使用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法，A方案的凈現(xiàn)值為1066元，B方案的凈現(xiàn)值為1005元，C方案的凈現(xiàn)值為1256元。三個(gè)方案的優(yōu)先次序?yàn)镃>A>B。使用確定當(dāng)量法，A方案的凈現(xiàn)值為-389元，B方案的凈現(xiàn)值為15元，C方案的凈現(xiàn)值為1022元。三個(gè)方案的優(yōu)先次序?yàn)镃>B>A。

第七章全面預(yù)算

一、什么是全面預(yù)算

全面預(yù)算，是以貨幣及其他數(shù)量形式表示未來一段期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)及其成果，尋常表現(xiàn)為一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他附表。二、全面預(yù)算的基本體系。1.銷售預(yù)算是全面預(yù)算體系的核心；

2.根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則確定生產(chǎn)預(yù)算并考慮所需要的銷售費(fèi)用；3.根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來確定直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算；4.產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總；

5.預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合反映。三、怎么編制銷售預(yù)算？

銷售預(yù)算，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。在銷售預(yù)算的正表下，尋常還富有預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算，為編制現(xiàn)今年預(yù)算提供必要的資料。其中，銷量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)計(jì)或銷貨合同以及企業(yè)生產(chǎn)能力來確定的；單價(jià)是由價(jià)格決策確定的。銷售預(yù)算在實(shí)際工作中尋常要分品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制。

四、什么是彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和概率預(yù)算？

彈性預(yù)算是指用數(shù)量形式反映的，按未來一定時(shí)期可以預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平（一般是間隔5％或10％）分貝確定的，具有伸縮性的預(yù)算。

零基預(yù)算是指“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算〞，它是相對(duì)于傳統(tǒng)的增量預(yù)算或減量預(yù)算而言的。

彈性預(yù)算依舊屬于確定性預(yù)算，實(shí)際上構(gòu)成預(yù)算的各種變量是不確定的，因而需要估計(jì)它們?cè)谝欢ǚ秶鷥?nèi)的變動(dòng)及在這個(gè)范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率，然后根據(jù)各種可能性的大小加權(quán)平均計(jì)算，確定有關(guān)變量在預(yù)算期內(nèi)的期望值，從而形成所謂的概率預(yù)算。

所謂滾動(dòng)預(yù)算是指預(yù)算的編制不與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持12個(gè)月，即每過一個(gè)月就在原預(yù)算基礎(chǔ)上自動(dòng)延伸一個(gè)月，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動(dòng)。練習(xí)題：教材1-7

1．（1）上年11月份的銷售總額=4000/20%=20000（元）12月份的銷售總額=18000/50%=36000（元）

等于說在預(yù)算初期的時(shí)候，11月未收回20%（1-50%-30%），12月未收回50%（1-50%）。

(2)該公司預(yù)算年度第一季度的分月銷售收入及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入如表7—46所示。表7—46

月份項(xiàng)目預(yù)計(jì)銷售（件）0預(yù)計(jì)單價(jià)（元/件）預(yù)計(jì)銷售金額（元）5050000110023合計(jì)15005075000200050100000450050225000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入（元）期初應(yīng)收賬款148007200220001月份銷售收2500入2月份銷售收入3月份銷售收入現(xiàn)金收入合計(jì)01500010000500003750022500600003980050000500005970082500182000

2．三季度的分月生產(chǎn)預(yù)算確定為：7月份2900件，8月份4200件，9月份5900件。

3.第一季度每月購入材料的預(yù)算如表7-47所示。表7-47

月份1月2月3月

項(xiàng)目甲材料乙材料7080088500532006650041600520004．生產(chǎn)能力利用程度為90％時(shí)，各指標(biāo)的彈性預(yù)算數(shù)值分別為：銷售收入13500元，銷售成本9900元，銷售毛利3600元，經(jīng)營費(fèi)用3000元，營業(yè)利潤600元，所得稅180元，凈利420元。

5．(1)費(fèi)達(dá)公司4個(gè)季度的現(xiàn)金預(yù)算編制如表7—48所示。

月份項(xiàng)目現(xiàn)金流入：銷售收入發(fā)行股票收入出售固定資產(chǎn)收入可用的現(xiàn)金總計(jì)現(xiàn)金流出：銷售成本支付股利費(fèi)用支出上交稅金資本性支出現(xiàn)金流出合計(jì)現(xiàn)金多余或短缺現(xiàn)金余額季初季末3月31日140140874023150（10）35256月30日9月30日12月31日150150992112030255514525517590253014530558516016010423128255（95）85（10）合計(jì)595255625380409230128670（45）35（10）注：銷售成本包括一項(xiàng)50000元的折舊(非現(xiàn)金)項(xiàng)目的調(diào)整。

(2)評(píng)語：假使要避免在年末出現(xiàn)現(xiàn)金不足，在第四季度要進(jìn)行額外的資金籌措。

赤字是由于資本項(xiàng)目支出過于沉重，而在前一季度中為此只籌措了部分資金。一

筆10萬元的短期貸款可以彌補(bǔ)這個(gè)不足，或者是采取銀行透支也會(huì)使現(xiàn)金賬面臨時(shí)出現(xiàn)借方余額。

6．該企業(yè)預(yù)計(jì)損益概率預(yù)算如下：三種可能銷量預(yù)計(jì)損益條件值分別為41000元、18870元和10940元。企業(yè)損益期望值為28349元。

7．(1)銷售預(yù)算：全年預(yù)計(jì)銷量12000件，預(yù)計(jì)銷售收入960000元。現(xiàn)金收入預(yù)算：各季度現(xiàn)金收入數(shù)額分別為146000元、208000元、288000元、272000元；年末應(yīng)收賬款余額為96000元。

(2)生產(chǎn)預(yù)算：各季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量分別為2100件、3100件、3900件、2920件。

(3)直接材料預(yù)算：各季度預(yù)計(jì)購買量分別為4600件、6250件、7408件、5592件；各季度預(yù)計(jì)購買金額分別為23000元、32600元、37040元、27960元?，F(xiàn)金支出預(yù)算：各季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出分別為21200元、26840元、34376元、33408元；年末應(yīng)付賬款余額為16776元。

(4)直接人工預(yù)算：各季度直接人工成本分別為52500元、77500元、97500元、73000元。

(5)制造費(fèi)用預(yù)算：各季度制造費(fèi)用預(yù)算分別為61000元、71000元、79000元、69200元；各季度現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用預(yù)算分別為53500元、63500元、71500元、61700元。

(6)產(chǎn)品成本預(yù)算：生產(chǎn)成本合計(jì)數(shù)為700886元，存貨成本合計(jì)數(shù)為53645元，銷貨成本合計(jì)數(shù)為699720元。

(7)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算：各季度銷售及管理費(fèi)用合計(jì)數(shù)分別為31000元、36000元、41000元、36000元。

(8)現(xiàn)金預(yù)算：各季度現(xiàn)金期初余額分別為24000元、20000元、20000元、22749元；各季度收入現(xiàn)金分別為146000元、208000元、288000元、272000元；各季度現(xiàn)金不足或現(xiàn)金多余分別為-42200元、10160元、49624元、76641元；各季度現(xiàn)金期末余額分別為20000元、20000元、22749元、25143元。(9)預(yù)計(jì)損益表：全年銷售收入為960000元，銷售產(chǎn)品變動(dòng)成本為600000元，利息支出為6333元，稅前利潤為109667元。

(10)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)合計(jì)數(shù)為265643元，等于負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)

265643元

第八章標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)

1.什么是標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)？它包括哪些內(nèi)容？

標(biāo)準(zhǔn)成本：是指以在產(chǎn)品涉及階段所選定的最優(yōu)設(shè)計(jì)和工藝方案位基礎(chǔ)，根據(jù)料、工、費(fèi)的合理損耗，在企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)工藝技術(shù)水平條件下，進(jìn)行有效經(jīng)營應(yīng)當(dāng)發(fā)生的成本。

2.簡述標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的運(yùn)作程序。（一）制定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（二）計(jì)算某種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（三）匯總計(jì)算實(shí)際成本（四）計(jì)算成本差異（五）分析成本差異（六）提出成本控制報(bào)告

3.成本差異的概念，及有利差異和不利差異的含義。

實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)額與預(yù)定的成本標(biāo)準(zhǔn)成本出現(xiàn)差額，這種差額就叫成本差異。實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的儉約額稱為有利差異，一般用F表示；而實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的超支額稱為不利差異，用U表示。

4.什么是固定性制造費(fèi)用成本差異的“雙差異分析法〞和“三差異分析法〞？（1）雙差異計(jì)算法是把固定制造費(fèi)用差異分成花費(fèi)差異和能量差異兩部分?；ㄙM(fèi)差異，是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差額。能量差異是指實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)脫離設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力而產(chǎn)生的差異。

（2）三差異計(jì)算法是把固定制造費(fèi)用差異分成花費(fèi)差異、生產(chǎn)能力利用差異和效率差異三部分，即將雙差異計(jì)算法中的能量差異進(jìn)一步分解為生產(chǎn)能力利用差異和效率差異兩部分。

練習(xí)題：教材254頁1-7

1、直接材料用量差異=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*(實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量)=2*(1200-1*1000)=400元(U)

直接材料價(jià)格差異=實(shí)際用量*(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)

=1200*(1800/1200-2)=-600元(F)

直接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異=-200元(F)

2、直接人工工資率差異=實(shí)際工時(shí)*(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)=800*(2400/800-4)=-800元(F)

直接人工效率差異=標(biāo)準(zhǔn)工資率*(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))=4*(800-1*500)=1200元(U)

直接人工成本差異=直接人工工資率差異+直接人工效率差異=-800+1200=400元(U)

3．固定性制造費(fèi)用成本差異為+450元，預(yù)算差異為+50元，能量差異為+400元，效率差異為+200元，生產(chǎn)能力利用差異為+200元。(一)雙差異計(jì)算法

固定性制造費(fèi)用花費(fèi)差異=固定性制造費(fèi)用實(shí)際開支額-固定性制造費(fèi)用預(yù)算額

=2450-2400=50元(U)

固定性制造費(fèi)用能量差異=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分派率X(產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))

=2400/1200x(1200-1000)=400元(U)

固定性制造費(fèi)用成本差異=花費(fèi)差異+能量差異=50+400=450元(U)(二)三差異計(jì)算法

固定性制造費(fèi)用花費(fèi)差異=固定性制造費(fèi)用實(shí)際開支額-固定性制造費(fèi)用預(yù)算額

=2450-2400=50元(U)

固定性制造費(fèi)用能力利用差異=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分派率X(產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)-實(shí)際工時(shí))=2400/1200x(1200-1100)=200元(U)

固定性制造費(fèi)用效率差異=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分派率X(實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))=2400/1200x(1100-1000)=200元(U)

固定性制造費(fèi)用成本差異=花費(fèi)差異+能力利用差異+效率差異=50+200+200=450元(U)4．

變動(dòng)性制造費(fèi)用花費(fèi)差異=實(shí)際發(fā)生額-按實(shí)際工時(shí)計(jì)算的預(yù)算額=實(shí)際發(fā)生額-實(shí)際工時(shí)*變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分派率

=(90000-40320)-9200*(50000/10000)=3680元(U)

變動(dòng)性制造費(fèi)用效率差異=(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))X變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分派率=(9200-10000)*5=-4000元(F)

變動(dòng)費(fèi)用成本差異=變動(dòng)費(fèi)用花費(fèi)差異+變動(dòng)費(fèi)用效率差異=3680-4000=-320元(F)固定性制造費(fèi)用預(yù)算額=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本(按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算)*預(yù)計(jì)產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)/實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)耗標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)=40000*9800/10000=39200元

固定性制造費(fèi)用花費(fèi)差異=固定性制造費(fèi)用實(shí)際開支額-固定性制造費(fèi)用預(yù)算額=40320-39200=1120元(U)

固定性制造費(fèi)用能量差異=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分派率*(產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))=40000/10000*(9800-10000)=-800元(F)

固定性制造費(fèi)用成本差異=花費(fèi)差異+能量差異=1120-800=320元(U)