基本建設(shè)會計分錄大全

/基本建設(shè)會計分錄大全一、基本建設(shè)資金來源的核算

(一)預(yù)算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到中心財政預(yù)算撥入的基建基金撥款限額

借：限額撥款

貸：基建撥款/本年基建基金撥款

2.收到地方財政預(yù)算(包括地方機動財力)撥入的撥款限額(退回用紅字登記)

借：限額撥款

貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

3.收到財政預(yù)撥的下年度撥款限額

借：限額撥款

貸：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款

4.年終注銷預(yù)算撥款限額結(jié)余(用紅字登記)

借：限額撥款

貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

5.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算撥款

(1)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年基建基金撥款”余額

借：基建撥款/本年基建基金撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

(2)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年預(yù)算撥款”余額

借：基建撥款/本年預(yù)算撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”余額

借：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款

貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

(4)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付運用資產(chǎn)”帳戶的余額(用基建撥款完成的部分)

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：交付運用資產(chǎn)

(二)自籌資金和其他撥款的撥入

5.收到地方財政、上報主管部門和企事業(yè)單位撥入的自籌資金預(yù)存建設(shè)銀行(退回數(shù)用紅字登記)

借：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

6.結(jié)轉(zhuǎn)本年度運用的自籌資金

借：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款/本年自籌資金撥款

7.同時，應(yīng)將自籌資金從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存本年存款戶

借：銀行存款/本年自籌資金撥款

貸：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

8.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年自籌資金撥款”余額

借：基建撥款/本年自籌資金撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

9.收到上級轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設(shè)備

借：器材選購

貸：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

10.收到主管部門轉(zhuǎn)帳撥入進口成套設(shè)備轉(zhuǎn)來支付國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費及設(shè)備檢驗費等

借：待攤投資

貸：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

11.收到上級從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位無償轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料

借：設(shè)備投資

庫存設(shè)備

庫存材料

材料成本差異

貸：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

12.由于主辦協(xié)作協(xié)作工程等，收到其他單位撥入資金

借：銀行存款

貸：基建撥款/本年其他撥款

13.收到財政撥入的貼息資金

借：銀行存款

貸：基建撥款/本年財政貼息資金撥款

14.收到其他單位、團體或個人無償捐贈的用于基本建設(shè)的資金和物資

借：銀行存款

庫存設(shè)備

庫存材料

貸：基建撥款/本年其他撥款

15.依據(jù)國家規(guī)定調(diào)整設(shè)備、材料調(diào)撥價格的溢價

借：庫存設(shè)備

材料成本差異

貸：基建撥款/本年其他撥款

16.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥

款”等帳戶的余額。

借：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

本年自籌資金撥款

本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

本年財政貼息資金撥款

本年其他撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

(三)聯(lián)營撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到投資單位通過參股等方式撥入的基建參股資金

借：銀行存款

貸：聯(lián)營撥款

2.支用聯(lián)營撥款時

借：建筑安裝工程投資等

貸：銀行存款

3.用聯(lián)營撥款形成的交付運用資產(chǎn)交付時

借：交付運用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

4.下年初建立新帳時，將聯(lián)營撥款形成的交付運用資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)帳

借：聯(lián)營撥款

貸：交付運用資產(chǎn)

5.工程完工將剩余資金退回原投資單位

借：聯(lián)營撥款

貸：銀行存款

(四)投資借款的借入、支用和償還

1.收到建設(shè)銀行關(guān)于基建投資借款指標(biāo)的通知，應(yīng)設(shè)置“基建投資借款指標(biāo)備查簿”進行登記，不作會計分錄

2.實行貸轉(zhuǎn)存方法的建設(shè)單位借入投資借款時

借：銀行存款

貸：基建投資借款

3.用基建投資借款購買設(shè)備材料，支付已完工程價款和其他基建支出

借：器材選購

應(yīng)付工程款

待攤投資

其他投資

貸：基建投資借款

4.支付投資借款利息

借：待攤投資

貸：基建投資借款

5.運用國外借款的建設(shè)單位發(fā)生的匯兌損失

借：待攤投資

貸：基建投資借款

如為匯兌收益，作相反分錄。

6.依據(jù)規(guī)定用基建收入償還投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

同時，借：應(yīng)交基建收入

貸：銀行存款

7.依據(jù)規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

同時，借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：銀行存款

8.依據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

9.工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

(五)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和償還

1.主管部門統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入基建投資借款

借：銀行存款

貸：基建投資借款

2.主管部門撥給所屬建設(shè)單位基建投資借款

借：撥付所屬投資借款

貸：銀行存款

3.主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的借款利息

借：待攤投資

貸：基建投資借款

4.年末，主管部門將利息分攤給所屬建設(shè)單位

借：撥付所屬投資借款

貸：待攤投資

5.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于還款的基建收入和包干節(jié)余

借：銀行存款

貸：撥付所屬投資借款

6.主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

7.建設(shè)單位收到主管部門撥入的基建投資借款

借：銀行存款

貸：上級撥入投資借款

8.建設(shè)單位收到主管部門分攤來的基建投資借款利息

借：待攤投資

貸：上級撥入投資借款

9.建設(shè)單位用上級撥入的基建投資借款完成的基建投資

借：建筑安裝工程投資等

貸：銀行存款

10.建設(shè)單位將應(yīng)歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

應(yīng)交基建收入

貸：銀行存款

同時，借：上級撥入投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

11.建設(shè)單位將投資借款存入銀行獲得的利息

借：銀行存款

貸：待攤投資

12.將存款利息上交主管部門

借：上級撥入投資借款

貸：銀行存款

13.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息

借：銀行存款

貸：撥付所屬投資借款

14.主管部門用這部分利息償還投資借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

15.下年年初，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付運用資產(chǎn)”帳戶余額和“待沖基建支出”帳戶余額相互沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級主管部門

借：上級撥入投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

16.主管部門接到所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款通知單

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：撥付所屬投資借款

(六)企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到撥入的企業(yè)債券資金

借：銀行存款

貸：企業(yè)債券資金

2.運用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息

借：待攤投資

貸：企業(yè)債券資金

3.企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入

借：銀行存款

貸：企業(yè)債券資金

4.用企業(yè)債券資金形成的支付運用資產(chǎn)交付時

借：交付運用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

5.下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券資金形成的支付運用資產(chǎn)

借：企業(yè)債券資金

貸：交付運用資產(chǎn)

6.工程竣工后，對企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進行清理，將收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)

借：企業(yè)債券資金

貸：銀行存款

(七)國內(nèi)儲備借款的支用和償還

1.用國內(nèi)儲備借款購入設(shè)備或材料

借：器材選購

貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款

2.支付國內(nèi)儲備借款利息

借：選購 保管費

貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款

3.用基建撥款歸還儲備借款

借：其他借款/國內(nèi)儲備借款

貸：限額存款等

(八)周轉(zhuǎn)借款的支用和償還

1.支用周轉(zhuǎn)借款

借：建筑安裝工程投資等

貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

2.應(yīng)付的周轉(zhuǎn)借款利息

借：待攤投資

貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

3.歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息

借：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

貸：基建投資借款

限額存款

銀行存款

二、設(shè)備和材料的核算

(一)器材的購入

1.收到發(fā)票帳單，貨款已支付

借：器材選購

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.收到發(fā)票帳單，貸款尚未支付

借：器材選購

貸：應(yīng)付器材款

3.購入的不須要安裝設(shè)備、工具、器具驗收入庫，依據(jù)實際成本記帳

借：設(shè)備投資

貸：器材選購

4.購入的須要安裝設(shè)備驗收入庫，依據(jù)實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

貸：器材選購

5.購入的材料驗收入庫

借：庫存材料

貸：器材選購

接受支配成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，實際成本大于支配成本時

借：庫存材料

材料成本差異

貸：器材選購

實際成本小于支配成本時

借：庫存材料

貸：器材選購

材料成本差異

6.購入大型設(shè)備：

(1)依據(jù)規(guī)定預(yù)付大型設(shè)備款

借：應(yīng)付器材款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)上項設(shè)備驗收入庫，依據(jù)實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

貸：器材選購

(3)依據(jù)發(fā)票帳單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付器材款

借：器材選購

貸：應(yīng)付器材款

(4)補付應(yīng)付器材款的未付部分

借：應(yīng)付器材款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

7.結(jié)轉(zhuǎn)暫估應(yīng)付器材款

(1)月終，將已閱歷收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達的器材，按合同價格或預(yù)算價格暫估入帳

借：器材選購

貸：應(yīng)付器材款

(2)下月初，沖回暫估器材款(用紅字登記)

借：器材選購

貸：應(yīng)付器材款

(3)發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單價格記帳

借：器材選購

貸：應(yīng)付器材款

限額存款

銀行存款

基建投資借款

8.選購 設(shè)備和材料發(fā)生的短缺和毀損，按不同狀況分別處理：

(1)應(yīng)由供應(yīng)單位或運輸機構(gòu)等負責(zé)賠償?shù)?/p>

借：應(yīng)付器材款

其他應(yīng)收款

貸：器材選購

(2)須要報請批準轉(zhuǎn)銷或查明處理的

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：器材選購

(3)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的超定額途耗

借：器材選購

貸：待處理財產(chǎn)損失

(4)經(jīng)批準核銷的特殊損失

借：待攤投資/其他待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

9.登記發(fā)生的選購 運雜費

借：器材選購

貸：銀行存款

銀行存款

基建投資借款

10.登記發(fā)生的選購 保管費

借：選購 保管費

貸：應(yīng)付工資

庫存材料

限額存款

銀行存款

基建投資借款

累計折舊

11.月終，支配本月發(fā)生的選購 保管費

借：器材選購

貸：選購 保管費

12.月終，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本和支配成本的差額

(1)實際成本大于支配成本

借：材料成本差異

貸：器材選購

(2)實際成本小于支配成本

借：器材選購

貸：材料成本差異

13.年終工程竣工時，調(diào)整選購 保管費的實際發(fā)生數(shù)大于按預(yù)定支配率支配數(shù)的差額(實際發(fā)生數(shù)小于已支配數(shù)時用紅字登記)

借：設(shè)備投資等

貸：選購 保管費

(二)托付加工器材的發(fā)出和收入

1.發(fā)出加工用的材料和設(shè)備

借：托付加工器材

貸：庫存材料

庫存設(shè)備

2.結(jié)轉(zhuǎn)托付加工材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異(實際成本小于支配成本的差異用紅字登記)

借：托付加工器材

貸：材料成本差異

3.支付加工費和來回運雜費

借：托付加工器材

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

4.加工完成驗收入庫的設(shè)備

借：庫存設(shè)備

設(shè)備投資

貸：托付加工器材

5.加工完成驗收入庫的各種材料，按支配成本記帳，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本(包括耗用材料的實際成本、加工費和來回運雜費)和支配成本的差異：

(1)支配成本大于實際成本

借：庫存材料

貸：托付加工器材

材料成本差異

(2)支配成本小于實際成本

借：庫存材料

材料成本差異

貸：托付加工器材

接受實際成本進行材料日常核算的

借：庫存材料

貸：托付加工器材

6.收回加工剩余材料，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本和支配成本的差異：

(1)支配成本大于實際成本

借：庫存材料

貸：托付加工器材

材料成本差異

(2)支配成本小于實際成本

借：庫存材料

材料成本差異

貸：托付加工器材

(三)器材的發(fā)出

1.須要安裝設(shè)備交付安裝

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

2.年終通過盤點，對不符合“正式起先安裝”三個條件的設(shè)備，辦理假退庫手續(xù)(用紅字登記)

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

3.下年初，將上項設(shè)備重新登記入帳

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

4.發(fā)出用于器材選購 保管的材料

借：選購 保管費

貸：庫存材料

5.發(fā)給承包單位抵作備料款的材料

(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于支配成本或?qū)嶋H成本時

借：預(yù)付備料款

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于支配成本或?qū)嶋H成本時

借：預(yù)付備料款

貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

(3)接受支配成本核算的，月終發(fā)配發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異(實際成本于支配成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

貸：材料成本差異

6.實際竣工結(jié)算方法的建設(shè)單位撥給承包單位抵作應(yīng)付工程款的材料：

(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于支配成本或?qū)嶋H成本時

借：應(yīng)付工程款

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于支配成本或?qū)嶋H成本時

借：應(yīng)付工程款

貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

(3)接受支配成本核算的，月終支配發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異(實際成本小于支配成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

貸：材料成本差異

7.發(fā)出用于建設(shè)單位管理部門或小型自營建筑安裝工程的材料

借：待攤投資

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

8.月終，調(diào)整發(fā)出材料實際成本大于支配成本的差異(實際成本小于支配成本的差異用紅字)

借：待攤投資

建筑安裝工程投資

選購 保管費

貸：材料成本差異

(四)器材的有償調(diào)入和調(diào)出

1.器材的有償調(diào)入

(1)收到外單位有償調(diào)入的設(shè)備或材料

借：庫存設(shè)備

庫存材料

材料成本差異

貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

(2)歸還有償調(diào)入設(shè)備或材料款

借：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

貸：限額存款

基建投資借款

銀行存款

2.器材的有償調(diào)出

(1)有償調(diào)給外單位的設(shè)備或材料

借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

貸：庫存設(shè)備

庫存材料

(2)收到調(diào)入單位歸還的款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

(五)器材價格的調(diào)整

1.調(diào)整材料的支配成本

(1)調(diào)整增加支配成本的數(shù)額

借：庫存材料

貸：材料成本差異

(2)調(diào)整削減支配成本的數(shù)額

借：材料成本差異

貸：庫存材料

2.依據(jù)國家規(guī)定調(diào)整庫存設(shè)備的調(diào)撥價格

(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價

借：庫存設(shè)備

貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價

(2)調(diào)整削減調(diào)撥價格的折價

借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

貸：庫存設(shè)備

3.依據(jù)國家規(guī)定調(diào)整庫存材料的調(diào)撥價格

(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價

借：材料成本差異

貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價

(2)調(diào)整削減調(diào)撥價格的折價

借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

貸：材料成本差異

(六)器材盤盈、盤虧和毀損

1.清理可發(fā)覺的器材盤盈

(1)盤盈的設(shè)備按實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

貸：待處理財產(chǎn)損失

(2)盤盈的材料按支配成本記帳

借：庫存材料

貸：待處理財產(chǎn)損失

(3)報經(jīng)上級批準后轉(zhuǎn)帳

設(shè)備盤盈

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損

材料盤盈

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：選購 保管費

2.清查中發(fā)覺的器材盤虧和毀損

(1)盤虧和毀損的設(shè)備按實際成本記帳

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：庫存設(shè)備

(2)毀損設(shè)備的殘料估價入帳

借：庫存材料

貸：待處理財產(chǎn)損失

(3)盤虧和毀損的材料

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：庫存材料

(4)接受支配成本核算的，還應(yīng)分攤應(yīng)負擔(dān)的成本差異(實際成本小于支配成本的差異用紅字登記)

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：材料成本差異

(5)毀損材料的殘料估價入帳

借：庫存材料

貸：待處理財產(chǎn)損失

(6)應(yīng)由過失人負擔(dān)賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損失

(7)盤虧和毀損器材的凈損失報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳

設(shè)備的凈損失

借：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損

貸：待處理財產(chǎn)損失

材料的凈損失

借：選購 保管費

貸：待處理財產(chǎn)損失

(8)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳的器材特殊損失

借：待攤投資/其他待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

(七)超儲積壓物資的處理

1.依據(jù)規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用設(shè)備

(1)發(fā)生虧損

借：待攤投資/器材處理屈損

銀行存款

貸：庫存設(shè)備

(2)發(fā)生盈余

借：銀行存款

貸：待攤投資/器材處理屈損

庫存設(shè)備

2.依據(jù)規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用的材料

(1)發(fā)生虧損

借：待攤投資/器材處理屈損

銀行存款

貸：庫存材料

材料成本差異

(2)發(fā)生盈余

借：銀行存款

貸：待攤投資/器材處理屈損

庫存材料

材料成本差異

三、固定資產(chǎn)的核算

(一)固定資產(chǎn)的增加

1.用基建投資購建完成的自用固定資產(chǎn)

借：交付運用資產(chǎn)

貸：建筑安裝投資借款

設(shè)備投資

其他投資等

同時，借：固定資產(chǎn)

貸：交付運用資產(chǎn)

2.用留成收入購建完成的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.有償調(diào)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(原值)

貸：銀行存款(調(diào)撥價)

累計折價(差價)

4.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

(1)未運用過的固定資產(chǎn)按原值入帳

借：固定資產(chǎn)

貸：上級撥入資金

(2)運用過的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原值和已提折舊入帳

借：固定資產(chǎn)(原值)

貸：上級撥入資金(凈值)

累計折舊(已提折舊)

5.盤盈固定資產(chǎn)

(1)按重置價值和估計折舊入帳

借：固定資產(chǎn)(重置價值)

貸：待處理財產(chǎn)損失(重置價值減估計折舊)

累計折舊(估計折舊)

(2)按規(guī)定程序報經(jīng)批準后

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

(二)固定資產(chǎn)的削減

1.調(diào)出的固定資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)銷帳面原值和已提折舊

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)支付拆除費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)清理完畢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理

無償調(diào)出

借：上級撥入資金

留成收入

貸：固定資產(chǎn)清理

有償調(diào)出，收回固定資產(chǎn)價款

借：銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理

將固定資產(chǎn)清理帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)

收入大于支出

借：固定資產(chǎn)清理

貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

支出大于收入

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

2.盤虧的固定資產(chǎn)

(1)將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損失

借：待處理財產(chǎn)損失

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入待攤投資

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

貸：待處理財產(chǎn)損失

3.毀損和報廢的固定資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)收回固定資產(chǎn)價款，收回殘料的價值或變賣殘值所得收入

借：銀行存款

庫存材料

貸：固定資產(chǎn)清理

(4)應(yīng)由保險公司、單位或過失人擔(dān)當(dāng)賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

應(yīng)付器材款

銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶的余額

如為借方余額

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

如有貸方余額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

(三)固定資產(chǎn)的折舊

按規(guī)定的折舊率提取折舊

借：待攤投資/建設(shè)單位管理費

選購 保管費

貸：累計折舊

四、工資和工資附加費的核算

(一)工資的支付和支配

1.按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

3.從應(yīng)付工資中扣還或代扣各種款項

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

4.工資發(fā)放人員交回逾期未領(lǐng)取的工資

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

5.月終將本月應(yīng)付的工資進行支配

借：選購 保管費

待攤投資/建設(shè)單位管理費

建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工資

(二)工資附加費的提取和支配

1.月終，按工資總額和規(guī)定的比例提取本月職工福利費

借：待攤投資/建設(shè)單位管理費等

貸：應(yīng)付福利費

2.已成立工會的建設(shè)單位，每月依據(jù)工資總額和規(guī)定比例，計算或交納工會經(jīng)費

借：選購 保管費

建筑安裝工程投資

待攤投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

其他應(yīng)付款

五、工程結(jié)算的核算

1.尚未實行竣工結(jié)算方法的建設(shè)項目工程結(jié)算的核算

(1)預(yù)付施工企業(yè)備料款

借：預(yù)付備料款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)預(yù)付施工企業(yè)工程款

借：預(yù)付工程款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(3)依據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將應(yīng)付工程款登記入帳，并扣回預(yù)付的備料款和工程款

借：建筑安裝工程投資

貸：預(yù)付備料款

預(yù)付工程款

應(yīng)付工程款

(4)將施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單內(nèi)伴同工程價款一并結(jié)算的施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、臨時設(shè)施費登記入帳

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工程款

(5)支付應(yīng)付工程款

借：應(yīng)付工程款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.實行竣工結(jié)算方法的建設(shè)項目工程結(jié)算的核算

(1)結(jié)算工程價款

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

(2)對于伴同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工程款

(3)支付工程款和伴同工程價款一并結(jié)算的各項支出

借：應(yīng)付工程款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(4)撥給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款

結(jié)算價格大于支配成本或?qū)嶋H成本的差額

借：應(yīng)付工程款

貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

結(jié)算價格小于支配成本或?qū)嶋H成本的差額

借：應(yīng)付工程款

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

(5)接受支配成本核算的，月末支配材料成本差異(實際成本小于支配成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

貸：材料成本差異

六、基本建設(shè)支出的核算

(一)建筑安裝工程投資

1.依據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將已完建筑安裝工程投資登記入帳

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

2.小型自營工程領(lǐng)用材料和支配工資

借：建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

材料成本差異

應(yīng)付工資

3.向施工企業(yè)支付臨時設(shè)施費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

(1)未列入工程價款結(jié)算帳單，和施工企業(yè)單獨結(jié)算的

借：待攤投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，伴同工程價款一并承付的

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工程款

(二)設(shè)備投資

1.依據(jù)出庫憑證將交付安裝的設(shè)備登記入帳

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

2.年終通過盤點，對不符合“正式起先安裝”三個條件的已交付安裝設(shè)備辦理假退庫手續(xù)(用紅字登記)。下年初，將上項設(shè)備重新登記入帳

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

3.外購的不須要安裝的設(shè)備驗收入庫

借：設(shè)備投資

貸：器材選購

4.托付外單位加工完成的不須要安裝設(shè)備驗收入庫

借：設(shè)備投資

貸：托付加工器材

(三)待攤投資

1.將實際發(fā)生的建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、科學(xué)探討試驗費、通過劃撥方式取得土地運用權(quán)而發(fā)生的土地征用及遷移補償費、可行性探討費、臨時設(shè)施費

等應(yīng)計入交付運用資產(chǎn)價值的費用，登記入帳

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工資

庫存材料

限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.支付勞保支出

(1)支付本單位職工的勞保支出以及單獨向施工企業(yè)支付未列入工程價款結(jié)算帳單的勞保支出

借：待攤投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)承付施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，伴同工程價款一并結(jié)算的勞保支出

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

3.依據(jù)主管部門轉(zhuǎn)帳通知，將伴同進口成套設(shè)備一并發(fā)生的延期付款利息、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、設(shè)備檢驗費、外國技術(shù)人員費等登記入帳

借：待攤投資

貸：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

4.發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

(1)登記托付生產(chǎn)單位進行的負荷聯(lián)合試車費

借：待攤投資

貸：其他應(yīng)付費

(2)結(jié)轉(zhuǎn)試車過程中發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入

借：銀行存款

其他應(yīng)付款等

貸：待攤投資

(3)結(jié)轉(zhuǎn)試車純收入(試車費用小于試車收入的差額)

借：待攤投資

貸：應(yīng)交基建收入

5.實際基本建設(shè)包干責(zé)任制的建設(shè)單位按規(guī)定計提實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

6.按規(guī)定提取的留成收入

借：應(yīng)交基建收入

應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：留成收入

7.經(jīng)批準核銷無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款

借：待攤投資/壞帳損失

貸：其他應(yīng)收款

預(yù)付工程款

預(yù)付備料款

8.將基建投資借款利息或資金占用費登記入帳

借：待攤投資/借款利息

貸：基建投資借款

9.運用國外借款發(fā)生的匯兌損失

借：待攤投資

貸：基建投資借款

10.運用債券資金發(fā)行的債券發(fā)行費用

(1)假如債券發(fā)行費用由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中干脆扣收的

借：待攤投資

貸：企業(yè)債券資金

(2)假如債券發(fā)行費用由建設(shè)單位支付的

借：待攤投資

貸：銀行存款

11.建設(shè)單位交納的土地運用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅

借：待攤投資

貸：應(yīng)交稅金

12.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：待攤投資

貸：固定資產(chǎn)清理

13.盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時

借：待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時作相反分錄。

14.器材處理屈損

借：待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

15.設(shè)備盤虧及毀損

借：待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

16.按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格發(fā)生折價

借：待攤投資

貸：庫存設(shè)備

材料成本差異

調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價作相反分錄。

(四)其他投資

1.發(fā)生房屋、役畜、辦公生活用家器具、林木等購置支出

借：其他投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.基本畜禽、林木等在未交付生產(chǎn)前所發(fā)生的飼養(yǎng)、培育支出

借：其他投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

庫存材料

應(yīng)付工資

3.建設(shè)單位通過出讓方式購置的土地運用權(quán)，以及購買的專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)

借：其他投資/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

基建投資借款等

4.建設(shè)單位發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用

借：其他投資/遞延資產(chǎn)

貸：銀行存款

基建投資借款等

七、交付運用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1.依據(jù)規(guī)定程序辦理竣工驗收交接手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付運用資產(chǎn)的實際成本

借：交付運用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2.實行投資借款的建設(shè)單位在作以上分錄時，還應(yīng)同時作如下分錄，并通知生產(chǎn)單位剛好轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：待沖銷基建支出

八、基本建設(shè)撥款的沖銷和交回

1.年初建立新帳時，將上年度的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”及“本年其他撥款”等帳戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”帳戶

借：基建撥款(有關(guān)明細科目)

貸：基建撥款/以前年度撥款

2.年初建立新帳時，將上年度的“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”

借：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款

貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

3.年初建立新帳時，將上年度的“本年交回結(jié)余資金”的余額，轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：基建撥款/本年交回結(jié)余資金

4.將上年度的“交付運用資產(chǎn)”的余額中用基建撥款完成的部分沖轉(zhuǎn)“以前年度撥款”

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：交付運用資產(chǎn)

5.調(diào)整增加年度決算報告批準數(shù)和帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)的差額(調(diào)整削減數(shù)用紅字登記)

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：交付運用資產(chǎn)

6.上交基建撥款的結(jié)余資金

借：基建撥款/本年交回結(jié)余資金

貸：銀行存款

7.通過上級向本系統(tǒng)其他單位無償轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備和材料

借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

貸：庫存設(shè)備

庫存材料

8.月終結(jié)轉(zhuǎn)上項材料的成本差異(實際成本小于支配成本的差異用紅字登記)

借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

貸：材料成本差異

九、聯(lián)營撥款的沖轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營撥款購建完成的交付運用資產(chǎn)實際成本

借：交付運用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2.下年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用聯(lián)營撥款形成的“交付運用資產(chǎn)”的余額

借：聯(lián)營撥