第三章 賬戶的分類

第三章 賬戶的分類本章學(xué)習(xí)目的和要求:1、 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類；2、 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的不同分類：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、計(jì)價(jià)對比賬戶和調(diào)整賬戶3、 賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖?賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的目的'資產(chǎn)類賬戶第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類二?賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容具體分類負(fù)債類賬戶第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類二?賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容具體分類＜所有者權(quán)益賬戶成本類賬戶損益類賬戶?賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的目的賬戶分類第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類二?賬戶按用途和結(jié)構(gòu)具體分類第三節(jié)賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶'債權(quán)結(jié)算賬戶賬戶分類第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類二?賬戶按用途和結(jié)構(gòu)具體分類第三節(jié)賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶'債權(quán)結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶＜債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)賬戶資本賬戶集合分配賬戶成本計(jì)算賬戶期間賬戶＜'期間收入賬戶、期間費(fèi)用賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶計(jì)價(jià)對比賬戶'備抵賬戶調(diào)整賬戶＜附加賬戶備抵附加賬戶盤存賬戶第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的目的理解和掌握如何設(shè)置賬戶以及提供會(huì)計(jì)信息的規(guī)律性，以便正確地運(yùn)用賬戶，為經(jīng)濟(jì)管理提供一套完整的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系。二、 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類（一） 資產(chǎn)類賬戶（二） 負(fù)債賬戶（三） 所有者權(quán)益賬戶（四） 成本類賬戶（五） 損益類賬戶第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的目的通過賬戶記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)，這些賬戶借方貸方各登記什么內(nèi)容期末有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么意思等。二、 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類（一）盤存賬戶1、 定義：反映和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)構(gòu)情況的賬戶2、 這類賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方記增加，貸方記減少，期末余額在借方，表示結(jié)存數(shù)借 盤存賬戶 貸期初余額：期初財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存數(shù)發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)期末余額：期末財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金實(shí)際結(jié)存數(shù)3、具體有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等4、盤存賬戶具有以下特點(diǎn)：（1） 均可通過財(cái)產(chǎn)清查的方法確定其實(shí)際結(jié)存數(shù)。（2） 除庫存現(xiàn)金、銀行存款外，其他賬戶：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)均可設(shè)實(shí)物明細(xì)賬提供同時(shí)數(shù)量和金額兩種指標(biāo)。（二）結(jié)算賬戶1、 定義：'債權(quán)結(jié)算賬戶2、 分類］債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

(1)債權(quán)結(jié)算賬戶A、 目的：反映和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)結(jié)算情況的賬戶。B、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方記增加，貸方記減少，期末余額在借方，表示期末尚未收回債權(quán)的實(shí)有數(shù)。借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)或尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期應(yīng)收賬款或預(yù)付款項(xiàng)的增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收賬款或預(yù)付款項(xiàng)減少額期末余額：尚未收回?cái)?shù)應(yīng)收款項(xiàng)或尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)C、具體有：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息2、債務(wù)結(jié)算賬戶A、目的：反映和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。B、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：貸方記增加，借方記減少，期末余額在貸方，表示期末尚未償還債務(wù)的實(shí)有數(shù)。借 債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)或尚未結(jié)算的發(fā)生額：借款、應(yīng)付款、預(yù)收款減少額預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)發(fā)生額：借款、應(yīng)付款、預(yù)收款減少額發(fā)生額：本期借款，應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)的增加額期末余額：尚未償還數(shù)或尚未結(jié)算的預(yù)收實(shí)有數(shù)C、具體有：應(yīng)付賬款、短期借款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券等。3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶A、 這類賬戶既反映債權(quán)又反映債務(wù)，是雙重性質(zhì)的賬戶。B、 具體有：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款C、 結(jié)構(gòu)：借 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸期初余額：期初債權(quán)〉債務(wù)的差額發(fā)生額：本期債權(quán)增加或債務(wù)減少額期初余額：期初債權(quán)V債務(wù)的差額發(fā)生額：本期債務(wù)增加或債權(quán)減少額期末余額：期末債權(quán)〉債務(wù)的差額期末余額：期末債權(quán)V債務(wù)的差額當(dāng)企業(yè)不單設(shè)“預(yù)收賬款”時(shí)，可以用“應(yīng)收賬款”同時(shí)反映銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)，此時(shí)“應(yīng)收賬款”便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；

借 應(yīng)收賬款 貸期初余額：100000預(yù)收賬款減少增加預(yù)收賬款：200000期末余額：100000借 應(yīng)收賬款 貸期初余額：100000預(yù)收賬款減少增加預(yù)收賬款：40000期末余額：60000當(dāng)企業(yè)不單設(shè)“預(yù)付賬款”時(shí)，可以用“應(yīng)付賬款”同時(shí)反映購進(jìn)材料的應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)，此時(shí)“應(yīng)付賬款”便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；借 應(yīng)付賬款 貸增加預(yù)付賬款：600000期初余額：500000減少預(yù)付賬款期末余額：100000貸增加預(yù)付賬款：40000期初余額：增加預(yù)付賬款：40000期初余額：500000減少預(yù)付賬款期末余額：460000借應(yīng)付賬款（三）資本賬戶1、 定義：2、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：貸方登記所有者投入與提取公積金的增加額，借方登記所有者資本與提取公積金的減少額，期末余額總是在貸方，表示期末所有者投入資本與提取公積金的實(shí)有數(shù)。借 資本賬戶 貸發(fā)生額：本期資本與公積金的減少額期初余額：期初資本和公積金的實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期資本與公積金的增加額期末余額：期末資本和公積金的實(shí)有數(shù)3、具體賬戶有：實(shí)收資本、資本公積!、盈余公積4、只能提供貨幣指標(biāo)。（四）集合分配賬戶1、 定義：2、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方歸集各種間接費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)成本計(jì)算對象的間接費(fèi)用分配數(shù)。期末無余額，明顯的過渡性賬戶。借 集合分配賬戶 貸發(fā)生額：本期各種間接費(fèi)用的發(fā)生額 |發(fā)生額：本期各種間接費(fèi)用的分配額3、具體賬戶有：制造費(fèi)用例：企業(yè)本月發(fā)生水電費(fèi)200000元，車間管理人員工資30000元，折舊費(fèi)500000元，本月月底產(chǎn)品共生產(chǎn)730000件，其中，A產(chǎn)品600000件，B產(chǎn)品130000件，按數(shù)量分配間接費(fèi)用。1、 歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用730000貸：應(yīng)付賬款 200000應(yīng)付職工薪酬 30000累計(jì)折舊 500000制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額：件數(shù)=730000:730000=1元/件2、 分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 600000B產(chǎn)品130000貸：制造費(fèi)用 730000（五）成本計(jì)算賬戶1、 定義：2、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某階段發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)出已完成某個(gè)階段成本計(jì)算對象的實(shí)際成本。期末余額在借方，表示尚未完成某個(gè)階段成本計(jì)算對象的實(shí)際成本。借 成本計(jì)算賬戶 貸期初余額：期初尚未完成某個(gè)階段的成本計(jì)算對象的實(shí)際成本發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程某個(gè)階段發(fā)生的全部費(fèi)用發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個(gè)經(jīng)營階段的成本計(jì)算對象的實(shí)際成本期末余額：期末尚未完成該階段的成本計(jì)算對象的實(shí)際成本3、賬戶有：材料采購、在途物資、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本例：企業(yè)只生產(chǎn)一種A產(chǎn)品，本月發(fā)生直接材料300000元，發(fā)生直接人工150000元，制造費(fèi)用200000元，月末產(chǎn)品全部完工，并驗(yàn)收入庫。1、 歸集全部費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 650000貸：原材料 300000應(yīng)付職工薪酬 150000制造費(fèi)用 2000002、 驗(yàn)收入庫借：庫存商品 650000貸：生產(chǎn)成本 650000（六）期間賬戶1、 定義2、 分類［期間收入賬戶、 ［期間費(fèi)用賬戶（1）、期間收入賬戶：A、 定義：B、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：貸方登記一定期間取得的各項(xiàng)收入，借方登記當(dāng)期收入減少和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”數(shù)，期末無余額。過渡性賬戶借 期間收入賬戶 貸發(fā)生額：本期收入減少數(shù)和轉(zhuǎn)入“本年利潤”|發(fā)生額：本期各種收入數(shù)C、具體賬戶有：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。例：企業(yè)本月主營業(yè)務(wù)收入1000000元，營業(yè)外收入30000元，投資收益50000元，結(jié)轉(zhuǎn)所有收入類賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入 1000000營業(yè)外收入 30000投資收益 50000貸：本年利潤 1080000例：本月銷售A產(chǎn)品1000件，價(jià)值500000萬元，款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款 500000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000（2）期間費(fèi)用賬戶A、 定義：B、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方登記一定期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記當(dāng)期費(fèi)用的減少額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”數(shù)，期末無余額。過渡性賬戶借 期間費(fèi)用賬戶 貸發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù) I發(fā)生額：.本期費(fèi)用減少數(shù)和轉(zhuǎn)入“本年利潤”數(shù)C、具體賬戶有：主營業(yè)務(wù)成本、'其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用例：企業(yè)本月結(jié)算短期利息20000元，用銀行存款支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000TOC\o"1-5"\h\z貸：預(yù)提費(fèi)用 20000借：預(yù)提費(fèi)用 20000貸：銀行存款 20000借：本年利潤 20000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000（七）財(cái)務(wù)成果賬戶1、 定義：企業(yè)在一定期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)最終成果的賬戶?！氨灸昀麧櫋?、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：貸方記各期間收入賬戶轉(zhuǎn)來的本期各項(xiàng)收入，借方記期末從各期間費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)來的與收入相配比的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)。期末若貸方有余額，表示本期收入大于費(fèi)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額；若為借方余額，表示收入小于費(fèi)用，即企業(yè)虧損。1-11月份余額一直累計(jì)下來，12月末將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損一筆結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶中，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。借 財(cái)務(wù)成果賬戶 貸發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)來的各期間費(fèi)用發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)來的各期間收入期末余額：累計(jì)發(fā)生的凈虧損期末余額：累計(jì)發(fā)生的凈利潤年底：凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”貸方年底：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”借方借 本年利潤 貸發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用等發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益等期末余額：累計(jì)發(fā)生的凈虧損期末余額：累計(jì)發(fā)生的凈利潤年底，將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中借 利潤分配——未分配利潤 貸期初余額：以前年度凈虧損 I期初余額：以前年度未分配利潤

發(fā)生額：“本年利潤”轉(zhuǎn)來凈虧損發(fā)生額：“本年利潤”轉(zhuǎn)來凈利潤期末余額：累計(jì)發(fā)生的凈虧損 期末余額：累計(jì)未分配利潤（八）計(jì)價(jià)對比賬戶1、 定義：用來對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)進(jìn)行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。2、 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種計(jì)價(jià)，貸方記該項(xiàng)業(yè)務(wù)的另一種計(jì)價(jià)，期末將兩種計(jì)價(jià)對比，確定成果。借 計(jì)價(jià)對比賬戶 貸發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價(jià)發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)第二種計(jì)價(jià)大于第一種計(jì)價(jià)差發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第二種計(jì)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)第一種計(jì)價(jià)大于第二種計(jì)價(jià)差計(jì)劃成本法是指材料的收入、發(fā)出、結(jié)存都用計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，同時(shí)設(shè)置“材料成本差異”科目，用來歸集實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，并期末將材料成本差異在發(fā)出材料和結(jié)存材料之間進(jìn)行分?jǐn)?，將發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的材料成本差異轉(zhuǎn)出，最終將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。計(jì)劃成本法下有關(guān)賬戶設(shè)置：原材料、材料采購、材料成本差異“材料采購”：用來核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購入材料的采購成本。這里的“材料采購”賬戶要與“在途物資”賬戶相區(qū)別。“在途物資”是實(shí)際成本法下設(shè)置的一個(gè)賬戶，而“材料采購”是計(jì)劃成本法下設(shè)置的一個(gè)賬戶。在實(shí)際成本法下，如果原材料直接驗(yàn)收入庫，可以直接記入'原材料”賬戶，不通過“在途物資”賬戶核算。而計(jì)劃成本法下，無論原材料有沒有直接入庫，都要通過“材料采購”賬戶核算。通過“材料采購”賬戶，可以結(jié)轉(zhuǎn)出材料成本差異。材料采購①采購時(shí)的實(shí)際成本 〔①入庫時(shí)的計(jì)劃成本一余額：期末在途物資的實(shí)際成本原材料入庫材料的計(jì)劃成本 出庫材料的計(jì)劃成本余額：期末庫存材料的計(jì)劃成本“材料成本差異”：用來核算企業(yè)材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。材料成本差異1、入庫時(shí)實(shí)際成本〉計(jì)劃成本的|1、入庫時(shí)實(shí)際成本V計(jì)劃成本的超支差 節(jié)約差

2、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額|2、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額余額：期末庫存材料的超支差異余額：期末庫存材料的節(jié)約差異注意：超支差異用“+”號(hào)，節(jié)約差異用“一”號(hào)。1、購入材料的核算（12、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額|2、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額余額：期末庫存材料的超支差異余額：期末庫存材料的節(jié)約差異注意：超支差異用“+”號(hào)，節(jié)約差異用“一”號(hào)。1、購入材料的核算（1） 米購時(shí)借：材料采購（采購時(shí)的實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）（2） 材料驗(yàn)收入庫借：原材料（入庫時(shí)的計(jì)劃成本）貸：材料采購（入庫時(shí)的計(jì)劃成本）（3） 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異： 借：材料采購材料采購 貸：材料成本差異采購時(shí)的實(shí)際成本入庫時(shí)的計(jì)劃成本節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)超支差異:村料禾購采購時(shí)的實(shí)際成本入庫時(shí)的計(jì)劃成本超支差異（2）（3）合并:借：原材料貸：材料采購材料成本差異借：材料成本差異貸：材料采購（2）（3）合并：借：原材料材料成本差異貸：材料采購2、發(fā)出材料的會(huì)計(jì)處理借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃成本）制造費(fèi)用（計(jì)劃成本）（計(jì)劃成本）管理費(fèi)用等貸：原材料（計(jì)劃成本）3、月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異超支時(shí)： 制造費(fèi)用（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等貸：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異一一原材料節(jié)約時(shí)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（計(jì)劃成本）管理費(fèi)用等材料成本差異一一原材料貸：原材料（計(jì)劃成本）例1：某一般納稅企業(yè)購入甲材料一批，價(jià)款50000元（不含增值稅），材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款已通過銀行支付，該批材料的計(jì)劃成本為52000元（1）借：材料采購 50000應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：銀行存款 58000（2） 借：原材料 52000貸：材料采購 50000材料成本差異 2000（節(jié)約）該批材料應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元的材料成本差異（超支）。25000200027000該批材料應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元的材料成本差異（超支）。25000200027000材料成本差異貸：生產(chǎn)成本例3：發(fā)出10件材料委托外單位加工，每件材料的計(jì)劃成本為8000元，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額為-400元（節(jié)約）TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資 7600材料成本差異 400貸：原材料 8000例4：續(xù)前例，委托外單位加工的材料已收回并驗(yàn)收入庫。計(jì)劃成本每件10000元，支付加工費(fèi)900元，支付增值稅153元借：委托加工物資 900應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1531053貸：銀行存款1053100008500100008500（7600+900）1500基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用40000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用貸：委托加工物資材料成本差異例5、本月領(lǐng)用材料如下：10000元，車間管理部門領(lǐng)用5000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用10000元，車間管理部門領(lǐng)用5000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用5000元。月終計(jì)算出的材料成本差異率為一5%借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貨：原材料500005000500060000借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用30002500250250（九）調(diào)整賬戶1、定義：2、 為什么要設(shè)這樣的賬戶？備抵賬戶3、 分類：〈附加賬戶備抵附加賬戶A、 備抵賬戶：又稱抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額。被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額公式成立的條件：被調(diào)整賬戶余額與備抵賬戶余額在相反方向按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)分!資產(chǎn)備抵賬戶1權(quán)益?zhèn)涞仲~戶資產(chǎn)賬戶與資產(chǎn)備抵賬戶的關(guān)系：被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶借方余額-備抵賬戶貸方余額權(quán)益賬戶與權(quán)益?zhèn)涞仲~戶的關(guān)系:被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶貸方余額-備抵賬戶借方余額_ ［累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵賬戶資產(chǎn)備抵賬戶j累計(jì)攤銷是無形資產(chǎn)的備抵賬戶壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：利潤分配是本年利潤的備抵賬戶B、 附加賬戶：用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余