企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選

企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選（1）分享：2013/9/410:23:51東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小1728案例：A公司屬于國(guó)有控股的大型企業(yè)集團(tuán)，2013年3月為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)而召開董事會(huì)，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)董事長(zhǎng)王某：企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是提高經(jīng)濟(jì)效益，所以要把提高經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的唯一目標(biāo)。能提高效益的控制我們就要實(shí)施，否則一律不實(shí)施。(2)總經(jīng)理黃某：內(nèi)部控制建設(shè)要考慮效率，為了避免環(huán)節(jié)過多，執(zhí)行不便，應(yīng)當(dāng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作。(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某：要堅(jiān)持成本效益原則，由于某些業(yè)務(wù)的控制成本太大，針對(duì)這些控制不建議實(shí)施，在無(wú)替代控制程序的情況下，就不實(shí)施控制，嚴(yán)格堅(jiān)持成本效益原則。(4)銷售總監(jiān)李某：由于銷售機(jī)會(huì)稍縱即逝，所以對(duì)于銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的控制。(5)投資總監(jiān)田某：投資活動(dòng)一般金額較大，且時(shí)限性較強(qiáng)，因此報(bào)董事長(zhǎng)決定即可。(6)內(nèi)審總監(jiān)高某：根據(jù)內(nèi)部控制的變化必須要及時(shí)健全內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施。(7)副董事長(zhǎng)劉某：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)和經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門。(8)董事陳某：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)非常重要，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本，應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)分析判斷A公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)董事長(zhǎng)王某“把提高經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是提高經(jīng)濟(jì)效益。(2)總經(jīng)理黃某“由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，所以應(yīng)當(dāng)由董事長(zhǎng)任組長(zhǎng)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及各部門共同負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施。(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某“在無(wú)替代控制程序的情況下，就不實(shí)施控制”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。(4)銷售總監(jiān)李某“銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的控制”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。完成某項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)。(5)投資總監(jiān)田某“投資活動(dòng)報(bào)董事長(zhǎng)決定即可”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。(P191)(6)內(nèi)審總監(jiān)高某“內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部評(píng)價(jià)，不應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施。(7)副董事長(zhǎng)劉某“重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)和經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。這里的信息范圍很廣，與財(cái)務(wù)很可能不相關(guān)，所以重要信息沒有必要均傳遞給財(cái)務(wù)部門。(P193)(8)董事陳某“企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本，應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，力求以較低的成本實(shí)現(xiàn)較好的控制效果。(P223)企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選（2）分享：2013/9/410:25:52東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小2537案例：企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選（3）分享：2013/9/410:27:06東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小1798案例：C公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開拓市場(chǎng)、提高效率、增加利潤(rùn)、提升品牌形象，企業(yè)召開董事會(huì)會(huì)議作出以下改革措施：(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等給予明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。(2)公司為提高市場(chǎng)占有率，決定依靠企業(yè)強(qiáng)大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破。(3)公司的發(fā)展離不開強(qiáng)大的人力資源，公司決定面向社會(huì)大量招聘具有管理專長(zhǎng)和技術(shù)專長(zhǎng)的員工。以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平。公司同時(shí)辭退不符合要求的員工。(4)公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進(jìn)行籌資。公司為提高財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過發(fā)行長(zhǎng)期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。(5)強(qiáng)化內(nèi)部管理，特別是提高審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)主要由執(zhí)行董事、高層管理人員組成。(6)公司為促進(jìn)并購(gòu)重組的順利開展，對(duì)被并購(gòu)方的員工加強(qiáng)文化建設(shè)，盡快使被并購(gòu)方的員工對(duì)其原有的文化進(jìn)行拋棄，進(jìn)而接受公司的新文化，使其有歸屬感。(7)某產(chǎn)品(健身器材)市場(chǎng)供不應(yīng)求，為擴(kuò)大銷量，公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。(8)為擴(kuò)大市場(chǎng)，公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售能力。要求：(1)根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別C公司董事會(huì)決議中(1)至(7)項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。(2)假如你是C公司的高級(jí)管理人員，根據(jù)決議(8)，立足業(yè)務(wù)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及采取的應(yīng)對(duì)措施。正確答案：(1)①改革措施(1)存在的風(fēng)險(xiǎn)：決策審批與執(zhí)行由同一人擔(dān)任，可能會(huì)產(chǎn)生對(duì)錯(cuò)誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧簺Q策審批與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)由不同的人員擔(dān)任。②改革措施(2)存在的風(fēng)險(xiǎn)：A.研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi);B.研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致成本過高、研發(fā)失敗;C.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。控制措施：A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批;B.加強(qiáng)對(duì)研究過程的管理，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成;C.促進(jìn)研究成果的轉(zhuǎn)化，建立研究成果保護(hù)制度。③改革措施(3)存在的風(fēng)險(xiǎn)：A.人力資源結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);B.人力資源激勵(lì)約束制度不合理，可能導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)泄密;C.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟?？刂拼胧篈.根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度;B.依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)于關(guān)鍵管理及關(guān)鍵技術(shù)人員，應(yīng)當(dāng)簽訂崗位保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)限制協(xié)議，明確應(yīng)履行的義務(wù);C.對(duì)退出人員明確保密期限、競(jìng)業(yè)限制期限，對(duì)關(guān)鍵人員還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。④改革措施(4)存在的風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致籌資成本過高控制措施：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況;公司對(duì)籌資方案應(yīng)嚴(yán)格審批，關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。⑤改革措施(5)存在的風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，主要由執(zhí)行董事及高管組成不具有獨(dú)立性?？刂拼胧簩徲?jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)主要由獨(dú)立董事等具有獨(dú)立性的人員組成。⑥改革措施(6)存在的風(fēng)險(xiǎn)：被并購(gòu)方員工可能不愿意拋棄原有的公司文化，并與C公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗?？刂拼胧篊公司應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合。⑦改革措施(7)存在的風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。(P202)控制措施：A.公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止把缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì);B.公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)及時(shí)召回或采取其他有效措施。(2)①主要風(fēng)險(xiǎn)：A.對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐;B.對(duì)被擔(dān)保人的監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;C.擔(dān)保過程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。②應(yīng)對(duì)措施：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并出具書面報(bào)告;B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以制度的形式明確不得提供擔(dān)保的范圍;C.應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度、回避制度;D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控;E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的責(zé)任追究制度。企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選（4）分享：2013/9/410:28:09東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小1281案例：D公司屬于一家大型民營(yíng)股份有限公司，2012年在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)2012年3月，D公司銷售部業(yè)務(wù)員劉某銷售的一批貨物，到期無(wú)法收到貨款，經(jīng)查該客戶成立僅僅一年，當(dāng)年無(wú)收入，企業(yè)注冊(cè)資金僅20萬(wàn)元，負(fù)債50萬(wàn)元。該客戶的產(chǎn)品由于滯銷，資金鏈已經(jīng)斷裂，在短期內(nèi)無(wú)法恢復(fù)償債能力。進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)劉某有收取回扣行為。(2)2012年4月，D公司發(fā)現(xiàn)一批貨物發(fā)出數(shù)量與合同規(guī)定的銷售數(shù)量不一致，經(jīng)查屬于銷售通知單開具人員失誤導(dǎo)致。(3)2012年5月，D公司有一新客戶到公司購(gòu)買貨物，采取付款提貨的交易方式，兩天后票據(jù)被銀行退回，并明確此票據(jù)系偽造。(4)2012年6月，D公司經(jīng)過研究決定建造新廠房一棟，該廠房采取招標(biāo)方式委托建筑公司建造。工程快完工時(shí)，D公司組織專家到現(xiàn)場(chǎng)查看，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量很差，很多建筑材料不合格。進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)承包方不具有建筑資質(zhì)，承包方與公司某領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系密切。(5)2012年7月D公司董事會(huì)認(rèn)為，編制預(yù)算浪費(fèi)人力、物力，對(duì)企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)作用，決定即日起不再編制預(yù)算。(6)2012年9月，D公司為利用專業(yè)化分工的優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的加工業(yè)務(wù)委托給本公司以外的專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，D公司對(duì)完成工作進(jìn)行驗(yàn)收，結(jié)果發(fā)現(xiàn)成本高，質(zhì)量差。要求：根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別D公司上述事項(xiàng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。正確答案：(1)事項(xiàng)(1)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：客戶信用調(diào)查不到位，銷售過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。控制措施：對(duì)于新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。確定信用額度、簽訂合同應(yīng)當(dāng)由兩個(gè)以上的員工參與。(2)事項(xiàng)(2)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：銷售業(yè)務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)利益受損?？刂拼胧浩髽I(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知單。發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知單進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。(3)事項(xiàng)(3)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：票據(jù)審查不仔細(xì)，導(dǎo)致遭受欺詐。控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。(4)事項(xiàng)(4)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目招標(biāo)存在暗箱操作或商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目?？刂拼胧翰捎霉_招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位;采取措施嚴(yán)格保密;按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇投標(biāo)候選人。(5)事項(xiàng)(5)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)?？刂拼胧浩髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度。(6)事項(xiàng)(6)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：①外包價(jià)格確定不合理、承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失;②外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致公司難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì);③可能存在商業(yè)賄賂等違法行為。控制措施：①公司合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制外包成本，切實(shí)做到成本效益原則;②公司對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有證據(jù)表明存在重大違約行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同;③公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序確定最終承包方，嚴(yán)防商業(yè)賄賂。企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選（5）分享：2013/9/410:29:16東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小2365案例：E企業(yè)為國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，2013年2月23日召開了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的高層會(huì)議，主要議題是企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理孫某：①內(nèi)部控制制度非常重要，內(nèi)部控制制度要絕對(duì)保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。②企業(yè)的資源有限，對(duì)于內(nèi)部控制不可能面面俱到，比如文化建設(shè)，帶不來(lái)明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力。對(duì)于安全生產(chǎn)的投入，導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用支出下降，應(yīng)當(dāng)加大投入。銷售副總經(jīng)理張某：銷售收入的增長(zhǎng)是企業(yè)發(fā)展的根本，所以銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少，只需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理即可?？倳?huì)計(jì)師陳某：會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)非常重要。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的控制，不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本，只要是為保證信息及時(shí)、詳細(xì)、真實(shí)、合法為目的的控制，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)采用。人事副總經(jīng)理劉某：建立高端人才的培養(yǎng)計(jì)劃。對(duì)于低端人才由于流動(dòng)性較大，為減少開支，企業(yè)不進(jìn)行培訓(xùn)。內(nèi)控總監(jiān)范某：總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，評(píng)價(jià)報(bào)告主要是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià);內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)考慮全面性，而應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性;主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不影響對(duì)內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對(duì)外披露;由于年底事情太多，年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以11月30日為基準(zhǔn)日;企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自內(nèi)部審計(jì)部門、管理層，并需要對(duì)評(píng)價(jià)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。董事長(zhǎng)段某：應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。要求：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出上述有關(guān)人員在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處?并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)總經(jīng)理孫某：①“內(nèi)部控制制度要絕對(duì)保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制有其固有局限性，只能是合理保證上述目標(biāo)，而不是絕對(duì)保證。②“文化建設(shè)，帶不來(lái)明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)文化控制屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(2)銷售副總經(jīng)理張某：“銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少”不恰當(dāng)。理由：銷售環(huán)節(jié)控制減少，可能導(dǎo)致后期的壞賬增加、使企業(yè)遭受欺詐。(3)總會(huì)計(jì)師陳某：“不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本”不恰當(dāng)。理由：建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。(4)人事副總經(jīng)理劉某：“低端人才不進(jìn)行培訓(xùn)”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的人力資源內(nèi)部控制，明確人力資源的培訓(xùn)計(jì)劃，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)創(chuàng)新，不得歧視低端人才。(5)內(nèi)控總監(jiān)范某：①“總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。②“評(píng)價(jià)報(bào)告主要是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。③“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)考慮全面性”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在遵循全面性原則的基礎(chǔ)上，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。④“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不影響對(duì)內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)，針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)，包含了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重要程度，同樣不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。⑤“評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對(duì)外披露”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。⑥“年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以11月30日為基準(zhǔn)日”不恰當(dāng)。理由：年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告屬于定期報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以12月31日為基準(zhǔn)日，不得推遲或提前。⑦“評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自內(nèi)部審計(jì)部門、管理層”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，且主要挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員。(6)董事長(zhǎng)段某：“由董事會(huì)定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制提高案例分析精選（6）分享：2013/9/410:30:31東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小2046案例：泰山集團(tuán)屬于整體在A股上市的集團(tuán)公司，2013年1月15日召開了由集團(tuán)主要管理層、會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出人員參加的會(huì)議，主要議題是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。有關(guān)人員在會(huì)議上的發(fā)言如下：(1)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見。(2)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，為不影響?yīng)毩⑿?，注?cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的工作。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大于內(nèi)部控制審計(jì)，如果已經(jīng)進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，就沒有必要再進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。(4)內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需與企業(yè)溝通審計(jì)過程中識(shí)別出的重大缺陷和重要缺陷。(5)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)關(guān)注基準(zhǔn)日之后發(fā)生的事項(xiàng)。(6)風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中發(fā)生的對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理。(7)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，是為了促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善服務(wù)。在我國(guó)實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分別獨(dú)立發(fā)展，不相互融合。(8)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，“SWOT分析”屬于針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。(9)風(fēng)險(xiǎn)分析方法包括定性方法、定量方法兩種分析方法。(10)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法可以應(yīng)用于不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目而且保持量度穩(wěn)定性和一致性，令不同項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)都可以直接比較。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法屬于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)最常用的方法。(11)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)分散。(12)在企業(yè)發(fā)展的成熟期，應(yīng)當(dāng)采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。(13)企業(yè)內(nèi)部各職能部門和業(yè)務(wù)單元可能因風(fēng)險(xiǎn)偏好不同而承擔(dān)不同的風(fēng)險(xiǎn)，只要整體風(fēng)險(xiǎn)處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，企業(yè)管理層就不需要調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，指出有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)議上的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)發(fā)言(1)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見”存在不當(dāng)之處。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對(duì)于審計(jì)中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，僅在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(2)發(fā)言(2)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的工作”存在不當(dāng)之處。理由：由于內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可能依賴同樣的證據(jù)、遵循類似的測(cè)試方法，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)際情況確定是否利用內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的工作以及利用的程度，以減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。(3)發(fā)言(3)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大于內(nèi)部控制審計(jì)，如果已經(jīng)進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，就沒有必要再進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)”存在不當(dāng)之處。理由：雖然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)均關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且審計(jì)證據(jù)可以相互支持，但是兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。前者是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見;后者是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并重點(diǎn)就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能代替內(nèi)部控制審計(jì)。(4)發(fā)言(4)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需與企業(yè)溝通審計(jì)過程中識(shí)別出的重大缺陷和重要缺陷”存在不當(dāng)之