2021-2022年廣東省廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年廣東省廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測(cè)試

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類(lèi)交易記錄信息在期中后難以獲取

2.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)在日本分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專(zhuān)家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專(zhuān)家”來(lái)源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

4.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

5.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對(duì)小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時(shí)，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則控制測(cè)試的樣本規(guī)模就越大

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

8.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

10.下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書(shū)面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

11.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

12.在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改

B.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)也可能位重大錯(cuò)報(bào)

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)金額對(duì)損益的影響可以被完全抵銷(xiāo)時(shí)，可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯(cuò)誤時(shí)．可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

14.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場(chǎng)利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

15.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D.整體審計(jì)和局部審計(jì)

16.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下對(duì)是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及只能部分減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明：這種提及并．不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

17.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管?chē)?guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管?chē)?guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解

18.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

19.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計(jì)算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營(yíng)差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財(cái)務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿

20.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

21.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)

23.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬

25.以下對(duì)于管理層書(shū)面聲明的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.書(shū)面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書(shū)面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分的審計(jì)證據(jù)

C.要求提供書(shū)面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

D.管理層修改或不提供書(shū)面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生警覺(jué)

26.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無(wú)法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

A.出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

27.D．低正常股利加額外股利政策

28.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員需要在整個(gè)過(guò)程中考慮的信息不包括（）。

A.及時(shí)性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問(wèn)限制

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過(guò)失或欺詐行為

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

32.計(jì)劃審計(jì)工作并非審十業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對(duì)重要性水平的調(diào)篷

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

33.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專(zhuān)業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

34.為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)

C.內(nèi)部審計(jì)人員自身在本期是否進(jìn)行了舞弊

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

35.可以為被審計(jì)單位定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)

B.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

36.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣折讓?zhuān)贾苯佑绊戜N(xiāo)售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷(xiāo)售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對(duì)方

B.檢查銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)

C.檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

37.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到了一些需要考慮的問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷(xiāo)售的退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月27日?qǐng)?zhí)行審計(jì)工作時(shí)，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷(xiāo)售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過(guò)法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營(yíng)業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款100

39.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷(xiāo)售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

40.設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計(jì)或類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當(dāng)性

41.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問(wèn)管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

42.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要明確以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，可能會(huì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行

B.對(duì)于持有大量過(guò)時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

44.下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計(jì)單位沒(méi)有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位沒(méi)有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計(jì)單位沒(méi)有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

46.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請(qǐng)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見(jiàn)對(duì)下列是否違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià)，但該所已確保工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅并已使客戶了解所提供服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說(shuō)法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，通?？赡苄枰貏e關(guān)注的事項(xiàng)有（）

A.保證金存款的檢查B.存出投資款的檢查C.留存于第三方支付平臺(tái)的資金的檢查D.定期存款的檢查

三、3.判斷題(10題)51.

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷(xiāo)售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

如果存在重大的范圍限制，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱報(bào)告中說(shuō)明：假定范圍不受限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)，因而提出保留結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC有限責(zé)任公司的委托，對(duì)該公司注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，在驗(yàn)資過(guò)程中助理人員提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本的實(shí)收或變更的確認(rèn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)一批賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷(xiāo)售收入為26萬(wàn)元。助理人員確認(rèn)Y公司對(duì)該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局在聲明書(shū)中說(shuō)明擬采取的改善措施。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建，因此，他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)T公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年12月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計(jì)提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)K公司在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2005年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)抽樣的審計(jì)工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測(cè)試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運(yùn)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測(cè)試總體；

(2)為測(cè)試2011年度付款審批控制是否有效運(yùn)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當(dāng)授權(quán)層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查的100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)3個(gè)偏差，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)計(jì)算出的總體偏差率上限得出結(jié)論：甲公司付款審核控制的運(yùn)行是有效的。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

64.

65.天津會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目審計(jì)。在制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了充分的了解，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)出產(chǎn)成品后，將出庫(kù)單第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部記賬會(huì)計(jì)甲，由記賬會(huì)計(jì)甲負(fù)責(zé)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會(huì)計(jì)乙負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單，并對(duì)照公司商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格。

(3)甲公司采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式三聯(lián)的驗(yàn)收單。

(4)甲公司授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署支票，財(cái)務(wù)經(jīng)理將其授權(quán)交由會(huì)計(jì)丙負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)丙根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱(chēng)與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便付款，公司支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)丙負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉(cāng)儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫(xiě)發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門(mén)，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬后送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)與開(kāi)戶銀行的對(duì)賬工作，每半年一次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)分析原因，并及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，及早處理。

(7)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：

假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

參考答案

1.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。收入截止測(cè)試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時(shí)間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

2.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)虧損不能跨國(guó)彌補(bǔ)；只有D選項(xiàng)正確。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作》，專(zhuān)家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。

4.A針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類(lèi)法律法規(guī)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

5.A在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

7.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見(jiàn)。

8.B【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。

9.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能合理保證。

10.C書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書(shū)面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書(shū)面聲明針對(duì)的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書(shū)面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動(dòng)越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

12.B在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無(wú)須考慮內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平。

13.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)可能尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改；

選項(xiàng)B，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷(xiāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，對(duì)于同一賬戶余額或同一類(lèi)別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷(xiāo)可能是適當(dāng)?shù)?。然而，在得出抵銷(xiāo)非重大錯(cuò)報(bào)是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

15.B

16.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

17.D該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。

18.B相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。

19.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+經(jīng)營(yíng)差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項(xiàng)B不正確。

20.B選項(xiàng)B，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

21.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

22.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

23.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

24.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，對(duì)于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對(duì)于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

25.A選項(xiàng)A表述不正確但符合題意，書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書(shū)面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)，從而提高聲明的質(zhì)量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書(shū)面聲明的內(nèi)容或不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書(shū)面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師警覺(jué)存在重大問(wèn)題的可能性。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

27.A剩余股利政策下，股利支付是未來(lái)投資機(jī)會(huì)的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過(guò)交易的錄入到輸出整個(gè)過(guò)程中適當(dāng)?shù)目刂苼?lái)實(shí)現(xiàn)的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問(wèn)限制等四個(gè)方面。

29.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

30.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

31.ABCD在以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

32.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。

33.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專(zhuān)業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

34.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法；

選項(xiàng)C不正確，詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員自身是否進(jìn)行舞弊，無(wú)法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ACD對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，因此不選擇選項(xiàng)B。

36.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒(méi)有直接聯(lián)系。

37.CDAB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

38.ABD在審計(jì)調(diào)整過(guò)程中不能通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，綜合分析，選項(xiàng)C正確。

39.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

40.ABCD除了考慮上述四個(gè)因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類(lèi)型”。應(yīng)全選。

41.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對(duì)于重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D．將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的暴露無(wú)遺。

42.AD選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。

43.AB選項(xiàng)C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí))，或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通以得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

44.BC對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會(huì)涉及多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目，因此BC正確。

45.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于需要開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

46.AB選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

47.BCD根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：一是在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；二是客戶了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

48.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

49.BD選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性；

選項(xiàng)B說(shuō)法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，