2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎

2.（）是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復式記賬

3.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

4.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

5.注冊會計師為應對虛構銷售業(yè)務的特別風險，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計年度（）向被審計單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

6.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

7.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

8.會計師事務所在制定質量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

9.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

10.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

11.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

12.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

13.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

14.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

15.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

16.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎

17.D注冊會計師負責丁公司2008年度財務報表審計業(yè)務時遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時進行實質性程序

C.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質性程序

D.在實質性程序的同時對內(nèi)部控制取得了解

18.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

19.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

20.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

21.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

22.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

23.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

24.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

25.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

26.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

27.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

28.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

29.下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務，會計師事務所都應當自審計報告曰起，對審計工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

30.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向對方收取的價外費用

C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

二、多選題(20題)31.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎

C.政府會計核算應該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

32.在計劃審計工作前，注冊會計師開展的初步業(yè)務活動應包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計師有爭議的問題進行調查

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

D.簽署審計業(yè)務約定書

33.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

34.如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證

D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運憑證記錄與賬簿記錄

35.在對信息技術審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復雜度

36.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則應當擴大進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

37.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報或稅務籌劃目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務僅為滿足稅務目的，其結果對財務報表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進行會計處理的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務經(jīng)稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核

D.在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大

38.制定總體策略的過程有助于注冊會計師結合風險評估程序的結果確定的事項有（）

A.向具體審計領域分配資源的類別和數(shù)量，包括向高風險領域分派經(jīng)驗豐富的項目組成員，向高風險領域分配的審計時間預算等

B.何時分配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵日期調配資源等

C.如何管理、指導和監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否主要事實項目質量控制復核等

D.了解內(nèi)部控制運行有效性的程序、時間安排和范圍

39.下列關于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式

B.在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務所在將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿轉換為紙質形式的審計工作底稿后，同時應當單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務所在將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿轉換為紙質形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

40.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調整應收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

41.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

42.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

43.第

25

題

永琳會計師事務所在其網(wǎng)頁中對本所業(yè)務范圍有如下描述，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國注冊會計師的法定業(yè)務。

A.審查年度會計報表，并出具審計報告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔任常年會計顧問和納稅代理

D.驗證企業(yè)資本，并出具驗資報告

44.在執(zhí)行審計業(yè)務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

45.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

46.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，正確的有（）

A.專家的工作結果或結論，可以作為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

47.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件

B.控制是否與認定直接相關

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關

48.對于下列經(jīng)濟業(yè)務活動，依照《會計法》的規(guī)定，應當辦理會計核算的有（）。

A.款項和有價證券的收付B.財務成果的計算和處理C.收入、支出、費用、成本的計算D.債權、債務的發(fā)生和結算

49.關于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

50.會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應當考慮的有(?)。

A.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否需要專家的幫助

C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質的人員

D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師可以同被審計單位有關人員就總體審計計劃的要點和擬實施的審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關人員的工作協(xié)調，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。()

A.正確B.錯誤

52.

當被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計財務報表編制的簡要財務報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計財務報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要財務報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

53.

H注冊會計師審定的G2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結束日的2006年3月30日發(fā)現(xiàn)G公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理當局后得知K公司為了更新生產(chǎn)設備，將老設備變賣以籌備資金。新的設備將于2006年5月30日之前到貨。H注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

54.張華注冊會計師負責對C公司籌資與投資循環(huán)的相關業(yè)務進行實質性測試。在測試時遇到以下需要加以考慮的情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在C公司應付債券業(yè)務進行實質性測試前，張華向C公司財務人員獲取了下列應付債券明細表，注冊會計師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

55.中國獨立審計準則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容均屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就都要遵照執(zhí)行。()

A.正確B.錯誤

56.

期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準則進行審計，就能發(fā)現(xiàn)所有的關聯(lián)方及其交易。()

A.正確B.錯誤

58.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結算業(yè)務，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

59.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

60.審計業(yè)務約定書是明確會計師事務所與委托人雙方應負責任與義務等事項的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

41

題

KMP事務所的注冊會計師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔保。2005年10月借款到期時，K公司因經(jīng)營嚴重虧損，已進入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔連帶賠償責任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2005年度會計報表附注中進行披露。要求：（1）注冊會計師是否應基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計報表中予以披露？（2）請指出注冊會計師是否應基于擔保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計報表進行調整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計報表時根據(jù)K公司已無力償還借款的事實和擔保協(xié)議的約定進行相應的會計處理？如認為不需要，請說明原因；如認為需要，請列示會計分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔保事項進行任何會計處理，指出注冊會計師應提出的審計建議。需要提出審計調整建議的，請列示審計調整分錄（不考慮流轉稅費及損益結轉，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

62.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設信賴過度風險為10％。相關事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調節(jié)表，甲公司財務經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調整?

63.第55題正達會計師事務所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構的年報審計業(yè)務。2007年5月初，事務所的負責人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務的獨立性。下面是正達會計師事務所及注冊會計師與客戶之間往來的相關情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務，同時是上述制度的主要設計者。2007年，李華注冊會計師擔任A保險公司財務報表審計的項目負責人。

（2）正達會計師事務所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務。8保險公司2007年度財務報表審計業(yè)務繼續(xù)由正達會計師事務所執(zhí)行，王濤由于連年擔任該8保險公司審計項目負責人，考慮到其對該業(yè)務比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔任該項目負責人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務，改為參與B保險公司的投資業(yè)務策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務所指派，參加w銀行2007年度財務報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準正達會計師事務所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務所在對Z銀行進行2007年度財務報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務報表審計業(yè)務的項目組成員，在2007年度財務報表的審計業(yè)務中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達會計師事務所接受相關的審計業(yè)務是否威脅獨立性；對于認為影響獨立性的情形，如存在消除影響的措施，請予以指出。

64.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

65.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

參考答案

1.C

2.C

3.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

4.C選項A恰當，選項C不恰當，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當層級應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當，注冊會計師應當根據(jù)判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責相關，應當與其溝通。

綜上，本題應選C。

5.D選項A、B、C都不符合題意，選項D符合題意，企業(yè)一般在被審計年度次年的年初編制財務報表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個階段。所以注冊會計師最好在被審計年度次年1月初獲取當年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應選D。

6.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

7.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。

8.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

9.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

10.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

11.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

12.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

13.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行，而業(yè)務約定條款的協(xié)商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應選C。

14.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

15.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

16.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

17.B在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關交易的某些詳細實質性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質性程序結合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定層次重大錯報風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當?shù)摹?/p>

18.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

19.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

20.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

21.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

22.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

23.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

24.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

25.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

26.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

27.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

28.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

29.C選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起(而不是審計報告曰起)，對審計工作底稿至少保存10年；選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策略和具體審計計劃屬于當期檔案，而不是永久性檔案。

30.D選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據(jù);選項B：資源稅應稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

31.ABD本題考核政府會計的相關核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

32.CD初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序；評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

33.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

34.AD某一般生產(chǎn)制造型企業(yè)在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇兩條審計路徑實施主營業(yè)務收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證，檢查記賬憑證與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收，有無多記收入。二是以發(fā)運憑證為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。

選項A、D，雙向追查對象應當是經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證；

選項B、C，屬于注冊會計師可以考慮的路徑。

綜上，本題應選AD。

35.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

綜上，本題應選ABCD。

36.BC選項A不符合題意，選項B符合題意，如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越?。?/p>

選項C符合題意，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越??；

選項D不符合題意，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大。

綜上，本題應選BC。

37.AC選項A，基于納稅申報或稅務籌劃目的的評估業(yè)務，如果評估服務僅為滿足稅務目的，其結果對財務報表沒有直接影響(即財務報表僅受有關涉稅會計分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評估服務經(jīng)稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。選項B，將因自我評價產(chǎn)生不利影響；選項C，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評估服務經(jīng)稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。選項D，在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

38.ABC選項A、B、C，屬于總體審計策略中確定的事項；

選項D，屬于具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

綜上，本題應選ABC。

39.ABC在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應當單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

40.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

41.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

42.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報告發(fā)表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

43.ADC項屬于咨詢服務業(yè)務；B項中因未指明出具審計報告，所以注冊會計師可能辦理的是企業(yè)在合并、分立、清算事宜中的評估、咨詢、會計服務等業(yè)務。

44.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經(jīng)濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

45.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

46.ACD選項A、C正確，專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選ACD。

47.AC考慮特定控制的性質確定審計程序時，注冊會計師應當考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應用控制。參考教材P222頁。

48.ABCD會計核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項和有價證券的收付；(2)財務的收發(fā)、增減和使用；(3)債權債務的發(fā)生和結算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務成果的計算和處理；(7)其他事項。

49.ABD選項A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件；

選項C不恰當，在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負責。

綜上，本題應選ABD。

50.ACD在承接業(yè)務之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

51.A

52.A解析：命題是此類特殊目的審計的明確要求。

53.B解析：從H注冊會計師3月末離開K公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間尚有較長一段時間，能否到貨應屬于重大的不確定事項，H應在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

54.B解析：缺少“承銷機構”欄目。

55.B解析：獨立審計基本準則和具體準則、實務公告屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就必須遵照執(zhí)行；但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性,注冊會計師執(zhí)業(yè)時可以參照執(zhí)行。

56.B解析：期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。

57.B解析：當對管理層采用的假設的合理性發(fā)表意見時，注冊會計師僅提供有限保證。

58.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應函證。

59.A

60.B解析：也可由授權代表簽署。

61.既然XYZ公司已在2006年支付了賠償款，對XYZ公司而言，應將該擔保賠償按期后事項處理。處理的方法無非是調整2005年度會計報表或在報表附注中披露。具體應采取哪種處理方法，要視賠償?shù)摹?/p>