2011年初級會計實務同步練習第6章

2011年初級會計實務同步練習第6章第一大題:單項選擇題1、某企業(yè)2011年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元,購買辦公用品支出5萬元，計提壞賬準備2萬元,投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為()萬元.A.13 B.15 C.18Do23答案：D解析:企業(yè)當月的營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入100—主營業(yè)務成本80—管理費用5—資產減值損失2+投資收益10=23(萬元)。2、某企業(yè)于2011年9月接受一項產品安裝任務,安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本15萬元，預計還將發(fā)生成本3萬元.2011年末請專業(yè)測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務收入影響2011年度利潤總額的金額為()萬元.A.不影響當年利潤 Bo當年利潤增加7.2萬元C.當年利潤增加15萬元Do當年利潤增加30萬元答案：B解析：當年應確認的收入=30*60%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)X60%=10.8(萬元)，當年利潤總額增加18—10o8=7o2(萬元)。3、下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外收入的是( )oA.接受捐贈利得 Bo罰沒利得 C.出售無形資產凈收益 Do出租固定資產的收益答案：D解析：出租固定資產的收益計入其他業(yè)務收入，不計入營業(yè)外收入.4、下列各項，按規(guī)定應計入營業(yè)外支出的是( )oAo出租無形資產應該承擔的營業(yè)稅 B.捐贈支出 C.計提的福利費 D.計提的壞賬準備答案：B解析：選項A,出租無形資產應該承擔的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加科目，不計入營業(yè)外支出;選項C,計提的福利費應根據(jù)受益對象分別計入管理費用、生產成本、制造費用等科目；選項D,計提的壞賬準備應計入資產減值損失。5、某企業(yè)2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元,實際分配并發(fā)放工資為95萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%o該企業(yè)2011年所得稅費用為()萬元。Ao175 Bo150Co100 Do157o5答案：B解析:根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=630—30=600(萬元).當年的所得稅費用=600X25%=150(萬元)。6、某企業(yè)2009年發(fā)生虧損200萬元,2010年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25%.則企業(yè)2010年的所得稅費用為( )萬元。Ao112o5 Bo130 C.150Do77o5答案:D解析：2010年的所得稅費用=(500—200—20+30)X25%=7705(萬元)。7、下列各項,在計算應納稅所得額時，需要做納稅調減的是()oA.超標的廣告費支出 B.超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬 C.國庫券利息收入 Do稅收滯納金支出答案:C解析：超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調增處理。8、某企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助,應在取得時計入()oA.營業(yè)外收入 B.遞延收益 Co其他業(yè)務收入 D.其他應收款答案:A解析：收到的政府補助如果用于補償已經發(fā)生的支出，應該計入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算.第二大題：多項選擇題1、下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有( )oA.管理費用 B.財務費用 C.所得稅費用 D.商品的銷售成本答案：ABD解析：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤.2、下列項目中，作為當期營業(yè)利潤扣除項目的有（）。A.產品廣告費 B。轉讓無形資產所有權的凈收益 C。增值稅 D.計提的壞賬準備答案：AD解析:選項A，產品廣告費應計入銷售費用科目；選項D，計提的壞賬準備計入資產減值損失科目，這兩者均屬于營業(yè)利潤的扣除項目。選項B，轉讓無形資產所有權的凈收益應計入營業(yè)外收入科目；選項C,增值稅并不計入當期損益。3、下列各項中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有（ ）。A.所得稅費用 B。財務費用 C。營業(yè)外收入 D。投資收益答案：BD解析:選項A不影響營業(yè)利潤，也不影響利潤總額，影響凈利潤；選項C不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。4、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（ ）。A.出售固定資產取得的凈收益 B。轉讓長期股權投資的凈收益 C.賠款收入 D.盤盈存貨取得的凈收益答案：AC解析：選項B，轉讓長期股權投資取得的凈收益應在投資收益科目中反映;選項D,盤盈的存貨取得的凈收益應計入管理費用科目核算。5、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A.出售固定資產凈損失B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失 C。對外捐贈支出 D。違反經濟合同的罰款支出答案:ACD解析：選項B，因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，應確認為壞賬損失，借記壞賬準備，貸記應收賬款。6、下列各項中，影響利潤表所得稅費用項目金額的有（）。A。當期應交所得稅 B。遞延所得稅收益 C。遞延所得稅費用 D?；I建期間開辦費答案：ABC解析：所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項A、B、C都是影響所得稅費用項目的金額；選項D籌建期間開辦費計入到管理費用。7、下列各項中，需調整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有（ ）.A.已計入投資收益的國庫券利息收入 B.已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的業(yè)務招待費 C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金 D.未超標的業(yè)務招待費支出答案：BC解析：納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出），以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。選項A會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額;選項D未超標的業(yè)務招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可,不需要進行納稅調整。第三大題:判斷題1、投資收益、資產減值損失和營業(yè)外收入都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。（ ）答案：X解析:營業(yè)外收入不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，影響的是企業(yè)的利潤總額.2、企業(yè)出售不動產計算應交的營業(yè)稅應直接計入營業(yè)外支出科目。（ ）答案：X解析：企業(yè)出售不動產計算應交的營業(yè)稅,應該計入固定資產清理,結轉處置凈損益的時候影響營業(yè)外收支。3、企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中,遞延所得稅是指當期應交所得稅。（）答案：X解析：當期所得稅是指當期應交所得稅。4、企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產本期轉回金額（或減去遞延所得稅資產本期發(fā)生額）,加上遞延所得稅負債本期發(fā)生額（或減去遞延所得稅負債本期轉回金額）。（ ）答案：V解析:5、某企業(yè)2010年年初有上年形成的虧損25萬元,當年實現(xiàn)利潤總額10萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2010年需要交納企業(yè)所得稅2。5萬元。（ ）答案：X解析：當年形成的虧損,可以在以后五年內用稅前利潤補虧,本題中當年實現(xiàn)利潤總額為10萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。6、年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才將本年利潤科目的本年累計余額轉入利潤分配一一未分配利潤科目。（ ）答案：X解析：年度終了,無論盈虧均應將本年利潤科目的本年累計余額轉入利潤分配—-未分配利潤科目。7、表結法下,每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。（ ）答案：X解析：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到本年利潤科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。8、企業(yè)獲得的政府補助，應該在收到時直接確認為營業(yè)外收入。（）答案：X解析：如果獲得的是與資產相關的政府補助，應該首先確認為遞延收益，然后在該向資產使用壽命內平均分配，計入當期營業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關的政府補助,用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用期間計入當期營業(yè)外收入.第四大題：計算分析題1、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝勞務均為主營業(yè)務。增值稅稅率為17％,消費稅稅率為10％，企業(yè)所得稅稅率為25％。確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%，假定期初壞賬準備的余額為0。2011年11月末實現(xiàn)會計利潤總額1488萬元，12月份發(fā)生如下業(yè)務：①12月1日，向A公司銷售一批應稅消費品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為36萬元。②12月20日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額120萬元，增值稅額為20.4萬元，貨款尚未收到，該批商品銷售成本為80萬元。③12月25日，B公司發(fā)現(xiàn)20日所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予5%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。④12月31日，確認設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入.截至本年末，該勞務的累計完工進度為70%,前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本44。2萬元。假定不考慮營業(yè)稅。⑤12月31日，計提專設銷售部門固定資產折舊費。該固定資產為2007年12月3日購入，原值為15萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.24萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊，符合稅法規(guī)定。假定甲公司按年計提折舊。⑥12月31日，計提并支付長期借款利息。該借款為2009年1月1日向銀行借入專門用于建造廠房的，本金為200萬元，期限4年,年利率6%，每年末計提并支付利息。至2011年末工程尚未達到預定可使用狀態(tài)。⑦12月31日，根據(jù)應收賬款的余額400萬元計提壞賬準備。⑧12月31日，計提采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產折舊費。該投資性房地產為2010年1月10日經營出租，入賬價值102萬元，預計使用年限10年，凈殘值2萬元，按年限平均法計提折舊.假定甲公司按年計提折舊，收到本年的租金收入12萬元。⑨12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產公允價值為26萬元。該交易性金融資產系2011年12月初購入,購買價24萬元,支付購買手續(xù)費1。2萬元.已知甲公司在2011年1至11月份收到國庫券利息收入47萬元；假定稅法規(guī)定的計稅工資為400萬元，企業(yè)全年實際支付的工資總額為550萬元,遞延所得稅負債的年初數(shù)為80萬元，年末數(shù)為70萬元。遞延所得稅資產的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為75萬元。對于計提的壞賬準備，稅法規(guī)定不允許在所得稅前扣除。除上述事項外,無其他納稅調整事項。要求：（1）計算甲公司2011年利潤總額；（2）計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅額；（3）計算甲公司2011年所得稅費用并編制會計分錄。（應交稅費科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）答案：解析：（1）利潤總額=1488+60-6-36+120-80-120X5%+（200X70%—50）—（140X70%—44.2）—（15—6—3.6—2。16—0。24）/2—400X5%+12—（102—2）/10+（26—24）—1.2=1557.5（萬元）（2）應納稅所得額=1557.5+（550—400）—47+20=1680。5（萬元）應交所得稅額=1680o5X25%=420.125（萬元）（3）遞延所得稅資產本期發(fā)生額=75—50=25（萬元）遞延所得稅負債本期發(fā)生額=70—80=—10（萬元）所得稅費用=420.125—25—10=385.125（萬元）借：所得稅費用 385.125遞延所得稅資產 25遞延所得稅負債 10貸：應交稅費——應交所得稅 420.12511本題的會計分錄如下：①借:應收賬款 70。2貸：主營業(yè)務收入60應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）10。2借：營業(yè)稅金及附加6貸：應交稅費——應交消費稅6借:主營業(yè)務成本36貸:庫存商品 36②借：應收賬款 140o4貸:主營業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.4借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80③借：主營業(yè)務收入6應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.02TOC\o"1-5"\h\z貸：應收賬款 7.02④借:預收賬款90貸：主營業(yè)務收入90借：主營業(yè)務成本53。8貸：勞務成本 53.8⑤借：銷售費用 1。5貸：累計折舊 1.5⑥借：在建工程 12貸：應付利息12借：應付利息12貸：銀行存款12⑦借:資產減值損失20TOC\o"1-5"\h\z貸：壞賬準備 20⑧借：銀行存款 12貸：其他業(yè)務收入12借：其他業(yè)務成本 10貸:投資性房地產累計折舊10⑨購買交易性金融資產時