2021-2022年遼寧省撫順市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省撫順市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

2.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯(cuò)誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)

3.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

4.下列關(guān)于采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

D.財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

5.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對(duì)賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

8.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

10.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

11.關(guān)于監(jiān)控，下列表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定檢查范圍時(shí)不應(yīng)考慮外部獨(dú)立的檢查范圍

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在檢查工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)先通知相關(guān)項(xiàng)目組做好相應(yīng)準(zhǔn)備

C.為了項(xiàng)目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指明涉及的具體業(yè)務(wù)

D.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每年兩次向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部傳達(dá)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果

12.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

13.

第

14

題

在審計(jì)X公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在下列（）情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

14.

第

19

題

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

15.<3>、在審驗(yàn)過程中，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議且無法協(xié)商一致

C.丁公司或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

D.驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)

16.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有實(shí)施舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

18.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，D公司因質(zhì)量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

19.下列各情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

20.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

21.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

C.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

22.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

24.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，考慮被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)的信息C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯(cuò)誤，選擇實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對(duì)賬單并與銀行存款日記賬核對(duì)

27.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

28.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

29.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

30.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，代替其進(jìn)行評(píng)估

B.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得韻事實(shí)或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.如果是已識(shí)別到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡(jiǎn)化

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

32.

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長(zhǎng)期股權(quán)投資＝母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤(rùn)×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益

33.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

34.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

35.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

36.

第

20

題

下列描述中，屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

37.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計(jì)意見對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力提供了絕對(duì)保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

39.被審計(jì)單位將信息系統(tǒng)外包給某云計(jì)算服務(wù)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)擬獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)商實(shí)施控制測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)的報(bào)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

D.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

40.下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

41.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

42.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

C.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

43.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔

44.以下關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)委托后與前任溝通的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不必征得被審計(jì)單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計(jì)程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式

D.后任不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見與前任的工作有關(guān)

45.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

46.

第

20

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況

47.關(guān)于審計(jì)程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查和評(píng)價(jià)所有獲取的審計(jì)證據(jù)，以滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的需求

B.詢問程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，無法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中

C.審計(jì)程序的決策是對(duì)執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排的決策

D.運(yùn)用觀察程序獲得的審計(jì)證據(jù)可能受到限制

48.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

49.下列可以簡(jiǎn)化登記總賬工作量的會(huì)計(jì)核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

50.在確定被審計(jì)單位是否適用于集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計(jì)單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計(jì)單位是否擁有組成部分

C.被審計(jì)單位及其組成部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否獨(dú)立進(jìn)行

D.各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息

三、3.判斷題(10題)51.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費(fèi)用各項(xiàng)目分析表

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場(chǎng)查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長(zhǎng)并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費(fèi)用合理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在對(duì)C公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目組在外勤審計(jì)期間形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，助理人員王謙設(shè)計(jì)了《固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表》，格式如下。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

內(nèi)部控制審核報(bào)告沒有意見類型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅是對(duì)被審核單位內(nèi)部控制的合理和有效進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.在審計(jì)計(jì)劃工作中，運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是在進(jìn)一步了解客戶情況的基礎(chǔ)上，評(píng)估重要性水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果進(jìn)行控制測(cè)試的工作量大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

在與丙公司即將簽署的2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書草稿中，對(duì)于審計(jì)范圍作了如下表述：凡與丙公司會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料均屬于本審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍，特別地，對(duì)于2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，如需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，丙公司應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

如果確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為3.5%，并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

針對(duì)XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對(duì)授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進(jìn)行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批。

(3)對(duì)于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

H注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定的G2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日的2006年3月30日發(fā)現(xiàn)G公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理當(dāng)局后得知K公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新的設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。H注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

62.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。

(4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔，對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過90天。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對(duì)以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，僅對(duì)本期存貨實(shí)施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

資料三：在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體，將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計(jì)抽樣。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為l00萬元，低于可容忍錯(cuò)報(bào)l20萬元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說明理由。

(2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能實(shí)施的審計(jì)程序。

(3)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

63.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在測(cè)試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時(shí)。發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時(shí)負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬；

(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來辦理。

要求：

(1)請(qǐng)分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對(duì)于有缺陷的事項(xiàng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

(2)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測(cè)試程序，簡(jiǎn)要說明即可。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì))，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1)2020年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。(2)甲公司2020年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異”的結(jié)論。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀甲公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一事項(xiàng)。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測(cè)試，并基于穿行測(cè)試結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。(5)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分。擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。要求：假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

65.在對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)中，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點(diǎn)現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會(huì)兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款函證程序，對(duì)期末對(duì)賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進(jìn)行了函證。w注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)請(qǐng)銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊(cè)會(huì)計(jì)師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金循環(huán)時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

2.C集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計(jì)準(zhǔn)則ll51號(hào)與其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項(xiàng)A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會(huì)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組都需要向集團(tuán)治理層通報(bào)該舞弊行為：選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

3.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

4.A選項(xiàng)A正確，以保證監(jiān)督銀行存款、應(yīng)付賬款、支票三者核對(duì)一致；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)簽署支票。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

6.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

7.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測(cè)試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

9.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)價(jià)和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

10.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

11.D選項(xiàng)A表述不正確，在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控；

選項(xiàng)B表述不正確，確定檢查的時(shí)間、人員與范圍，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C表述不正確，向項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

13.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

14.B選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

15.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中進(jìn)行說明。

16.C實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力：①財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響；④管理層或經(jīng)營(yíng)者受到更高級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過高要求的壓力等。選項(xiàng)C，說明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

17.C選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)B，對(duì)于補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響；選項(xiàng)c，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

19.D在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng)D。

20.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

22.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28．57％(10％÷35％)。

23.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

24.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

25.C選項(xiàng)A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局促性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度；

選項(xiàng)B不符合題意，某些控制活動(dòng)可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項(xiàng)C符合題意，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，比如被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮期末這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項(xiàng)D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計(jì)證據(jù)確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C選項(xiàng)A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因?yàn)槌制比宋崔k理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項(xiàng)C，無論持票人何時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)（因?yàn)榇娓羞B續(xù)編號(hào)）。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從尿件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

28.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

29.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

30.A

選項(xiàng)A，如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。

31.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項(xiàng)的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.AC對(duì)于BD應(yīng)當(dāng)是合并長(zhǎng)期股權(quán)投資=母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)納入合并范圍的子公司的投資收益

33.CDAB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

34.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

35.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

36.BD選項(xiàng)AC屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

37.BCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時(shí)使用管理層提取并驗(yàn)證過的信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

40.BD解析：本題的考核點(diǎn)為重要性水平的運(yùn)用。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估，考慮重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮重要性，目的在于確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見的類型。

41.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

42.BCD[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A，內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

43.BCD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)能通過打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤但符合題意，為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤但符合題意，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通也必須征得被審計(jì)單位的同意；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，溝通的方式可采用多樣化；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和作出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

46.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置;(3)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見，題中四項(xiàng)答案均在包括在內(nèi)。

47.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，通常受到成本的約束，不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取到的證據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢問程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計(jì)程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序（時(shí)間安排）；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

48.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：主要解決的問題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（如：被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者財(cái)務(wù)信息需求）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

49.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。

50.BD判斷被審計(jì)單位是否為一個(gè)集團(tuán)，是否適用集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，通?？紤]：(1)被審計(jì)單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息。請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

51.A解析：從表上可以看出除工資和上年基本保持一致外，其余項(xiàng)目(除修理費(fèi)和水電費(fèi)外)均有一個(gè)幅度的增長(zhǎng)。經(jīng)分析判斷其增長(zhǎng)原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，各項(xiàng)費(fèi)用有所提高，從折舊費(fèi)明顯可看出這一點(diǎn)，折舊費(fèi)增長(zhǎng)幅度達(dá)137.55%，可能是擴(kuò)大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費(fèi)提高，新的流水線會(huì)使修理費(fèi)和水電費(fèi)修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)該企業(yè)的制造費(fèi)用予以確認(rèn)。