2021年安徽省巢湖市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021年安徽省巢湖市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

2.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務(wù)報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表

3.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

4.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

5.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

6.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

7.

根據(jù)下列材料請回答5～8題：

ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師B負責對乙公司2009年度財務(wù)報表進行審計并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計后財務(wù)報表的審計報告。但最近的情況是ABC會計師事務(wù)所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關(guān)于ABC會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的下列理解恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

8.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

9.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

10.注冊會計師實施分析性復核審計程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

B.印證各項目的審計結(jié)果

C.了解被審計單位的財務(wù)狀況

D.確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量

11.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

12.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

13.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

14.如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

15.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

16.<4>、乙注冊會計師計劃審計B公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

17.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

18.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

19.下列關(guān)于集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應(yīng)當確定是否有必要參與進一步審計程序

B.如果組成部分是不重要的，集團項目組無須參與組成部分注冊會計師的風險評估程序

C.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

D.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍，將根據(jù)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同

20.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

21.K公司設(shè)置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計價和分攤C.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準確性

22.關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預(yù)見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容

C.審計準則對執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序沒有量化的規(guī)定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地

23.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

24.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

25.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務(wù)，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)

26.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

27.注冊會計師在確定何時實施審計程序，考慮被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時能得到相關(guān)的信息C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)使用的期間或時點

28.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

29.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

30.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

二、多選題(20題)31.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，富勤公司全部確認為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

32.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

33.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

34.注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并考慮是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任。以下理由恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當由注冊會計師負責

B.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，也仍應(yīng)當對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計工作能減輕注冊會計師的責任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

D.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平

35.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實際未納入盤點范圍的原因

36.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

37.甲注冊會計師負責對A公司（集團公司）2010年度財務(wù)報表進行審計。在對集團財務(wù)報表進行審計的過程中，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務(wù)所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單應(yīng)當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）

38.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

39.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

40.為應(yīng)對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

41.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風險，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序

D.針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

42.識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師可能實施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務(wù)報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

43.針對博遠公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師無需提出改進建議的有（）

A.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

B.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

D.期末應(yīng)當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

44.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

45.ABC會計師事務(wù)所承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務(wù)收入的準確性。甲注冊會計師主要負責該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預(yù)計總體錯報為50萬元，誤受風險為10％(相應(yīng)的風險系數(shù)為2．31，擴張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

46.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當期實現(xiàn)凈利潤

47.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.關(guān)聯(lián)交易差價B.股權(quán)投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

48.如果集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

49.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.分類和可理解性

50.<3>、I公司由于經(jīng)營情況的需要自行開發(fā)了一項專利權(quán)，但是由于該專利的特點無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，I公司將100萬元的費用全部計入該項無形資產(chǎn)的成本中，并攤銷了20萬元。注冊會計師提出的調(diào)整建議錯誤的有（）。

A.借：管理費用80

貸：無形資產(chǎn)80

B.借：管理費用100

貸：累計攤銷100

C.借：無形資產(chǎn)100

貸：管理費用100

D.借：無形資產(chǎn)80

貸：管理費用80

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師在接受委托進行驗資審計時，如果被審驗單位或其出資者對注冊會計師應(yīng)當實施的審驗程序不予合作，則應(yīng)當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

52.

在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

53.

按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師A在助理人員了解了Y公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對Y公司購貨業(yè)務(wù)進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出Y公司能確保所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

56.盡管控制測試與細節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。()

A.正確B.錯誤

57.

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風險不變的條件下，檢查風險為低水平。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師王惠正在對E公司的固定資產(chǎn)與在建工程等項目實施審計程序。下面是王惠在審計中需要加以解決的幾個專業(yè)問題，請代為做出正確的判斷。

檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計算是否正確。()

A.正確B.錯誤

59.如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，可以提請審計客戶告知前任，并考慮是否建議客戶安排三方會談，以便妥善處理。()

A.正確B.錯誤

60.

在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.E注冊會計師負責對戊公司2013年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,將預(yù)期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認為在預(yù)期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會計師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。要求：(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當之處，并簡單說明理由。(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務(wù)報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認定。(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

63.ABC會計師事務(wù)所(以下簡稱ABC事務(wù)所)負責審計甲公司(境內(nèi)外同時上市的公司)2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與獨立性相關(guān)的事項：

(1)審計過程中，適逢甲公司遭受訴訟，ABE"事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求為其提供辯護人服務(wù)。

(2)審計過程中，應(yīng)甲公司要求，ABC事務(wù)所同時為甲公司提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

(3)審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC事務(wù)所指派一名審計項目組‘以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務(wù)報表。

(4)A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師，ABC事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任審計項目負責人。

(5)甲公司向ABC事務(wù)所借用一名注冊會計師負責審核原始憑證并且錄入計算機信息系統(tǒng)。

(6)審計項目合伙人持有甲公司股票l00股，市值約600元。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出ABC事務(wù)所是否違反獨立性原則，并簡要說明理由。

64.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

65.第

43

題

何謂注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度?具體要求有哪些？

參考答案

1.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

2.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導致修正審計報告的事實，應(yīng)當與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表。

3.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

4.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

5.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

6.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

7.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項D正確。

8.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

9.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

10.D解析：分析性復核是注冊會計師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動,以找到審計的突破口,所以它更多地用來作方向性指導,但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進行量化的依據(jù)。

11.B在實施風險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

12.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

13.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項A不正確；在細節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

14.A

選項A，如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，應(yīng)當提請其進行評估。

15.C注冊會計師應(yīng)當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

16.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項ABC均能實現(xiàn)的目標是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

17.C會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

18.B如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債，所以選項B正確。

19.B選項A、D正確，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍，將根據(jù)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，即集團項目組根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，決定是否有必要參與進一步審計程序；

選項B錯誤，如果組成部分是不重要的，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為可能存在集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項C正確，屬于集團項目組在參與組成部分審計時至少應(yīng)當實施的程序之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

21.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計，應(yīng)收賬款的期末計價更準確。

22.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

23.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應(yīng)當與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

24.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定最相關(guān)。

25.D選項D不恰當。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

26.D當存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

27.C選項A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實施進一步審計程序的一些局促性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度；

選項B不符合題意，某些控制活動可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項C符合題意，錯報風險的性質(zhì)，比如被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮期末這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)需要獲取的特定審計證據(jù)確定何時實施進一步審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當與客戶治理層討論有關(guān)事項。

29.AA：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

30.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責條款。

31.ACDA情況下銷售給關(guān)聯(lián)方的商品超出市價的不能確認收入，應(yīng)當沖減；B情況下已符合收入確認的條件，不需要分期確認；C情況下由于五年的服務(wù)費一次收到，應(yīng)通過遞延收益分期確認；D情況屬于期后事項的正確處理，故ACD表述適當。

32.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

33.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

34.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行；

選項B正確，盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計準則要求內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現(xiàn)場觀察盤點過程中應(yīng)實施的工作。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

37.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報。所以選項D錯誤。

38.AD選項A正確，盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負全部責任；

選項C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任，

選項B不正確，選項D正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.BCD注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項D正確)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

40.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

41.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風險，注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

42.AB選項A，查閱被審計單位最近的中期財務(wù)報表（如有）；

選項B，査閱管理層在財務(wù)報表日后舉行會議的紀要；

選項C、D，屬于注冊會計師可能實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

43.AB選項A恰當，企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開始范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

選項B恰當，企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付；

選項C不恰當，出納人員不得登記費用明細賬；

選項D不恰當，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確。

45.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價值×風險系數(shù)／(可容忍錯報一預(yù)計總體誤差×擴張系數(shù))，計算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

46.ABC當期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

47.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉(zhuǎn)增資本，而另一些項目不能用于轉(zhuǎn)增?！敖邮芫栀浄乾F(xiàn)金資產(chǎn)準備”“股權(quán)投資準備”等準備項目屬于所有者權(quán)益中的準備項目，是未實現(xiàn)的資本公積，不能用于轉(zhuǎn)增資本?！百Y本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現(xiàn)金捐贈”等項目是所有者權(quán)益中已實現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本。“其他資本公積”項目，是指企業(yè)從前述各資本公積準備明細科目轉(zhuǎn)入的已實現(xiàn)的各項準備的金額。“撥款轉(zhuǎn)入”“補充流動資金”“無償調(diào)入固定資產(chǎn)”等項目．按規(guī)定報經(jīng)主管部門批準后?？梢赞D(zhuǎn)增股本。需要注意的是，在外商投資企業(yè)中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉(zhuǎn)增資本。

48.BCD選項A不恰當。集團項目組應(yīng)當使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

49.ABC對存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)的認定．注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

50.BCD如果確實無法劃分研究階段還是開發(fā)階段的支出，應(yīng)當將其所發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生當期全部費用化，計入當期損益(管理費用)。

相關(guān)審計調(diào)整分錄：

借：管理費用100

貸：無形資產(chǎn)100

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷20

貸：管理費用20

51.A

52.B解析：在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，主要是為了防止少計收入。

53.A解析：對于應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更。

54.B解析：審計報告、驗資報告、盈利預(yù)測報告均是注冊會計師的看法或判斷，任何絕對的結(jié)論都是難以形成的。如在驗資時，若被審驗單位尚未進行會計處理，但若注冊會計師可以合理確認相關(guān)資產(chǎn)的價值，則按規(guī)定可以出具驗資報告，只不過需要在驗資報告意見段之后增加說明段予以說明而已。在這種情況下，就可能出現(xiàn)驗資結(jié)果與將來被審驗單位的會計處理不一致，而實際出資情況是以會計處理為準的。

55.B解析：參見教材表11—1，對Y公司購貨業(yè)務(wù)進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試后，從而得出Y公司能確保已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄。是驗證完整性，而不是驗證估價或分攤的認定。

56.A解析：將控制測試與細節(jié)測試相結(jié)合，稱為雙重目的測試，因此可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。

57.B解析：檢查風險應(yīng)為高水平。

58.B解析：主要目的在于是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

59.B解析：注冊會計師必須建議客戶安排三方會談。

60.B解析