財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題2

本文格式為Word版，下載可任意編輯——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題2實(shí)務(wù)操作（6-1）

（一）目的：練習(xí)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。

（二）資料：企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)200000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。

（三）要求：（1）按年限平均法計(jì)算年、月的折舊率和折舊額；（2）按雙倍余額遞減法計(jì)算出年折舊率和每年的折舊額；（3）按年數(shù)總和法計(jì)算出每年折舊率和折舊額。

實(shí)務(wù)操作（6-2）

（一）目的：練習(xí)改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的核算。

（二）資料：某企業(yè)于2023年9月15日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1400萬元，已提折舊400萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。改擴(kuò)建過程中實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）351萬元；領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為6.80萬元；分派工程人員工資45.60萬元；企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6.60萬元，該生產(chǎn)線于2023年10月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為42萬元。（三）要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

實(shí)務(wù)操作（6-3）

（一）目的：練習(xí)購(gòu)建需安裝固定資產(chǎn)及折舊、報(bào)廢的核算。

（二）資料：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款600000元，增值稅率17%，以銀行存款支付，需進(jìn)行安裝。

（2）購(gòu)買材料170000元（含增值稅），以銀行存款支付，全部用于安裝工程。

（3）應(yīng)付安裝人員工資228000元。（4）年初安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。

（5）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（6）該設(shè)備用于交付使用后第四年末報(bào)廢，在清理中，支付清理費(fèi)2000元，收到殘料變價(jià)收入款共計(jì)10000元。

（三）要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作（6-4）

（一）目的：練習(xí)自行建造固定資產(chǎn)的核算。

（二）資料：某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）222300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料，另外還領(lǐng)用了生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為

20000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3400元；分派工程人員工資26000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6000元，工程完工交付使用。

（三）要求：（1）計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作（6-5）

（一）目的：練習(xí)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)增加、折舊、出售的核算。

（二）資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，適用所得稅率為33%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2023-2023年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：

2023年12月10日，收到捐贈(zèng)的需安裝的新設(shè)備一臺(tái)。捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)說明，該設(shè)備的價(jià)值為3200萬元（含增值稅額），按稅法規(guī)定于2023年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1200萬元，以前年度虧損允許所得稅前彌補(bǔ)的金額為3800萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。在該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元；發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用4萬元。12月31日該設(shè)備安裝工程完工并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

2023年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款500萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用0.6萬元。（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

（三）要求：（1）編制設(shè)備捐贈(zèng)、年末計(jì)算繳納所得稅、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算該設(shè)備2023年、2023年和2023年、2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。（4）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

（“資本公積〞和“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

實(shí)務(wù)操作（6-6）

（一）目的：練習(xí)固定資產(chǎn)盤盈、投資者投入、出售的核算。

（二）資料：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）盤盈一臺(tái)設(shè)備，同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50000元，成新率為60%。（2）接受B公司投入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備投資合同確認(rèn)的價(jià)值為100000元。（3）出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)為400000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用1000元，收到設(shè)備變價(jià)收入300000元存入銀行，將出售設(shè)備的凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

（三）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)務(wù)操作（6-1）

（1）按年限平均法計(jì)算

年折舊率=（1-4%）/8×100%=12%月折舊率=年折舊率÷12=12%÷12=1%

年折舊額=200000×（1-4%）/8=24000（元）或：200000×12%=24000（元）月折舊額=24000÷12=2000（元）或：200000×1%=2000（元）（2）按雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊率=2/8×100%=25%

第一年折舊額=200000×25%=50000（元）

其次年折舊額=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折舊額=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折舊額=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折舊額=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折舊額=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）

第七、八年折舊額=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）（3）按年數(shù)總和法計(jì)算

第一年折舊率=8/36折舊額：192000×8/36=42666.67其次年折舊率=7/36折舊額：192000×7/36=37333.33第三年折舊率=6/36折舊額：192000×6/36=32000第四年折舊率=5/36折舊額：192000×5/36=26666.67第五年折舊率=4/36折舊額：192000×4/36=21333.33第六年折舊率=3/36折舊額：192000×3/36=16000第七年折舊率=2/36折舊額：192000×2/36=10666.67第八年折舊率=1/36折舊額：192000×1/36=5333.33

實(shí)務(wù)操作（6-2）

（1）會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程950累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)1400

借：在建工程351

貸：工程物資351借：在建工程99貸：原材料40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.80

應(yīng)付職工薪酬45.60

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6.60借：固定資產(chǎn)1400貸：在建工程1400

（2）2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）

×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（萬元）

實(shí)務(wù)操作（6-3）

（1）購(gòu)買需要安裝設(shè)備

借：在建工程702000貸：銀行存款702000（2）購(gòu)買材料

購(gòu)入時(shí)：

借：工程物資170000貸：銀行存款170000領(lǐng)用時(shí)：

借：在建工程170000貸：工程物資170000（3）應(yīng)付工程人員工資

借：在建工程228000

貸：應(yīng)付職工薪酬228000（4）工程完交付使用

借：固定資產(chǎn)1100000貸：在建工程1100000（5）每年計(jì)提折舊1100000×（1-5%）/10=104500借：制造費(fèi)用104500貸：累計(jì)折舊104500（6）設(shè)備折舊：104500×4=418000

借：固定資產(chǎn)清理682000累計(jì)折舊418000

貸：固定資產(chǎn)1100000支付清理費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到殘料：

借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000借：營(yíng)業(yè)外支出674000

貸：固定資產(chǎn)清理674000

實(shí)務(wù)操作（6-4）

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值222300+20000+3400+26000+6000=277700（元）會(huì)計(jì)分錄：

①購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資

借：工程物資234000

貸：銀行存款234000②工程領(lǐng)用物資

借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)222300

貸：工程物資222300③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料

借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：工程物資11700④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料

借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)23400

貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400⑤分派工程人員工資

借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)26000

借：應(yīng)付職工薪酬26000⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出

借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)6000

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6000⑦工程完工交付使用

借：固定資產(chǎn)277700

貸：在建工程—倉(cāng)庫(kù)277700

實(shí)務(wù)操作（6-5）

（1）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)納稅所得額=（1200+3200）-3800=600（萬元）應(yīng)交所得稅=600×33%=198（萬元）

應(yīng)計(jì)入資本公積的捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值=3200-198=3002（萬元）借：在建工程3200

貸：遞延所得稅負(fù)債198營(yíng)業(yè)外收入3002借：在建工程234貸：庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：在建工程4

貸：應(yīng)付職工薪酬4

借：固定資產(chǎn)3438貸：在建工程3438（2）計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額

2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（3438-120）×（5÷15）=1106（萬元）2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（3438-120）×（4÷15）=884.8（萬元）2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（3438-120）×（3÷15）=663.6（萬元）2023年1-6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=（3438-120）×（2÷15）×（6÷12）=221.2

（萬元）

（3）計(jì)算出售設(shè)備凈損益

固定資產(chǎn)的賬面凈值=3438-（1106+884.8+663.6+221.2）=562.4（萬元）

固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=500-562.4-0.6=-63（萬元）（4）編制出售會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理562.4累計(jì)折舊2875.6貸：固定資產(chǎn)3438借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理500借：固定資產(chǎn)清理0.6貸：銀行存款0.6借：營(yíng)業(yè)外支出63貸：固