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本文格式為Word版,下載可任意編輯——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題2實(shí)務(wù)操作(6-1)
(一)目的:練習(xí)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。
(二)資料:企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),原價(jià)200000元,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。
(三)要求:(1)按年限平均法計(jì)算年、月的折舊率和折舊額;(2)按雙倍余額遞減法計(jì)算出年折舊率和每年的折舊額;(3)按年數(shù)總和法計(jì)算出每年折舊率和折舊額。
實(shí)務(wù)操作(6-2)
(一)目的:練習(xí)改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的核算。
(二)資料:某企業(yè)于2023年9月15日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建,改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1400萬元,已提折舊400萬元,已提減值準(zhǔn)備50萬元。改擴(kuò)建過程中實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)351萬元;領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批,實(shí)際成本為40萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為6.80萬元;分派工程人員工資45.60萬元;企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6.60萬元,該生產(chǎn)線于2023年10月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為42萬元。(三)要求:(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
實(shí)務(wù)操作(6-3)
(一)目的:練習(xí)購(gòu)建需安裝固定資產(chǎn)及折舊、報(bào)廢的核算。
(二)資料:某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)買設(shè)備一臺(tái),價(jià)款600000元,增值稅率17%,以銀行存款支付,需進(jìn)行安裝。
(2)購(gòu)買材料170000元(含增值稅),以銀行存款支付,全部用于安裝工程。
(3)應(yīng)付安裝人員工資228000元。(4)年初安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。
(5)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,凈殘值率5%,采用直線法計(jì)提折舊。(6)該設(shè)備用于交付使用后第四年末報(bào)廢,在清理中,支付清理費(fèi)2000元,收到殘料變價(jià)收入款共計(jì)10000元。
(三)要求:編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
實(shí)務(wù)操作(6-4)
(一)目的:練習(xí)自行建造固定資產(chǎn)的核算。
(二)資料:某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元,支付的增值稅額為34000元,實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)222300元,剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料,另外還領(lǐng)用了生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為
20000元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3400元;分派工程人員工資26000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6000元,工程完工交付使用。
(三)要求:(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;
(2)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
實(shí)務(wù)操作(6-5)
(一)目的:練習(xí)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)增加、折舊、出售的核算。
(二)資料:甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅率為17%,適用所得稅率為33%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2023-2023年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:
2023年12月10日,收到捐贈(zèng)的需安裝的新設(shè)備一臺(tái)。捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)說明,該設(shè)備的價(jià)值為3200萬元(含增值稅額),按稅法規(guī)定于2023年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1200萬元,以前年度虧損允許所得稅前彌補(bǔ)的金額為3800萬元,假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元;發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用4萬元。12月31日該設(shè)備安裝工程完工并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
2023年6月20日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款500萬元,并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用0.6萬元。(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))
(三)要求:(1)編制設(shè)備捐贈(zèng)、年末計(jì)算繳納所得稅、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算該設(shè)備2023年、2023年和2023年、2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(3)計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。(4)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(“資本公積〞和“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
實(shí)務(wù)操作(6-6)
(一)目的:練習(xí)固定資產(chǎn)盤盈、投資者投入、出售的核算。
(二)資料:甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)盤盈一臺(tái)設(shè)備,同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50000元,成新率為60%。(2)接受B公司投入一臺(tái)設(shè)備,該設(shè)備投資合同確認(rèn)的價(jià)值為100000元。(3)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備賬面原價(jià)為400000元,已提折舊80000元,出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用1000元,收到設(shè)備變價(jià)收入300000元存入銀行,將出售設(shè)備的凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。
(三)要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
實(shí)務(wù)操作(6-1)
(1)按年限平均法計(jì)算
年折舊率=(1-4%)/8×100%=12%月折舊率=年折舊率÷12=12%÷12=1%
年折舊額=200000×(1-4%)/8=24000(元)或:200000×12%=24000(元)月折舊額=24000÷12=2000(元)或:200000×1%=2000(元)(2)按雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊率=2/8×100%=25%
第一年折舊額=200000×25%=50000(元)
其次年折舊額=(200000-50000)×25%=37500(元)第三年折舊額=(150000-37500)×25%=28125(元)第四年折舊額=(112500-28125)×25%=21093.75(元)第五年折舊額=(84375-21093.75)×25%=15820.31(元)第六年折舊額=(63281.25-15820.31)×25%=11865.24(元)
第七、八年折舊額=(47460.94-11865.24-200000×4%)÷2=13797.85(元)(3)按年數(shù)總和法計(jì)算
第一年折舊率=8/36折舊額:192000×8/36=42666.67其次年折舊率=7/36折舊額:192000×7/36=37333.33第三年折舊率=6/36折舊額:192000×6/36=32000第四年折舊率=5/36折舊額:192000×5/36=26666.67第五年折舊率=4/36折舊額:192000×4/36=21333.33第六年折舊率=3/36折舊額:192000×3/36=16000第七年折舊率=2/36折舊額:192000×2/36=10666.67第八年折舊率=1/36折舊額:192000×1/36=5333.33
實(shí)務(wù)操作(6-2)
(1)會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程950累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸:固定資產(chǎn)1400
借:在建工程351
貸:工程物資351借:在建工程99貸:原材料40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6.80
應(yīng)付職工薪酬45.60
生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6.60借:固定資產(chǎn)1400貸:在建工程1400
(2)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1400-42)×5/15×10/12+(1400-42)
×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58(萬元)
實(shí)務(wù)操作(6-3)
(1)購(gòu)買需要安裝設(shè)備
借:在建工程702000貸:銀行存款702000(2)購(gòu)買材料
購(gòu)入時(shí):
借:工程物資170000貸:銀行存款170000領(lǐng)用時(shí):
借:在建工程170000貸:工程物資170000(3)應(yīng)付工程人員工資
借:在建工程228000
貸:應(yīng)付職工薪酬228000(4)工程完交付使用
借:固定資產(chǎn)1100000貸:在建工程1100000(5)每年計(jì)提折舊1100000×(1-5%)/10=104500借:制造費(fèi)用104500貸:累計(jì)折舊104500(6)設(shè)備折舊:104500×4=418000
借:固定資產(chǎn)清理682000累計(jì)折舊418000
貸:固定資產(chǎn)1100000支付清理費(fèi):
借:固定資產(chǎn)清理2000貸:銀行存款2000收到殘料:
借:銀行存款10000貸:固定資產(chǎn)清理10000借:營(yíng)業(yè)外支出674000
貸:固定資產(chǎn)清理674000
實(shí)務(wù)操作(6-4)
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值222300+20000+3400+26000+6000=277700(元)會(huì)計(jì)分錄:
①購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借:工程物資234000
貸:銀行存款234000②工程領(lǐng)用物資
借:在建工程—倉(cāng)庫(kù)222300
貸:工程物資222300③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料
借:原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸:工程物資11700④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料
借:在建工程—倉(cāng)庫(kù)23400
貸:原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400⑤分派工程人員工資
借:在建工程—倉(cāng)庫(kù)26000
借:應(yīng)付職工薪酬26000⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出
借:在建工程—倉(cāng)庫(kù)6000
貸:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6000⑦工程完工交付使用
借:固定資產(chǎn)277700
貸:在建工程—倉(cāng)庫(kù)277700
實(shí)務(wù)操作(6-5)
(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
應(yīng)納稅所得額=(1200+3200)-3800=600(萬元)應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬元)
應(yīng)計(jì)入資本公積的捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值=3200-198=3002(萬元)借:在建工程3200
貸:遞延所得稅負(fù)債198營(yíng)業(yè)外收入3002借:在建工程234貸:庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:在建工程4
貸:應(yīng)付職工薪酬4
借:固定資產(chǎn)3438貸:在建工程3438(2)計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(3438-120)×(5÷15)=1106(萬元)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(3438-120)×(4÷15)=884.8(萬元)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(3438-120)×(3÷15)=663.6(萬元)2023年1-6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(3438-120)×(2÷15)×(6÷12)=221.2
(萬元)
(3)計(jì)算出售設(shè)備凈損益
固定資產(chǎn)的賬面凈值=3438-(1106+884.8+663.6+221.2)=562.4(萬元)
固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=500-562.4-0.6=-63(萬元)(4)編制出售會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)清理562.4累計(jì)折舊2875.6貸:固定資產(chǎn)3438借:銀行存款500貸:固定資產(chǎn)清理500借:固定資產(chǎn)清理0.6貸:銀行存款0.6借:營(yíng)業(yè)外支出63貸:固
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