沖刺串講喜全4講義17swsse wtxjc

第五節(jié)（一）有關(guān)工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅規(guī)定匯集如下（有可能今年出計(jì)算題）；工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除工商戶(hù)業(yè)3500/42000；補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療（1）5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（地級(jí)市32%14%、工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除30%（與企定執(zhí)行。工商戶(hù)直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。（1）個(gè)人所得稅（2）滯納金其它（與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的、規(guī)定的（三）工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷(xiāo)及其者和合伙企業(yè)自然人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納計(jì)算如下當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額=月減除費(fèi)用（3500）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)【解釋2工商戶(hù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。（一）費(fèi)用扣除（或定率4000（二）屬于收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額勞務(wù)總結(jié)：喜洋洋四分中介人員（三）稅率12000002350000、在兩處或兩處以上同一作品而取得的稿酬，應(yīng)就各處取得的所得或再版、個(gè)人的同一作品在報(bào)上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后同一作品在和時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，同一作品、后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前、時(shí)取得作者后，對(duì)取得其遺作稿酬，按稿酬所得征稅（二）20%×30%國(guó)債和國(guó)家的金融債券利息免個(gè)稅中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利征稅規(guī)滬港市場(chǎng)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)政策個(gè)人出租扣除的費(fèi)財(cái)產(chǎn)租賃收入的扣除=稅費(fèi)++修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（城建稅附加、稅向出租方支付的（轉(zhuǎn)租由負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（每次800元為限稅定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）關(guān)注四大類(lèi)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)骸?、股?quán)、有價(jià)、藝術(shù)收藏品”（一）一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%為限。計(jì)算為：（二）繳納稅額抵免的計(jì)稅方從中國(guó)取得的所得準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人所得依我定計(jì)算的應(yīng)納稅額。個(gè)人所得稅所得能計(jì)算的限額采用的是“分國(guó)又分項(xiàng)”計(jì)算的方法不同于企業(yè)（四）（五）對(duì)從事業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦（六）（七）個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅的方一般應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外從企業(yè)取得的實(shí)際價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于日公平市場(chǎng)價(jià)（該當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納日獲得的高于日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的（八）主管可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或主管認(rèn)定的其他情形繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力關(guān)系證明的配偶、父母、、、相關(guān)法律文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證明其合理性的其他合理情形主管有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有（2）（3）被投資企業(yè)的土地使用權(quán)房屋房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售知識(shí)探礦權(quán)采礦權(quán)（九）收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅方限制性應(yīng)納稅所得額的確定被激勵(lì)對(duì)象限制性應(yīng)納稅所得額計(jì)算為應(yīng)納稅所得額=（登記日市價(jià)+本批次解禁當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的總額×（本批次解禁份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性總份數(shù)）取得形式的工資薪金所得應(yīng)按前述規(guī)定計(jì)算應(yīng)納本年度內(nèi)以后每次取得形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下計(jì)算應(yīng)納：應(yīng)納=（本納稅年度內(nèi)取得的形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定累計(jì)已納（十一）20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。即：應(yīng)納稅所得額=限2.如果未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)（小計(jì)算）3.同時(shí)持有限售股及該股流通股的其轉(zhuǎn)讓所得按照限售股優(yōu)先原則即：轉(zhuǎn)讓視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（十二）對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅定計(jì)算征稅。（十三）轉(zhuǎn)讓收入額減除800元轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為物部門(mén)認(rèn)定是海外回流的（十四）個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋的個(gè)人所得稅處1.以下情形的房屋無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅（選擇題女、外孫、兄弟姐妹；房屋所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或房屋所有人依法取得房屋的法定繼承人遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得按照“經(jīng)財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)20%。明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的可以依，（十五）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置個(gè)人因離婚辦理房屋過(guò)戶(hù)手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。征稅模式300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基（雙重限制：基數(shù)不；比例不（十七）對(duì)從業(yè)人員個(gè)人所得稅的計(jì)算方（十八）得（十九）完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策（新增20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。額確定，股權(quán)取得成本為零。對(duì)上市公司、限制性和股權(quán)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為第六節(jié)從中國(guó)取得所得的取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得【總結(jié)】11（每月收入-35004800）×適用稅率-速算扣除數(shù)（201191）2.個(gè)體工商戶(hù)生3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)4.勞務(wù)所20%比例稅率；但20000元～200040%，速算扣7000①每次收入≤4000②每次收入＞40005.30%①每次收入≤4000②每次收入＞400020%①每次收入≤4000②每次收入＞400010%征收）①每次收入≤4000＝每次-］×（1-每次收入10.每次收入11.每次收入第三章第一節(jié)二、國(guó)際原（一）（二）（三）國(guó)際中性原則國(guó)際稅法原則是普遍適用國(guó)際問(wèn)題處理全過(guò)程和各個(gè)方面具有指導(dǎo)意義的基本念和習(xí)慣，包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、原則和無(wú)差異原則等第二節(jié)管轄（一）自然人居民的判定標(biāo)法人居民的判定標(biāo)（1）地標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)在用上述所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行抵免時(shí)其取得的投資收益實(shí)企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算如下：20%的持股比例。第三節(jié)國(guó)際協(xié)一、國(guó)際協(xié)生效和中國(guó)兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了安排與中國(guó)地區(qū)簽署了協(xié)議投資者或商所在國(guó)，比較符合發(fā)達(dá)國(guó)家利益。雙重居民下最終居民的判定見(jiàn)，則應(yīng)由締約國(guó)雙方主管按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。第四章印花稅第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、和稅（一）購(gòu)銷(xiāo)合同。不包括訂閱單位和個(gè)人之間訂立的、報(bào)、音像征訂憑證貨物合同【解釋1不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利實(shí)施所書(shū)立的合同（兩者適用于轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)②專(zhuān)利實(shí)施合同是指專(zhuān)利權(quán)人或者其的人作為轉(zhuǎn)讓方受讓方在約定的范（這兩類(lèi)是公開(kāi),有主的，按轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳印花稅——（這兩類(lèi)都是沒(méi)主的或的,按技術(shù)合同繳納印花稅——（二）轉(zhuǎn)移書(shū)我國(guó)印花稅稅目中的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、 技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?！窘忉?】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照轉(zhuǎn)移【解釋2】專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施所書(shū)立的合同按轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅（三）（四）權(quán)利、證權(quán)利證照僅包括“四證一照”包括部門(mén)發(fā)給的房屋證工商、商標(biāo)證、專(zhuān)利證、土地使用證等。（一）（二）立據(jù)人。商品房銷(xiāo)售合同按轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅貼花（土地（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的是立賬簿人（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、證照的是領(lǐng)受人、、、（一）、（四檔輸合同轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)合同股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（特殊5豬（租賃）寶（保管）寶（）炒股（）出老千雞（技術(shù)）飛狗（購(gòu)銷(xiāo)）跳被捉（建安）豬寶寶賒賬（借款）運(yùn)（）茶（勘設(shè)）五萬(wàn)贏（營(yíng)業(yè)）家（加工）產(chǎn)（第三節(jié)但副本或者抄本作為使用的應(yīng)另行貼花財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同無(wú)息、貼息合同外國(guó)或國(guó)際金融組織向我國(guó)及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供所書(shū)立的合同。程取得土地使用權(quán)而簽訂的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印第四節(jié)包括調(diào)劑、的全額。（區(qū)分與消費(fèi)稅的委托加工財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即收入貨物合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和費(fèi)等（小計(jì)算）借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載財(cái)產(chǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑馁M(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、或使用費(fèi)【強(qiáng)調(diào)1】對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的,可在簽訂時(shí)先按5元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的按憑立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合，計(jì)算應(yīng)納稅額。11第五節(jié)（二）代扣（代收）匯總繳納的方法。（一）未貼或少貼、未注銷(xiāo)或未畫(huà)銷(xiāo)：追繳其不繳或者少繳、滯納金，并處不繳或者少繳的50%以上5倍以下的罰款。（二）已貼用的印花揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由追繳其不繳或少繳的、滯納金，并處不繳或者少繳的50%以上的5倍以下的罰款；構(gòu)成的，依法刑事責(zé)任。節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成的，依法刑事責(zé)任。每份合同都需一張印花,每滴汗水都會(huì)買(mǎi)到成功的船票第五章第一節(jié)概述（了解第二節(jié)征稅范圍、和稅二、稅稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋所有人為（受益人）三、稅的稅率計(jì)稅按照原值一次減除10%-30%損（年稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅原應(yīng)納稅額=收入12第三節(jié)【解釋】稅的征稅對(duì)象-經(jīng)營(yíng)性房屋（重慶試點(diǎn)除外，未列舉）對(duì)經(jīng)營(yíng)性自用的房屋，以的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)對(duì)于出租的房屋，以收入為計(jì)稅依據(jù)調(diào)整：對(duì)于出租的房屋，以收入（不含）為計(jì)稅依據(jù)。 對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)對(duì)于出租的房屋，以收入為計(jì)稅依據(jù)。所謂計(jì)稅余值，是指依照稅定按原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余）（1原值是指按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原）更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)計(jì)入原值，原零配件的原值也不扣除。凡在稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的建筑，包括與地上房屋相連的建筑以及完全建在地面以下的建筑、人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收稅。對(duì)于與地上房屋相連的建筑，如房屋的室、停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的部分等，應(yīng)將部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收稅。免收期限的，免收期間由所有人按照原值繳納稅（區(qū)別無(wú)租使用的規(guī)定）投資聯(lián)營(yíng)的計(jì)稅依對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的，在計(jì)征稅時(shí)區(qū)別對(duì)待義取得，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按收入計(jì)算繳納稅。對(duì)融資租賃房屋的情況——計(jì)征稅時(shí)應(yīng)以余值計(jì)算征收（由稅務(wù)機(jī)同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照余值繳納稅。居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性的計(jì)稅依據(jù)獨(dú)立建筑物稅應(yīng)納稅額的計(jì)工業(yè)用途，以房屋的50%-60%作為應(yīng)稅原值。應(yīng)納稅=應(yīng)稅原值×（1-原值減除比例）×1.2%。商業(yè)和其他用途，以房屋的70%-80%作為應(yīng)稅原值。應(yīng)納稅=應(yīng)稅原值×（1-原值減除比例）×1.2%。出租的建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收稅第四節(jié)（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、自用的但上述免稅單位的出租以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍（二）國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用（三）寺廟、公園、名勝古跡自用的（四）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、自用的免稅經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定對(duì)毀損居住的房屋和房屋在停止使用后可免征稅自2004年8月1日起，對(duì)空余租賃收入暫免征收稅、凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和等臨時(shí)性房屋在或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收稅。、間免