2016年注冊會計師考試《稅法》高頻練習(xí)四含答案

2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點練

習(xí)四含答案

2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習(xí)四

1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得

轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300

萬元，如果按現(xiàn)行市場價格的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓

需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的

土地增值稅為（）萬元。

A、16.5

B、22.5

C、25.5

D、14.5

【正確答案】A

【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新

度折扣率為40%,即4成新，其評估價格=800x40%=320（萬元），準(zhǔn)予

扣除項目金額=320+25=345（萬元），增值額=400-345=55（萬元），增值率

=55^345xl00%=15.94%,該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅

=55x30%=16.5（萬元）

2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門

辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是

（）月份。

A、4

B、5

C、6

D、7

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅

人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登

記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是()o

A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照

規(guī)定稅額計算征收

B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征

收土地使用稅

C、土地使用稅中的“縣城〃，是指縣人民政府所在地

D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使

用稅

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地

使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分

別計算繳納土地使用稅。

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法錯誤的是()。

A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收

入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅

B、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此

稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人

D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及

外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識點。選項B,產(chǎn)權(quán)

屬于集體和個人所有的，由集體的單位和個人繳納房產(chǎn)稅。

5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投

入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出

租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬元;已知

當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2012

年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()元。

A、20800

B、19600

C、22400

D、23600

【正確答案】A

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算的知識點。從租計稅：

72000/(3xl2)x5xl2%=1200(元)；從價計稅：

4000000x(l-30%)xl.2%x6/12+4000000x(l-30%)xl.2%xl/12=16800+28

00=19600(元)。

合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

6.某企業(yè)2009年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理

了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從

未繳納稅款，2012年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，則保

單中“往年補繳，，稅款()元。

A、480

B、810

C、840

D、1200

【正確答案】C

【答案解析】本題主要考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。保單

中“往年補繳”=2x180x4/12+2x180x(2010-2007-1)=840元。

7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，3000馬力

的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已

知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不

超過18米的，每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅()元。

A、66000

B、68000

C、66372

D、65412

【正確答案】C

【答案解析】本題主要考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船

按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車

船稅=320x4xl2+3000x50%x4x50%x5+1201x3x4+12x900x2=66372(元)

8.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價

值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的

表述中，正確的是()。

A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花

稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅

率計算印花稅

D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的

稅率計算印花稅

【正確答案】C

【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。對于有委

托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論

加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù),

依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額

不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費，就是按加

工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納

稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）o

A、公益性捐贈支出

B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。選項A,企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計

算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入

總額中扣除。

10.下列項目中，應(yīng)視同銷售貨物確認收入計入應(yīng)納稅所得額繳

納企業(yè)所得稅的是()。

A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營

D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機構(gòu)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。選項A

屬于視同銷售;選項BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。

1L某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)

分回收益80萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元;境外投資企業(yè)分回收益25

萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該

企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。

A、32.5

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正確答案】C

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點。境內(nèi)

的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益

補稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額

=(15+30)x25%+25+(l-20%)x(25%-20%)=12.81(萬元)。

12.某公司2012年度“財務(wù)費用〃賬戶中列支有兩筆利息費用：向

銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬

元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房

改造，其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工

結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度

可扣除的財務(wù)費用為()萬元。

A、7.7

B、12.3

C、8.75

D、9.1

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利

率=(7x2)+200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預(yù)定可使用

狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支

出為計稅基礎(chǔ)，因此5月?10月份的利息屬于資本化的支出，可以

稅前扣除的職工借款利息（11月?12月）=60x7%+12x2=0.7（萬元）;可以

扣除的財務(wù)費用=7+0.7=7.7（萬元）。

13.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧

損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費

實際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。

下列說法正確的是（）o

A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元

B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補

D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)

經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超

過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的扣除限額（萬元），

5%0o=600x5%°=3

4x60%=2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬

元;應(yīng)納稅所得額=600-24200-22=375.6（萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅

率是15%,應(yīng)納所得稅=375.6xl5%=56.34（萬元）。

14.某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)

生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元（其中

含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬

元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，

"營業(yè)外支出"賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益

性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應(yīng)納稅

所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。

A、2.25

B、8.76

C、1.24

D、10

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點。根據(jù)規(guī)定，企

業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣

除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計

算的年度會計利潤。

利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73（萬元）

公益性捐贈支出扣除限額=73xl2%=8.76（萬元），實際發(fā)生10萬元,

根據(jù)限額扣除。

15.某居民納稅人，2012年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成

本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成

本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率

為15%,2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0.75

B、1.32

C、2

D、3

【正確答案】B

【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應(yīng)納稅所得額=成本（費

用）支出額/（I-應(yīng)稅所得率）x應(yīng)稅所得率=30+（：L-15%）xl5%=5.29（萬元）

應(yīng)納所得稅額=5.29x25%=1.32（萬元）

2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習(xí)三

1.某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8

萬元,消費稅稅率和成本利潤率均為5%,則其計稅銷售額（組價）為（）。

A、消費稅組價為8.84萬元

B、消費稅組價為9.26萬元

C、增值稅組價為7.18萬元

D、增值稅組價為8.84萬元

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計算的知識點。

從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即

組價=8X(1+5%)+(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。

2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有()o

A、為檢測性能留作自用

B、用于本廠安全技術(shù)研發(fā)部作碰撞試驗

C、移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車

D、供上級單位長期使用

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。選項B不屬于

進入消費領(lǐng)域使用的應(yīng)稅消費品，不納消費稅;選項C為自產(chǎn)自用，

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不納消費稅;選項A、D為消費稅的視同銷售

行為，應(yīng)繳納消費稅。

3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）。

A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納

稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

B、納稅人進口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的

當(dāng)天

C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)

生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5

月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月份

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。納稅人銷售

的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

⑴納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時

間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為

發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

⑶納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，

其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖

銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

4.下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有()。

A、城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的"三稅〃稅額計征

B、對"三稅"實行先征后返辦法的，城市維護建設(shè)稅也可同時返

還

C、對于因減免稅而需進行“三稅〃退庫的，城市維護建設(shè)稅也可

同時退庫

D、納稅人違反"三稅〃有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一

并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

【正確答案】AC

【答案解析】對“三稅〃實行先征后返、先征后退、即征即退辦法

的除另有規(guī)定外，對隨"三稅"附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，

一律不予退（返）還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅〃

稅額。納稅人違反"三稅"有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機

關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉(zhuǎn)讓位于上海市區(qū)

的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉(zhuǎn)讓價格65萬元，假定12月不涉

及其他業(yè)務(wù)，則關(guān)于城建稅，下列說法正確的有（）o

A、城建稅應(yīng)在上海繳納

B、城建稅應(yīng)在北京繳納

C、城建稅的計算適用7%的稅率

D、城建稅為0.0325萬元

【正確答案】AC

【答案解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動

產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動

產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=（65-52）x5%x7%=0.0455（萬元）。

6.以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有（）。

A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位

B、集體所有制企業(yè)

C、流動經(jīng)營的小商販

D、外商投資企業(yè)

【正確答案】ABCD

【答案解析】自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城

建稅。

7.以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有

)°

A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設(shè)

稅

C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，

同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅

D、城市維護建設(shè)稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附

加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

【正確答案】AD

【答案解析】選項B,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退

還已繳納的城市維護建設(shè)稅;選項C,“三稅〃實行先征后退、先征后返、

即征即退辦法的，對隨“三稅〃附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）

還。

8.下列營業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營業(yè)稅的有（）。

A、家政服務(wù)取得的收入

B、高速公路車輛通行費收入

C、農(nóng)村信用社的金融保險收入

D、個人按市場價格出租的居民住房取得租金收入

【正確答案】BCD

【答案解析】A選項，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的

家政服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅;個人按市場價格出租的居民住房,

暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。

9.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）□

A、殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)

B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收

入

D、保險企業(yè)取得的追償款

【正確答案】BCD

【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免稅。自2011年

10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)

員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

10.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有（）。

A、航空公司所屬分公司，應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申

報納稅

B、電信單位提供電信勞務(wù)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申

報納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地申報納稅

D、納稅人在境內(nèi)進行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地申報

納稅

【正確答案】BCD

【答案解析】航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所

在地主管稅務(wù)機關(guān)。

1L按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A、殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)

B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收

入

D、保險企業(yè)取得的追償款

【正確答案】BCD

【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免稅。自2011年

10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)

員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

12.下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A、賒銷的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天

D、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。賒銷的應(yīng)稅

消費品，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費品，為納

稅人提貨當(dāng)天。

13.下列有關(guān)消費稅的表述正確的有（）o

A、進口環(huán)節(jié)消費稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費稅，準(zhǔn)

予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅稅額中扣減

C、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，于委托方收回后

在委托方所在地繳納消費稅

D、進口的應(yīng)稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項D錯誤

是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)

繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。

2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習(xí)二

L下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是（）。

A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

B、機場提供運輸勞務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D、餐館在提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙、酒

【正確答案】D

【答案解析】選項A為增值稅混合銷售行為;選項B屬于增值稅

的征稅范圍;選項C為增值稅的兼營非應(yīng)稅行為。

2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是（）。

A、個人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC,屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D,

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售

現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。

A、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預(yù)收款當(dāng)天

B、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為款項付清的當(dāng)天

C、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期

D、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當(dāng)天

【正確答案】A

【答案解析】本題考核點是營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。B、

C、D三項不符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

4.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）o

A、納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機

構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅

D、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向其機構(gòu)所在地稅

務(wù)機關(guān)納稅

【正確答案】C

【答案解析】選項A,應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納

稅;選項B,應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D,納稅人提

供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申

報納稅。

5.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）o

A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建

設(shè)稅

B、納稅人在被查補"三稅"和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的

城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款

C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設(shè)稅納稅地點為戶籍所

在地

D、代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用

稅率繳納城市維護建設(shè)稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A,跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率計算城

建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時，繳納城

建稅;選項C,無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納

城建稅及教育費附加;選項D,代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方

（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

6.下列關(guān)于教育費附加的說法不正確的是（）。

A、現(xiàn)行教育費附加的征收比率為3%

B、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，同時也征收教育

費附加

C、對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時

退還已征收的教育費附加

D、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加

【正確答案】B

【答案解析】選項B,對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，

不征收教育費附加，對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已征

的教育費附加。

7.某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處

3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補和處罰（處罰方法同營業(yè)稅）的城建稅為（）o

A、3360元

B、10360元

C、130360元

D、133360兀

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納城建稅=100000x7%=7000（元）;查補營業(yè)稅

=400000x3%=12000（元），查補城建稅=12000x7%=840（元），"三稅"處罰，

城建稅也應(yīng)處罰（3倍罰金），處罰城建稅=840x3=2520（元），共繳納、

查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360（元）。

8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為5000萬元，其中以

價值4000萬元的房地產(chǎn)抵償公司債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進

行拍賣，取得拍賣收入1300萬元。甲企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅是（）萬元。

A、200

B、265

C、230

D、250

【正確答案】B

【答案解析】甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（4000+1300）x5%=265（萬元）

9.某房地產(chǎn)公司2013年1月采用預(yù)收款方式銷售商品房15套給

甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當(dāng)月支

付了房價款的50%,其余款項在正式收房時再支付。房地產(chǎn)公司1月

應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A、30

B、0

C、60

D、45

【正確答案】A

【答案解析】采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時

間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營業(yè)稅=15x80x50%x5%=30（萬元）

10.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是（）o

A、個人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC,屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D,

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售

現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習(xí)一

L下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是（）。

A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

B、合同簽訂的證人

C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

D、在國外書立合同且使用的人

【正確答案】A

【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂

應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅

的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個

人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，

屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，

其納稅人是使用人。

2.印花稅的比例稅率中不包括（）。

A、0.05%o

B、0.3%o

C>0.5%o

D、0.1%o

【正確答案】D

【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率

分為4個檔次，分別是0.05%。、0.3%。、0.5%。、1%。四檔。

3.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的有（）。

A、將房產(chǎn)用于償債的張先生

B、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團

C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生

D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的張某

【正確答案】D

【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點。在中華人民共和國

境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別

注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題

中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團均

屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契

稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照

章征收契稅。

4.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。

A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變

更為夫妻雙方共有的，免征契稅

B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅

C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅

D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登

記前退房的，退還已納契稅

【正確答案】B

【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識點。對承受國有土地

使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金

而減免契稅。

5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、貸款合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

【正確答案】D

【答案解析】本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC,

均屬于征稅范圍。選項D,不屬于印花稅征稅范圍。

6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘,3000馬力

的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已

知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不

超過18米的，每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。

A、46000

B、48000

C、48412

D、45412

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船按照

發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅

=320x4x5+3000x50%x4x50%x2+1201x3x4+12x900x2=48412（元）

7.某船運公司2012年度擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，

非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購置機動船8艘，

每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機動船的發(fā)票。該公司2012年度

應(yīng)繳納的車船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3

元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）

A、41000

B、56000

C、59450

D、67000

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。該船運公

司2012年應(yīng)繳納的車船稅

=15x650x4+2xl50x3x50%+8xl500x4x5+12=59450（元）

8.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是（）o

A、燃料電池乘用車

B、低速載貨汽車

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、純電動汽車

【正確答案】B

【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、

D都不征收車船稅的，選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

9.下列關(guān)于車船稅的表述錯誤的是（）。

A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按

1噸計算

B、車船稅采用定額稅率

C、掛車按照客車稅額的50%計算

D、機動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車船

稅

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。掛車按照貨車稅額的

50%計算，所以C選項是錯誤的。

10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民

供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使

用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A、12000元

B、8000元

C、4000元

D、0元

【正確答案】C

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算的知識點。

對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的"生產(chǎn)用房"和"生產(chǎn)占地"，是指供熱企業(yè)

為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱

的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免

稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)

經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅

=3000x4x1000000+（2000000+1000000）=4000（元）。

2016注冊會計師考試《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第十章

1、2012年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)

票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對

應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加

為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度

企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)

在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

2、某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票

的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費

用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其

中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元），發(fā)生的財務(wù)費用200

萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

3、某企業(yè)2012年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400

萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期

同類貸款年利息率為6%,不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)在計算

2012年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的利息費用為（）萬元。

A、30

B、28

C、20

D、8

4、某工業(yè)企業(yè)2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入

30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則

該企業(yè)2012年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

5、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正

確的是（）。

A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的

15%（含本數(shù)）計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金

等后余額的10%計算限額

B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個

人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合

同確認的收入金額的5%計算限額

C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支

出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,

并如實入賬

6、某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300

萬元（其中臨時工工資20萬元），撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工

福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應(yīng)納稅

所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應(yīng)

納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）o

A、手續(xù)費支出

B、煙草企業(yè)的廣告費

C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

8、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊對外提

供運輸服務(wù)時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬

元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，國債利息收入60萬元，將，自產(chǎn)產(chǎn)

品用于利潤分配確認收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費用450萬元，其

中，業(yè)務(wù)招待費70萬元;銷售費用900萬元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳

費;財務(wù)費用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費用

80萬元（金融機構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)2011年度所得稅

前可以扣除的期間費用合計為（）萬元。

A、1520.6

B、1572.55

C、1542.95

D、1548.6

9、下列關(guān)于收入確認時間的說法中，正確的是（）o

A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認

收入

B、取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，

確認利息收入的實現(xiàn)

C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的

實現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

10、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）o

A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

B、房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店

C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈

D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

11＞溫州市某企業(yè)2011年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2012

年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得

收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居

民企業(yè)分回投資收益50萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元;境外投資企業(yè)

虧損40萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。

A、65

B、61.55

C、60

D、66.25

12、某企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在"財務(wù)

費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬

元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借

入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在"營

業(yè)外支出〃賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在

其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、5

B、6.6

C、6.47

D、8.44

13、某企業(yè)2012年對通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本

80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅稅率17%,企業(yè)當(dāng)年按照

會計準(zhǔn)則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅

稅率25%,企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。

A、125

B、134.25

C、139.25

D、145

14、假定某企業(yè)2012年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國

債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本

2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元）,

管理費用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬元），利息費用170萬元。

營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)不存在其他納

稅事項，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地

確定所得來源地的是（）o

A、提供勞務(wù)所得

B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、其他所得

D、租金所得

16、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是（）。

A、高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)

B、在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非

居民企業(yè)

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居

民企業(yè)

D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有

實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納

稅人的是（）o

A、個人獨資企業(yè)

B、合伙企業(yè)

C、中外合資企業(yè)

D、個體工商戶

18、某居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，

其中臨時工、實習(xí)生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元,2012

年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A、4

B、2.5

C、6

D、3.5

19、2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)

紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入

1000萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭

金和手續(xù)費是（）萬元。

A、0

B、50

C、80

D、100

20、2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建

期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2013

年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦

費一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費為（）萬元。

A、300

B、250

C、280

D、220

21、下列關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除

的表述，不正確的是（）。

A、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%

B、有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%

C、短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%

D、非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.5%

22、下列關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是

()。

A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構(gòu)，需要就地預(yù)繳

企業(yè)所得稅

B、由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分

別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

C、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款

收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D、總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%,就地辦理

繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享

23、北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二

級分支機構(gòu)，2011年上海分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總

額分別是500萬元、100萬元、1000萬元,深圳分支機構(gòu)的營業(yè)收入、

職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年

第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機

構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。

A、42.01

B、45.01

C、50

D、100

24、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是

()。

A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)

期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總

清算

B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將r將搬遷所得計入當(dāng)年度應(yīng)納稅

所得額計算納稅

D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在

該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計提折舊或攤銷費用

二、多項選擇題

1、下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的有（）o

A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支

機構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機構(gòu)預(yù)繳

B、總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%,就地

申報預(yù)繳計入中央國庫

C、各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳

D、分支機構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機構(gòu)在12月31日擁有或控制的

資產(chǎn)合計額

2、下列選項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則的有（）o

A、收付實現(xiàn)制原則

B、配比原則

C、相關(guān)性原則

D、合理性原則

3、可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有（）o

A、營業(yè)稅

B、增值稅

C、消費稅

D、房產(chǎn)稅

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的說法中，正確

的有()o

A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項時確認收入

C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款

時確認收入

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收

入

5、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進度確認收入實現(xiàn)的有

()。

A、廣告制作費

B、安裝費

C、服務(wù)費

D、軟件費

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的說法中，正確

的有（）o

A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項時確認收入

C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款

時確認收入

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收

入

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。

A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B、所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D、實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

8、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）o

A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專

項用途的財政資金

B、符合條件的非營利組織的收入

C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項

用途的財政性資金

D、國債利息收入

9、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A、國債利息收入應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期確認利息

收入的實現(xiàn)

B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實

現(xiàn)

C、企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征

企業(yè)所得稅

D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國債的價款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益計稅

10、下列關(guān)于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有

()。

A、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)

年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由

企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為

不征稅收入

C、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)

單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，

最短可為3年(含)

1、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，

主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本

6580萬元；

⑵轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)

讓有關(guān)的成本和費用300萬元；

⑶提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元,本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗

用上年庫存材料成本18萬元;取得國債利息收入130萬元；

⑷購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅

稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；

⑸銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;

(6)管理費用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費120萬元;技術(shù)研發(fā)費用

280萬元；

(7)財務(wù)費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支

付的年利息120萬元;向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40

萬元；

(8)計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費

16.4萬元(取得工會專用收據(jù))、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費

25萬元；

(9)營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災(zāi)區(qū)捐款300

萬元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。

(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及

轉(zhuǎn)讓費用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;③煤礦資源

稅5元/噸;④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出

合計數(shù)：

⑴計算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅;

(2)計算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅;

(3)計算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

(4)計算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；

(5)計算企業(yè)2012年實現(xiàn)的會計利潤；

(6)計算企業(yè)2012年廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(7)計算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(8)計算企業(yè)2012年財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(9)計算企業(yè)2012年職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費

應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(10)計算企業(yè)2012年營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(11)計算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;

(12)計算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2010年10月成立，年底職工共

30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元,企業(yè)2012年銷售收入720萬元，

投資收益為33萬元，銷售成本和稅金523萬元，財務(wù)費用、管理費

用、銷售費用共計210萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬

元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按

規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經(jīng)會計

師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

⑴企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入〃科目隱瞞銷售自產(chǎn)服裝含稅收入11.7

萬元；

(2)已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，并計提但

未上繳工會經(jīng)費1.44萬元，實際發(fā)生職工福利費15.16萬元，實際發(fā)

生職工教育經(jīng)費1.08萬元；

(3)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費15萬元；

(4)管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用2.8萬元，為股東支付的

商業(yè)保險費5萬元;

⑸銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費10萬元;

(6)投資收益33萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；

(7)去年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的虧損額10萬元。

已知會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進項稅額準(zhǔn)確。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出

合計數(shù)：

⑴計算企業(yè)2012年度應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育

費附加；

(2)計算企業(yè)工資及三項費用納稅調(diào)整金額；

(3)計算企業(yè)管理費用納稅調(diào)整金額；

(4)計算企業(yè)銷售費用納稅調(diào)整金額；

⑸計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

一、單項選擇題

1、C

【答案解析】會計利潤=2000+220-1550-200-100=370（萬元）

捐贈扣除限額=370xl2%=44.4（萬元）

實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。

2、B

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。，

銷售收入x5%o=[2000+936^（l+17%）]x5%o=14（萬元），實際發(fā)生數(shù)

x60%=20x60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬

元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的

部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額

=[2000+936+（l+17%）]xl5%=420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300+180）-420=60（萬元）;

企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=（110-20+12）+（600-60）+200=842（萬元）。

3、D

【答案解析】可以扣除的利息費用為：400x6%xl0/12=20（萬元）;

利息費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8（萬元）。

4、A

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%oo

業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（1000+150+100）x5%o=6.25（萬

元）＞10x60%=6（萬元），可以扣除6萬元。

5、C

【答案解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)

費及傭金支出