2021-2022年廣東省中山市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年廣東省中山市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在票據上的簽章，應當是當事人的（）。

A.本名B.學名C.筆名D.外文名

2.在財務報表審計業(yè)務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業(yè)務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

3.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

4.注冊會計師了解被審計單位關于財務業(yè)績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力

C.考慮財務報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經營活動目標

5.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下面這些假設不合理的是（）。

A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.不能假定被審計單位是不誠信的

C.假定審計中發(fā)現的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最低

6.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認定采用依賴內部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

7.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

8.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

9.下列關于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應當具有標題，統一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中

C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區(qū)

10.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和執(zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

11.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

12.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

13.關于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

14.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

15.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎

16.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

17.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

18.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產品所需資金B(yǎng).投資活動產生的現金流量為負數C.以股票股利替代現金股利D.存在重大關聯方交易

19.下列有關書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

20.

甲公司出資者在出資協議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

21.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

22.

第

4

題

根據存貨陸續(xù)供應與使用模型，下列情形中能夠導致經濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

23.和人工控制類似，系統自動控制關注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權

24.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當前存貨數量并調節(jié)至期初予以確認，而是根據被審計單位存貨收發(fā)制度確認

25.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

26.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

27.

第

5

題

注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應付賬款存在更多的低估可能

28.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

29.統計抽樣與非統計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度

B.通過調整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因

30.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

二、多選題(20題)31.第

23

題

會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進會計師事務所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據

C.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據

D.出現法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據

32.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

33.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現的審計目標有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實是存在的D.所記錄的存貨披露恰當

34.在執(zhí)行審計業(yè)務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

35.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

36.在評價內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據

C.內部審計結論是否適當

D.內部審計發(fā)現的例外或異常事項是否得到適當解決

37.會計師事務所制定質量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

38.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

39.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險

40.A注冊會計師正在審計甲集團公司2013年度財務報表，甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項，其中恰當的有()。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單(清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)

41.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

42.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

43.注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關的下列內部控制內容中，符合內部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

C.被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權的人員)辦理結算與支付

D.被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

44.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

45.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

46.

第

26

題

如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數是否重要C.使匯總數低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

47.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

48.執(zhí)行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

49.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益

C.注冊會計師擔任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務所購買辦公樓

50.ABC會計師事務所承接了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務收入的準確性。甲注冊會計師主要負責該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預計總體錯報為50萬元，誤受風險為10％(相應的風險系數為2．31，擴張系數為1．5)。下列有關確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務涉及的應收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務涉及的應收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務的可能性比抽到后一筆業(yè)務的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

三、3.判斷題(10題)51.由于固定資產的保險不屬于固定資產的內部控制,因此,無須了解固定資產的保險情況。()

A.正確B.錯誤

52.

財務報表項臼注釋中披露的應收賬款增減變動情況如下：()

A.正確B.錯誤

53.

對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額。()

A.正確B.錯誤

54.

對企業(yè)在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議公司管理當局沖減予以調整。()

A.正確B.錯誤

55.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

56.H會計師事務所決定于近期開展財務報表審閱業(yè)務，相關的業(yè)務部門負責人為此正在討論與審閱業(yè)務相關的規(guī)定。對于以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

財務報表審閱的目標，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。()

A.正確B.錯誤

57.如果獲取審計證據很困難或成本很高，注冊會計師可以以此為由減少不可替代的審計程序。()

A.正確B.錯誤

58.

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設備固定資產原值與2006年度該類固定資產生產的產品產量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現2006年每臺設備生產1280件甲產品，2005年每臺相同設備生產1442件甲產品，因此注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而2006年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

59.

為達到記錄成本為實際發(fā)生的內部控制目標，三個關鍵控制點是指生產指令的授權批準、領料單的授權批準、工資的授權批準。()

A.正確B.錯誤

60.如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數接近重要性水平，由于該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

54

題

當被審計單位銷售業(yè)務內部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業(yè)務的存在性，應采取哪些方法測試？

62.資料：天河股份有限公司為一家生產和銷售家電類產品的上市公司，甲會計師事務所連續(xù)多年審計該公司財務報表，注冊會計師了解到該公司在同行業(yè)中產銷規(guī)模和利稅水平排行第四位，2011年年未發(fā)生重組和并購事項，市場競爭激烈，列示了該公司2010年和2011年資產負債表的應收賬款和其他應收款項目數據如下，金額單位為人民幣元。

要求：假設實際執(zhí)行的重要性水平為170000元，注冊會計師應當如何分別對財務報表項目A、B、C、D、E設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

63.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業(yè)務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

65.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.A

2.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

3.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

4.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關鍵業(yè)績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。

5.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出?！?/p>

6.C一般來說，授權控制主要影響“存在或發(fā)生”認定，因此注冊會計師對發(fā)生認定采用依賴內部控制的策略意味著對授權控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權的范圍之內，因此注冊會計師對授權控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

7.B選項B應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統一代簽。

8.B在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

9.B如果審計報告包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

10.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

11.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

12.A

13.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

14.C賬實核對包括：①現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；④各種應收、應付明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

15.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

16.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

17.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

18.A選項A屬于影響持續(xù)經營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產生的現金流量為負數”不一定對持續(xù)經營能力產生影響，如果被審計單位的營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數，則屬于影響持續(xù)經營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經營能力的重大疑慮事項。

19.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

20.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

21.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規(guī)定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

22.D存貨陸續(xù)供應與使用模型下的經濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經濟進貨批量越大。

23.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

24.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應當實施恰當的審計程序予以確認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

25.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

26.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

27.D函證和截止是不重復的；鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

28.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據不足以令其擁有D中那樣的理由。

29.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統計抽樣。

30.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在實施穿行測試時通常采用的方法；

選項D，分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出的評價，穿行測試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個過程，不涉及內在關系。

綜上，本題應選D。

注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

31.BCDA中委托人應改為被審計單位。

32.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

33.ABC監(jiān)盤程序可同時實現的審計目標包括存在、完整性、權利和義務三項，不涉及存貨披露的恰當與否。

34.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

35.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

36.ABCD在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內部審計工作：(1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄；(3)內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論(選項B)；(4)內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致(選項C)；(5)內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

37.ABCD會計師事務所要求審計項目組所有人員，包括聘請的專家也要保持獨立性的職業(yè)道德要求。

選項A、B、C，屬于會計師事務所內部人員；

選項D，屬于注冊會計師的專家，也需要保持獨立性。

綜上，本題應選ABCD。

38.ABC根據《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

39.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當的，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

40.ABC組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項D錯誤。

41.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯系。

42.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

43.ABD應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。

44.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

45.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

46.ABC擴大實質性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數重要（B），如不屬實，則可降低匯總數（C）。由于“擴大實質性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序實施測試，因此不能排除原程序的局限性。

47.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經營分部的性質，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協調和相關數據的可獲得性等共十四項內容。

48.ABCD執(zhí)行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現。

綜上，本題應選ABCD。

49.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務范疇，不影響獨立性。

50.ABC根據公式，樣本規(guī)模=總體賬面價值×風險系數／(可容忍錯報一預計總體誤差×擴張系數)，計算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

51.B

52.B解析：企業(yè)預付的賬款不能收到客戶的貨物可以直接對其計提壞賬準備不用轉入到應收賬款。

53.B解析：根據新準則規(guī)定，對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不對已經計提的累計折舊進行調整。

54.A解析：因為對于工程發(fā)生的大修理支出計入到當期損益，不能資本化。

55.A解析：內部審計屬于是單位內部控制的一個重要的組成部分，且在工作上與外部審計具有一致性，充分利用內部審計工作的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用，所以任何外部審計在對一個單位進行審計時，均要對內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。

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