2021年安徽省宣城市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2021年安徽省宣城市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項中，制造企業(yè)應確認為無形資產的是（）

A.自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)合并形成的商譽C.內部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權

2.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認

B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

3.甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失是（）萬元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

4.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項資產置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬元的庫存商品和－項按照公允價值計量的投資性房地產(賬面價值為100萬元)，以取得AM公司－臺大型生產設備。置換日該批商品市價為200萬元，投資性房地產公允價值為150萬元，AM公司設備當日的公允價值為300萬元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬元。假定該交換具有商業(yè)實質，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.AS公司應以換出資產公允價值為基礎確認換入資產的入賬價值

B.AS公司換入的大型設備的入賬價值為300萬元

C.AS公司該項交換中收取的不含稅補價的金額為33萬元

D.AS公司因該項置換確認的對營業(yè)利潤的影響為130萬元

5.遠洋股份有限公司2011年11月銷售商品一批，已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，因此遠洋股份有限公司本月未確認收入，此核算體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.實質重于形式B.重要性C.可比性D.相關性

6.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，B公司到期不能償付貨款。經協(xié)商，A公司與B公司達成如下債務重組協(xié)議：B公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。B公司用于償債的產品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，A公司受讓的該設備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

7.乙企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按照國家有關規(guī)定，該企業(yè)的這種產品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅50萬元，實際退回10萬元。對于乙公司的賬務處理，下列說法正確的是（）A.對退回的10萬元計入當期“營業(yè)外收入”

B.對退回的10萬元計入當期“其他收益”

C.對退回的10萬元計入“遞延收益”

D.對退回的10萬元沖減當期營業(yè)成本

8.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的2%，乙公司為售價的3%

B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

9.甲公司以融資租賃方式將一臺設備租給乙公司，租賃開始日該設備的賬面價值為940萬元，公允價值為960萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬元，另付專業(yè)人員服務費用22萬元，安裝費用48萬元。該設備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預計凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設備的所有權歸乙公司。乙公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則應計提的年折舊額為（）

A.90萬元B.92萬元C.96.8萬元D.94.2萬元

10.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發(fā)生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2013年11月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時，甲公司該項固定資產的人賬價值為()。

A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元

12.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費20萬元，A公司準備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業(yè)務，下面說法正確的是()。

A.A公司應將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計應確認的投資收益金額為5180萬元

13.

第

17

題

陳某在參加有獎銷售過程中中獎收入為5000元，從中拿出2000元通過政府捐贈給貧困地區(qū)，其個人實得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

14.2×17年10月15日，甲公司以公允價值1000萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產，該債券的面值為1000萬元。2×18年12月31日。甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。2×19年1月1日，該債券的公允價值為996萬元，已確認的減值準備為12萬元。假設不考慮該債券的利息收入。重分類日甲公司的會計處理表述不正確的是（）。

A.按照公允價值確認交易性金融資產，其初始投資成本為996萬元

B.沖減債權投資賬面余額1000萬元

C.沖減債權投資減值準備余額12萬元

D.重分類日該債券投資公允價值與其原賬面價值的差額8萬元計入投資收益

15.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權，能夠對乙公司實施重大影響。已知，甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬股，每股公允價值為20元，每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票，甲公司另向證券承銷機構支付了10萬元的傭金和手續(xù)費。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6000萬元，賬面價值為5000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項股權投資應確認的資本公積為（）萬元

A.860B.900C.920D.940

16.第

7

題

甲公司競價取得專利權的入賬價值是（）。

17.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

18.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

19.20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認投資收益，20×1年12月31日確認投資收益35萬元。20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）。

A.1035萬元B.1037萬元C.1065萬元D.1067萬元

20.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，20×1年A設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經營好的可能性是50％，產生的現(xiàn)金流量為60萬元；經營－般的可能性是30％，產生的現(xiàn)金流量是50萬元；經營差的可能性是20％，產生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設備20×1年預計的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

21.下列關于政府會計核算的說法中不正確的是（）

A.政府會計只需實現(xiàn)預算會計功能

B.政府預算會計實行收付實現(xiàn)制，政府財務會計實行權責發(fā)生制

C.政府預算會計和財務會計適度分離，不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬。

D.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

22.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

23.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是（）。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

24.對于上市公司與下列關聯(lián)方之間的交易，可以不在其會計報表附注中披露的是()。A.A.與所有者權益為負數(shù)的子公司之間的商品購銷

B.與受托經營企業(yè)之間的固定資產轉讓

C.為處于破產之中的子公司支付擔保的債務

D.與董事長投資的另一企業(yè)(占60%股權)之間的股權轉讓

25.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝?～13題。甲公司為境內注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有30%進口，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。20X6年12月31日，甲公司應收帳款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應付帳款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。

20X7年甲公司出口產品形成應收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08.甲公司擁有乙公司80%的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應收乙公司款項1000萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8

下列各項中，甲公司在選擇其記帳本位幣時不應當考慮的因素是（）。

A.融資活動獲得的貨幣

B.上交所得稅時使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣

D.主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣

26.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風)有關。

C.曾經運作李鐵、孫繼海等球員轉會英超聯(lián)賽的著名經紀人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經組織力量對現(xiàn)場進行了仔細分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內部人員。

27.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈?，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

28.下列選項中，會影響企業(yè)其他綜合收益金額的是（）

A.資產負債表日，交易性金融資產公允價值的變動

B.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下的投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值

D.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值

29.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

30.甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；甲企業(yè)在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，20×8年甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。甲企業(yè)20×8年應交所得稅的金額為()萬元。

A.1162.5B.900C.975D.950

二、多選題(15題)31.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有()。

A.轉回短期投資計提的跌價準備

B.固定資產計提的減值準備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益

D.債務重組中債權人收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額

E.債務重組中債務人轉讓的非現(xiàn)金資產賬面價值和相關稅費之和小于重組債務賬面價值的差額

32.下列關于合并財務報表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計算合并財務報表基本每股收益的凈利潤應扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計算應包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財務報表稀釋每股收益的計算應包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財務報表稀釋每股收益的計算不應包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

33.下列各項業(yè)務，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補以前年度虧損

34.下列關于債務重組的說法中，正確的有（）。

A.債務人以持有至到期投資償還債務的，債權人以持有至到期投資的公允價值與相關稅費之和確認其初始入賬成本

B.債務人以債務轉為資本的方式償還債務的，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積－股本溢價

C.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認收入，同時結轉存貨的成本

D.債務人以可供出售金融資產償還債務的，可供出售金融資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人資本公積

35.

第

22

題

以下不符合企業(yè)會計制度規(guī)定的做法的是（）。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后沖減管理費用

B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后計入管理費用

C.企業(yè)內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目，使用和報銷有關備用金支出時都通過“備用金”科目核算

D.因吸收存款單位已宣告破產，其破產財產不足以清償?shù)牟糠?，計入營業(yè)外支出科目

E.外埠存款不計利息，一律轉賬，不得支取現(xiàn)金

36.下列關于外幣財務報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產負債表日的即期匯率折算

B.預付賬款按照資產負債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

37.下列各項關于經營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，應當計入當期損益

B.出租方應將取得的租金確認為收入

C.承租方應將計提的折舊確認為成本、費用

D.出租方應在租賃期開始日將或有租金確認為應收款項

38.下列項目中，可能引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.發(fā)行可轉換公司債券

C.用盈余公積轉增資本

D.外商投資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金

E.發(fā)放股票股利

39.下列公司中，不應納入甲公司合并范圍的有()。

A.甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權，每年按照固定金額分享利潤

B.甲公司持有B公司30％的表決權，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權合同，甲公司可以在目前及未來兩年內以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權。根據(jù)該固定價格，上述期權在目前及預計未來兩年內都是深度價外期權

C.甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關活動通過股東會議上多數(shù)表決權主導，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權。假設不存在其他因素，c公司的相關活動由持有C公司大多數(shù)投票權的一方主導

D.甲公司持有D公司48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

40.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會計處理有()。

A.作為資產負債表日后發(fā)生的調整事項

B.通過“以前年度損益調整”調增2009年營業(yè)外收入260萬元

C.調增2009年“其他應收款”260萬元

D.調增2009年“應交稅費—應交所得稅”65萬元

E.調整增加遞延所得稅負債65萬元

41.

第

22

題

按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位（），并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，長期股權投資應采用成本法核算。

A.不具有共同控制

B.不具有控制

C.不具有重大影響

D.能夠實施控制

42.

下列各項中，屬于甲公司資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權損失

D.董事會通過利潤分配預案

E.銀行要求履行債務擔保責任

43.

第

29

題

按照企業(yè)會計制度，以下有關計提壞賬準備的范圍，正確的表述是（）。

A.應收賬款和其他應收款可計提壞賬準備

B.企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的轉入其他應收款，并按照規(guī)定計提壞賬準備

C.企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時，或者已到期的應收票據(jù)不能收回，應將其賬面價值轉入應收賬款，并計提相應壞賬準備

D.除此以外企業(yè)不應對預付賬款和應收票據(jù)計提相應壞賬準備

44.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。A.A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

C.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

D.對以前年度收入確認差錯進行更正

45.在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項C.預提費用的減少D.固定資產報廢損失E.經營性應付項目的減少

三、判斷題(3題)46.下列有關投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍

B.當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變日起對其他子公司不應予以合并

C.當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變日納入合并財務報表范圍

D.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍

47.下列關于商譽減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產生的商譽發(fā)生的減值損失應全部反映在合并方個別財務報表中

B.商譽可以單獨進行減值測試

C.包含商譽的資產組發(fā)生減值的，應將資產減值損失與資產組中其他資產的賬面價值的比例進行分攤

D.商譽難以獨立產生現(xiàn)金流量，因此商譽應分攤到相關資產組后進行減值測試

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中對丁公司長期股權投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務報表，合并財務報表工作底稿中應調整的長期股權投資的賬面金額；

③合并報表中應確認的商譽。

50.計算合并財務報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用資產減值損失存貨圊定資產無形資產遞延所得稅資產商譽

51.針對資料(5)，計算按購買日公允價值持續(xù)計算的2013年12月31日戊公司可辨認凈資產金額及合并財務報表中確認的長期股權投資金額。

52.風尚傳媒集團有限公司(以下簡稱“風尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務。(1)2014年10月份風尚傳媒與國內某知名飲料生產企業(yè)加多寶集團簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風尚傳媒在其網絡媒體中為加多寶集團提供為期12個月的廣告服務，合同總價款為24000萬元。同時風尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團指定的國內某明星代言費200萬元。至2014年底，風尚傳媒發(fā)生相關廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預計還將發(fā)生相關成本支出90萬元。假定風尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認收入。(2)2014年風尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設計的某動漫形象，推動相關動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關制作費用20萬元。(3)2014年風尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風向標》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風尚傳媒與新文化藝術培訓公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風尚傳媒一年內免費向新文化公司每月提供《風向標》雜志200冊。截至2014年底風尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。

53.計算甲公司取得c公司60%股權的成本，并編制相關會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對乙公司的長期股權投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)甲公司以其生產的一批應稅消費品換入丙公司的一臺生產經營用設備，產品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換人固定資產支付相關費用5000元。設備的原價為800000元，已提折舊220000元，已提減值準備20000元，設備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質。

(2)甲公司以其生產的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設備，產品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關費用3000元。設備的原價為900000元，已提折舊200000元，來計提減值準備，設備的公允價值為650000元。假設該交換不具有商業(yè)實質，不考慮與設備相關的增值稅。

(3)甲公司以一臺設備換入丁公司的一輛汽車，該設備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負責把該設備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設備支付相關費用5000元，不考慮與固定資產相關的增值稅。甲公司已將設備交給了公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產品支付運費5000元，乙公司為換人A產品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產品。假定雙方交易具有商業(yè)實質，且A、B產品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務編制甲公司有關會計分錄。

56.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關會計分錄。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(不考慮相關稅費)，該無形資產的預計使用年限為10年，預計殘值為零。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

編制購入該無形資產的會計分錄；

58.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：

(1)部分賬戶(項目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關資料如下：

①交易性金融資產不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

②應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消耗原材料有關。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產成品的成本(即主營業(yè)務成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預付的以經營租賃方式租人的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40%，采用權益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權益的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

⑦無形資產攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產減值準備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

⑨應付賬款、預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結算；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結算，折舊費用124萬元；無形資產攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。資產減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產減值準備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額，并將結果填入相應的表格內.甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目

參考答案

1.D選項A不確認，企業(yè)不確認自創(chuàng)商譽；

選項B不確認，根據(jù)無形資產準則規(guī)定，無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產；

選項C不確認，內部研究階段發(fā)生的支出，應全部予以費用化，計入當期損益，不確認為無形資產；

選項D確認，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權、投資者投入等方式取得的土地使用權，作為為無形資產核算。

綜上，本題應選D。

無形資產通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。

2.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

3.B甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬元)。

4.CAS公司換入的大型設備的入賬價值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬元)；不含稅補價＝(200+150)－300＝50(萬元)；該置換對AS公司營業(yè)利潤的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬元)。

5.A選項A，從法律形式看，遠洋股份有限公司已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經發(fā)出，已經辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。但從經濟實質看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，所以，遠洋股份有限公司本月不確認收入，符合實質重于形式要求。

6.D按新準則規(guī)定，債權人受讓的資產直接按其公允價值入賬。

7.B選項A、C、D錯誤，選項B正確，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。應當在收到退回的稅款時計入“其他收益”。

綜上，本題應選B.

借：銀行存款10

貸：其他收益10

8.C選項ABD均屬于會計估計方面的差異，只有選項C屬于會計政策上差異，在編制合并報表時要將子公司的會計政策調整至母公司的會計政策。

9.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會獲取租賃資產所有權，則應以租賃開始日租賃資產壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬元）。

綜上，本題應選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時承租人將取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定在租賃期屆滿時承租人是否能夠取得租賃資產所有權時，應當在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。

在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產的價值。

10.B2008年12月31日設備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

11.B甲公司該項固定資產的入賬價值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬元)

12.D選項A，A公司準備近期出售該股票，應該劃分為交易性金融資產核算；選項B，A公司取得該股票的入賬價值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項C，A公司出售該股票時對投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項D，A公司因持有該股票累計應確認的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

13.B捐贈限額=5000×30%=1500(元)應繳個人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個人實得=5000-700-2000=2300(元)

14.D選項D，應計入當期公允價值變動損益；重分類日的會計處理如下：借：交易性金融資產996債權投資減值準備12貸：債權投資1000公允價值變動損益8(倒擠)

15.D以發(fā)行權益性證券方式取得的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費和傭金等直接相關的費用不構成長期股權投資的成本，該部分費用應從溢價發(fā)行收入中扣除。甲公司取得該項股權投資應確認的資本公積＝發(fā)行股票的公允價值總額－股票面值總額－支付的傭金及手續(xù)費＝50×20－50×1－10＝940（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：長期股權投資1000

貸：股本50

資本公積——股本溢價940

銀行存款10

借：長期股權投資200（6000×20%－1000）

貸：營業(yè)外收入200

16.B無形資產的入賬價值=1800+90=1890

17.C對生產卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

18.B購買乙公司股權產生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

19.B【考點】持有至到期投資的會計處理

【名師解析】20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037(萬元)。

20.B20×1年預計的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

21.A選項A說法不正確，政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務會計雙重功能；

選項B說法正確，政府預算會計實行收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財務會計實行權責發(fā)生制；

選項C說法正確，政府預算會計和財務會計的適度分離，并不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業(yè)務或事項進行會計核算，而是要求政府預算預算會計要和財務會計要素相互協(xié)調，決算報告和財務報告的相互補充，共同反映政府會計主體的預算執(zhí)行信息和財務信息。

選項D說法正確，政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。

綜上，本題應選A。

22.B累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

23.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應計入營業(yè)外支出。

24.A解析：選項A，非持續(xù)經營的所有者權益為負數(shù)的子公司是不納入合并報表范圍的，這里沒有特別指明是非持續(xù)經營的，應按照持續(xù)經營分析，所以選項A的情況應納入合并報表，兩者之間的商品購銷已被抵銷，不存在披露問題；其余選項，均是需要披露的關聯(lián)交易。

25.B參考教材430頁的講解。

26.CA項語序不當，“歷屆”應移至“世界園藝博覽會”前；B項語序不當，“極光”應放在“一方面”之前；D項語序不當，應改為“勘查取證、仔細分析”。故選C。

27.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

28.B選項A不符合題意，交易性金融資產在持有期間產生的公允價值變動應計入當期損益（公允價值變動損益），不影響其他綜合收益；

選項B符合題意，選項D不符合題意，企業(yè)將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目，當該項投資性房地產處置時，因轉換計入其他綜合收益的部分應轉入當期損益；

選項C不符合題意，企業(yè)將采用公充價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

綜上，本題應選B。

29.C解析：該生產線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

30.C解析：20×8年會計折舊小于稅收折舊產生應納稅暫時性差異

=5000÷10-2400÷6=500-400=100(萬元)

20×8年末該項固定資產的賬面價值

=固定資產原價-累計折舊-已計提的減值準備

=5000-(500×4+400×2)-600=1600(萬元)

該項固定資產的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，也不能轉回原來計提的減值準備金額。

20×8年應交所得稅

=(會計利潤4000-應納稅暫時性差異100)×25%

=3900×25%=975(萬元)

31.BD解析：轉回短期投資計提的跌價準備應通過投資收益核算；對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務利潤中；債務重組中債務人轉讓的非現(xiàn)金資產賬面價值和相關稅費之和小于重組債務賬面價值的差額應計入資本公積。只有BD選項應通過營業(yè)外支出核算。

32.ABC選項A表述正確，計算合并財務報表基本每股收益的凈利潤應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項B、C表述正確，選項D表述錯誤，子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)發(fā)行能夠轉換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應當包括在其稀釋性每股收益計算中，而且還應當包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計算中。

綜上，本題應選ABC。

33.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權益總額。選項B，減少利潤分配，增加應付職工薪酬，留存收益和所有者權益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權益總額。

34.BD選項D，應記人“投資收益”。

35.ACE屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后計入營業(yè)外收入。企業(yè)內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目，除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。

36.ABD選項AB，資產負債表中的資產、負債項目應按照資產負債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

37.CD選項A，只有符合重要性標準的經營分部才可以確認為報告分部，予以披露；選項B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

38.CDE選項A，使留存收益項目內部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動；選項B，會引起資本公積發(fā)生變動，不會引起留存收益變動。

39.ABC選項A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對A公司不具有控制，甲公司對A公司的投資實質屬于一項債權，故A公司不納入甲公司合并范圍；選項B，甲公司目前擁有購買8公司表決權的可行使期權，一旦行權將使甲公司擁有B公司80％的表決權。但由于這些期權在目前及預計未來兩年內都為深度價外期權，即買方甲公司極小可能會到期行權，無法從該期權的行使中獲利，因此該期權并不構成實質性權利，甲公司不擁有對B公司的權力，故B公司不能納入合并范圍；選項C，甲公司僅持有C公司的少數(shù)投票權，不擁有對C公司的權力，故C公司不能納入合并范圍；選項D，與其他方持有的表決權比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權，滿足權力的標準，即甲公司確定48％的權益足以使其擁有對D公司的控制權，D公司應納入合并范圍。

40.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會計分錄

2010年3月20日

借：其他應收款260

貸：以前年度損益調整-營業(yè)外收入260

借：以前年度損益調整—所得稅費用65

貸：應交稅費—應交所得稅（260×25%）65

41.ACD按照新準則的內容，企業(yè)對被投資單位能夠實施控制的、對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，長期股權投資應采用成本法核算。

42.ACE選項B、D為資產負債表日后非調整事項。

43.ABCD

44.ABC解析：選項ABC要采用未來適用法處理，不用調整報表的期初數(shù)。

45.BD遞延稅款貸項和固定資產報廢損失會減少凈利潤，屬于調增項目；選項A增加凈利潤，屬于調減項目；預提費用的減少和經營性應付項目的減少會減少經營活動產生的現(xiàn)金流量，因此屬于調減項目。

46.ABC選項A正確、選項D錯誤，母公司應將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結構化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益；

選項B正確，當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變日起對其他子公司不應予以合并，其會計處理參照部分處置子公司股權但不喪失控制權的處理原則；

選項C正確，當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變日納入合并財務報表范圍，原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變日的公允價值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法進行會計處理。

綜上，本題應選ABC。

47.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產生的商譽反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務報表，故商譽發(fā)生的減值也應在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽不具有可辨認性，難以獨立產生現(xiàn)金流量，因此，商譽通常應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽的資產組發(fā)生減值的，減值損失金額應當先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。

綜上，本題應選AD。

48.Y

49.①2013年1月1日原可供出售金融資產的賬面價值1200萬元應轉入長期股權投資，新增長期股權投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個別財務報表中長期股權投資的賬面價值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，長期股權投資應調增金額：1230－1200=30(萬元)(同時確認為投資收益)。

③合并財務報表中應確認的商譽=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

50.單位：萬元項目合并金額營業(yè)收入20000+5000－600－200=24200營業(yè)成本12000+3000－600+60－124=14336管理費用1000+600－3.8－4=1592.2資產減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產6000+3000－76+3.8=8927.8無形資產2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產400+200+15+18.05－5+9=637.05商譽500注：同－控制下的控股合并不產生新的商譽，商譽500萬元。

51.按購買日公允價值持續(xù)計算的2013年12月31日戊公司可辨認凈資產金額=10000+1000+1200—400+200=12000(萬元)。

合并財務報表中確認的長期股權投資金額為剩余股權投資在處置日的公允價值，即6100萬元。

52.(1)對于廣告發(fā)布費應當在相關廣告服務出現(xiàn)在公眾面前時確認收入，對于廣告制作費應當在資產負債表日分期確認收入，故2014年只需確認廣告制作費即可，應確認的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進動漫產品的銷售，故該動漫短片的制作費用應全部計入銷售費用。(3)對于風尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈予合同應當作為一攬子交易來處理，故應當將收取的廣告費在提供的廣告服務與雜志產品之間按照其各自的公允價值來確認收入。故2014年應確認收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費提供雜志的公允價值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecognizedincomebasedonitsownfairvalueb目weenofferedadver—tisementserviceandmagazineproducts．Sorecognizedamountin2014=40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40×3．6／(38+3．6)=24．78(tenthousandYuan)

53.2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60%股權的成本=13400×60%=8040(萬元)。

會計分錄：

借：長期股權投資8040

累計攤銷600

貸：股本1000

無形資產2000

資本公積－股本溢價5640

54.(1)2001年分得的現(xiàn)金股利100×10%=10(萬元)全部沖減投資成本。借:應收股利10貸:長期股權投資———乙公司10(2)2002年應沖減投資成本=[(100+50)-0]×10%-10=5(萬元)應確認投資收益=50×10%-5=0借:應收股利5貸:長期股權投資———乙公司5(3)2003年應沖減投資成本=[(100+50+80)-(0+120)]×10%-(10+5)=-4(萬元)應確認投資收益=80×10%-(-4)=12(萬元)借:應收股利8長期股權投資———乙公司4貸:投資收益12(4)2004年由于沒有現(xiàn)金股利不作賬務處理。(5)2005年應沖減投資成本=[(100+50+80+0+20)-(0+120+180-100)]×10%-(10+5-4)=-6(萬元)應確認投資收益:20×10%-(-6)=8(萬元)借:應收股利2長期股權投資———乙公司6貸:投資收益8(1)2001年分得的現(xiàn)金股利100×10%=10(萬元),全部沖減投資成本。借:應收股利10貸:長期股