2021年浙江省嘉興市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年浙江省嘉興市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

2.下列關于信息技術環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內部控制的改變

3.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預計今后每年可取得稅后經營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權平均資本成本為5%，則企業(yè)實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

4.

根據(jù)下列材料請回答12～14題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。

5.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

6.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

7.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

8.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

9.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

10.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

11.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

12.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

13.下列關于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風險是預先設定的

B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

14.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

15.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

16.下列內容中，不屬于記賬憑證的審核內容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內容與所附原始憑證的內容是否一致

17.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

18.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

19.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

20.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

B.甲注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.甲注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

21.注冊會計師為證實x公司20×2年末應付賬款期末余額的“完整性”認定擬實施的下列進一步審計程序中，最相關的是（）。

A.抽取20×3年初的驗收單，追查到應付賬款明細賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單

C.抽取20×2年末入賬的應付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單

D.抽取20×2年末應付賬款明細賬的貸方記錄，向供應商函證

22.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

23.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

24.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

25.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構負責人B.單位負責人C.保管人員D.總會計師

26.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

27.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

28.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

29.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

30.關于信息技術一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內部的職責分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領域的目標是確保系統(tǒng)能夠實現(xiàn)管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權限是經過認證并經過授權的

二、多選題(20題)31.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試C.實質性分析程序D.細節(jié)測試

32.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議

D.實施風險評估程序

33.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內部審計進行了解D.審計中取證的權限

34.

第

26

題

以下轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務人。

A.學校B.稅務機關C.外籍個人D.國有企業(yè)

35.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內部審計人員共同負責

B.內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響

C.內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

36.<3>、以下有關關聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此時直接可以得出關聯(lián)方及其相關交易的披露是否完整的結論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

37.<3>、辛注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

38.下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

39.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

40.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

41.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

42.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中，每次審計均必須實施的?)。

A.控制測試B.了解被審計單位及其環(huán)境C.細節(jié)測試D.實質性分析程序

43.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

44.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質以及與該審計證據(jù)相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

45.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計證據(jù)數(shù)量D.可接受審計風險水平

46.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

47.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

48.賬戶一般應包括下列內容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

49.在計劃審計工作前，注冊會計師開展的初步業(yè)務活動應包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計師有爭議的問題進行調查

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

D.簽署審計業(yè)務約定書

50.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的業(yè)務性質、經營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

三、3.判斷題(10題)51.

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調整的重分類誤差和未調整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審計單位調整以及如何調整。()

A.正確B.錯誤

52.X會計師事務所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務報表審計業(yè)務。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務報表審計業(yè)務過程中，需要利用本所2001年審計X公司2000年度財務報表時所形成審計工作底稿以支持對Y公司一項長期股權投資業(yè)務的審計結論。根據(jù)審計準則中有關審計檔案保管期限的規(guī)定，X事務所應從2009年起重新計算其所保管的關于Y公司2000年度財務報表的審計檔案。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師依據(jù)控制測試形成的審計工作底稿，從結構上講應包括相關內部控制的情況、所實施控制測試的性質和對內部控制進行研究評價的結果。()

A.正確B.錯誤

54.

在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

55.

有限保證的其他鑒證業(yè)務的風險水平低于合理保證的其他鑒證業(yè)務的風險水平。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產總額為5000萬元，但在外勤審計結束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產設備，將老設備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

57.

當內部控制與報表的認定相關，而且通過注冊會計師控制測試獲得證據(jù)證明內部控制有效時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高風險。()

A.正確B.錯誤

58.

S公司擁有X有限公司80%表決權資本，故已按規(guī)定將X公司納入合并會計報表范圍。S公司與x有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務，在2006年度合并會計報表附注的“本公司與關聯(lián)方的交易”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師A對Y公司2005年度會計報表發(fā)表了無法表示意見的審計報告，說明段披露“貴公司2005年12月31日合并資產負債表中應收賬款余額為人民幣90861.51萬元，占凈資產的74.57%，上述應收賬款已相應計提壞賬準備60208.04萬元。由于貴公司在2005年初實施了營銷整合，有關會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，我們也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2005年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性”。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2011年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

(1)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

(2)因對甲公司是連續(xù)審計，故不準備了解甲公司內部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍降低重大錯報風險。

(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(5)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。

要求：

釬對上述事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

62.A注冊會計師是ABC會計師事務所指派的甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風險的反向變動關系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風險，然后據(jù)以確定財務報表整體的重要性水平。

(2)確定財務報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經濟決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風險和設計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據(jù)此調低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調整。

(6)雖然甲公司對應收賬款的高估和對固定資產的低估均超過了財務報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。

63.A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表。相關資料如下：

資料一：經過領導層集體研究，確立了下列質量控制制度：

(1)為了培育以質量為導向的內部文化，會計師事務所需要建立與業(yè)務規(guī)模相匹配的質量控制部門，由項目合伙人負責執(zhí)行質量控制制度的運作并對質量控制制度承擔最終責任。

(2)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。

(3)為了防范關系密切產生不利影響，會計師事務所決定每5年輪換一次項目合伙人。

(4)為了保證項目質量控制復核人員的客觀性。由項目合伙人挑選不參與審計項目組業(yè)務的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員。

(5)對上市公司財務報表審計工作底稿必須在審計報告日后60天之內歸檔，對小企業(yè)財務報表審計工作底稿的歸檔期限不應超過90天。

(6)會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果如對以實施監(jiān)控的描述、實施監(jiān)控程序得出的結論，以及發(fā)現(xiàn)的某項具體業(yè)務的缺陷等，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部其他適當?shù)娜藛T。

資料二：因為委托時間滯后，A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監(jiān)盤，僅對本期存貨實施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關認定的審計證據(jù)。

資料三：在對應收賬款進行審計時，注冊會計師決定運用傳統(tǒng)變量抽樣方法對應收賬款實施函證程序，相關事項如下：

(1)為測試2011年度應收賬款的真實性，將2011年應收賬款明細賬中的所有項目定義為總體，將客戶明細賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測試目標，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構應收賬款、收到款項后不作賬務處理和串戶登記等。

(3)注冊會計師計算了各客戶應收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。

(4)注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計抽樣。

(5)注冊會計師根據(jù)有關數(shù)據(jù)計算出錯報總額的點估計值為l00萬元，低于可容忍錯報l20萬元，于是決定接受應收賬款總體。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(6)，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。

(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能實施的審計程序。

(3)針對資料三事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

64.注冊會計師針對評估的關聯(lián)方關系及其交易相關的重大錯報風險，設計和實施的進一步審計程序可能包括哪些?

65.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

要求：

指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.A請見教材P259，選項A正確?？刂茰y試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

2.A選項A恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性；

選項B不恰當，在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的，因此審計內容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C不恰當，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標；

選項D不恰當，在信息化環(huán)境下，相當部分的內部控制環(huán)節(jié)轉移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結合執(zhí)行，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務流程開展和內部控制運作的理解和認識。

綜上，本題應選A。

3.A方法一：每年經濟利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經濟利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實體現(xiàn)金流量=每年的稅后經營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實體價值=1000/5%=20000(萬元)。

4.D本題考查的是影響審計證據(jù)數(shù)量的因素，同事涉及對重要性原則運用的理解。注冊會計師獲取所需的審計證據(jù)數(shù)量最受影響的是其評估的重大錯報風險的高低，同時還受審計證據(jù)質量的影響，故此選項A、B、C表述正確；選項D錯在對重要性含義的理解，重要性是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對其審計的財務報表存在錯報是否重大的一種判斷，注冊會計師之所以在計劃審計工作中確定重要性水平目的是為了確定一個發(fā)現(xiàn)重大錯報的數(shù)量界限，重要性水平的確定的同時也就限定了審計風險的高低，確定了注冊會計師應當實施審計程序的多少，決定了所需審計證據(jù)數(shù)量的多少，注冊會計師不能認為調高重要性水平減少必要的審計程序，減少必要的審計證據(jù)數(shù)量。

5.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網(wǎng)絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯(lián)。

6.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

7.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

8.D選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務的內部控制規(guī)范。

9.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

10.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

11.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產生懷疑的證據(jù)保持警覺。

12.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

13.CC【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的水平，是預先設定的，選項A正確；選項C描述的是控制風險而不是審計風險。

14.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

15.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

16.A“實收資本”屬于所有者權益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

17.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

18.C

19.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

20.C選項A，審計準則并不要求注冊會計師設計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務報表審計相關的責任是溝通事項之一；

選項C，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程重大的其他事項，屬于應當與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應選C。

21.B【答案】B

【解析】A：針對20×3年初應付賬款的完整性，與20×2年末應付賬款的完整性無關；B：如追查結果證實銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應付賬款，違背了完整性認定；C：只能證實應付賬款的存在認定，與完整性無關；D：針對存在、計價和分攤認定，與完整性無關。

22.C

23.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

24.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

25.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經單位負責人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

26.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

27.B對修改或增加后的審計工作底稿應當記錄的內容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內容，而是審計工作底稿附件。

28.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

29.A選項B，外部專家不受會計師事務所按照質量控制準貝,制定的質量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

30.A選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標。

31.AC審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細節(jié)測試(選項D)。注冊會計師實施風險評估程序(選項A)和實質性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。

32.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應選ABCD。

33.ABD

34.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人。

35.BC選項A不恰當，審計過程中涉及的職業(yè)判斷應當由注冊會計師自行負責；

選項B、C恰當，屬于注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員工作應當確定的事項；

選項D不恰當，內部審計部門是被審計單位的組織，其獨立性無法達到會計師事務所的要求。

綜上，本題應選BC。

根據(jù)《CSA第1411號一利用內部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作的前提包括：（1）內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；（2）如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響。

36.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關關聯(lián)方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證。

37.ABD在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

38.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質性程序(選項B)；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

39.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

40.ABD選項A不恰當?shù)项}意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作；

選項B、D不恰當?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項C恰當?shù)环项}意，屬于出納員的職責。

綜上，本題應選ABD。

41.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

42.BC選項B即風險評估程序，注冊會計師必須實施；選項C，無論重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。

43.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預期就重要組成部分財務信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務重大性，或可能導致風險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

44.ACDACD【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

45.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業(yè)務的性質，與重要性無直接關系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計證據(jù)之間的關系是反向關系，重要性水平越高，審計證據(jù)越少。

綜上，本題應選AB。

46.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)；

選項D符合題意，為評價控制設計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應當考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。

綜上，本題應選BD。

47.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

48.ABCD

49.CD初步業(yè)務活動的內容包括：針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序；評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

50.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

51.A解析：所有的重分類誤差均應考慮重要性水平。

52.B解析：在2008年度財務報表審計業(yè)務中利用因2000年度審計業(yè)務形成的審計檔案時，應按2008年度審計檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計檔案的保管期限都要重新計算。

53.A解析：這是業(yè)務類工作底稿的基本結構所要求的。

54.B解析：在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，主要是為了防止少計收入。

55.B解析：注冊會計師在合理保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平要低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平。

56.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產5月到貨，之間有較長時間能否到貨應屬于重大的不確定事項。

57.A

58.B解析：在公司2006年度合并會計報表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務。因為在合并會計報表中，企業(yè)集團作為一個會計主體看待，集團內的交易應在正確編制合并會計報表時予以抵銷，無需予以披露。

59.A解析：在審計實務中，如果注冊會計師對被審計單位的會計估計存有懷疑，應當考慮實施追加審計程序，以獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)排除或證實此懷疑，但如果由于被審計單位或客觀條件的限制，注冊會計師無法實施追加審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應當視同審計范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計報告中明確指出受到什么限制及其此限制對會計報表的影響。該案例中，由于Y公司在2005年初實施了營銷整合，有關會計記錄和會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，注冊會計師也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2005年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性，所以出具了無法表示意見的審計報告。

60.B解析：在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力。

61.事項(1)不適當。

理由：對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。

事項(2)不適當。

理由：注冊會計師必須了解內部審計，如果內部審計人員的專業(yè)勝任能力或客觀性存在質疑,可以不利用其工作。

事項(3)不適當。

理由：重大錯報風險是客觀存在的，不能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍予以降低。

事項(4)不適當。

理由：注冊會計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

事項(5)不適當。

理由：A注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。

62.情況(1)存在不當之處。注冊會計師首先應當初步確定財務報表整體的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性，才能據(jù)以評估重大錯報風險。

情況(2)存在不當之處。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此在確定重要性水平時，不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

情況(3)可能存在不當之處。一般情況下，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。

情況(4)不存在不當之處。

情況(5)存在不當之處。界定明顯微小錯報的標準應當是，這些錯報無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

情況(6)存在不當之處。應收賬款與固定資產屬于財務報表的兩個不同的重要項目。對這兩個項目的錯報可能會影響某些預期使用者的決策，因此不能認為錯報不重要。

63.針對要求(1)：

事項(1)至事項(6)是否符合質量控制準則：

①不符合，主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，并且主任會計師必須委派適當?shù)娜藛T并授予其必要的權限，以幫助主任會計師履行其職責。

②不符合，只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具審計報告。

③符合。

④不符合，由項目合伙人親自挑選不正確，如果可行，不由項目合伙人挑選，以保持質量控制復核人員的客觀性。

⑤不符合，會計師事務所的所有審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。

⑥不符合，向項目合伙人以外的相關人員傳達發(fā)現(xiàn)的缺陷時，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。

針對要求(2)：

為了獲取期初存貨余額充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A和B注冊會計師可能實施的審計程序有：

①監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量；

②對期初存貨項目計價實施審計程序；

③對毛利和存貨截止實施審計程序。

針對要求(3)：

分析注冊會計師的做法：

①不正確，抽樣單元界定不正確，應將構成應收賬款余額的每一筆交易定義為抽樣單元。

②不正確，串戶登記不影響應收賬款的存在認定，不應界定為錯報。

?正確。

④不正確，如果樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，不應當使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而應當使用均值估計抽樣。

⑤不正確，應當將總體錯報上限與可容忍錯報相比。

64.設計和實施的進一步審計程序可能包括：(1)識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關聯(lián)方關系或交易的安排或信息；(2)識別出管理層以前未識別出或未披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易；(3)識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易；(4)管理層在財務報表中作出認定。

65.ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務所評價的內容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應有關注的能力。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作的人參與審計工作不恰當審計項目組成員會產生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。(3)審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕涷?、專業(yè)勝任能力和責任感因此確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行中存在意見分歧是正常的現(xiàn)象只有經過充分的討論才有利于意見分歧的解決會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧只有在意見分歧問題得到解決項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前項目負責人就出具報告不僅有失應有的謹慎而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾骐y以合理保證實現(xiàn)質量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務中在存在專業(yè)意見分歧的情況下仍然出具了審計報告是不恰當?shù)??？赡軙е鲁鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾妗?5)會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質量控制復核是不恰當?shù)摹Ｐ枰M行項目質量復核的業(yè)務應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務應該進行質量控制復核對于復核時間的確定應該是在出具審計報告前而不是在出具審計報告后。會計師事務所應當制定政策和程序對特定業(yè)務實施項目質量控制復核并要求在出具報告前完成項目質量控制復核。ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務所評價的內容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應有關注的能力。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作的人參與審計工作不恰當，審計項目組成員會產生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。(3)審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕涷?、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹？赡軙е鲁鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾妗?5)會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質量控制復核是不恰當?shù)?。需要進行項目質量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。會計師事務所應當制定政策和程序，對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，并要求在出具報告前完成項目質量控制復核。2021年浙江省嘉興市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

2.下列關于信息技術環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內部控制的改變

3.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預計今后每年可取得稅后經營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權平均資本成本為5%，則企業(yè)實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

4.

根據(jù)下列材料請回答12～14題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。

5.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

6.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

7.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

8.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

9.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

10.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

11.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

12.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

13.下列關于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風險是預先設定的

B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

14.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

15.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

16.下列內容中，不屬于記賬憑證的審核內容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內容與所附原始憑證的內容是否一致

17.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

18.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

19.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

20.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

B.甲注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.甲注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

21.注冊會計師為證實x公司20×2年末應付賬款期末余額的“完整性”認定擬實施的下列進一步審計程序中，最相關的是（）。

A.抽取20×3年初的驗收單，追查到應付賬款明細賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單

C.抽取20×2年末入賬的應付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單

D.抽取20×2年末應付賬款明細賬的貸方記錄，向供應商函證

22.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

23.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

24.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

25.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構負責人B.單位負責人C.保管人員D.總會計師

26.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

27.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

28.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

29.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

30.關于信息技術一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內部的職責分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領域的目標是確保系統(tǒng)能夠實現(xiàn)管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權限是經過認證并經過授權的

二、多選題(20題)31.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試C.實質性分析程序D.細節(jié)測試

32.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議

D.實施風險評估程序

33.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內部審計進行了解D.審計中取證的權限

34.

第

26

題

以下轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務人。

A.學校B.稅務機關C.外籍個人D.國有企業(yè)

35.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內部審計人員共同負責

B.內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響

C.內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

36.<3>、以下有關關聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此