2021年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實(shí)施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

2.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

3.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實(shí)施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項(xiàng)目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實(shí)施的程序

4.下列關(guān)于注冊會計師對細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項(xiàng)目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

5.下列關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

C.財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

6.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

7.注冊會計師擬在控制測試中使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，其最大的優(yōu)勢是（）

A.可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，驗(yàn)證系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

C.可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試，從而驗(yàn)證控制設(shè)計是否存在嚴(yán)重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易

8.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

9.

在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指()。

A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

10.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

11.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

12.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細(xì)審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計D.整體審計和局部審計

13.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

14.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

15.以下對詢證函回函不符事項(xiàng)評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會計師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

16.第

1

題

Z公司新任財務(wù)總監(jiān)在委托天恒會計師事務(wù)所對該公司2005年報表進(jìn)行審計，他查看了注冊會計師準(zhǔn)則后認(rèn)為，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

17.函證銀行存款是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實(shí)銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實(shí)銀行借款的完整性

B.以會計師事務(wù)所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務(wù)所

C.可以證實(shí)被審計單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

18.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

19.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

20.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實(shí)施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

21.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實(shí)施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

22.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入執(zhí)行審計程序，運(yùn)用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

23.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

24.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

25.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計效率

26.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險確定所需獲取的審計證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越少

C.以前審計測試的結(jié)果影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險

D.詢問是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法

27.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?/p>

28.根據(jù)下文，回答第11～13題。

事務(wù)所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進(jìn)行審計，A注冊會計師作為外勤審計負(fù)責(zé)人，需對負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對應(yīng)付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計調(diào)整分錄，包括報表重分類調(diào)整分錄（在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。

A.注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2001年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外收入--無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)130

貸：資本公積--其他資本公積50應(yīng)付賬款--k公司80

B.注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2002年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業(yè)外收入--無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)80

C.注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認(rèn)為不需要調(diào)整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

29.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

30.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、多選題(20題)31.在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

32.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

33.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

34.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述正確的有（）

A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提出結(jié)論時其職業(yè)判斷不受損害

B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.注冊會計師形式上的不獨(dú)立會被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實(shí)質(zhì)上和形式上都遵循獨(dú)立性要求

35.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常考慮的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)D.審計方法

36.為應(yīng)對被審計單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實(shí)施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點(diǎn)過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

37.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計進(jìn)行了解D.審計中取證的權(quán)限

38.（三）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

39.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

40.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

41.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B.將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

42.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

43.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

44.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試的結(jié)果

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

45.通過實(shí)施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C(jī).少計存貨和應(yīng)付賬款D.多計存貨和應(yīng)付賬款

46.ABC會計師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

47.

應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時，注冊會計師還應(yīng)實(shí)施函證程序。

A.應(yīng)付賬款金額較大B.應(yīng)付賬款長期掛賬C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯報風(fēng)險較低D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯報風(fēng)險高

48.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.外部審計

49.<3>、檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。一個項(xiàng)目的實(shí)際檢查風(fēng)險取決于（）。

A.審計程序設(shè)計的合理性

B.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

C.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

D.審計程序執(zhí)行的有效性

50.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點(diǎn)在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進(jìn)行必要的修改

三、3.判斷題(10題)51.

2006年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2006年度以每臺400萬元的價格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

52.

鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為被審計單位的固有風(fēng)險和注冊會計師的檢查風(fēng)險。其中，檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。()

A.正確B.錯誤

53.甲注冊會計師于2005年12月開始對某公司進(jìn)行預(yù)審，對該公司的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測試，于2006年1月正式進(jìn)行會計報表的審計。在預(yù)審過程中，甲注冊會計師就預(yù)審發(fā)現(xiàn)的問題向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人作了書面匯報，請根據(jù)審計獨(dú)立準(zhǔn)則，對他提出的問題作出專業(yè)判斷。

該公司連續(xù)兩年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；大股東占用大額資金截止2005年12月31日尚沒有還款計劃；大額的長期借款已經(jīng)逾期，沒能按期歸還借款本金和利息，沒有辦理銀行借款的展期手續(xù)；審閱報表和明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額及明細(xì)項(xiàng)目沒有變化，說明獲得供應(yīng)商的信用發(fā)生了問題，等等。所以，初步判斷該公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在問題。()

A.正確B.錯誤

54.乙注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)對上市公司年度會計報表審計工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊會計師在復(fù)核事務(wù)所2006年度會計報表審計所形成的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需作出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊會計師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊會計師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風(fēng)險5%、預(yù)計總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應(yīng)當(dāng)抽取156個樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

57.在對K公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實(shí)施監(jiān)盤程序可對被審計單位存貨數(shù)量予以確認(rèn)；實(shí)施計價測試程序可驗(yàn)證被審計單位會計報表上存貨余額的真實(shí)性。()

A.正確B.錯誤

58.

C公司2005年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2006年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2006年1月30日法庭開庭進(jìn)行了審理，但由于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對此，C公司已在會計報表附注中進(jìn)行了披露。2006年2月5日C公司董事會簽署了2005年度已審會計報表，并準(zhǔn)備于2月7日對外報出該會計報表，注冊會計師準(zhǔn)備將審計報告日簽署在2006年2月5日。2006年2月6日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會計師于當(dāng)日通過C公司知悉了該事項(xiàng)，并于次日回到C公司對此實(shí)施了審計程序，建議調(diào)整2005年的相關(guān)會計報表項(xiàng)目，C公司同意了注冊會計師的處理建議。C公司董事會于2006年2月8日重新批準(zhǔn)報出了修訂后的會計報表，注冊會計師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，同時決定出具雙重報告日期的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.如果被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)為必要，可隨時要求注冊會計師出具管理建議書。()

A.正確B.錯誤

60.

承上述題目，如果運(yùn)用比率估計抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

62.

第

44

題

在設(shè)計和實(shí)施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？

63.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運(yùn)用簡單的比較法對乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說明注冊會計師應(yīng)實(shí)施的審計程序。

64.（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。

65.A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所均是排名在全國前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競爭力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2013年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會計師事務(wù)所的名稱。2013年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會計師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒ā?/p>

要求：

(1)2013年1月，A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(2)2013年4月，A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡(luò)?

參考答案

1.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項(xiàng)目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動幅度。

2.C認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤。

3.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

4.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師在設(shè)計樣本時將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不正確，被審計單位內(nèi)部控制包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯報風(fēng)險。

7.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在控制測試中使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，與其他控制測試相同，不屬于使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，缺陷評價設(shè)計判斷，是人工測試的優(yōu)點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在選在部分交易的情況下，計算機(jī)輔助審計技術(shù)運(yùn)行快速能夠針對海量交易的優(yōu)點(diǎn)無法體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

9.B答案解析：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。參考教材P155頁。

10.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

12.B

13.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

14.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

15.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

16.C會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計報告的意見段是以“我們認(rèn)為，…….”開始表述。

17.B[答案]B

[解析]函證應(yīng)該以被審計單位名義寄發(fā)，而不是以事務(wù)所名義寄發(fā)。

18.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

19.D業(yè)務(wù)期間自審計項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。

20.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

21.C注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

22.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項(xiàng)B不正確。

23.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

24.A選項(xiàng)A很明顯地比其余選項(xiàng)更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

25.C鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

26.C選項(xiàng)A表述錯誤，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

選項(xiàng)B表述錯誤，在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險確定所需獲取的審計證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多；

選項(xiàng)C表述正確，以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風(fēng)險的評估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時加以考慮；

選項(xiàng)D表述錯誤，觀察是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

28.D

29.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

30.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

31.CD本題主要考核“自動化應(yīng)用控制”知識點(diǎn)。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行:1.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。根據(jù)題意，應(yīng)選CD選項(xiàng)。

32.AC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計與執(zhí)行（在相關(guān)時）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤是接口錯誤。

33.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

34.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人，比如會計師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會計記錄或財務(wù)報表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等，注冊會計師在提供這些服務(wù)時不需要承擔(dān)對第三方報告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)B)；(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)C)；(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法(選項(xiàng)D)和使用的工具。

36.BCDBCD【解析】對于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項(xiàng)A不正確。

37.ABD

38.ABD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

39.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

40.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

41.ABD在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅收入。

42.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

43.BD選項(xiàng)A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施詢問程序就沒有必要了；

選項(xiàng)D不符合題意，既然已認(rèn)定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應(yīng)選BD。

44.ABC選項(xiàng)A，控制測試并不是財務(wù)報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實(shí)施的進(jìn)一步審計程序可能主要足實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮。選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運(yùn)行有效性的測試。

45.ABCD選項(xiàng)A、C，對于需要粉飾財務(wù)狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會少計應(yīng)付賬款而多計存貨，這樣將導(dǎo)致被審計年度利潤的虛增；

選項(xiàng)B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計存貨而多計應(yīng)付賬教，這樣將導(dǎo)致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.AB執(zhí)行商定程序提交的報告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

47.AD一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯報風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對于長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

48.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。

49.AD【正確答案】：AD

50.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術(shù)控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

51.B解析：對于商品銷售收入的確認(rèn)，首先要判斷該銷售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移至對方，如果已轉(zhuǎn)移到對方則應(yīng)確認(rèn)收入；反之則不能確認(rèn)收入。其次，要對銷售客戶進(jìn)行判斷，如果銷售客戶屬于關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。本題似屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)銷售，按照關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)收入的規(guī)定，即當(dāng)實(shí)際交易價格超過所銷售商品賬面價值120%的，按銷售商品賬面價值的120%確認(rèn)銷售收入。該公司向乙企業(yè)的銷售價格為其銷售商品賬面價值的160%(400萬元÷250萬元)，超過120%，應(yīng)按每臺300萬元(250萬元×120%)的價格確認(rèn)B電子設(shè)備的銷售收入。

52.B解析：按鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。這與舊的準(zhǔn)則中的審計風(fēng)險模型有較大的區(qū)別。

53.A

54.B解析：在這種情況下，注冊會計師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)—步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

55.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結(jié)果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計算的“估計的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%