2021年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

2.同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項目中，應計入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用

C.為進行企業(yè)合并而支付的審計費用

D.為進行企業(yè)合并而支付的評估費用

3.某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預計使用年限為12年，法律保護年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該專利權(quán)原預計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

4.甲公司為股份有限公司。2018年甲公司委托乙證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為5元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應按發(fā)行收入的3%向乙證券公司支付發(fā)行費，2018年經(jīng)營虧損300萬元。甲公司2018年發(fā)行股票記入“資本公積”科目的金額為（）萬元A.1000B.3850C.3000D.3550

5.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股，甲公司股票當年平均市場價格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認股權(quán)證為2000萬份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認股權(quán)證可按8元的價格認購甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

6.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈铮蝗嗣穹ㄔ阂婪ㄅ行滩⑻幰粤P款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關(guān)以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

7.甲公司應收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了400萬元的壞賬準備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失是()。

A.79萬元B.279萬元C.300萬元D.600萬元

8.下列不屬于流動負債的有（）

A.應交稅費B.應付股利C.預收賬款D.預付賬款

9.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

10.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

11.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應確認收入

B.甲公司2013年應確認收入1000萬元

C.甲公司2012年應確認收入400萬元

D.甲公司2012年應確認收入1000萬元

12.下列關(guān)于主要市場的說法正確的是（）

A.主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場

B.主要市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負債的市場

C.企業(yè)應當從市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場

D.企業(yè)應當以最有利市場上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)，計量該資產(chǎn)或負債的公允價值

13.中華公司從政府無償取得10000畝的森林，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，中華公司在取得森林時貸記的會計科目是（）。

A.資本公積10000元B.營業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務收入10000元D.營業(yè)外收入1元

14.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為14萬元，無相關(guān)稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

15.2018年3月31日，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2018年合并財務報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

16.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

17.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應進行的會計處理是（）。

A.確認預計負債177萬元，確認其他應收款120萬元

B.確認預計負債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負債177萬元，確認其他應收款120萬元

D.確認預計負債200萬元，確認其他應收款120萬元

18.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。

19.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

20.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

21.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，如某項房地產(chǎn)的公允價值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量條件的，可將成本模式變更為公允價值模式，并作為會計政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會計政策變更處理

22.甲公司和乙公司為同一集團內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該項固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為4000萬元，乙公司財務報表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

23.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

24.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權(quán)，當日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達到預定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時的預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

25.甲公司2017年的年度財務報告于2018年2月10日編制完成，董事會批準財務報告對外公布日期為2018年3月20日，財務報告實際公布日期為2018年3月25日，所得稅匯算清繳日期為2018年3月10日，則甲公司資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間為（）

A.2017年12月31日至2018年3月20日

B.2018年1月1日至2018年3月20日

C.2018年1月1日至2018年3月25日

D.2018年1月1日至2018年3月10日

26.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應當直接計入發(fā)生當期損益的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價值的增加

B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

C.可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升

27.下列事項中屬于直接計入當期損益的損失的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價值變動損失

B.外幣報表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額

28.2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：

(1)取得子公司A，支付價款5000萬元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為500萬元；

(2)取得聯(lián)營企業(yè)B，支付價款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元；

(3)出售子公司C取得價款8000萬元，出售時C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物1500萬元；

(4)向其子公司D銷售商品取得價款1500萬元，該商品至年末尚未對外出售；

(5)其子公司E出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)取得價款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為350萬元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報表時，下列計算正確的是（）。

A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬元

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬元

C.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬元

D.經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬元

29.甲公司將一閑置機器設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付。租賃期開始日起的前3個月免收租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應確認的租金收入是()。

A.56.25萬元B.60.00萬元C.90.00萬元D.120.00萬元

30.負債按現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

二、多選題(15題)31.

第

23

題

事項（1）中，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（）萬元。

A.192B.198C.150D.128E.132

32.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。A.A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

33.2018年京華公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供自建單位宿舍免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工60名，每人提供一間單位宿舍免費使用，假定每間單位宿舍每月計提折舊0.1萬元；該公司共有副總裁以上高級管理人員10名，公司為其每人租賃一套月租金為1萬元的公寓。針對京華公司上述業(yè)務下列說法正確的有（）A.2018年因提供宿舍確認管理費用6萬元

B.對于單位宿舍每月計提的折舊不確認為應付職工薪酬

C.2018年因提供公寓確認管理費用10萬元

D.對于公寓每月支付的租金確認為應付職工薪酬

34.下列關(guān)于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

B.在金融負債的現(xiàn)時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債

C.應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應計入資本公積

35.在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）A.A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

36.市場參與者以公允價值計量一項資產(chǎn)時，考慮相關(guān)資產(chǎn)或負債所具有的特征，下列說法正確的有（）

A.對資產(chǎn)出售或使用的限制，如果該限制是針對資產(chǎn)持有者的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項特征

B.對資產(chǎn)出售或使用的限制，如果該限制是針對資產(chǎn)本身的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項特征

C.市場參與者以公允價值計量一項資產(chǎn)時，通常會考慮該資產(chǎn)的地理位置和環(huán)境、使用功能、結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等

D.企業(yè)計量其公允價值時，會考慮資產(chǎn)狀況和所在位置因素，對類似資產(chǎn)和可觀察市場價格或其他交易信息進行調(diào)整，以確定該資產(chǎn)的公允價值

37.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

E.自用的建筑物

38.第

21

題

下列有關(guān)政府補助的論述中，正確的是（）。

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補助，這是因為政府資本性投資屬于互惠交易而非補助

D.直接減征稅款因其無償性也應定義為政府補助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補助

39.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時對外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項目進行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會批準，明確某項土地使用權(quán)準備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項目列示

C.2019年年初購入一項土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，董事會已批準，并作出書面決議，甲公司將此項土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進行列示

D.2019年年末外購一項建筑物，實際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項目進行確認和計量

40.第

23

題

下列有關(guān)商品期貨業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費應計入當期管理費用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計人當期管理費用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費應計入當期管理費用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費應作為長期股權(quán)投資核算

41.<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.64

B.0.62

C.0.61

D.0.59

E.0.52

42.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益

43.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當計入財務費用

44.

下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會通過利潤分配預案

E.銀行要求履行債務擔保責任

45.第

26

題

關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如何確定的表述正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應當根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

E.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應當以該資產(chǎn)的賬面價值確定

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財務報告于2×16年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關(guān)的會計處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價值為14元／份，2×15年12月31日的公允價值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3．5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下(單位：萬元，下同)：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費用為8000萬元，自合同簽訂第二天支付70％的價款，若因故終止合同，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價款，另外30％價款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務義務。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款5600應收賬款2400貸：主營業(yè)務收入8000(3)為支持甲公司開拓新興市場業(yè)務，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款。甲公司的會計處理如下：借：應付賬款5000貸：營業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動資金短缺，甲公司將以攤余成本計量的丁公司債券出售30％，出售所得價款2700萬元已通過銀行收取。同時，甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并計劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬元，未計提減值準備。預計剩余債券的公允價值為6400萬元。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸：債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進行減值測試。該出租辦公樓采用成本模式進行后續(xù)計量，原值為45000萬元，已計提折舊9000萬元，以前年度未計提減值準備，預計該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為32500萬元，甲公司的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準備6000甲公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用50年，截至2×15年6月30日，已計提折舊10年，預計凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬元，計提折舊375萬元。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務收入400借：其他業(yè)務成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應收大華公司賬款9500萬元出售給己銀行，價格為9000萬元，如果己銀行無法在應收賬款信用期過后6個月內(nèi)收回款項，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當日，甲公司將應收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行，并書面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬元。轉(zhuǎn)讓時，甲公司已對該應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款9000壞賬準備1000貸：應收賬款9500營業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司合并財務報表中該股權(quán)激勵計劃的類型，并說明理由。(3)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司合并財務報表中該辦公樓應劃分的資產(chǎn)類別(或報表項目)，并說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

50.甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項（1）～（6）的會計分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計息的會計分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)；

（6）計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額；

（7）計算2007年應交所得稅、所得稅費用，編制所得稅處理的會計分錄。

表（一）差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預計負債總計表（二）差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)預計負債其他應付款總計

51.甲公司為增強營運能力，決定新建－艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。

(1)2009年12月1日甲公司召開臨時股東大會，本次會議以記名投票方式審議通過了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期－次還本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項于發(fā)行當日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元。2010年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。[(P/F，9%，5)＝0.6499；(P/A，9%，5)＝3.8897]

(2)乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預計2012年9月完工。最初預計的工程總成本為4000萬元，至2011年底，由于材料價格上漲等因素影響，預計工程總成本上升至5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款100萬元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：單位：萬元

項目

2010年

2011年

2012年

累計實際發(fā)生成本

10003640

5100

預計完成合同尚需發(fā)生成本

3000

1560

結(jié)算合同價款

1404

2106

1590

實際收到價款

936(2月1日收到)

2106(期末收到)

2058(完工驗收后收到)

(3)經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月98甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。

(4)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。

要求(答案以萬元為單位，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

(1)計算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份與權(quán)益成份的金額。

(2)計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該事項對甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同業(yè)務中，影響乙企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額(假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務外當期未發(fā)生其他業(yè)務)。

52.曼德股份有限公司(以下簡稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財務負責人對2014年度財務報表及以往年度財務資料進行復核時，就以下會計事項的處理提出疑問。

(1)2013年度曼德公司到中國銀行將1萬美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬元，曼德公司將其計人管理費用。該項交易未達到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對乙公司董事會進行改選，共設(shè)立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過。曼德公司對取得的該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，分別于2013年末及2014年末確認投資收益300萬元與500萬元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺管理設(shè)備出售給丙公司，銷售價款為1800萬元。該設(shè)備賬面價值2000萬元，其中成本5000萬元，已計提折舊2500萬元，已計提減值500萬元。該設(shè)備的公允市價為1900萬元。曼德公司同時與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營租賃方式租回該設(shè)備，租期為10年，每年租金40萬元。該設(shè)備的租金市場價格為每年55萬元。曼德公司對此事項的會計處理如下：借：銀行存款1800營業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設(shè)備－臺，價款為1700萬元。

②曼德公司負責將該設(shè)備運送至丁公司所在地，在丁公司付清款項前，曼德公司享有該設(shè)備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設(shè)備成本4000萬元，至3月1日已累計計提折舊1800萬元。曼德公司預計將該設(shè)備運至丁公司所需運輸費、裝卸費等共計100萬元。曼德公司3月至12月累計計提折舊60萬元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項建造合同完工百分比的確定由按累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定改為根據(jù)實際測定法確定。曼德公司2013年針對該項建造合同開始提供建造服務，當年確認合同收入1250萬元，確認合同成本875萬元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計完工進度分別為30％和50％。曼德公司針對該變更作為會計政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進度分別確認2014年的合同收入和合同成本金額1000萬元和700萬元。

(6)2013年3月，曼德公司針對應收B公司賬款200萬元確認壞賬損失并計人當期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務機關(guān)申請200萬元壞賬損失準許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務機關(guān)認定，曼德公司在披露2013年年報時，尚未取得主管稅務機關(guān)就壞賬損失扣稅認定的批復文件，且無法合理確定是否可以得到批準，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務機關(guān)批復：應收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項會計差錯追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對于財務負責人提出疑問的會計事項，請分別判斷會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對于曼德公司不正確的會計處理，請編制相應的調(diào)整分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的控股合并?013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權(quán)應確認的投資收益；

②甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益；

④合并財務報表中應確認的商譽。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司1999年1月購入一項專利權(quán),實際支付價款10萬元。根據(jù)有關(guān)法律,該專利權(quán)的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計該專利權(quán)的可收回金額為6萬元,2002年1月,A公司以6.5萬元的價格售出該項專利,營業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄。

55.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

56.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；2008年度和2009年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度應確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司2008年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2009年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司2009年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收款項、應付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務支付的現(xiàn)金。

參考答案

1.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學習的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

2.A

3.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

4.B應記入“股本”科目的金額＝1×1000＝1000（萬元），應記入“資本公積”科目的金額＝（5×1000－5×1000×3%）－1000＝3850（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：銀行存款4850[5×1000－5×1000×3%]

貸：股本1000

資本公積——股本溢價3850

5.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應選B。

對于稀釋性認股權(quán)證、股份期權(quán)，計算稀釋每股收益時，需要對分母普通股加權(quán)平均數(shù)進行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價格÷當期普通股平均市場價格

6.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

7.A甲公司應確認的債務重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬元)。

8.D選項A、B、C均屬于，均屬于流動負債。流動負債是指預計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債等；

選項D不屬于，屬于流動資產(chǎn)，不屬于流動負債。

綜上，本題應選D。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。非流動負債是指流動資產(chǎn)以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

9.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

10.D根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內(nèi)分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入=1000÷10=100（萬元）。

11.C廣告制作費應在年度終了時根據(jù)項目的完成進度確認收入，甲公司2012年應確認收入=1000×40%=400(萬元)。

12.A選項A正確，主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。先主要市場，再最有利市場，有先后順序；

選項B錯誤，在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負債的市場，是最有利市場并不是主要市場；

選項C錯誤，企業(yè)應當從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場；

選項D錯誤，企業(yè)應當以主要市場而非最有利市場上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)，計量該資產(chǎn)或負債的公允價值。

綜上，本題選A。

13.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時，應按照公允價值確認和計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額l元計量。

14.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

15.D與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15（折舊對管理費用的影響）＋46.25（所得稅費用）＝－138.75（萬元）。

綜上，本題應選D。

2018年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊15

貸：管理費用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費用46.25

16.C假設(shè)發(fā)行該債券的實際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

17.A應確認預計負債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負債確認資產(chǎn)通過其他應收款核算，其他應收款為120萬元。

18.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650計量；D商譽是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。來源：考試大在線考試中心

19.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務收4000÷1.17=3418.80

應交稅費3418.80×17%=581.20

20.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

21.C選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式；選項B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認條件時．企業(yè)可單獨對其采用成本模式計量；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

22.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

23.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

24.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

25.B資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，具體而言應當包括：

（1）報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務報告對外公布的日期；

（2）財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日或其后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

綜上，本題應選B。

26.C可供出售權(quán)益工具公允價值的增加計入其他綜合收益，選項A錯誤;購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入初始投資成本，選項B錯誤;可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失，選項C正確;以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計入其他綜合收益，選項D錯誤。

27.C選項A，記入“資本公積一其他資本公積”屬于直接汁入所有者權(quán)益的項目;選項B，在合并報表“外幣報表折算差額”項目中列報，為所有者權(quán)益項目;選項D，記人“資本公積一股本溢價(或資本溢價)”，不屬于損失。

28.A選項A，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬元)；選項B，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬元)；選項C，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項D，事項(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對外出售，從整體考慮，對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

29.A租賃期收取的租金總額=120×3+90=450(萬元)，20×3年應確認的租金收入=450÷4×6/12=56.25(萬元)。

30.AA；在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

31.BE換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10一31=330（萬元）

長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）

32.BD選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

33.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應根據(jù)受益對象，將住房的每期的公允價值計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時確認應付職工薪酬，本題中，京華公司提供免費宿舍給部門經(jīng)理，每月折舊為6萬元，故計入管理費用6萬元；

選項C、D說法均正確，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。本題中，京華公司為副總裁租賃公寓且免費使用，故計入管理費用為10萬元，并確認應付職工薪酬。

綜上，本題應選ACD。

借：管理費用6

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利6

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利6

貸：累計折舊6

借：管理費用10

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利10

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利10

貸：其他應付款10

34.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務、財務擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同時，才能終止確認現(xiàn)存金融負債；選項E．應付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關(guān)。

35.ABD選項CE屬于日后非調(diào)整事項。

36.BD選項A錯誤，若限制是針對資產(chǎn)所有者的，只會影響當前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響，因此也不會影響其他企業(yè)的出價，因此，如果只影響當前資產(chǎn)所有者，是不會考慮針對資產(chǎn)持有者的限制因素；

選項B正確，針對資產(chǎn)本身的限制，任何資產(chǎn)持有者都會受到影響，任何企業(yè)在購買時肯定會考慮該資產(chǎn)的限制因素，因此，此類限制是資產(chǎn)具有的一項特征；

選項C錯誤，一般使用狀況，使用功能，地理位置和環(huán)境是針對非金融資產(chǎn)而言的，此選項考察細節(jié)掌握程度；

選項D正確，資產(chǎn)本身具有的特征，會影響該資產(chǎn)的本身的價值，在公允價值計量時，需要考慮這些特征。

綜上，本題選BD。

37.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

38.ABCE政府補助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

39.AB選項A處理錯誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應當在固定資產(chǎn)項目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B處理錯誤，董事會作出書面決議擬對外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項C處理正確，建筑物擬建成后對外出租，董事會已批準，并作出書面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來核算，而不是作為無形資產(chǎn)來核算，如果是建成后自用，就是作為無形資產(chǎn)來核算；

選項D處理正確，如果外購的建筑物中包含的土地的價值難以和建筑物之間進行合理分配的，應將其作為固定資產(chǎn)進行確認。

綜上，本題應選AB。

40.CE企業(yè)支付的席位占用費應記入“應收席位費”科目，不應計入當期管理費用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計入期貨損益（非套保合約），不應計入當期管理費用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項A、B和D”不正確。

41.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：2009年度每股收益計算如下：

2009年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000+12300×7/12＝89175（萬股）

基本每股收益＝54000/89175≈0.61（元/股）

2009年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/12）×5/12＝2562.5（萬股）

稀釋每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2562.5）≈0.59（元/股）

42.ACD本題考查知識點：自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。選項B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應當確認為無形資產(chǎn)。

43.BD選項A說法錯誤，選項B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應予資本化；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益。

綜上，本題應選BD。

44.ACE選項B、D為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

45.ABCD企業(yè)在估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，應當按照下列順序進行：（1）應當根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。這是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的最佳方法。（2）在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應當根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應當按照資產(chǎn)的買方出價確定。如果難以獲得資產(chǎn)在估計日的買方出價的，企業(yè)可以以資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎(chǔ)，其前提是資產(chǎn)的交易日和估計日之間，有關(guān)經(jīng)濟、市場環(huán)境等沒有發(fā)生重大變化。（3）在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負債表日如果處置資產(chǎn)的話，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。在實務中，該金額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計。（4）如果企業(yè)按照上述要求仍然無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

46.Y

47.N

48.N49.(1)①資料(1)的會計處理不正確。理由：母公司甲對子公司的員工實施股權(quán)激勵，母公司應確認為長期股權(quán)投資；因為授予的是乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于以集團內(nèi)其他方權(quán)益工具結(jié)算，應作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理。2×15年應確認的長期股權(quán)投資的金額=(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(萬元)。②資料(2)的會計處理不正確。理由：甲公司向丙公司提供的廣告播放服務，具有不可替代用途，且若合同因故終止，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項，說明該廣告服務屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務，應在播出的1年內(nèi)分期確認收入。截至2×15年12月31日，甲公司應確認主營業(yè)務收入=8000×6÷12=4000(萬元)。③資料(3)的會計處理不正確。理由：P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款，實質(zhì)上是控股股東(P公司)對甲公司的資本性投入，子公司甲應將豁免債務全額計入資本公積。④資料(4)的會計處理不正確。理由：甲公司將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。處置部分應確認投資收益=2700-8500×30％=150(萬元)。剩余部分公允價值與賬面價值的差額=6400-8500×70％=450(萬元)，應確認其他綜合收益。⑤資料(5)的會計處理不正確。理由：減值測試前，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=45000-9000=36000(萬元)，可收回金額為預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額中的較高者，即32500萬元。投資性房地產(chǎn)賬面價值高于可收回金額，應計提減值準備=36000-32500=3500(萬元)。2×15年7月至12月投資性房地產(chǎn)應計提的折舊金額=32500÷(50-10)×6÷12=406．25(萬元)。⑥資料(6)的會計處理不正確。理由：協(xié)議約定，如果己銀行無法在應收賬款信用期過后6個月內(nèi)收回款項，則有權(quán)向甲公司追索，表明此應收賬款不滿足終止確認的條件，甲公司應將收到的款項確認為短期借款。(2)根據(jù)資料(1)可知，甲公司合并財務報表中該股權(quán)激勵計劃屬于現(xiàn)金結(jié)算股份支付。理由：站在合并主體角度，集團整體是接受服務一方，需要先回購少數(shù)股權(quán)(乙公司股票)再進行結(jié)算，實際上付出現(xiàn)金，應作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。(3)甲公司合并財務報表中該辦公樓應該作為固定資產(chǎn)列示。理由：站在集團整體角度看，母公司甲將自有固定資產(chǎn)出租給子公司戊的交易屬于母、子公司內(nèi)部交易事項，合并財務報表需要將租賃抵銷，該項資產(chǎn)仍然作為集團固定資產(chǎn)列報。

50.(1)對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會計分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤分配——未分配利潤90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤分配——未分配利潤990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預計負債400O400總計12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤分配——未分配利潤9

貸：遞延所得稅負債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(1)～(6)的會計分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬元)

故應按孰低確認預計負債10萬元

借：營業(yè)外支出10

貸：預計負債10

④借：公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

⑤借：營業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營業(yè)外支出100

貸：其他應付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計息的會計分錄：

借：應收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)650450200應收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產(chǎn)28501