2021年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2014年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價(jià)值為（）。

A.2062．14萬(wàn)元B.2068．98萬(wàn)元C.2072．54萬(wàn)元D.2083．43萬(wàn)元

2.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入

3.2013年1月北京某大型購(gòu)物中心開(kāi)展“新年換季大清倉(cāng)”優(yōu)惠活動(dòng)，活動(dòng)細(xì)則規(guī)定，當(dāng)月在該中心購(gòu)物消費(fèi)0元以上即可獲贈(zèng)“藍(lán)天傘”一把;活動(dòng)消費(fèi)滿100元以上即可獲贈(zèng)一張聚全德午餐券，價(jià)值30元，該餐券只在1月份有效。該購(gòu)物中心于2012年10月專(zhuān)門(mén)外購(gòu)一批雨傘用于活動(dòng)，每把雨傘購(gòu)買(mǎi)成本10元，市場(chǎng)公允售價(jià)為20元?；顒?dòng)當(dāng)月，該購(gòu)物中心累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，共計(jì)5萬(wàn)筆銷(xiāo)售記錄，其中滿足100元以上的銷(xiāo)售記錄共計(jì)2.52萬(wàn)筆。當(dāng)月該中心所贈(zèng)午餐券共有2.4萬(wàn)次使用記錄，根據(jù)該購(gòu)物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當(dāng)月午餐券實(shí)際使用情況，雙方結(jié)算確定購(gòu)物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響，該購(gòu)物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()。

A.232.8萬(wàn)元B.224.4萬(wàn)元C.229.2萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

4.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

5.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（）。查看材料

A.55．50萬(wàn)元

B.58．00萬(wàn)元

C.59．50萬(wàn)元

D.62．00萬(wàn)元

6.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬(wàn)元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

7.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)買(mǎi)發(fā)生期間的期初至購(gòu)買(mǎi)日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中正確的是（）

A.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日和自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

8.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）

A.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

9.<2>、甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）。

A.－0.45萬(wàn)元

B.0萬(wàn)元

C.0.45萬(wàn)元

D.－1.5萬(wàn)元

10.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元

11.

甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-0.45萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.0.45萬(wàn)元D.-1.5萬(wàn)元

12.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

13.甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬(wàn)元。

A.200B.10C.180D.190

14.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

15.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開(kāi)發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷(xiāo))。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

16.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬(wàn)元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬(wàn)元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

17.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。A.A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

18.我國(guó)現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

19.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，商品并未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為320萬(wàn)元。7月1日，簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于12月31日將所售商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)為450萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2018年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元

A.20B.50C.60D.80

20.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

21.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

(1)因購(gòu)買(mǎi)子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元；

(2)購(gòu)買(mǎi)－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款收到現(xiàn)金400萬(wàn)元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為700萬(wàn)元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)120萬(wàn)元；

(6)對(duì)外捐贈(zèng)支付現(xiàn)金600萬(wàn)元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬(wàn)元，其中本金為200萬(wàn)元，利息為40萬(wàn)元；

(8)銷(xiāo)售商品取得價(jià)稅合計(jì)2340萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入540萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2170萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為0D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入400萬(wàn)元

22.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，．已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

23.

第

19

題

2010年專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額為（）萬(wàn)元。

24.甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元、公允價(jià)值為l92萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元、公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元、公允價(jià)值為300萬(wàn)元的庫(kù)存商品一批(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬(wàn)元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬(wàn)元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

25.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.利潤(rùn)分配D.其他業(yè)務(wù)收入

26.第

13

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(zhǎng)期投資，該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息，甲企業(yè)采用直線法攤銷(xiāo)溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.28B.30C.36D.42

27.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元，銷(xiāo)售折讓200萬(wàn)元，銷(xiāo)售折扣300萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元（被投資方稅率為15%），稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.12B.19.8C.15D.18

28.2013年2月1日，新華公司銷(xiāo)售一批商品給M公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬(wàn)元，在應(yīng)收M公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。A.52B.28.6C.23.4D.0

29.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

30.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實(shí)際收到價(jià)款凈額為（）萬(wàn)元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

二、多選題(15題)31.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

32.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購(gòu)買(mǎi)日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元

C.購(gòu)買(mǎi)目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元

D.購(gòu)買(mǎi)日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的影響額為-6850萬(wàn)元

E.購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

33.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元

B.投資收益3350萬(wàn)元

C.資本公積-900萬(wàn)元

D.未分配利潤(rùn)9750萬(wàn)元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬(wàn)元

34.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

35.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司在2013年1月13以600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司60％的股權(quán)，此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值為0。資產(chǎn)組（乙公司）在2013年年末的可收回金額為750萬(wàn)元。

關(guān)于購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。查看材料

A.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)60萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益320萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益360萬(wàn)元

E.應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元

36.下列關(guān)于借款費(fèi)用說(shuō)法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過(guò)“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額

37.下列關(guān)于或有資產(chǎn)說(shuō)法中，不正確的有（）

A.對(duì)于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

B.或有資產(chǎn)基本確定能夠收到的情況下作為預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)

C.企業(yè)因預(yù)計(jì)負(fù)債而從第三方得到的賠償金額按實(shí)際可以得到的金額來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)

D.或有資產(chǎn)只有在基本確定的情況下才可以確認(rèn)為資產(chǎn)

38.下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

39.

2008年12月，長(zhǎng)城公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2009年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些管理人員必須從2009年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能夠以每股4元購(gòu)買(mǎi)100股長(zhǎng)城公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予13（2009年1月1日）的公允價(jià)值為15元。

長(zhǎng)城公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%；第一年有20名管理人員離開(kāi)長(zhǎng)城公司，第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司，公司將估計(jì)的管理人員離開(kāi)比例修正為15%；第三年又有15名管理人員離開(kāi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答30～31題。

第

30

題

關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的股票期權(quán)，應(yīng)該采用期權(quán)定價(jià)模型技術(shù)確定其公允價(jià)值

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日應(yīng)該按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，即使后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，也不應(yīng)當(dāng)調(diào)整權(quán)益工具數(shù)量

E.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

40.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料交納的增值稅

C.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

41.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列27～30題。甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20X7年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

（1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅其他為其成本4000萬(wàn)元。

（2）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20X7年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20X7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。

（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20X7年計(jì)提的新舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20X7年年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生遺失價(jià)損失。

（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)20X7年年初賬面余額為7000萬(wàn)元，原每年攤銷(xiāo)700萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷(xiāo)額為2100萬(wàn)元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

（7）開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20X7年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.

（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

42.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽(yù)減值

D.無(wú)形資產(chǎn)的減值

E.對(duì)被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

43.

第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，從本年1月1日起，將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

B.由于本年利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，決定暫停無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

C.由于固定資產(chǎn)購(gòu)建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改變?yōu)橘M(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)方法改為一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益中

44.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

45.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款確定其取得成本

B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或約定的價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的取得成本

C.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

50.

51.長(zhǎng)江公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員2013年1月份在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，注意到下列事項(xiàng)：

(1)2012年1月10目，長(zhǎng)江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價(jià)為4500萬(wàn)元，工期自2012年1月10日起為1年半。如果長(zhǎng)江公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。當(dāng)年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長(zhǎng)江公司實(shí)際發(fā)生建造成本4500萬(wàn)元．預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款4000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款3800萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末。工程能否提前完工尚不確定。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理：2012年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4320萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500萬(wàn)元，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理。

(2)2012年1月12日，長(zhǎng)江公司收到政府下?lián)艿挠糜谫?gòu)買(mǎi)檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款600萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2012年6月30日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)2012年5月20日，長(zhǎng)江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款450萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓前，長(zhǎng)江公司應(yīng)收黃河公司賬款余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，甲銀行可以向長(zhǎng)江公司追償。對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓?zhuān)L(zhǎng)江公司將收到的款項(xiàng)與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(4)2012年6月30日，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開(kāi)始日為2012年6月30日，租期為20年，年租金為l500萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，售價(jià)為24000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)24000萬(wàn)元與賬面價(jià)值20000萬(wàn)元的差額4000萬(wàn)元直接計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。長(zhǎng)江公司對(duì)辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年1月1日購(gòu)入20套商品房，每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，并以低于購(gòu)入價(jià)20％的價(jià)格出售給20名公司高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2012年1月1日起至少為公司服務(wù)10年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)4000萬(wàn)元與售價(jià)3200萬(wàn)元的差額800萬(wàn)元直接計(jì)入2012年管理費(fèi)用。

(6)長(zhǎng)江公司2012年12月31日購(gòu)入認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬(wàn)元，債券期限為2年，票面年利率為l．5％，準(zhǔn)備持有至到期，當(dāng)日認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值為200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)分離交易可轉(zhuǎn)債支付價(jià)款2200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的全部款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”科目。假定：

(1)長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)l0％提取法定盈余公積；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。

52.（3）長(zhǎng)江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

要求：

（1）編制大海公司2007年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）編制大海公司2008年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（3）編制大海公司2009年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

53.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬(wàn)元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格10000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬(wàn)元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬(wàn)元，將交易費(fèi)用30萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

55.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

56.A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬(wàn)元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬(wàn)元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬(wàn)元、400萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬(wàn)元。

(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬(wàn)元。

(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬(wàn)元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

58.

分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

參考答案

1.C【解析】本題考核持有至到期投資。2014年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資——成本2000——利息調(diào)整88．98貸：銀行存款(2078．98+10)2088．982014年12月31日，計(jì)算利息：應(yīng)收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(萬(wàn)元)；利息收入=持有至到期投資攤余成本2088．98×實(shí)際利率4%×期限1=83．56(萬(wàn)元)借：銀行存款100貸：投資收益83．56持有至到期投資——利息調(diào)整(100-83．56)16．442014年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=2088．98-16．44=2072．54(萬(wàn)元)

2.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

3.A該購(gòu)物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=300-2.4×28=232.8(萬(wàn)元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對(duì)于贈(zèng)送的雨傘應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用，不影響收入金額的計(jì)算。

4.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

5.C甲公司出售乙公司股票而確認(rèn)的投資收益=157．5一(100+2)=555(萬(wàn)元)，因分得股利而確認(rèn)的投資收益為4萬(wàn)元，所以甲公司20X9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=55．5+4=59．5(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

20×8年10月20目

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本102

貸：銀行存款102

20×8年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)78

貸：資本公積——其他資本公積78

20×9年3月15日

借：應(yīng)收股利4

貸：投資收益4

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利420X9年4月4日

借：銀行存款157．5

投資收益22．5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l02

——公允價(jià)值變動(dòng)

78

借：資本公積——其他資本公積78

貸：投資收益78

因此，由分錄也可看出應(yīng)確認(rèn)投資收益：78—22．5+4=59．5(萬(wàn)元)。

6.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬(wàn)元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬(wàn)元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬(wàn)元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬(wàn)元）

7.A選項(xiàng)B和C，發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，(2)自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；選項(xiàng)D，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

8.C選項(xiàng)A不符合題意，減少股本時(shí)，股本總額下降，但所有者權(quán)益總額不變，故資本公積（股本溢價(jià)）相應(yīng)增加；

選項(xiàng)B不符合題意，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，可用資本公積（資本溢價(jià)）轉(zhuǎn)為資本，以達(dá)到增資的目的；

選項(xiàng)C符合題意，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用計(jì)入“資本公積——其他資本公積”；

選項(xiàng)D不符合題意，同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)），如資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）不足則計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×7年12月31日確認(rèn)遞延所得稅：

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為18000元，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以予以稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)為0（18000－18000），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)4500

貸：所得稅費(fèi)用4500

10.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

11.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

12.D選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)或存貨核算。

13.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬(wàn)元)。

14.B解析：“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=所有管理費(fèi)用-未付現(xiàn)的管理費(fèi)用-不應(yīng)在該項(xiàng)目反映的管理費(fèi)用=2200-25-420-200-150-950=455萬(wàn)元。

15.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

16.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

17.C基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

18.B我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會(huì)化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見(jiàn)，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國(guó)現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

19.B以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易具有融資交易性質(zhì)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2018年度利潤(rùn)總額的金額＝450－400＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B

21.C投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬(wàn)元)；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬(wàn)元)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為600萬(wàn)元(資料6)；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人為400萬(wàn)元(資料3)。

22.C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬(wàn)元)。

23.B專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額=6000×7.2%×6/12-2200×1.2%×4/12=207.2(萬(wàn)元)

24.B換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+支付的補(bǔ)價(jià)20+10=330(萬(wàn)元)，則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330X192／(192+128)X100％=198(萬(wàn)元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128／(192+128)X100％=132(萬(wàn)元)。

25.D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

26.B該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益=600×8%×9/12-（680-600-600×8%）×9/（4×12）=30（萬(wàn)元）

27.C業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷(xiāo)售退回，一律以凈額反映在申報(bào)表第一行；分回的投資收益計(jì)入第2行；稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

28.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬(wàn)元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營(yíng)業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

29.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬(wàn)元)。

30.D發(fā)行股票總價(jià)格=4×10000=40000(萬(wàn)元)，股票發(fā)行費(fèi)用=40000×2%=800(萬(wàn)元)，發(fā)行股票實(shí)際收到價(jià)款凈額=40000－800=39200(萬(wàn)元)。

31.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

32.ABCD購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬(wàn)元);購(gòu)買(mǎi)日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬(wàn)元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

33.ABE選項(xiàng)A營(yíng)業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬(wàn)元)。

34.DE選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

35.AD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=600—900×60％=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益=900×40％=360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)，不確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

36.BCD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率），按照實(shí)際利率法確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過(guò)“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，門(mén)借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法不正確，對(duì)于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償沖減“營(yíng)業(yè)外支出”科目；

選項(xiàng)B說(shuō)法不正確，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵消的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減；

選項(xiàng)C說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABCE處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目；以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，減少資本公積，增加股本。

39.BD選項(xiàng)B，應(yīng)該采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定權(quán)益工具的公允價(jià)值；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)13調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

40.ABD選項(xiàng)A正確，委托加工物資支付的加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工物資的成本中；

選項(xiàng)B正確，按稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅發(fā)票不予抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.BCDA選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，E選項(xiàng)不屬于政策變更，也不屬于估計(jì)變更。

42.ACD選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。

43.ACDE違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，暫停無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)作法。

44.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

45.CD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，如果購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值與應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率確認(rèn)為利息費(fèi)用；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的取得成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)初始成本入賬；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，如果外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，計(jì)入“商譽(yù)”科目，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.N

47.N

48.Y

49.工程施工調(diào)增20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬(wàn)元)。

50.

51.(1)

事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2012年年末，工程是否提前完工尚不確定，300萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)款不應(yīng)作為合同收入的一部分。預(yù)計(jì)總成本大于合同收入，應(yīng)確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失。2012年末合同完工進(jìn)度=45001(4500+500)x100％=90％，2012年應(yīng)確認(rèn)合同收入=4500X90％=4050(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用為4500萬(wàn)元。合同預(yù)計(jì)損失=(5000-4500)X(1-90％)=50(萬(wàn)元)。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270(4320-4050)

貸：工程施工一合同毛利270

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

②事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)補(bǔ)助款是企業(yè)取得的、用于購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，記入營(yíng)業(yè)外收入。

2012年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600÷10×6/12=30(萬(wàn)元)，遞延收益余額=600-30=570（萬(wàn)元）。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外收入570

貸：遞延收益570

③項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該事項(xiàng)屬于附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收賬款，應(yīng)將受到的賬款確認(rèn)負(fù)責(zé)。

更正分錄：

借：應(yīng)收賬款600

貸：短期借款450

壞賬準(zhǔn)備100

以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出50

④事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)租賃租賃期20年與資產(chǎn)尚可使用年限20年相等，屬于融資租賃。售后租回形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，計(jì)入遞延收益，并按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外收入4000

貸：遞延收益3900(4000-4000÷20×6／12)

以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用100

⑤事項(xiàng)(5)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于職工福利，企業(yè)以低于購(gòu)入成本20％的價(jià)格向管理人員出售住房，出售住房的合同中規(guī)定了職工在購(gòu)得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，計(jì)入管理費(fèi)用。

2012年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=800÷10=80(萬(wàn)元)。

更正分錄：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用720(800-800÷10)

貸：以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用720

⑥資料(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：認(rèn)股權(quán)證可單獨(dú)交易，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)。

更正分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：持有至到期投資200

⑦合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”科目。

應(yīng)與結(jié)轉(zhuǎn)的“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=270+50+570-50+4000-100-720=4020(萬(wàn)元)。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)4020

貸：以前年度損益調(diào)整4020

借：盈余公積402

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)402

(2)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)調(diào)整額=-270-50+100+720=500(萬(wàn)元)；

利潤(rùn)總額調(diào)整額=500-570+50-4000=-4020(萬(wàn)元)。

52.(1)2007年度：

2007年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司3800

貸：銀行存款3800

2007年3月10日

借：銀行存款150

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司l50

2007年6月30日

借：持有至到期投資——面值1000

——利息調(diào)整37.17

貸：銀行存款1037.17

2007年12月31日

借：應(yīng)收利息40(1000X4%)

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整8.88

投資收益31.12(1037.17X3%)

2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800—150=3650(萬(wàn)元)

(2)2008年1月1日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

2008年3月1日

累計(jì)分配的現(xiàn)金股利=150+300=450(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=4800×10%=480(萬(wàn)元)

所以應(yīng)該>中減的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的金額=450—480—150=—180(萬(wàn)元)

因?yàn)橹爸皇菦_減了成本為150萬(wàn)元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本l50萬(wàn)元。

借：銀行存款300

長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司150

貸：投資收益450

2008年6月20日

借：預(yù)付賬款11250

貸：銀行存款11250

2008年6月30日

借：應(yīng)收利息40(1000×4%)

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整9.15

投資收益30.85[(1037.17—8.88)×3%]

2008年7月1日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

2008年7月2曰追加投資，由成本法改為權(quán)益法：

對(duì)原持股比例10%的部分，在初始投資時(shí)，根據(jù)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的10%計(jì)算應(yīng)享有的份額為39000×10%=3900(萬(wàn)元)，大于投入的款項(xiàng)3800萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)整留存收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)100

貸：盈余公積15

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)85

2007年1月1日原投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬(wàn)元，2008年7月2日追加投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為44000萬(wàn)元，期問(wèn)凈利潤(rùn)增加8100萬(wàn)元(4800+3300)，分配股利減少4500萬(wàn)元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者權(quán)益中其他權(quán)益變動(dòng)對(duì)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的影響額為增加1400萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(其他權(quán)益變動(dòng))140

貸：資本公積——其他資本公積140

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)810

貸：盈余公積121.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)688.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)382.5

盈余公積67.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)150

——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)300

對(duì)于追加投資部分：

追加投資時(shí)被投資單位股本總額=15000+300/10%=18000(萬(wàn)元)

追加投資部分持股比例=4500/18000=25%

2008年7月2日按照追加投資比例計(jì)算應(yīng)享有長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=44000×25%=11000(萬(wàn)元)，小于投入的資本，差額部分250萬(wàn)元體現(xiàn)為商譽(yù)不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。和原持股10%部分產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元應(yīng)綜合考慮。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)11150

盈余公積15

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)85

貸：預(yù)付賬款11250

2008年12月31日

借：應(yīng)收利息40(1000×4%)

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整9.43

投資收益30.57[(1037.17—8.88—9.15)×3%]

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)1400(4000×35%)

貸：投資收益1400

2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3650+150+100+140+810—150—300+11150+1400=16950(萬(wàn)元)

(3)2009年度

2009年1月1日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

2009年1月10日

借：銀行存款1012

貸：持有至到期投資——面值1000

——利息調(diào)整9.71

投資收益2.29

2009年12月31日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(其他權(quán)益變動(dòng))70(200×35%)

貸：資本公積——其他資本公積70

2009年按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)2100(6000×35%)

貸：投資收益2100

2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝16950+70+2100=19120(萬(wàn)元)

53.(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)：

①將交易費(fèi)用計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額不