2021年安徽省巢湖市注冊會計會計

2021年安徽省巢湖市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為2400萬元，預(yù)計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬元

B.在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬元

C.在2018年利潤表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬元

D.在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬元

2.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.200萬元B.206萬元C.216萬元D.236萬元

3.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為l200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400

B.1200

C.1600

D.2000

4.甲公司2018年1月1日取得非同一控制下乙公司的80%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，初始投資成本為3000萬元，2018年乙公司分派現(xiàn)金股利520萬元，2018年當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤800萬元，不考慮其他因素，2018年年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元A.3000B.3500C.3400D.3640

5.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈的當(dāng)時

E.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

6.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司持有在境外注冊的乙公司100％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

（1）20X9年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司B股股票20萬股，支付價款40萬美元，另支付交易費(fèi)用0．5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市價為每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的期末余額如下：

下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。查看材料

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項C.長期應(yīng)收款D.持有至到期投資

8.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

9.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥一片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，該投資者對這片荒山的處理中正確的是()。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照A投資者與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商的金額計量

10.下列報表中，體現(xiàn)政府會計主體在某一會計時期的運(yùn)行情況的報表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動表

11.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

12.

第

5

題

某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B.該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.該國有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

13.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬元，銷售過程中估計需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0．2萬元，2×16年12月31日，乙原材料的市場價格為每件4．8萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元，2×16年之前未對乙原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.10D.20

14.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

15.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司20×3年個別財務(wù)報表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

16.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.160C.260D.360

17.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

18.甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2007年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.廣告費(fèi)B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益

19.20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

20.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個別財務(wù)報表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

21.下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.計提的在建工程減值準(zhǔn)備

22.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

23.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

24.在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

25.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

26.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)，A公司冊資本300萬元。兩年后A公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬元，占A公司增資后注冊資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)實收資本160萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)實收資本100萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價0萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價100萬元

27.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的論述中，說法正確的是()。

A.同一控制下企業(yè)合并只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.非同一控制下企業(yè)合并需要編制恢復(fù)被合并方留存收益的分錄

C.同一控制下企業(yè)合并，合并日編制的合并報表中的留存收益反映的是會計上母公司與子公司留存收益中歸屬于母公司的份額之和

D.合并財務(wù)報表只包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表

28.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

29.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

30.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4～6題。

第

4

題

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益為（）萬元。

二、多選題(15題)31.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費(fèi)用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

32.<2>、以下影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。

A.甲公司支付的不含稅補(bǔ)價100萬元

B.甲公司換出庫存商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額

C.甲公司換出庫存商品和無形資產(chǎn)的公允價值

D.甲公司換出金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價值

E.甲公司換入原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額

33.

第

27

題

下列有關(guān)或有事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。

A.或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露

B.或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露

C.或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，不需要披露

D.或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但無法可靠計量的，需要對期予以披露

E.或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的，應(yīng)作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)

34.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入

35.魯東公司于2018年2月5日起動工興建廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.計提基建人員的職工福利費(fèi)D.領(lǐng)用用銀行存款支付購買的工程物資

36.下列甲公司對有關(guān)事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對事項(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

B.對事項(4)在20×2年財務(wù)報表附注中披露

C.對事項(5)在20×2年財務(wù)報表附注中披露

D.對事項(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E.對事項(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計負(fù)債50萬元

37.甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（20×8年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項：

（1）因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。

（2）20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。

（3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。

（4）董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對20X7年度利潤進(jìn)行分配。

（5）20×7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至20×7年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項于20×7年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。

（6）20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列{Page}題。

第

21

題

下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會通過利潤分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

38.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理，下列說法中，正確的有（）。

A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，一般計入當(dāng)期損益

C.外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益，計入資本公積

D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

39.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.發(fā)行長期債券收款

40.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費(fèi)用

D.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提

41.企業(yè)為公司員工按月繳納各種社會保險費(fèi)，下列屬于設(shè)定提存計劃的職工薪酬有（）

A.住房公積金B(yǎng).生育保險費(fèi)C.失業(yè)保險D.職工養(yǎng)老保險

42.下列對會計核算基本假設(shè)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計分期假設(shè)是劃分收益性支付與資本性支出等會計原則的基礎(chǔ)

B.會計主體一定是法律主體

C.貨幣計量假設(shè)要求采用人民幣作為會計核算的唯一的計量單位

D.在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提

43.下列關(guān)于控制的說法，正確的有()。

A.控制，是指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當(dāng)且僅當(dāng)投資方同時具備控制定義中包含的兩個要素時，投資方才控制被投資方

C.如果事實和情況表明控制兩項基本要素中的一個或多個發(fā)生變化，則投資方要重新判斷其是否控制被投資方

D.投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當(dāng)投資方具備控制定義中包含的兩個要素之一時，投資方即控制被投資方

44.下列各項中，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的有（）

A.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項目

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售

45.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為l200萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑒t必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項產(chǎn)品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時此股權(quán)的公允價值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會計分錄，并計算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時A公司股權(quán)的賬面價值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會計分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

50.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價為20萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司從2010年開始進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2010年1月1日，以900萬元銀行存款取得乙公司20％的普通股份，對乙公司有重大影響，甲公司采用權(quán)益法核算此項投資。2010年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價值相同。其中，實收資本2500萬元，資本公積(均為資本溢價)500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤900萬元。2010年3月l2日，乙公司股東大會宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬元。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元，提取盈余公積110萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

(2)2011年1月1日，甲公司基于對乙公司發(fā)展前景的信心，以銀行存款3800萬元增持乙公司60％的股份，至此甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，所有者權(quán)益賬面價值為4900萬元，差額由乙公司辦公大樓產(chǎn)生，其賬面價值為850萬元，公允價值為l450萬元，剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(3)2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤680萬元。

(4)2012年1月1日，甲公司又出資l356萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司18％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8200萬元。(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與乙公司以及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會計政策及會計期間相同。

②甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)，沒有計劃出售。按照權(quán)益法對乙公司凈利潤進(jìn)行調(diào)整時，不考慮所得稅影響。

③假定甲公司持有的長期股權(quán)投資未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司和乙公司均按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，計算2010年12月31日按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷該項交易是否形成企業(yè)合并，說明判斷依據(jù)。若形成企業(yè)合并，則分析甲公司在2011年1月1日合并財務(wù)報表中如何計量對乙公司的原有股權(quán)，并計算其對合并財務(wù)報表損益項目的影響金額。

(3)計算應(yīng)在甲公司2011年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額，并編制相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，判斷甲公司進(jìn)一步購買乙公司l8％股權(quán)的交易性質(zhì)，說明判斷依據(jù)；并計算該項交易對合并財務(wù)報表中股東權(quán)益的影響金額，編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的抵銷分錄。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)120萬元；對乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用10萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。④上述無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理部門使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產(chǎn)品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購人的A產(chǎn)品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當(dāng)年沒有分配現(xiàn)金股利，未實現(xiàn)其他權(quán)益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報表中與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄。(3)計算2011年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅及合并商譽(yù)。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)調(diào)整抵消會計分錄。(5)計算2012年甲公司處置部分投資對合并報表影響資本公積項目的金額。

53.華盛股份有限公司(以下簡稱“華盛公司”)系上市公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。

華盛公司2014年度財務(wù)報告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊會計師對華盛公司2014年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時，對2014年度的以下交易或事項的會計處理有疑問。

(1)9月30日，華盛公司以無形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量。華盛公司換出無形資產(chǎn)的原值為1800萬元，累計攤銷為900萬元，計稅價格為公允價值1000萬元，華盛公司為換出無形資產(chǎn)確認(rèn)營業(yè)稅50萬元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬元及補(bǔ)價200萬元。華盛公司對其會計處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1260累計攤銷900貸：無形資產(chǎn)1800營業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅50銀行存款210該項資產(chǎn)年末公允價值為1500萬元，華盛公司期末對其確認(rèn)了公允價值變動并確認(rèn)了遞延所得稅。

(2)華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬份股票期權(quán)，華盛公司2013年和2014年均未有人員離職，并預(yù)期將來也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價因素影響，上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實際行權(quán)時可稅前扣除。

(3)華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成－項債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其－項無形資產(chǎn)來抵償所欠華盛公司購貨款500萬元，華盛公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價值380萬元，公允價值450萬元，同時雙方還約定，如果興發(fā)公司2015年實現(xiàn)的凈利潤超過200萬元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬元。華盛公司預(yù)計興發(fā)公司2015年實現(xiàn)的凈利潤很可能超過200萬元，據(jù)此華盛公司對該項交易處理如下：借：無形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營業(yè)外收入70(4)華盛公司2014年12月31日庫存A配件100件，每套配件的賬面成本為12萬元，12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場價格為每件10萬元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場價格為每件28．7萬元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷售合同，銷售合同約定每件銷售價款為35．7萬元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3．7萬元。華盛公司期末針對上述事項所作的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失360貸：存貨跌價準(zhǔn)備360(1)逐項判斷華盛公司上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于華盛公司不正確的會計處理，請編制相應(yīng)的會計調(diào)整分錄。五、3.計算及會計處理題(5題)54.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項如下：

(1)新華公司全年實際發(fā)放的工資為330萬元，按制度核定的全年計稅工資為300萬元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈的一臺舊設(shè)備，價值10萬元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬元中，包括國債利息收入30萬元，對甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬元(另外分回現(xiàn)金股利25萬元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計提對乙企業(yè)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實現(xiàn)投資收益130萬元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬元，經(jīng)測算，按稅法規(guī)定計入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬元。

(5)管理費(fèi)用2000萬元中，包括沖回的存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，計提的壞賬準(zhǔn)備45萬元(其中5萬元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元(超標(biāo)7萬元)，離退休人員開支35萬元．

(6)營業(yè)費(fèi)用450萬元中，包括廣告費(fèi)250萬元，符合稅前抵扣條件的為200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，符合抵稅條件的18萬元．

(7)營業(yè)外支出200萬元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元；贊助修建立交橋10萬元；支付合同違約金100萬元；海關(guān)罰沒損失70萬元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場價和計稅價格為100萬元，成本為77萬元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬元，計稅價格60萬元，支付現(xiàn)金5萬元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異：假定甲公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬元。

要求：

(1)計算應(yīng)交所得稅；

(2)計算所得稅費(fèi)用：

(3)計算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計算凈利潤．

55.

分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

56.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，價款1000萬元，稅款170萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，支付安裝費(fèi)25萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，估計凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：計算固定資產(chǎn)的入賬價值及每年的折舊額。

57.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

58.

計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

參考答案

1.B資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計折舊再減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。

本題中，甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)增2017年資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字，調(diào)整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬元），應(yīng)調(diào)整減少在建工程2400萬元，同時在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費(fèi)用120萬元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C【考點】出租人對融資租賃的會計處理

【名師解析】甲公司租賃期開始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款20×10+10+5+1=216(萬元)。

3.C

4.A企業(yè)對子公司的后續(xù)計量應(yīng)采用成本法核算。

本題中，乙公司分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利和投資收益，不影響長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)不做處理，長期股權(quán)投資賬面價值為3000萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：長期股權(quán)投資3000

貸：銀行存款等3000

借：應(yīng)收股利416（520×80%）

貸：投資收益416

5.C成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少，C正確。

6.B【正確答案】

B【答案解析】

選項A會同時引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項B能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項C會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

選項D不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

7.B貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，預(yù)收款項不屬于貨幣性項目。

8.A選項A表述正確，企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實收資本＋資本公積＋累計盈余公積＋累計未分配利潤）。

9.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認(rèn)和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計量。

10.B選項A不正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表；

選項B正確，反映政府會計主體在一定會計期間運(yùn)行情況；

選項C不正確，反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務(wù)活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

甲公司該項兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50

貸：銀行存款——?dú)W元9250

12.C獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購數(shù)量扣繳稅款。

13.A2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0．2=5．8(萬元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4．9+0．8=5．7(萬元)，乙原材料專門生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計提存貨跌價準(zhǔn)備。

14.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

15.BD選項A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會計處理，對所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會計處理;選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。

16.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

17.D采用移動加權(quán)平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

18.D出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計入“營業(yè)外收支”，不影響營業(yè)利潤。

19.C【考點】或有事項中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

20.B甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

21.C解析：計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計入管理費(fèi)用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

22.B按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

23.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

24.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

25.A選項A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬元）；選項B，確認(rèn)商品銷售收入120萬元；選項C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元），存貨對外出售時影響損益，但不屬于利得。

26.BA公司收到投資者丁投入的資本時應(yīng)作的會計處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實收資本l00

資本公積——資本溢價60

27.C選項A，同一控制下企業(yè)合并至少需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表三張報表；選項B，非同一控制下企業(yè)合并視同合并后的主體自購買日開始存在，不需要編制恢復(fù)留存收益的分錄；選項D，合并財務(wù)報表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)：金流量表和合并所有者權(quán)益變動表。

28.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

29.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

30.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬元)。

31.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

32.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的不含稅公允價值＋支付的不含稅補(bǔ)價＋支付的相關(guān)稅費(fèi)，所以影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價值的因素包括甲公司換出庫存商品、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價值，及支付的補(bǔ)價100（1600－1500）萬元。

33.BDE選項E是可能還是很可能,我現(xiàn)在記不清楚了.學(xué)員再幫校對一下.然后在后面根貼.

34.CD選項A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時確認(rèn)為營業(yè)外收入；選項B，收到政府虧損補(bǔ)貼600萬元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入；選項E，接受控股股東捐贈現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

35.ACD選項A屬于，自營方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括直接材料，直接人工和直接機(jī)械施工費(fèi)等。工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，成本計入所建工程成本，屬于直接材料費(fèi)用；

選項B不屬于，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于當(dāng)期的期間費(fèi)用，計入管理費(fèi)用；

選項C屬于，計提基建人員的職工福利費(fèi)屬于直接人工費(fèi)用，計入所建工程成本；

選項D屬于，領(lǐng)用工程物資屬于自建固定資產(chǎn)的直接材料費(fèi)，應(yīng)按實際成本計入在建工程成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BCD事項(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)在20×2年財務(wù)報表附注中披露，選項A錯誤；事項(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計負(fù)債150萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元，選項E錯誤。

37.ACE選項B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

38.ABD【解析】外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，計入當(dāng)期損益。對于以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價值變動，記入“公允價值變動損益”或“資本公積”，所以，選項C不正確。

39.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項等。選項A，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項E，通過“應(yīng)付債券”科目核算。

40.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用，選項B錯誤；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

41.CD選項A、B不屬于，住房公積金和生育保險費(fèi)屬于短期薪酬，其主要包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等；

選項C、D屬于，根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計劃。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定提存計劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為換取職工在會計期間內(nèi)為企業(yè)提供的服務(wù)而應(yīng)付給設(shè)定提存計劃的提存金，并作為一項費(fèi)用計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

42.BC選項A表述正確，會計分期的目的在于通過會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)報告；

選項B表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項C表述錯誤，會計確認(rèn)、計量和報告選擇貨幣作為計量單位，一般以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)以外幣為主的企業(yè)也可以用其他貨幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確，持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

綜上，本題應(yīng)選BC。

43.ABC選項D，必須同時具備控制定義中的兩個要素才能說明投資方控制被投資方，而不是具備兩個要素之一即可判定為控制。

44.BC選項A錯誤，企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計入相關(guān)成本。

選項B正確，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計算繳納消費(fèi)稅。

選項C正確，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)計算繳納的消費(fèi)稅。

選項D錯誤，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入成本。

綜上，本題應(yīng)選BC。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計處理

（1）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入成本。

（2）委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”。

45.AB

46.N

47.Y

48.Y

49.(1)甲公司對A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時持有的A公司股權(quán)的賬面價值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價準(zhǔn)備20貸：長期股權(quán)投資2250庫存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權(quán)投資2450庫存商品600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅96營業(yè)外收入－處置非流動資產(chǎn)利得304借：長期股權(quán)投資50貸：營業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬元)

寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的人賬價值＝3202+200+608＝4010(萬元)

此寫字樓當(dāng)年計提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬元)

寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬元)

50.(1)事項1屬于會計估計變更，事項2屬于會計政策變更，事項3和事項4屬于重大前期差錯。

(2)事項1只需從2012年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費(fèi)用。按原估計，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會計估計變更后，2012年應(yīng)計提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會計估計變更對本年度．爭利潤的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤分配——未分配利潤108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤分配——未分配利潤108．75

事項4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤分配——未分配利潤400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤分配——未分配利潤40

51.(1)2010年12月31日甲公司持有的對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值：900—40+220=1080(萬元)。相關(guān)會計分錄為：2010年1月1日初始投資：

借：長期股權(quán)投資900

貸：銀行存款900

3月12日：

借：應(yīng)收股利(200×20％)40

貸：長期股權(quán)投資40

12月31日乙公司實現(xiàn)凈利潤：

借：長期股權(quán)投資(1100×20％)220

貸：投資收益220

(2)2010年和2011年甲公司兩次購買乙公司股權(quán)，形成對乙公司的控制，所以該項交易屬于多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并的業(yè)務(wù)。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。所以在合并財務(wù)報表中，甲公司對乙公司的股權(quán)重新計量后的價值=5500×20％=1100(萬元)，與原賬面價值1080萬元的差額20萬元，應(yīng)計入合并當(dāng)期的投資收益。

(3)應(yīng)在購買日合并財務(wù)報表中列示的商譽(yù)金額=3800—5500×60％=500(萬元)。

①將乙公司辦公大樓的賬面價值調(diào)整為公允價值：

借：固定資產(chǎn)600

貸：資本公積600

②編制購買日合并財務(wù)報表時，對長期股權(quán)投資的抵銷分錄為：

借：實收資本2500

資本公積(500+600)1100

盈余公積(100+1100×10％)210

未分配利潤(900+1100×90％一200)1690

商譽(yù)500

貸：長期股權(quán)投資(1080+20+3800)4900

少數(shù)股東權(quán)益ll00

(4)甲公司進(jìn)一步購買乙公司18％股權(quán)的交易性質(zhì)，屬于母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)的交易。因為甲公司通過多次購買乙公司的股權(quán)達(dá)到企業(yè)合并后，自乙公司的少數(shù)股東處取得了乙公司l8％的股權(quán)。經(jīng)調(diào)整后的乙公司2011年實現(xiàn)的凈利潤=680一(1450—850)／20=65(3(萬元)，乙公司對母公司的價值(以購買目乙公司凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的金額)=5500+650=6150(萬元)，新取得的少數(shù)股權(quán)投資成本l356萬元與應(yīng)享有乙公司對母公司的價值1107萬元(=6150×18％)之間的差額249萬元應(yīng)調(diào)整資本公積，也就是對合并財務(wù)報表中股東權(quán)益的影響金額。應(yīng)編制的抵銷分錄為：

借：實收資本2500

資本公積(1100+249)1349

盈余公積(210+680×10％)278

未分配利潤[1690+680×90％一(1450—850)／20]2272

商譽(yù)500

貸：長期股權(quán)投資(4900+1356+520)6776

少數(shù)股東權(quán)益(6150×2％)123

52.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司對乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬元)借：長期股權(quán)投資7510管理費(fèi)用10貸：股本500資本公積——股本溢價(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(400—200)×25％=50(萬元)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬元)合并商譽(yù)=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬元)(4)①未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200借：營業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(chǎn)(30×25％)7．5貸：所得稅費(fèi)用7．5②調(diào)整子公司借：存貨200固定資產(chǎn)1000無形資產(chǎn)1000貸：應(yīng)收賬款200資本公積2000借：營業(yè)成本200應(yīng)收賬款200管理費(fèi)用75貸：存貨200資產(chǎn)減值損失200固定資產(chǎn)——累計折舊(1000／20×6／12)25無形資產(chǎn)——累計攤銷(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負(fù)債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50所得稅費(fèi)用18．75③調(diào)整凈利潤及確認(rèn)投資收益調(diào)整后的凈利潤=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬元)借：長期股權(quán)投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調(diào)整后的長期股權(quán)投資=7510十497=8007(萬元)④抵消長期股權(quán)投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產(chǎn)50商譽(yù)1190貸：長期股權(quán)投資8007遞延所得稅負(fù)債550少數(shù)股東權(quán)益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬元)53.(1)事項(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。(2)事項(1)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動50貸：資本公積－其他資本公積37．5遞延所得稅負(fù)債12．5③借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用12．5④借：利潤分配－未分配利潤37．5貸：以前年度損益調(diào)整37．5借：盈余公積－法定盈余公積3．75貸：利潤分配－