2021年湖南省郴州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年湖南省郴州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告某一高級(jí)管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開支，可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正常的控制測(cè)試之外，專門針對(duì)該高級(jí)管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會(huì)溝通

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

3.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解C.函證程序針對(duì)的認(rèn)定D.實(shí)施除函證外的其他審計(jì)程序

4.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L(zhǎng)會(huì)師計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)此，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師配合的問題上，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書面授權(quán)，其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了L會(huì)計(jì)師事務(wù)所解釋出具保留意見審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書面授權(quán)，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請(qǐng)求。

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請(qǐng)科華公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求科華安排三方會(huì)談

5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

6.以下情形中，可以判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給被審計(jì)單位的母公司

D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

7.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

8.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

9.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

10.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能接受委托對(duì)甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大．審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.雖然管理層對(duì)納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

13.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

14.M公司是一家上市公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任2007～2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對(duì)M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對(duì)M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對(duì)M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

15.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

C.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明無法獲取審計(jì)證據(jù)的原因

16.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.無法表示意見

17.在確定與利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是（）

A.專家的工作在審計(jì)中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

20.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

21.關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會(huì)計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會(huì)計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

22.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

23.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財(cái)務(wù)主管張某B.會(huì)計(jì)人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

24.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄

26.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

27.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實(shí)際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡(jiǎn)單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡(jiǎn)

B.由于是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進(jìn)，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡(jiǎn)

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡(jiǎn)

28.第

12

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡打算對(duì)暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C.對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

29.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

30.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權(quán)出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并承諾自甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專利權(quán)按國家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

二、多選題(20題)31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金

32.

第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

33.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

34.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

35.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計(jì)意見對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力提供了絕對(duì)保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

36.

第

38

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

37.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

38.

第

17

題

關(guān)于保險(xiǎn)儲(chǔ)備的說法正確的有（）。

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備只有在存貨過量使用或送貨延遲時(shí)才能動(dòng)用

B.研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是防止缺貨

C.與保險(xiǎn)儲(chǔ)備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本

D.建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備會(huì)使平均存貨量加大

39.如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的約束

B.管理層對(duì)專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計(jì)單位

40.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果甲公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由有（）。

A.甲公司因貸款需要審計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)不需要了

B.甲公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

41.

應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。

A.應(yīng)付賬款金額較大B.應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高

42.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

43.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

45.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

46.<4>、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。

A.期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系，即上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，但不包括上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下承接的審計(jì)業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響

C.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知丙公司的管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)丙公司所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，所以一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

47.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

48.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

49.

第

29

題

一個(gè)健全有效的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標(biāo)數(shù)量多B.指標(biāo)要素齊全適當(dāng)C.主輔指標(biāo)功能匹配D.滿足多方信息需要

50.

第

25

題

對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實(shí)C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.修改審計(jì)報(bào)告

三、3.判斷題(10題)51.

按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審汁報(bào)告應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進(jìn)展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計(jì)報(bào)告之前無法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)要求QR廠在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出適當(dāng)?shù)呐叮⒏鶕?jù)披露情況確定審計(jì)意見的類型。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2007年3月20日前以每臺(tái)408萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2005年度已按每臺(tái)400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

Y公司2005年度盈利100萬元，2005年度對(duì)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)1600萬元采用追溯調(diào)整法減少期初留存收益，經(jīng)審計(jì)，助理人員發(fā)現(xiàn)該重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是對(duì)以前年度的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的補(bǔ)提結(jié)論，因此，數(shù)額可以確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過低,必將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄漏，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿鳎瑢?dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項(xiàng)的進(jìn)展情況如下，請(qǐng)代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當(dāng)天國務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨螅瑥夭槭聦?shí)真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即著手對(duì)事件的重要性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2006年3月19日償還借款3000萬元。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表未對(duì)這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項(xiàng)，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

項(xiàng)目經(jīng)理于2006年3月12日對(duì)Y公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額50%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)不符，但Y公司抽盤發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤均已調(diào)整，項(xiàng)目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

第

52

題

在整個(gè)審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

62.第

42

題

天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計(jì)委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會(huì)計(jì)記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有：A公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表是由天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；B公司上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表是由具有良好信譽(yù)的德豪會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王豪編制的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的王豪自今年起已加入天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請(qǐng)回答：關(guān)某應(yīng)如何對(duì)深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計(jì)。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2020年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出如下安排：(1)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，單獨(dú)通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào)。(2)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計(jì)證據(jù)時(shí)，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計(jì)程序。(4)甲公司2020年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計(jì)計(jì)劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

65.

參考答案

1.B公司治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

2.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

3.B選項(xiàng)A、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)可以考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C根據(jù),《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的要求，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

5.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

6.A選項(xiàng)A，事務(wù)所租用審計(jì)客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

7.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

8.C

9.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

10.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的

11.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬機(jī)械性的工作；由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)對(duì)自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利的影響；如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

12.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不正確，被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

14.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對(duì)該實(shí)體的審計(jì)，不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

15.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

16.A如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

17.B選項(xiàng)A、C、D均屬于利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，與專家工工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額，并不能決定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③專家的工作在審計(jì)中的重要程度；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；⑤專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

18.C比率=50500÷50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000(元)。

19.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

20.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

21.BB【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤，其余說法均正確。

22.A選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的“所有權(quán)結(jié)構(gòu)”；

選項(xiàng)B、C、D，均屬于被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.D管理當(dāng)局是決策者，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

24.C

25.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

26.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

27.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂上述控制程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于承擔(dān)有限責(zé)任，與合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比風(fēng)險(xiǎn)較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對(duì)簡(jiǎn)化。&

28.A選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

29.A比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5％=3000(元)

30.D【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊(cè)資本的30％；選項(xiàng)B不正確，首次出資額低于注冊(cè)資本的20％；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗(yàn)資報(bào)告。

31.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

32.BD或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

33.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.ACDACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)模赃x項(xiàng)C的表述不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

35.BCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。

37.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

38.ACD研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是要找出合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲(chǔ)備成本之和最小。所以，選項(xiàng)B的說法不正確。

39.BD選項(xiàng)B、D，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)專家的必要性隨之增加；

選項(xiàng)A、C，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.AD注意可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種：①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

41.AD一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤(rùn)等情況，對(duì)確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

42.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

44.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

45.ABCD選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，比如，重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計(jì)算。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

46.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，首次審計(jì)業(yè)務(wù)是指上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下承接的審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不是直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

47.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

48.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

49.BCD解析：本題的主要考核點(diǎn)是一個(gè)健全有效的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素。一個(gè)健全有效的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個(gè)基本要素：指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需求。

50.ABCD對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理，如果認(rèn)為期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，應(yīng)查明事實(shí)。如果期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大影響，應(yīng)要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表；如果被審計(jì)單位拒絕修改，再修改審計(jì)報(bào)告。

51.B解析：在無法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響程度的情況下，應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

52.B解析：在本題中，首先要對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本案例中，對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該