施工企業(yè)會計制度

/施工企業(yè)會計制度一、總說明一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，特制定本制度。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的全部施工企業(yè)。三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和運用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外供應(yīng)統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以依據(jù)實際狀況自行增設(shè)、削減或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意變更或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。四、企業(yè)向外報送的會計報表的詳細格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理須要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后１５天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后４５天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)限制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。五、本制度由中華人民共和國財政部負責說明，須要變更時，由財政部修訂。六、本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號｜科目編號｜科目名稱｜序號｜科目編號｜科目名稱－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜｜一、資產(chǎn)類｜１７｜１３２｜材料成本差異１｜１０１｜現(xiàn)金｜１８｜１３３｜托付加工物資２｜１０２｜銀行存款｜１９｜１３７｜庫存產(chǎn)成品３｜１０９｜其他貨幣資金｜２０｜１３９｜待攤費用４｜１１１｜短期投資｜２１｜１４１｜長期投資５｜１１２｜應(yīng)收票據(jù)｜２２｜１４５｜撥付所屬資金６｜１１３｜應(yīng)收帳款｜２３｜１５１｜固定資產(chǎn)７｜１１４｜壞帳準備｜２４｜１５５｜累計折舊８｜１１５｜預(yù)付帳款｜２５｜１５６｜固定資產(chǎn)清理９｜１１７｜內(nèi)部往來｜２６｜１５７｜臨時設(shè)施１０｜１１８｜備用金｜２７｜１５８｜臨時設(shè)施攤銷１１｜１１９｜其他應(yīng)收款｜２８｜１５９｜專項工程支出１２｜１２１｜物資選購 ｜２９｜１６１｜無形資產(chǎn)１３｜１２２｜選購 保管費｜３０｜１７１｜遞延資產(chǎn)１４｜１２３｜庫存材料｜３１｜１８１｜待處理財產(chǎn)損溢１５｜１２４｜周轉(zhuǎn)材料｜｜｜１６｜１２９｜低值易耗品｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號｜科目編號｜科目名稱｜序號｜科目編號｜科目名稱－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜｜二、負債類｜４９｜３１３｜盈余公積３２｜２０１｜短期借款｜５０｜３２１｜本年利潤３３｜２０２｜應(yīng)付票據(jù)｜５１｜３２２｜利潤支配３４｜２０３｜應(yīng)付帳款｜｜｜３５｜２０４｜預(yù)收帳款｜｜｜四、成本類３６｜２０９｜其他應(yīng)付款｜５２｜４０１｜工程施工３７｜２１１｜應(yīng)付工資｜５３｜４１１｜工業(yè)生產(chǎn)３８｜２１４｜應(yīng)付福利費｜５４｜４２１｜機械作業(yè)３９｜２２１｜應(yīng)交稅金｜５５｜４３１｜幫助生產(chǎn)４０｜２２３｜應(yīng)付利潤｜｜｜４１｜２２９｜其他應(yīng)交款｜｜｜五、損益類４２｜２３１｜預(yù)提費用｜５６｜５０１｜工程結(jié)算收入４３｜２４１｜長期借款｜５７｜５０２｜工程結(jié)算成本４４｜２５１｜應(yīng)付債券｜５８｜５０４｜工程結(jié)算稅金｜｜｜｜｜及附加４５｜２６１｜長期應(yīng)付款｜５９｜５１１｜其他業(yè)務(wù)收入｜｜｜６０｜５１２｜其他業(yè)務(wù)支出｜｜三、全部者權(quán)益類｜６１｜５２１｜管理費用４６｜３０１｜實收資本｜６２｜５２２｜財務(wù)費用４７｜３０５｜上級撥入資金｜６３｜５３１｜投資收益４８｜３１１｜資本公積｜６４｜５４１｜營業(yè)外收入｜｜｜６５｜５４２｜營業(yè)外支出－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附注：１．有調(diào)進外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價差”科目；２．有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。（二）會計科目運用說明第１０１號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位運用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員依據(jù)收、付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，假如有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。第１０２號科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必需當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生依次逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)和“銀行對帳單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)覺差額，應(yīng)剛好查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)整表”，將銀行存款的帳面結(jié)余和銀行對帳單余額調(diào)整相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責管理。企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。全部外幣帳戶的增加削減，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上接受中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額依據(jù)期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額和原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價和國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時登記外幣金額），依據(jù)調(diào)劑價和國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，依據(jù)實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”“財務(wù)費用”等科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，削減的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣和按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)分不同狀況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損好處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損好處理。企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記“外匯價差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損好處理。第１０９號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星選購 時，匯往選購 地銀行開立選購 專戶的款項。企業(yè)將款項托付當?shù)劂y行匯往選購 地銀行開立選購 專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到選購 員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“物資選購 ”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，依據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，依據(jù)規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票托付書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，依據(jù)銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資選購 ”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等緣由而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票依據(jù)規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，依據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“物資選購 ”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等緣由而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。依據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。第１１１號科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種有價證券，依據(jù)實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。假照實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項處理。企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，依據(jù)應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，依據(jù)實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，依據(jù)帳面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。第１１２號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。假如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。五、企業(yè)對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收帳款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。假如追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務(wù)費用，貸記“財務(wù)費用”科目。六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進行明細核算。第１１３號科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及依據(jù)規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。三、企業(yè)應(yīng)收帳款如接受商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。四、提取壞帳準備金的企業(yè)，經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，假如以后又收回時，提取壞帳準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細帳。第１１４號科目壞帳準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準備金。二、企業(yè)依據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準備金時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)當期應(yīng)提取的壞帳準備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準備金小于帳面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。三、發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。對于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項凈額，沖減壞帳準備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準備金。第１１５號科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付工程款和備料款，以及依據(jù)購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。企業(yè)和分包單位結(jié)算已完工程價款時，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料物資驗收入庫后，依據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資選購 ”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳。第１１７號科目內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)和所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便駕馭所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算狀況，也可以由各內(nèi)部單位干脆結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對帳，以簡化核算手續(xù)。二、下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：１．企業(yè)和內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上交，在“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目核算。２．企業(yè)撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。三、本科目的借方核算企業(yè)和所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)和所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。本科目的期末余額應(yīng)和所屬內(nèi)部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計和貸方余額合計的差額相等。各明細科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細帳進行明細核算。企業(yè)和所屬單位之間、所屬單位和所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一樣。為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一樣，應(yīng)運用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方剛好記帳，并由對方核對后，剛好將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方依據(jù)明細帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對帳目；對方應(yīng)剛好核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達帳項或由于差錯等緣由不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應(yīng)剛好查明并作調(diào)整分錄。第１１８號科目備用金一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費、零星選購 或零星開支等運用的款項。二、備用金應(yīng)指定專人負責管理，依據(jù)規(guī)定用途運用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得接著支付。三、實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)依據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財會部門依據(jù)費用明細表，將支用數(shù)干脆記入有關(guān)成本、費用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補足備用金。除增加或削減備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細帳。第１１９號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。第１２１號科目物資采購一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際選購 成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、購入材料物資的選購 成本包括：（１）買價。（２）運雜費。（３）選購 保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資選購 、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中買價應(yīng)干脆計入材料物資的選購 成本；運雜費能分清負擔對象的，干脆計入有關(guān)材料物資的選購 成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料物資的選購 成本；選購 保管費一般應(yīng)先通過“選購 保管費”科目核算，月終支配計入各材料物資的選購 成本。三、購入材料物資在途中的損耗，除合理損耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸單位負責賠償?shù)囊酝?，凡因遭受意外?zāi)難發(fā)生的損失和留待查明緣由的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報經(jīng)批準再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資選購 成本的選購 保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際選購 成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減選購 成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料物資。五、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按支配成本暫估入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資選購 明細帳”進行明細核算。七、接受實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。第１２２號科目選購 保管費一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉庫為選購 、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。選購 保管費一般包括：選購 、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)運用費、工具用具運用費、勞動愛惜費、檢驗試驗費（減檢驗試驗收入）、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。二、企業(yè)發(fā)生的選購 保管費，應(yīng)于月份終了時全部支配計入本月購入的各種材料物資的實際選購 成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的選購 成本的負擔，選購 保管費也可按預(yù)先確定的支配率進行支配，按支配支配率支配的選購 保管費和實際發(fā)生的選購 保管費的差額，平?？闪粼诒究颇績?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時，本科目的余額應(yīng)全部計入材料物資的選購 成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項選購 保管費用，貸方核算已支配計入材料物資采購成本的選購 保管費。接受按支配支配率支配選購 保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于支配支配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于支配支配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按選購 保管費費用項目設(shè)置明細帳進行明細核算。第１２３號科目庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的支配成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：１．主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。２．結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。３．機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、修理運用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準備的備品備件。４．其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。三、本科目的借方核算外購、自制、托付外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等緣由增加的材料物資。已閱歷收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按支配成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等緣由削減的材料，期末余額反映庫存的材料物資。四、接受實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可依據(jù)狀況選擇運用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法計價。對不同的材料可以接受不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。五、接受支配成本核算的企業(yè)，應(yīng)當按月結(jié)算其成本差異，將支配成本調(diào)整為實際成本。六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳，進行明細核算。第１２４號科目周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的支配成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次運用，并可基本保持原來的形態(tài)而慢慢轉(zhuǎn)移其價值的材料。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。二、企業(yè)可依據(jù)運用周轉(zhuǎn)材料的詳細狀況，實行下列不同的攤銷方法：１．一次攤銷：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。２．分期攤銷：依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)料運用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。３．分次攤銷：依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)料運用次數(shù)分次攤?cè)氤杀尽①M用。４．定額攤銷：依據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算本期攤銷額。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：１．在庫周轉(zhuǎn)材料；２．在用周轉(zhuǎn)材料；３．周轉(zhuǎn)材料攤銷。四、企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目中核算。施工現(xiàn)場領(lǐng)用主要材料等作周轉(zhuǎn)材料運用時，應(yīng)將其成本自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按支配成本或?qū)嶋H成本借記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目），貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。依據(jù)接受的攤銷方法，計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細科目）。接受一次攤銷方法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應(yīng)將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目），接受支配成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分攤應(yīng)負擔的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于支配成本的差異用紅字）。周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)由負責運用部門填制周轉(zhuǎn)材料報廢單，財會部門應(yīng)依據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷和應(yīng)補提的攤銷。對于報廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細科目），將應(yīng)收賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值，借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷額借記“工程施工”等科目，將報廢的周轉(zhuǎn)材料價值，貸記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。五、接受支配成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的支配成本和實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著支配成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第１２９號科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)全部低值易耗品的支配成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指運用年限較短，或價值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。二、企業(yè)可以依據(jù)詳細狀況，對不同的低值易耗品接受不同的攤銷方法：１．一次攤銷：價值較小的，可以在領(lǐng)用時一次計入成本、費用。玻璃器皿等易碎物品可不論其價值大小，在領(lǐng)用時一次計入成本。２．分期攤銷：價值較大的，可以依據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。３．五五攤銷：即領(lǐng)用時攤銷５０％，報廢時再攤銷５０％。三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細科目，庫存低值易耗品的明細核算和庫存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)按各運用部門設(shè)置明細帳進行明細核算。四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的支配成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價值及盤虧、報廢、毀損等削減的低值易耗品價值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品支配成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價值。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進行會計處理。各運用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細帳（包括數(shù)量和金額），定期和實物核對，并和財會部門的帳面金額進行核對。對于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)依據(jù)不同狀況進行處理。領(lǐng)用時一次計入成本、費用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品）；對于須要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。企業(yè)的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負責運用部門剛好填制低值易耗品報廢單。財會部門應(yīng)依據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷和應(yīng)補提的攤銷。對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易耗品的價值，貸記本科目（在用低值易耗品）。六、接受支配成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的支配成本和實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著支配成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第１３２號科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本和支配成本的差異。接受支配成本進行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)細致制定材料價格書目，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號和支配單位成本。支配單位成本除有特殊緣由可剛好調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。二、購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及托付加工材料的成本差異，應(yīng)分別自“物資選購 ”、“幫助生產(chǎn)”和“托付加工物資”科目轉(zhuǎn)入本科目。實際成本大于支配成本的差異，記入本科目借方；實際成本小于支配成本的差異，記入本科目貸方。庫存材料（包括庫存低值易耗品、庫存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整支配成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整削減支配成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加支配成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“幫助生產(chǎn)”、“管理費用”、“選購 保管費”等有關(guān)科目。實際成本大于支配成本的差異，用藍字登記，實際成本小于支配成本的差異，用紅字登記。四、發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。計算支配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度會計報告中加以說明。當月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的支配成本＋本月收入材料的支配成本）×１００％上月成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的支配成本×１００％五、本科目的借方核算各種外購、自制、托付加工入庫材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實際成本大于支配成本的差異，貸方核算各種材料實際成本小于支配成本的差異及分攤發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，月末借方余額反映各種庫存材料、在庫和在用低值易耗品、在庫和在用周轉(zhuǎn)材料實際成本大于支配成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。六、本科目應(yīng)按材料類別進行明細核算。第１３３號科目托付加工物資一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料物資的實際成本。二、托付加工材料物資的實際成本，一般包括：（１）加工中耗用的材料物資的實際成本；（２）支付的加工費用；（３）支付加工材料物資來回運雜費。三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本（或支配成本和成本差異）和發(fā)生的加工費用及來回運雜費，貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映托付加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細帳，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實際成本（或支配成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或支配成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或支配成本和成本差異）等資料。第１３７號科目庫存產(chǎn)成品一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，干脆發(fā)交托付單位的代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)”科目干脆轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，不通過本科目核算。二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本。月末借方余額反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定須要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不須要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，可將其實際成本自本科目干脆轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。四、各種庫存產(chǎn)成品也可按支配成本進行核算。接受支配成本核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”科目，核算產(chǎn)成品實際成本和支配成本的差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差異依據(jù)存銷比例進行支配，將售出產(chǎn)成品的計劃成本調(diào)整為實際成本。五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細帳。六、接受賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并按當期收回的價款占應(yīng)收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。第１３９號科目待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、幫助設(shè)施和進出場費等。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在１年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“幫助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)依據(jù)費用種類進行明細核算。第１４１號科目長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款計帳。股票投資和其他投資應(yīng)依據(jù)不同狀況，分別接受成本法或權(quán)益法核算。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細科目：１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應(yīng)計利息。四、企業(yè)進行股票投資，按實際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利從長期投資成本中減除，作其他應(yīng)收款處理。即按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實際成本，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。股票投資接受成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。接受權(quán)益法核算的，應(yīng)依據(jù)被投資企業(yè)全部者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。被投資企業(yè)的全部者權(quán)益削減，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。五、企業(yè)認購的債券，應(yīng)于付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。假如支付的價款中含有應(yīng)計利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息）。企業(yè)應(yīng)于會計期間終了時，計算本期應(yīng)計未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。假如企業(yè)購入債券價格高于或低于債券票面金額，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當期應(yīng)分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)貸記本科目（債券投資），按已計利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時，應(yīng)按實際支付的款項或確認的價值，借記本科目（其他投資），按實際支付的金額或投出資產(chǎn)的帳面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以運用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計折舊”科目。向其他單位投資分得的利潤，接受成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；接受權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回向其他單位的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回數(shù)和帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細帳。第１４５號科目撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。企業(yè)和所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥入資金”科目核算。二、企業(yè)撥出的固定資產(chǎn)，按帳面凈值入帳；撥出的流淌資產(chǎn)，按帳面實際撥出數(shù)入帳。三、本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)和所屬單位運用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期末數(shù)額。五、本科目應(yīng)按內(nèi)部獨立核算單位的戶名設(shè)置明細帳，進行明細核算。第１５１號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)詳細狀況，制訂固定資產(chǎn)書目，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并依據(jù)管理須要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價：１．購入的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費用）、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；２．自行建立的固定資產(chǎn)，為建立過程中實際發(fā)生的全部支出；３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；４．融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出；５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出；６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳，或依據(jù)捐贈者供應(yīng)的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；７．盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付運用或已投入運用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得隨意變動其帳面價值：１．依據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；２．增加補充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．依據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；５．發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不須要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入須要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付運用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建立完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置明細科目進行核算，交付運用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備全部權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)因出售、報廢和毀損等緣由削減的固定資產(chǎn)，應(yīng)按削減的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。六、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進行分類。第１５５號科目累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著運用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)料殘值加上預(yù)料清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。須要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以依據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際運用年數(shù)等資料進行計算。第１５６號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。企業(yè)臨時設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細科目進行核算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)分狀況處理：屬于自然災(zāi)難等非正常緣由造成的損失，借記“營業(yè)外支出——特殊損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細帳。第１５７號科目臨時設(shè)施一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建立的各種臨時設(shè)施的實際成本。二、企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設(shè)施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付運用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。三、出售、拆除、報廢不需用或不能接著運用的臨時設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細科目進行核算，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目按臨時設(shè)施種類和運用部門進行明細核算。第１５８號科目臨時設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設(shè)施的攤銷。二、企業(yè)各種臨時設(shè)施應(yīng)依據(jù)運用年限和服務(wù)對象合理確定分攤方法，按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計算的臨時設(shè)施攤銷，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施帳面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。企業(yè)盤虧的臨時設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。第１５９號科目專項工程支出一、本科目核算企業(yè)進行各種專項工程，包括自行建立固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，固定資產(chǎn)修理，購入須要安裝設(shè)備的安裝工程以及建立臨時設(shè)施等各種專項工程所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購入的不須要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購的特地用于專項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨設(shè)置“專項工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入的專項工程運用的材料物資，借記本科目，貸記“物資選購 ”等科目。專項工程運用的材料物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。運用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。幫助生產(chǎn)等部門為專項工程供應(yīng)的水、電、設(shè)備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月依據(jù)實際成本，借記本科目，貸記“幫助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費用科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。三、專項工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨立核算的施工單位施工建設(shè)的，應(yīng)于辦理工程結(jié)算時，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。出包給外單位施工的專項工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工和承包單位進行工程價款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；補付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)分不同狀況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付運用后的借款利息，計入企業(yè)財務(wù)費用，不在本科目核算。用外幣借款進行的專項工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損益，在項目尚未完工交付運用之前，列入專項工程支出，計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；項目完工交付運用后發(fā)生的匯兌損益，干脆計入企業(yè)財務(wù)費用，不在本科目核算。五、企業(yè)購入的須要安裝設(shè)備在交付運用之前，有關(guān)設(shè)備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費用，應(yīng)先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付運用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。六、企業(yè)融資租入的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付運用之前，有關(guān)融資租入設(shè)備的價款，發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付運用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。七、工程完工交付運用時，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)按工程項目進行明細核算。九、本科目期末余額反映尚未完工交付運用的專項工程實際支出及購入尚未運用的專項工程物資。第１６１號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地運用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按實際成本記帳。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)當按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出記帳。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。１．企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。３．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。４．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、企業(yè)各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。第１７１號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。二、企業(yè)發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種遞延費用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開辦費應(yīng)當在企業(yè)起先生產(chǎn)經(jīng)營以后的確定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)按費用項目的受益期限在確定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細帳。第１８１號科目待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，依據(jù)規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)銷：流淌資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流淌資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、物資在運輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的選購 成本外，能確定由過失人負責的應(yīng)自“物資選購 ”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明緣由和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明緣由后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)難等非正常緣由造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——特殊損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報廢損失，借記“選購 保管費”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流淌資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第２０１號科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。第２０２號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資選購 ”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第２０３號科目應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。企業(yè)依據(jù)規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付帳款”科目核算。二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“物資選購 ”科目，貸記本科目。假如上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付貨款時，應(yīng)扣除已付的購貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)選購 材料物資已驗收入庫，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，依據(jù)收料憑證按材料支配成本暫估入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票帳單時，借記“物資選購 ”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)依據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)和分包單位結(jié)算工程價款時，依據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款，借記“工程施工”科目（按規(guī)定作為自行完成工作量的工程），貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。五、本科目應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付購貨款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。第２０４號科目預(yù)收帳款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及依據(jù)購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價格和支配成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。企業(yè)和發(fā)包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應(yīng)收帳款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細帳。第２０９號科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。第２１１號科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術(shù)改進獎等，不在本科目核算。二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。三、企業(yè)依據(jù)規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如代墊房租等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位剛好交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進行支配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“幫助生產(chǎn)”、“選購 保管費”、“管理費用”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細帳”依據(jù)職工類別分設(shè)帳頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，依據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。第２１４號科目應(yīng)付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取的福利費，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末余額反映福利費結(jié)余。第２２１號科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船運用稅、所得稅、土地運用稅、特殊消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)料應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借登記列有關(guān)科目，貸記本科目：１．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設(shè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目（產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅金）；２．房產(chǎn)稅、車船運用稅和土地運用稅，借記“管理費用”等科目；３．所得稅，借記“利潤支配——應(yīng)交所得稅”科目；４．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅，借記“專項工程支出”科目。三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)依據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細帳。五、本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。第２２３號科目應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)和其他單位或個人的合作項目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、月份或年度終了，企業(yè)依據(jù)利潤支配方法，計算確定的應(yīng)付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。支付的利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細帳。第２２９號科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交的款項，如能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)整基金、教化費附加等。二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本