2021-2022年遼寧省營口市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年遼寧省營口市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元

2.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

3.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

4.2×16年12月，甲公司與其所在地工業(yè)園管委會(huì)簽訂協(xié)議，實(shí)施異地搬遷擴(kuò)建。甲公司將在該工業(yè)園建設(shè)新的廠房。協(xié)議約定：(1)甲公司將以250元/平方米的單價(jià)取得20萬平方米土地使用權(quán)，土地出讓金總金額5000萬元;(2)甲公司交納全部土地出讓金后5個(gè)工作日內(nèi)，管委會(huì)以“進(jìn)園企業(yè)科技創(chuàng)新扶持資金”的形式向甲公司支付5000萬元扶持資金。在與管委會(huì)進(jìn)行進(jìn)園談判時(shí)，甲公司提出了科技創(chuàng)新扶持資金的申請，但對方表示當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)落后，政府財(cái)政資金少等困難，商定引入成功時(shí)再提供。因此，考慮到在甲公司交納土地出讓金之后，對方就有財(cái)政收入，故約定第一筆科技創(chuàng)新扶持資金應(yīng)該在對方收到土地出讓金之后撥付。甲公司收到的5000萬元扶持資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.應(yīng)沖減土地使用權(quán)成本B.應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)收入

5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

6.下列有關(guān)納米的描述，不正確的是（）。

A.納米技術(shù)是在納米尺度內(nèi)，通過對物質(zhì)反應(yīng)、傳輸和轉(zhuǎn)變的控制來實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造新的材料、器件和充分利用它們的特殊的性能，并且探索在納米尺度內(nèi)物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的新現(xiàn)象和新規(guī)律

B.納米材料是將量子力學(xué)效應(yīng)工程化或技術(shù)化的最好場合之一

C.把金屬納米材料顆粒粉體制成塊狀金屬材料，強(qiáng)度比普通金屬高十幾倍，但缺點(diǎn)是彈性很差

D.用納米金屬顆粒粉體做催化劑，可加快化學(xué)反應(yīng)過程，大大地提高化工合成的產(chǎn)率

7.甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。(1)甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件0.05萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A商品800件。(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價(jià)為每件5萬元(不含增值稅)，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價(jià)，未對外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。(3)甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價(jià)為每件1萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬元的單價(jià)銷售給顧客，若1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

8.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元，公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

9.下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

11.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

12.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

13.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6．2元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．15元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.－135

B.－72．5

C.－145

D.0

14.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運(yùn)抵鎬京公司。設(shè)備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

15.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款3000萬元，協(xié)議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設(shè)折現(xiàn)率為8%，適用現(xiàn)值系數(shù)為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設(shè)備開始安裝，2008年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備初始確認(rèn)金額是（）萬元。

16.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

17.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

18.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

19.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬元的債券。發(fā)行價(jià)格為7000萬元(按直線法攤銷)，每年計(jì)息一次。則2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A.5000萬元B.8900萬元C.7000萬元D.7509萬元

20.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額為2911.5萬元

B.資料二，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為192.7萬元

C.資料三，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為14萬元

D.資料四，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為120萬元

21.下列關(guān)于職工薪酬的說法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

B.辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C.養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都屬于短期薪酬

D.離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

22.

XYZ公司的所得稅稅率為25%，2008年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為250萬元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對所得稅的影響），"可供出售金融資產(chǎn)"科目余額為9000萬元（初始投資成本為10000萬元）。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：（1）2008年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年2月以每件4.8萬元的價(jià)格向甲公司銷售l000件x產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金5607i*，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定金560萬元存入銀行。

2008年l2月31日，XYZ公司的庫存中沒有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計(jì)每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬元。

（2）2008年l2月，XYZ公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。

2008年12月31日，XYZ公司庫存Y產(chǎn)品30130件，每件成本l.6萬元，目前市場每件價(jià)格24萬元。

假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

（3）2008年11月，甲公司與丙公司簽訂一份z產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月末以每件4萬元的價(jià)格向丙公司銷售6000件z產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的50%。

至2008年l2月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)2產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)l3，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2000件原材料預(yù)計(jì)2009年3月末以后才能進(jìn)13，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。

（4）2008年l2月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值9500萬元。

（5）不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同的違約金和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列16～20題。

第

16

題

XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件x產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不需要做任何會(huì)計(jì)處理B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失720萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債560萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1120萬元

23.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實(shí)際年利率為8％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開工建造，2×16年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

24.大元公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%。2018年購入甲材料300公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1800萬元,增值稅稅額為288萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額為2萬元，發(fā)生包裝費(fèi)為6萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為5.4萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫的甲材料為296公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4公斤。該甲材料入賬價(jià)值為（）

A.1831.4萬元B.1820萬元C.1826萬元D.1829.4萬元

25.甲欲殺死乙，在乙飯碗里投放毒藥，不料朋友丙分食了乙的飯菜，甲為了殺死乙，沒有阻止丙，結(jié)果導(dǎo)致乙和丙均中毒死亡。甲對丙死亡所持的心理態(tài)度是（）。

A.過于自信的過失B.疏忽大意的過失C.間接故意D.直接故意

26.

第

9

題

某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。

27.

第

19

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

28.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。最低租賃收款額為5000萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4578萬元，賬面價(jià)值為4025萬元。甲公司在租賃期開始日時(shí)應(yīng)借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.422萬元B.553萬元C.975萬元D.0

29.第

3

題

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，其增計(jì)的金額為（）。

A.實(shí)際后續(xù)支出B.固定資產(chǎn)凈值C.不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D.累計(jì)折舊

30.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的論述中，說法正確的是()。

A.同一控制下企業(yè)合并只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.非同一控制下企業(yè)合并需要編制恢復(fù)被合并方留存收益的分錄

C.同一控制下企業(yè)合并，合并日編制的合并報(bào)表中的留存收益反映的是會(huì)計(jì)上母公司與子公司留存收益中歸屬于母公司的份額之和

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表只包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表

二、多選題(15題)31.下列選項(xiàng)中屬于出售費(fèi)用的是（）

A.特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

32.第

22

題

下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤

B.對于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.對于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元

D.對于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

E.對于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債。

33.企業(yè)在確定市場參與者時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）

A.所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債

B.該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）

C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進(jìn)行交易的市場參與者

D.市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

34.京華公司2018年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為30萬元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本10萬元、制造費(fèi)用3萬元和管理費(fèi)用2萬元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬元

B.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額29.5萬元

C.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額41.75萬元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬元

35.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的有()。

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

36.債務(wù)重組中對債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)資產(chǎn)處置損益

37.下列關(guān)于外幣交易的會(huì)計(jì)處理，說法正確的有（）

A.企業(yè)建造固定資產(chǎn)占用一般外幣借款，在借款費(fèi)用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.采用實(shí)際利率計(jì)算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益

38.民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.利潤表D.現(xiàn)金流量表

39.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

40.下列關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試的說法中，正確的有（）A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其公允價(jià)值的確定基礎(chǔ)相一致

C.在確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及可以按照合理和一致的方式分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價(jià)值，通常不應(yīng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外

41.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述，正確的有()。

A.新增某個(gè)報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)同時(shí)將該報(bào)告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編

B.以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式時(shí)，所得稅費(fèi)用無需作為分部會(huì)計(jì)信息予以披露

C.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個(gè)分部的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示

D.某一分部的營業(yè)收入，營業(yè)利潤(虧損)及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%時(shí)，不許單獨(dú)提供分部報(bào)告

E.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)強(qiáng)烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時(shí)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報(bào)告形式

42.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬元

43.第

26

題

不需重新計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实那闆r包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值

B.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，不存在承租人擔(dān)保余值和優(yōu)惠購買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

44.下列關(guān)于主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

B.最有利市場是資產(chǎn)或負(fù)債流動(dòng)性最強(qiáng)的市場，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最具代表性的參考信息

C.企業(yè)在確定最有利市場時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用

D.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

45.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

C.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

三、判斷題(3題)46.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.甲企業(yè)擁有的下列非流動(dòng)資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個(gè)月內(nèi)出售

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

50.甲公司系國有獨(dú)資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(2)對資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。假設(shè)長江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對賬面價(jià)值為1400萬元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設(shè)：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1000萬元。

要求：

計(jì)算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

52.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

53.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、挪威、瑞典等國設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為300萬美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請技術(shù)人員對公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤總計(jì)4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對美國境外子公司的長期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。(5)金海公司對美國境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計(jì)算金海公司購人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算金海公司針對貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤的金額。(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申晴按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)人該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；①不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目。)

55.

計(jì)算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價(jià)值。

56.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

57.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊會(huì)計(jì)師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性原則，A公司于2007年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司存貨計(jì)價(jià)方法為加權(quán)平均法，其20×2年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，20×2年的所得稅匯算清繳日為20×3年4月20日。在資產(chǎn)負(fù)債表日至20×3年4月20日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)20×1年1月1日，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分別由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)的股利。20×2年度，ABC公司實(shí)現(xiàn)凈利潤680萬元，于20×3年3月5日股東大會(huì)通過宣告分派現(xiàn)金股利170萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放股利。ABC公司適用的所得稅稅率為15%。對于此項(xiàng)投資，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下記錄外，無其他記錄：

借：應(yīng)收股利323000

貸：投資收益323000

借：銀行存款323000

貸：應(yīng)收股利323000

(2)20×2年，甲公司對被投資的ABC公司出售過一臺(tái)舊設(shè)備和一批自產(chǎn)的商品。舊設(shè)備的原價(jià)200萬元，已提折舊80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)時(shí)按90萬元的價(jià)格出售給ABC公司；甲公司庫存商品的加權(quán)平均單位成本為100元，本期共銷售該庫存商品12000個(gè)單位，其中銷售給ABC公司10000個(gè)單位，實(shí)際銷售單價(jià)為130元，該商品未曾計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。設(shè)備及商品均已經(jīng)發(fā)出，商品的增值稅稅率為17%，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。對于這兩項(xiàng)交易甲公司作了如下的記錄：

借：固定資產(chǎn)清理1000000

累計(jì)折舊800000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000

貸：固定資產(chǎn)2000000

借：銀行存款900000

營業(yè)外支出100000

貸：固定資產(chǎn)清理1000000

借；銀行存款1521000

貸：主營業(yè)務(wù)收舊1300000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)221000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000000

貸：庫存商品1000000

(3)甲公司投資部門于20×2年12月25日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司——乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè)55%的股份以18000萬元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí)，甲公司投資部門又與丙企業(yè)簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，甲公司于20×3年1月底以18000萬元的價(jià)格購回已出售的乙企業(yè)股份。20×2年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購買價(jià)款，并辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司對乙企業(yè)股權(quán)投資的賬面數(shù)為：“長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)”賬戶的結(jié)余額為2500萬元，“長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)”賬戶的貸方結(jié)余額為500萬元，“長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)”賬戶的借方結(jié)余額為900萬元。對于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下處理：

借：銀行存款180，000，000

長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)5，000，000

貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)25，000，000

長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)9，000，000

投資收益151，000，000

(4)20×2年5月份，甲公司與P公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，甲公司被要

參考答案

1.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

2.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)c是日后期問發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

3.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

4.C該資金并不是針對土地出讓金進(jìn)行的補(bǔ)償，應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，選項(xiàng)C正確。

5.AB選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流。來源考試大在線考試中心

6.C納米材料制成的金屬彈性很好。故選C。

7.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

8.D甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

9.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

10.B

11.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

12.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

13.A外幣報(bào)表折算差額=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(萬元人民幣)。

14.C租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃，并確定在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開始日。

綜上，本題應(yīng)選C。

租賃期開始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)；出租人應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行初始確認(rèn)。

15.B該設(shè)備的初始確認(rèn)金額=1000×2.5771×(1+8%)=2783.27(萬元)。

16.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

17.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

18.B應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

19.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價(jià)或-尚未攤銷的折價(jià)+應(yīng)計(jì)利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬元)。

20.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬元）；

資料二：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬元）；

資料三：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬元）；

資料四：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝200×5-200×3＝400（萬元）。

21.C醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

22.C與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。每件成本5.52萬元，每件售價(jià)4.8萬元，執(zhí)行合同損失=（5.52-4.8）×1000=720（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失=560萬元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：營業(yè)外支出560貸：預(yù)計(jì)負(fù)債560

23.C在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益后的金額應(yīng)當(dāng)資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬元)。

24.A企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。甲材料入賬價(jià)值＝1800＋20＋6＋5.4＝1831.4（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C該題考查我國《刑法》對犯罪的主觀條件的界定。我國《刑法》界定了犯罪主體的主觀要件：故意和過失。其中，犯罪故意是指明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。如果行為主體希望結(jié)果的發(fā)生就構(gòu)成直接故意，如果是放任了結(jié)果的發(fā)生，則是間接故意。題中甲放任了丙的做法導(dǎo)致其死亡，C項(xiàng)正確。故選C。

26.B當(dāng)兩個(gè)方案的期望值不同時(shí)，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對數(shù)值。變化系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值，變化系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，變化系數(shù)越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。

27.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)8正確。

28.A在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。；未實(shí)現(xiàn)融資收益＝5000－4578＝422（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款5000

貸：融資租賃資產(chǎn)4025

資產(chǎn)處置損益553[4578－4025]

未實(shí)現(xiàn)融資收益422

29.C

30.C選項(xiàng)A，同一控制下企業(yè)合并至少需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表三張報(bào)表；選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并視同合并后的主體自購買日開始存在，不需要編制恢復(fù)留存收益的分錄；選項(xiàng)D，合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)：金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。

31.AC出售費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費(fèi)用，出售費(fèi)用直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生。出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

選項(xiàng)A、C正確，屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，不屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用是直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生。財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用是企業(yè)正常營業(yè)所需發(fā)生的，它與出售無關(guān)，即企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用也是正常發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABC答案解析：A選項(xiàng)中對于董事會(huì)提出的利潤分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng)B，題目并沒有說明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來看，是少確認(rèn)了200的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上；D選項(xiàng)，火災(zāi)是在2008年發(fā)生，故不能調(diào)整20×7年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。

33.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，企業(yè)在確定市場參與者時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債、該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）以及在該市場上與企業(yè)進(jìn)行交易的市場參與者等因素，從總體上識(shí)別市場參與者；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，屬于企業(yè)市場參與者的特征。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

市場參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）中，相互獨(dú)立的、熟悉資產(chǎn)或負(fù)債情況的、能夠且愿意進(jìn)行資產(chǎn)或負(fù)債交易的買方和賣方；市場參與者應(yīng)當(dāng)具備下列特征：①市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息，包括通過正常的盡職調(diào)查獲取的信息，對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知；③市場參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易，而非被迫或以其他強(qiáng)制方式進(jìn)行交易。

34.ABCD短期薪酬及短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)A正確，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬元）；

選項(xiàng)D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.ABC解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算．

36.CD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤,抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C、D說法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面價(jià)值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價(jià)值－賬面價(jià)值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）

無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）或者相反分錄

37.CD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，外幣專門借款在資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，采用實(shí)際利率計(jì)算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說法正確，外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)D說法正確，處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABD民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。民辦非企業(yè)組織不以營利為宗旨和目的，資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。因此沒有利潤表。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.BCD【考點(diǎn)】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，收到政府對公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入;選項(xiàng)B，取得母公司1000萬元投入資金應(yīng)作為資本性投入，確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià));選項(xiàng)C，收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期資本公積(其他資本公積)。

40.AD選項(xiàng)A說法正確，資產(chǎn)組（包括資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)或商譽(yù)的減值測試時(shí)所涉及）的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定基礎(chǔ)相一致，而非其公允價(jià)值；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，在確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；

選項(xiàng)D說法正確，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的與可以合理一致分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.ABCDE解析：上述選項(xiàng)均正確。

42.ABE選項(xiàng)A營業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項(xiàng)D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬元)。

43.DE

44.AC選項(xiàng)A正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，主要市場是資產(chǎn)或負(fù)債流動(dòng)性最強(qiáng)的市場，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最具代表性的參考信息；選項(xiàng)C正確，企業(yè)在確定最有利市場時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

45.ABD選項(xiàng)A正確，委托加工物資支付的加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工物資的成本中；

選項(xiàng)B正確，按稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料取得的增值稅發(fā)票不予抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持