2021年安徽省黃山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021年安徽省黃山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.A公司對(duì)發(fā)出的存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購(gòu)入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

2.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說(shuō)法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬(wàn)元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬(wàn)元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬(wàn)元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

D.針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過(guò)保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

3.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入

4.A公司為增值稅一般納稅人，2009年5月30日，A公司自甲公司購(gòu)入一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅金額為850萬(wàn)元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。此外還發(fā)生損耗5件，經(jīng)檢查，全部屬于合理?yè)p耗。根據(jù)上述資料，該批存貨的初始人賬金額為()。

A.5225萬(wàn)元B.6075萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5211萬(wàn)元

5.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

6.某公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止?，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作；同時(shí)，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)均出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2250萬(wàn)元，能夠進(jìn)行合理分?jǐn)?，按賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為1500萬(wàn)元、2250萬(wàn)元和3000萬(wàn)元（其中固定資產(chǎn)甲為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)乙為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)丙為775萬(wàn)元和合并商譽(yù)為225萬(wàn)元）。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預(yù)計(jì)2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬(wàn)元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬(wàn)元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列關(guān)于資產(chǎn)組減值損失的說(shuō)法，正確的是（）。

A.A資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值

B.B資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值

C.C資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值

D.B資產(chǎn)組發(fā)生減值660萬(wàn)元

7.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬(wàn)元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.40B.31C.32D.38

8.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為616萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

9.甲企業(yè)2008年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貸款總額為500000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%．因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貸款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算)；若乙企業(yè)決定在8006年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)應(yīng)為()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

10.某企業(yè)于1998年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款(發(fā)行費(fèi)用略)976萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1000B.1080C.1105D.1120

11.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

12.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

13.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列7～6題。{Page}

第

7

題

該無(wú)形資產(chǎn)2009年12月31日的賬面凈值為（）萬(wàn)元。

14.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

15.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

16.20×8年4月，B公司從銀行貸款美元100萬(wàn)元，期限1年，由A公司擔(dān)保50%；20×8年6月，C公司通過(guò)銀行從G公司貸款人民幣1000萬(wàn)元，期限2年，由A公司全額擔(dān)保。20×8年12月31，B公司由于受政策影響和內(nèi)部管理不善等原因，經(jīng)營(yíng)效益不如以往，可能不能償還到期美元債務(wù)；C公司經(jīng)營(yíng)情況良好，預(yù)期不存在還款困難。假定不考慮其他因素，A公司的下列處理中不正確的是（）。

A.對(duì)B公司提供的擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)美元

B.對(duì)C公司提供的擔(dān)保不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.A公司當(dāng)年未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.A公司在20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔(dān)保的被擔(dān)保單位、擔(dān)保金額及財(cái)務(wù)影響等

17.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

18.甲公司從2×10年開(kāi)始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，由于國(guó)際市場(chǎng)上丙原料的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)丁產(chǎn)品的價(jià)格保持不變，形成進(jìn)銷價(jià)格倒掛的局面。2×15年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)，國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價(jià)；2×15年以后，國(guó)家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，然后由國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)甲公司的進(jìn)銷差價(jià)。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入其他收益

B.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入

C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益

D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入其他收益

19.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

20.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購(gòu)買l0萬(wàn)股甲公司股票從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開(kāi)甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開(kāi)職員的比例將達(dá)到20％；第二年又有5名職員離開(kāi)公司，公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開(kāi)。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為20元。則甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

21.下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（）。

A.企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤(rùn)

B.企業(yè)在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤(rùn)

C.企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

D.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

22.

第

10

題

A公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.6B.16C.26D.36

23.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬(wàn)元。（2）6月30日，甲公司以8000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

24.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

25.2011年7月8日，甲公司支付1000萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用l0萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.950B.960C.1010D.1000

26.下列項(xiàng)目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目中列示的是（）。

A.為購(gòu)建生產(chǎn)線購(gòu)入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費(fèi)方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實(shí)際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購(gòu)入但尚未入庫(kù)的材料

27.新華公司于2013年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入M公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。新華公司購(gòu)入債券的面值為2000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為2023．34萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。2013年12月31日該債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券2013年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

28.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

29.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元

30.第

15

題

甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.2B.4C.9D.15

二、多選題(15題)31.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

32.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

33.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)

E.同時(shí)滿足“與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)

34.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬(wàn)元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始目確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬(wàn)元

D.出租辦公樓2013年取得的l00萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-l50萬(wàn)元

35.第

18

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

E.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

36.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購(gòu)買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元

C.購(gòu)買目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元

D.購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬(wàn)元

E.購(gòu)買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

37.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.在建工程建造過(guò)程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)的使用壽命

38.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

39.下列項(xiàng)目中，應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

40.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

41.

第

28

題

下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（）。

42.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)法中不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告期項(xiàng)目，但需要進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)－定涉及報(bào)告年度所得稅的調(diào)整

43.

甲公司為上市公司，于20×7年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅率17%。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付。至20×7年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20×7年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

（1）乙公司以現(xiàn)金償付甲公司100萬(wàn)元債務(wù)。

（2）乙公司以A種產(chǎn)品按公允價(jià)值抵償部分債務(wù)，A產(chǎn)品賬面成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相同，增值稅稅率為17%。產(chǎn)品已于20×7年12月31日運(yùn)抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）乙公司以200萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，每股面值為1元，活躍市場(chǎng)上的每股市價(jià)為3元。甲公司因此持有乙公司5%的股權(quán)份額，并擬長(zhǎng)期持有，雙方已于20×7年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的20%并延期至20×9年12月31日償還，并從20×8年1月1日起按年利率4%計(jì)算利息。但如果乙公司從20×8年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)200萬(wàn)元，則年利率上升為5%。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于200萬(wàn)元，則仍按年利率4%計(jì)算利息。乙公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額220萬(wàn)元，20×9年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬(wàn)元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司該或有支付義務(wù)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答29～31題。

第

29

題

下列有關(guān)乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.應(yīng)先以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的A產(chǎn)品的公允價(jià)值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算債務(wù)重組利得

B.以轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品償還債務(wù)的，抵債金額為500萬(wàn)元

C.以債務(wù)轉(zhuǎn)為普通股方式償還債務(wù)的，抵債金額為600萬(wàn)元

D.重組后債務(wù)的公允價(jià)值為848萬(wàn)元

E.以修改其他債務(wù)條件重組的，涉及的或有支付義務(wù)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為8.48萬(wàn)元

44.下列有關(guān)存貨的各項(xiàng)表述中，正確的有（）

A.盤盈存貨應(yīng)按其公允價(jià)值入賬

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方增加存貨價(jià)值，貸方減少存貨價(jià)值

C.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值

45.下列關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（）

A.調(diào)整完成后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

B.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前的調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅

C.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，也要做相應(yīng)的調(diào)整

三、判斷題(3題)46.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

50.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)海洋公司20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為30000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)海洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：假定上述事項(xiàng)（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。

要求：

（1）分析、判斷海洋公司對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算上述錯(cuò)誤處理對(duì)20×8年利潤(rùn)總額的影響，并計(jì)算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤(rùn)總額。

51.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

52.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬(wàn)元購(gòu)入大海公司普通股400萬(wàn)股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對(duì)大海公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響力，當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬(wàn)元，其中股本8000萬(wàn)元，資本公積10500萬(wàn)元，盈余公積4500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1500萬(wàn)元，大海公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于其所有者權(quán)益賬面價(jià)值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對(duì)大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會(huì)提出20×6年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的20×6年度利潤(rùn)分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會(huì)提出20×7年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的20×7年度利潤(rùn)分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案。現(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，K公司用銀行存款支付給天明公司補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提400萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨(dú)支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬(wàn)股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為4550萬(wàn)元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中1～8月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)210萬(wàn)元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬(wàn)元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達(dá)到25%，能對(duì)大海公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為25000萬(wàn)元。2月20日，大海公司董事會(huì)提出20×8年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬(wàn)元。年末，天明公司對(duì)大海公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬(wàn)元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司(股份有限公司)，價(jià)款及增值稅合計(jì)936萬(wàn)元，合同約定，該項(xiàng)貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬(wàn)元；以庫(kù)存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬(wàn)元、市價(jià)為250萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺(tái)抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備51萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；以200萬(wàn)普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價(jià)1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定整個(gè)交易過(guò)程不考慮除庫(kù)存商品的增值稅以外的稅費(fèi)。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制天明公司與K公司進(jìn)行資產(chǎn)置換時(shí)天明公司的會(huì)計(jì)分錄；

(3)做出天明公司與H公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)H公司的處理。

53.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為l400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為220萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出l20萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25％的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10％于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。要求：

(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)交所得稅。

(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年所得稅費(fèi)用。

(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年綜合收益總額。

(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.佳潔上市公司(以下簡(jiǎn)稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn)，至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(是2008年吸收合并形成的)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。

(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2003年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。

專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部

分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。

②佳潔公司管理層2009年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③佳潔公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)丁產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。

(4)其他有關(guān)資料：

①佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。

②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算確定佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年

12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。

(4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)。

55.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器沒(méi)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

56.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20x6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

58.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨的發(fā)出成本如下：購(gòu)入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購(gòu)入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計(jì)=1128754-70500=183375(元)

2.B對(duì)于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

3.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

4.A該批存貨的初始入賬金額=5000+200+20+5=5225(萬(wàn)元)

5.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額：

加權(quán)計(jì)算后各資產(chǎn)組總的賬面價(jià)值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×1500／12000＝281.25（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×4500／12000＝843.75（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×6000／12000＝1125（萬(wàn)元）

②分配后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為：

A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝1500＋281.25＝1781.25（萬(wàn)元）

B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝2250＋843.75＝3093.75（萬(wàn)元）

C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝3000＋1125＝4125（萬(wàn)元）

③A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝1781.25萬(wàn)元，可收回金額＝2000萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值；

B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝3093.75萬(wàn)元，可收回金額＝2340萬(wàn)元，發(fā)生減值753.75萬(wàn)元；

C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝4125萬(wàn)元，可收回金額＝3000萬(wàn)元，發(fā)生減值1125萬(wàn)元。

7.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬(wàn)元?？墒栈亟痤~為36萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬(wàn)元，可收回金額為40萬(wàn)元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬(wàn)元。

8.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬(wàn)股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無(wú)需調(diào)整分子凈利潤(rùn)金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

9.D解析：在20天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

10.C解析：面值1000萬(wàn)元—尚未攤銷的折價(jià)15萬(wàn)元(24-24÷4X1.5)+應(yīng)計(jì)利息120萬(wàn)元(1000×8%×1.5)=1105萬(wàn)元。

11.A月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

13.A自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研究階段的費(fèi)用120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=234+100+66=400(萬(wàn)元)，2009年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=400-400÷5×3/12=380(萬(wàn)元)。

14.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

15.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

16.A預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件之一是：履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而B(niǎo)公司是可能不能償還到期美元債務(wù)。不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以A不正確；對(duì)B公司而言，A公司可能需履行連帶責(zé)任；就C公司而言，A公司履行連帶責(zé)任的可能性極小。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，這兩項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保形成A公司的或有負(fù)債，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，A公司應(yīng)當(dāng)在20×8年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔(dān)保的被擔(dān)保單位、擔(dān)保金額及財(cái)務(wù)影響等。

17.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

18.B甲公司自財(cái)政部門取得的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，從政府獲得了經(jīng)濟(jì)資源，但甲公司交付了商品，不是無(wú)償取得，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

19.D應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

20.B甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬(wàn)元)；甲公司2011年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬(wàn)元)。

21.C選項(xiàng)A不正確，企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B不正確，企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤(rùn)，分配順序不能顛倒；選項(xiàng)D不正確。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

22.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬(wàn)元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬(wàn)元)；(3)期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額=240-204=36(萬(wàn)元)；(4)期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=36-30+30×(400/1200)=16(萬(wàn)元)，注意銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

23.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入遞延收益，在計(jì)提折舊時(shí)按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計(jì)入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入遞延收益。

24.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。

25.B可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目。交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。因此，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000—50+10：960(萬(wàn)元)。

26.A為購(gòu)建生產(chǎn)線購(gòu)人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進(jìn)行列示，所以選項(xiàng)A不符合題意。

27.B新華公司購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（萬(wàn)元），期初攤余成本與其入賬價(jià)值相等，2013年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（萬(wàn)元）。

28.C選項(xiàng)A、B和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì);選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。

29.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

30.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬(wàn)元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬(wàn)元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬(wàn)元）

自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（35－33）

31.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

32.ABC解析：按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨、貸款和應(yīng)收賬款計(jì)提的跌價(jià)(或損失)準(zhǔn)備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。

33.ACD選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，同時(shí)滿足“與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

34.BC

35.BCD廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

36.ABCD購(gòu)買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬(wàn)元);購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬(wàn)元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

37.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來(lái)現(xiàn)金流量。

38.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

40.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會(huì)計(jì)處理。

41.BCE“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=200+20+80=300(萬(wàn)元)；“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=150+50=200(萬(wàn)元)；“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=(200+20+80)-(150+50)-20-10+20=90(萬(wàn)元)；“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目=90-5=85(萬(wàn)元)。

42.BD資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，所以選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，那么不需要調(diào)整報(bào)告年度所得稅，所以選項(xiàng)D不正確。

43.ACD選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算，所以抵債金額應(yīng)為580萬(wàn)元。

選項(xiàng)E，由于或有支付義務(wù)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為16.96（848×1%×2）萬(wàn)元。其中，848=（2340-100-580-600）×（1-20%）。

44.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤盈存貨應(yīng)按重置成本入賬，而非其公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按兩者的差額貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸方表示存貨價(jià)值減少，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值因素消失時(shí)，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，借方表述存貨價(jià)值增加；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，盤盈存貨應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，不作為前期差錯(cuò)處理，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理；

選項(xiàng)D正確，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D表述均正確。

調(diào)整事項(xiàng)的處理原則如下：

（1）涉及損益的項(xiàng)目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤(rùn)分配的項(xiàng)目直接在“利潤(rùn)分配”科目核算；不涉及損益和利潤(rùn)分配的項(xiàng)目，直接調(diào)整相關(guān)科目。

（2）涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳后，則調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅。

（3）調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”科目。

（4）通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的期初數(shù)或上年發(fā)生數(shù)；上述調(diào)整涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)調(diào)整；凡涉及貨幣資金的均屬當(dāng)期，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.N

49.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

50.(1)事項(xiàng)(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬(wàn)元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方后，才能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運(yùn)抵A公司并未說(shuō)明安裝調(diào)試已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認(rèn)要求。

事項(xiàng)(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬(wàn)元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差500萬(wàn)元為營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益。

事項(xiàng)(3)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，海洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計(jì)量。

事項(xiàng)(4)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債190萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計(jì)量。

事項(xiàng)(5)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬(wàn)元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付50萬(wàn)元賠款及訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬(wàn)元不滿足確認(rèn)為資產(chǎn)的條件。

事項(xiàng)(6)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)按售價(jià)400萬(wàn)元記入“其他應(yīng)付款”科目，同時(shí)按其成本將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，并確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=(42—40)×10÷4×1=5(萬(wàn)元)。

理由：對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購(gòu)合同，屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，在沒(méi)有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)收入=40×50=2000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)銷售成本=40×30=1200(萬(wàn)元)。

理由：此項(xiàng)屬于委托代銷商品銷售收入的確認(rèn)。發(fā)出商品不符合銷售收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價(jià)格確認(rèn)委托代銷商品的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。

(2)計(jì)算上述每一事項(xiàng)對(duì)20×8年利潤(rùn)總額的影響，并計(jì)算海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤(rùn)總額。

事項(xiàng)(1)使利潤(rùn)總額減少=2000—1800=200(萬(wàn)元)

事項(xiàng)(3)使利潤(rùn)總額減少1400萬(wàn)元

事項(xiàng)(4)使利潤(rùn)總額減少190萬(wàn)元

事項(xiàng)(5)使利潤(rùn)總額減少=260—60=200(萬(wàn)元)

事項(xiàng)(6)使利潤(rùn)總額減少=400300+5=105(萬(wàn)元)

事項(xiàng)(7)使利潤(rùn)總額減少=50×50一50×30=1000(萬(wàn)元)。

海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤(rùn)總額

=30000—200一1400—l90—200一105—1000

=26905(萬(wàn)元)

51.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)39.65

52.0(1)天明公司對(duì)大海公司投資的分錄：10×7年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司1350貸：銀行存款135020×7年3月8日借：應(yīng)收股利40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司4020×7年3月25日借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4020×8年3月8日借：應(yīng)收股利48長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司2貸：投資收益5020×8年3月25日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利4820×8年10月31日借：預(yù)付賬款4095貸：銀行存款409520×9年1月5日追溯調(diào)整時(shí)：此時(shí)大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，與原投資時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值24500萬(wàn)元的差額，屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的部分1200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整留存收益，因現(xiàn)金股利的分配減少所有者權(quán)益1760萬(wàn)元，調(diào)整“成本”和“損益調(diào)整”明細(xì)，除此以外其他原因?qū)е驴杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1060萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整資本公積。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(成本)1310(1350-40)——大海公司(損益調(diào)整)12(1200×5%-48)——大海公司(其他權(quán)益變動(dòng))53(1060×5%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司1312資本公積——其他資本公積53利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5貸：盈余公積1.520×9年1月5日追加投資時(shí)：應(yīng)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=25000×20%=5000(萬(wàn)元)支付的價(jià)款為4550萬(wàn)元，產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入450萬(wàn)元，和第一次投資產(chǎn)生的商譽(yù)125萬(wàn)元(1350-24500×5%)綜合考慮，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入325萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(成本)4875貸：銀行存款455預(yù)付賬款4095營(yíng)業(yè)外收入32520×9年12月31日借：投資收益30(120×25%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整)3020×9年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1310+12+53+4875-30=6220(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1220萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失1220貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1220(2)天明公司與K公司資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)1800銀行存款540(200+340)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400貸：庫(kù)存商品2500(3)H公司的處理：借：固定資產(chǎn)清理249累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備51貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款936貸：銀行存款136主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42.5固定資產(chǎn)清理200股本200資本公積——股本溢價(jià)100營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得7.5借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失49貸：固定資產(chǎn)清理49借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200

53.(1)長(zhǎng)江公司2013年l2月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400-1200)X25％(事項(xiàng)1)