采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

目錄TOC\o"1-3"\h\u15483摘要 引言目前階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制屬于轉(zhuǎn)型初期，內(nèi)部控制體系仍然處于初級(jí)階段，大多時(shí)候并不能滿足市場(chǎng)發(fā)展需求，也使得建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中存在著內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控執(zhí)行不到位、監(jiān)督不嚴(yán)格等問題。在內(nèi)部控制體制存在缺陷的情況下，企業(yè)可能面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，然而采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是企業(yè)高效發(fā)展極為重要的一部分，必須做好相應(yīng)的把控，因此，本文選擇采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制作為研究的方向，以增強(qiáng)公司的未來發(fā)展能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于內(nèi)部控制的研究，在1992年COSO頒布的《內(nèi)部控制-綜合框架》產(chǎn)生了劃時(shí)代的意義，它為國(guó)內(nèi)外學(xué)者提供了很大的研究參考價(jià)值，該報(bào)告指出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與交流以及對(duì)環(huán)境的監(jiān)控五要素。在此之后，國(guó)內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)采購(gòu)以及付款業(yè)務(wù)進(jìn)行針對(duì)性研究。Michelon（2015）在他的研究中通過對(duì)比不同環(huán)境下內(nèi)部控制的問題，提出企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境加以重視[1]；任小軍（2016）解析了采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)控的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從企業(yè)的信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督體系的兩個(gè)內(nèi)控方面提出合理化建議[2]；王海燕（2016）總結(jié)了采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要點(diǎn)，提出成本控制至關(guān)重要，而成本控制的關(guān)鍵就是采購(gòu)、付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制[3]；劉雅菊（2018）闡述了物資采購(gòu)成本控制則是實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)有序性的主要環(huán)節(jié)，只有優(yōu)化物資采購(gòu),才能降低物資成本,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),保證企業(yè)的物資供應(yīng),增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[4]；秦宇琛（2018）通過研究國(guó)有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，主張企業(yè)要內(nèi)控因地制宜、因時(shí)制宜,靈活改進(jìn),并不斷加強(qiáng)探索和實(shí)踐[5]；邵姍（2019）針對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系、監(jiān)督體系、治理機(jī)制、內(nèi)部人員素質(zhì)四個(gè)方面提出建議，證明建筑企業(yè)的健康發(fā)展離不開健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[6]；谷永兵（2019）通過研究建筑施工企業(yè)的內(nèi)控體系，提出企業(yè)要明確內(nèi)控原則、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、做好風(fēng)險(xiǎn)防控、注重預(yù)算管理的建議以確保企業(yè)的有效發(fā)展[7]；藍(lán)仲梅（2019）在建筑施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制要點(diǎn)和難點(diǎn)兩個(gè)方面對(duì)展開論述，認(rèn)為企業(yè)要及時(shí)更新觀念認(rèn)識(shí)，做好內(nèi)部控制工作[8]。與國(guó)外采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究相比，我國(guó)學(xué)者對(duì)這方面的研究起步較晚，在研究的過程中主要通過對(duì)比國(guó)內(nèi)外企業(yè)的實(shí)際情況，并結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，提出一套適合我國(guó)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。目前，我國(guó)在內(nèi)部控制方向的研究取得了較大的進(jìn)步，研究的角度與范圍不斷的擴(kuò)大與創(chuàng)新，通過對(duì)2020年3月份我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的信息披露情況研究可以看出，現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)控體系需要不斷地加強(qiáng)和完善。這次報(bào)告的披露為本文采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究提供了重要的參考價(jià)值。本文主要通過兩種方法進(jìn)行研究，一是文獻(xiàn)研究法，通過查閱國(guó)內(nèi)外關(guān)于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，在充分理解的基礎(chǔ)上，明確研究方向與內(nèi)容；二是實(shí)地調(diào)研法，通過在A集團(tuán)進(jìn)行調(diào)研，實(shí)地了解該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。基于對(duì)研究?jī)?nèi)容的思考，本文主要分成四個(gè)部分進(jìn)行論述，第一部分主要介紹采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本概述，包括內(nèi)部控制的基本含義，應(yīng)遵循的原則，以及內(nèi)部控制的要點(diǎn)，其次還會(huì)針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法進(jìn)行總結(jié)。第二部分通過闡述A集團(tuán)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的具體流程，總結(jié)出該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。第三部分分析該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，其中采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題包括采購(gòu)計(jì)劃成本控制不嚴(yán)格；采購(gòu)人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升；驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力不足；付款審核不完善，財(cái)務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一；與供應(yīng)商沒有及時(shí)、定期對(duì)賬，造成會(huì)計(jì)核算困難。第四部分針對(duì)該公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的完善對(duì)策，以此提升該公司發(fā)展能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本概述1.1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本含義采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是指采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。進(jìn)而言之，企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制[9]。換言之，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。也就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而建立的各種職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。1.2采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)屬性，因“司”制宜，變通地去調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)參照以下五個(gè)原則作為基準(zhǔn)。1.2.1全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。換言之，就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行整個(gè)過程的控制，深入穿插企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過打破僅僅局限于會(huì)計(jì)控制的格局，以達(dá)到降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。還要對(duì)企業(yè)全體工作人員進(jìn)行控制，規(guī)范員工的工作作風(fēng)并給予相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核與激勵(lì)體制，推動(dòng)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程有效的進(jìn)行。1.2.2重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。簡(jiǎn)單說，就是把控好企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)窗口的常規(guī)工作，使業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠高品質(zhì)、高效率，低風(fēng)險(xiǎn)地保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。1.2.3制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率[10]。即每項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全分配給一個(gè)人去獨(dú)立完成，應(yīng)在這項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上安排合理的監(jiān)督對(duì)象，使其能夠約束彼此的行為，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，應(yīng)設(shè)置互不隸屬的上下級(jí)相互約束的關(guān)系，從而形成良好的制約監(jiān)督體系。1.2.4適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。在此，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，人員和結(jié)構(gòu)必須和企業(yè)間的會(huì)計(jì)系統(tǒng)相符合，使企業(yè)能夠健康持續(xù)發(fā)展。1.2.5成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。為了保證控制的效果，減少企業(yè)舞弊行為的出現(xiàn)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的每一名職員設(shè)有相應(yīng)的監(jiān)督人員，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)的人員去把控和監(jiān)督，但這樣就大大增加了企業(yè)的成本，導(dǎo)致信息的滯后性，降低了企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，因此企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)里，應(yīng)充分關(guān)注成本與效益之間的問題，最大限度的降低成本，提高企業(yè)的綜合效益。1.3采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)1.3.1編制需求計(jì)劃，請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)計(jì)劃企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，采購(gòu)部門依照其它部門的實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)需求制定材料采購(gòu)計(jì)劃，然后采購(gòu)部門通過對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存物資進(jìn)行統(tǒng)籌的計(jì)劃匯總，下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃訂單，并通過相應(yīng)的審批流程審批通過后執(zhí)行該訂單。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)數(shù)量計(jì)劃超支；采購(gòu)物資與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際需求不符；采購(gòu)計(jì)劃隨意性大[11]。對(duì)上述問題，企業(yè)應(yīng)該將采購(gòu)預(yù)算管理應(yīng)用到采購(gòu)計(jì)劃之中，通過相應(yīng)的流程審核后，企業(yè)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定。1.3.2請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)的有關(guān)部門依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)物資的真實(shí)需求和編制的采購(gòu)計(jì)劃訂單，對(duì)材料采購(gòu)提出的申請(qǐng)。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：材料采購(gòu)申請(qǐng)制度不健全，請(qǐng)購(gòu)未嚴(yán)格按照流程制度審批，這樣可能會(huì)產(chǎn)生材料采購(gòu)物資或多或少的問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生消極影響。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建立健全物資采購(gòu)申請(qǐng)制度，根據(jù)物資購(gòu)買的種類、勞務(wù)形態(tài)，對(duì)應(yīng)相關(guān)的管理對(duì)接部門，對(duì)請(qǐng)購(gòu)權(quán)利進(jìn)行賦予，嚴(yán)格明確執(zhí)行對(duì)應(yīng)部門和相關(guān)人員的行使權(quán)限和管理程序。1.3.3選擇供應(yīng)商簡(jiǎn)單說就是選擇物資采購(gòu)的進(jìn)貨渠道，這是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中十分重要的一方面[12]。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：選擇不合適的供應(yīng)商，可能會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)物資性價(jià)比偏低，還會(huì)發(fā)生一系類的欺詐行為。對(duì)于上述問題而言，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格審核供應(yīng)商資質(zhì)信息是否健全，考察供應(yīng)商的商譽(yù)信任值合不合格，要建立供應(yīng)商信息服務(wù)平臺(tái)。1.3.4定價(jià)采購(gòu)部門的根本目標(biāo)就是怎樣采購(gòu)到性價(jià)比最高的物資。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)定價(jià)方式不妥當(dāng)；缺乏完善的采購(gòu)定價(jià)制度；對(duì)特殊重要材料物資無全面的調(diào)研，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格不滿意，可能會(huì)引發(fā)企業(yè)材料成本鋪張浪費(fèi)。對(duì)企業(yè)來講，企業(yè)應(yīng)該選擇較為合理的定價(jià)方式，采用合同、招標(biāo)和詢價(jià)、比價(jià)的采購(gòu)方式，還要不斷完善采購(gòu)定價(jià)制度，進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的評(píng)估定價(jià)[13]。1.3.5訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為達(dá)成購(gòu)銷合作關(guān)系而建立的一種具有法律效應(yīng)的約定[13]。采購(gòu)合同是指企業(yè)依據(jù)確認(rèn)的供應(yīng)商、定價(jià)方式、供貨周期、物資價(jià)格、暫定計(jì)劃數(shù)量與供應(yīng)商簽訂的具有法律效應(yīng)的協(xié)議。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：兩方對(duì)框架協(xié)議的簽訂意見達(dá)不到統(tǒng)一，可能會(huì)導(dǎo)致物資的采購(gòu)與供應(yīng)產(chǎn)生滯后問題；沒有通過相應(yīng)的授權(quán)而簽訂采購(gòu)合同，合同的內(nèi)容存在著重大的欺詐行為，對(duì)方的主體責(zé)任、履行約定能力未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，可能使企業(yè)的相關(guān)合法權(quán)益受到破壞。對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)需要依照確定的供應(yīng)商、定價(jià)方式、供貨周期、物資價(jià)格、暫定計(jì)劃數(shù)量等狀況，去對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行擬定，確切地描述好合同條款內(nèi)容，明確兩方的權(quán)利、責(zé)任和法定義務(wù)，合同的簽訂一定要遵循規(guī)章制度。1.3.6管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程是指企業(yè)建立對(duì)采購(gòu)合同實(shí)時(shí)、全面地跟進(jìn)制度，系統(tǒng)科學(xué)地了解合作商的供貨情況，并且由現(xiàn)實(shí)條件去選擇物資的交通路線、運(yùn)輸工具以及運(yùn)輸方式，全天候、全時(shí)性的掌握物資的供應(yīng)狀況。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：業(yè)務(wù)人員未能對(duì)合同的要求情況進(jìn)行實(shí)時(shí)有效跟進(jìn)，選擇不恰當(dāng)?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸方式，沒有考慮運(yùn)輸過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)產(chǎn)生物資不能及時(shí)供應(yīng)、物資受到損壞的的問題。從企業(yè)的利益考慮，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)活動(dòng)建設(shè)和物資的對(duì)應(yīng)特性等方面，去挑選合適的交通運(yùn)輸方式和工具，來保證供應(yīng)過程的安全及時(shí)性。1.3.7驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)是指企業(yè)對(duì)所采購(gòu)物資進(jìn)行查驗(yàn)接收登記入庫(kù)，能夠保證所驗(yàn)收物資符合合同的要求規(guī)定。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)要求不嚴(yán)謹(jǐn)、驗(yàn)收中的流程把控過于疏松，對(duì)存在質(zhì)量等問題的材料物資沒有相應(yīng)的問題解決，這樣就會(huì)造成企業(yè)材料物資和賬面產(chǎn)生損失。站在企業(yè)利益最大化的角度上看，企業(yè)應(yīng)該對(duì)物資的驗(yàn)收入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)特殊材料物資進(jìn)行仔細(xì)檢查，要求供應(yīng)商出具相關(guān)權(quán)威檢測(cè)證明后才可以入庫(kù)。1.3.8付款付款是指企業(yè)在對(duì)訂單協(xié)議、簽字蓋章合同、相應(yīng)財(cái)務(wù)單據(jù)、信息平臺(tái)流程等關(guān)鍵內(nèi)容審核沒問題后，根據(jù)合同簽訂要求支付的款項(xiàng)支付予合作商的過程。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款流程審核過于寬松、付款方式的選擇達(dá)不到合理標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)付款金額沒有做好把控，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)和信用危機(jī)。企業(yè)若要改善付款流程的現(xiàn)況，應(yīng)該對(duì)付款流程嚴(yán)格審核把控，規(guī)范流程，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格要求其職責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)單據(jù)，合同協(xié)議，信息平臺(tái)流程嚴(yán)格審批，審批確認(rèn)沒有問題后，選擇準(zhǔn)確、合理的付款方式，按合同實(shí)際約定支付貨款。1.3.9會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是指對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。該要點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不完善，企業(yè)的貨物和資金流動(dòng)不能完全準(zhǔn)確的映射；物資采購(gòu)臺(tái)賬、倉(cāng)管入庫(kù)記錄與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄存在出處，這就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄出現(xiàn)虛假問題，還有會(huì)造成企業(yè)的資金減少。企業(yè)需建立健全對(duì)采購(gòu)與付款流程相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，對(duì)供應(yīng)物資、采購(gòu)合同、驗(yàn)收入庫(kù)資料、財(cái)務(wù)單據(jù)、支付流程等情況做好記錄，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容做好臺(tái)賬，以保證物資采購(gòu)臺(tái)賬、倉(cāng)管入庫(kù)記錄與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄保持一致。

2A集團(tuán)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀深圳市寶鷹建設(shè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A集團(tuán)”），該公司于1994年成立，辦公地址位于深圳市福田區(qū)車公廟泰然四路303棟，注冊(cè)資本十億元人民幣。經(jīng)營(yíng)范圍為：建筑裝飾裝修、智能化、鋼結(jié)構(gòu)等，目前已成為中國(guó)建筑裝飾行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)之一。A集團(tuán)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要針對(duì)采購(gòu)建筑工程物資、支付供應(yīng)商貨款等。該公司的規(guī)模較大，擁有公司職工1700余人，其中材料采購(gòu)部設(shè)有總經(jīng)理和副總經(jīng)理共兩名，主管兩名，共計(jì)80余名采購(gòu)人員，除此之外，財(cái)務(wù)部分設(shè)會(huì)計(jì)核算部和資金管理部，會(huì)計(jì)人員共計(jì)150余人。2.1A集團(tuán)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀由于該公司的材料采購(gòu)部門是公司極為重要的部門，采購(gòu)部的總經(jīng)理同時(shí)也是公司的副總裁，日常處理事務(wù)繁忙，所以采購(gòu)部的主要負(fù)責(zé)人為部門的副總經(jīng)理，采購(gòu)部?jī)擅鞴芊謪^(qū)域負(fù)責(zé)，主管下級(jí)分設(shè)四名組長(zhǎng)，組長(zhǎng)主要是對(duì)所管轄項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，考察，審批流程，處理重大事項(xiàng)并反饋于部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。采購(gòu)部還設(shè)有文職組，招標(biāo)詢價(jià)組，于公司總部辦公，來對(duì)接現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目的日常工作事宜。該公司的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)流程是采用線上和線下相結(jié)合的方式，采購(gòu)流程如下圖1.1所示。第一步，由項(xiàng)目施工員發(fā)起材料采購(gòu)計(jì)劃（未發(fā)起材料計(jì)劃材料員不予采購(gòu)），材料員通過公司信息平臺(tái)對(duì)材料計(jì)劃具體信息檢查和審核是否正確。但是在這個(gè)過程中，有時(shí)候現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)人員不夠認(rèn)真仔細(xì)，直接對(duì)該流程通過審核，導(dǎo)致流程會(huì)產(chǎn)生被上層領(lǐng)導(dǎo)退回重新擬定的結(jié)果，從而影響了項(xiàng)目上的采購(gòu)效率。第二步，由項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)起材料資金計(jì)劃申請(qǐng)，材料員需在信息平臺(tái)審核資金計(jì)劃的材料是否是現(xiàn)場(chǎng)需要采購(gòu)的，審核通過后，流程再由采購(gòu)組長(zhǎng)，和副總經(jīng)理最終審核通過，實(shí)際上正常是組長(zhǎng)大致審核通過，由副總經(jīng)理做最后把關(guān)。第三步，由材料員在信息平臺(tái)上進(jìn)行材料報(bào)價(jià)審批的錄入，在錄入之前，需要材料員線下做好材料詢價(jià)，報(bào)價(jià)，比價(jià)的工作，正常是由現(xiàn)場(chǎng)施工員下單，材料員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目實(shí)際所需材料進(jìn)行做詢價(jià)表，聯(lián)系相關(guān)材料的相應(yīng)供應(yīng)商，進(jìn)行至少三家的詢價(jià)，然后由供應(yīng)商報(bào)好價(jià)格蓋公章反饋于材料員，材料員根據(jù)他們的報(bào)價(jià)進(jìn)行作比較，然后選擇“性價(jià)比”最優(yōu)的供應(yīng)商供貨。但是在此過程中，需要材料員的專業(yè)知識(shí)比價(jià)能力很強(qiáng)，因?yàn)槭懿牧掀焚|(zhì)，規(guī)格型號(hào)等原因的影響，有的材料員會(huì)難以把控其中的細(xì)節(jié)問題，導(dǎo)致材料采購(gòu)成本的增加。在這一環(huán)節(jié)中，也是公司最難把控的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于公司在全國(guó)各地項(xiàng)目很多，很難抽出更多人力進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)成本監(jiān)督，從而監(jiān)督力度就會(huì)薄弱一些，現(xiàn)場(chǎng)材料員也可能會(huì)導(dǎo)致與供應(yīng)商在報(bào)價(jià)中徇私舞弊，做一些違背公司規(guī)章制度的事情。第四步，由材料員發(fā)起材料采購(gòu)合同申請(qǐng)，合同模板統(tǒng)一使用公司模板，在與供應(yīng)商簽訂合同之前，公司要求材料員必須讓供應(yīng)商提供“三證合一”的相關(guān)資質(zhì)，以確保供應(yīng)商的誠(chéng)信保證能力和了解供應(yīng)商的企業(yè)整體實(shí)力，還能對(duì)優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估設(shè)定分類，增加企業(yè)供應(yīng)資源。采購(gòu)合同會(huì)由材料員、法務(wù)人員、工程部門領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)部門領(lǐng)導(dǎo)階梯式審核，做到對(duì)采購(gòu)合同的嚴(yán)格把控。第五步，由材料員發(fā)起材料采購(gòu)申請(qǐng)（所需采購(gòu)產(chǎn)品的選擇好供應(yīng)商后，材料員在采購(gòu)供應(yīng)商平臺(tái)下單采購(gòu)），所有的材料都需做采購(gòu)申請(qǐng)，哪怕只是一顆螺絲釘，由副總經(jīng)理嚴(yán)格審批采購(gòu)流程，對(duì)材料的材質(zhì)，規(guī)格型號(hào)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。最后一步就是由倉(cāng)管員對(duì)實(shí)到現(xiàn)場(chǎng)材料進(jìn)行登記臺(tái)賬，進(jìn)行辦理入庫(kù)流程，現(xiàn)場(chǎng)材料的入庫(kù)出庫(kù)都由倉(cāng)管員集中管理。比價(jià)發(fā)起材料采購(gòu)計(jì)劃詢價(jià)發(fā)起材料采購(gòu)計(jì)劃詢價(jià)信息平臺(tái)下單采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)起材料采購(gòu)申請(qǐng)信息平臺(tái)下單采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)起材料采購(gòu)申請(qǐng)圖1.1企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖A集團(tuán)按照國(guó)家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，在2014年就已經(jīng)制定了公司內(nèi)部控制管理制度，其中包括《采購(gòu)開發(fā)管理辦法》、《采購(gòu)管理辦法》、《供應(yīng)商評(píng)鑒管理辦法》等采購(gòu)業(yè)務(wù)管理辦法，但針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并不完善，通過對(duì)該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)具體流程的了解，已經(jīng)采取的內(nèi)部控制措施主要表現(xiàn)在：材料采購(gòu)計(jì)劃的制定是否合理；采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)流程是否匯報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；材料的定價(jià)是否符合采購(gòu)流程；供應(yīng)商的選擇是否合適；是否對(duì)采購(gòu)材料進(jìn)行質(zhì)驗(yàn)工作；對(duì)不合格材料是否進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。但是，該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制還是存在一些問題，例如：在控制活動(dòng)上存在采購(gòu)計(jì)劃成本控制不嚴(yán)格問題；在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中采購(gòu)員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升；在內(nèi)部監(jiān)督上有著驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力不足的問題。這些問題會(huì)在后文中做詳細(xì)的闡述。2.2A集團(tuán)付款業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司財(cái)務(wù)部門分為資金管理部和會(huì)計(jì)核算部，會(huì)計(jì)核算部門又細(xì)分為外派財(cái)務(wù)組和內(nèi)派財(cái)務(wù)組。其中駐外財(cái)務(wù)人員有20余人，駐內(nèi)財(cái)務(wù)人員110余人，資金管理部門10余人，會(huì)計(jì)核算部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)單據(jù)和付款流程進(jìn)行審核，資金管理部門主要負(fù)責(zé)實(shí)際貨款的付出。排序付款該公司付款業(yè)務(wù)的具體流程如圖2.1所示：首先，由材料部文職人員在信息平臺(tái)發(fā)起材料付款申請(qǐng)，然后流程會(huì)過到會(huì)計(jì)核算部門的相關(guān)人員，他們會(huì)根據(jù)流轉(zhuǎn)單據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，確認(rèn)單據(jù)的真?zhèn)魏蛦螕?jù)的名稱、單價(jià)、數(shù)量、單位、規(guī)格型號(hào)是否與采購(gòu)員實(shí)際采購(gòu)信息相符。審核后的財(cái)務(wù)單據(jù)會(huì)移交回采購(gòu)部門，然后由采購(gòu)部副總經(jīng)理和總經(jīng)理依次簽字，由于公司的每天處理業(yè)務(wù)量很大，高管領(lǐng)導(dǎo)日常工作繁忙，財(cái)務(wù)單據(jù)的簽字效率會(huì)普遍不太高，從而影響付款效率，導(dǎo)致項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)貨物供應(yīng)出現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)人員在審核單據(jù)的過程中會(huì)出現(xiàn)很多與信息平臺(tái)流程不一致的情況，這時(shí)，財(cái)務(wù)人員會(huì)聯(lián)系采購(gòu)部文職組人員說明此流程的問題，然后文職組人員會(huì)轉(zhuǎn)達(dá)于項(xiàng)目材料員說明情況，由項(xiàng)目材料員再聯(lián)系供應(yīng)商處理，循環(huán)往復(fù)，付款效率就會(huì)大大降低。此問題的出現(xiàn)大多是項(xiàng)目采購(gòu)員與供應(yīng)商溝通和要求不到位而導(dǎo)致的，這就需要材料員加強(qiáng)自身知識(shí)儲(chǔ)備，增強(qiáng)業(yè)務(wù)溝能力。最后，財(cái)務(wù)單據(jù)審核和簽字無誤后會(huì)流轉(zhuǎn)到資金管理部的財(cái)務(wù)人員，由單據(jù)的順序安排付款，但由于每日付款金額公司有限額，會(huì)導(dǎo)致付款單據(jù)的積壓，同樣也影響著財(cái)務(wù)付款效率。排序付款發(fā)起材料付款申請(qǐng)付款申請(qǐng)單簽字財(cái)務(wù)單據(jù)審核發(fā)起材料付款申請(qǐng)付款申請(qǐng)單簽字財(cái)務(wù)單據(jù)審核圖2.1企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖上文中提到，A集團(tuán)在2014年就已經(jīng)按照國(guó)家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定了內(nèi)部控制管理制度，但是付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施也是有待需要完善的。通過對(duì)該公司付款業(yè)務(wù)具體流程的研究了解，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)采取了以下措施：會(huì)計(jì)是否對(duì)供應(yīng)商所提供財(cái)務(wù)單據(jù)進(jìn)行審核；對(duì)需要支付的款項(xiàng)，是否向高層領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示；對(duì)付款的相關(guān)流程，是否經(jīng)過層層審批。但是，該公司付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施并不完善，在以下兩方面存在缺陷：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，付款審核不完善，財(cái)務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一，降低了公司的付款效率；在信息與溝通方面，采購(gòu)部門沒有與供應(yīng)商進(jìn)行及時(shí)、定期的對(duì)賬工作，這樣就會(huì)造成年底會(huì)計(jì)核算的困難。通過以上對(duì)公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程基本狀況的研究，發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面存在著一系列的問題，針對(duì)這些問題，必須對(duì)癥下藥，下文對(duì)這些問題出現(xiàn)的原因以及提出合理化地建議作深入的闡述。

3采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中，A集團(tuán)雖然采取了相關(guān)的內(nèi)部控制措施，但是從這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程來看，還存在著五條比較明顯的問題，下文做具體的問題分析。3.1采購(gòu)計(jì)劃成本控制不嚴(yán)格采購(gòu)計(jì)劃一般來講要提前預(yù)估物資采購(gòu)所需要的實(shí)際數(shù)量和時(shí)間，防止物資供應(yīng)短缺，影響建設(shè)生產(chǎn)活動(dòng)，還要確認(rèn)好物資實(shí)際需要量和現(xiàn)場(chǎng)耗用標(biāo)準(zhǔn)，方便控制采購(gòu)物資的計(jì)劃成本。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)采購(gòu)物資實(shí)施相應(yīng)控制活動(dòng)是十分重要的。在自身工作中以及實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)：A集團(tuán)在建設(shè)經(jīng)營(yíng)的過程中，現(xiàn)場(chǎng)施工員對(duì)材料的把控并不嚴(yán)格，正常業(yè)務(wù)流程是施工員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)施工情況和施工進(jìn)度來確認(rèn)此期間所需采購(gòu)的材料，在擬定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，無法精確的計(jì)算出現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際需要量，事實(shí)上是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況不做深入了解而產(chǎn)生的問題，加之采購(gòu)流程周期較長(zhǎng)，對(duì)所下采購(gòu)訂單的數(shù)量會(huì)有偏多的情況，俗話講“寧愿買多，也不買少”，抱著這樣的心理，從而導(dǎo)致了采購(gòu)的計(jì)劃成本過高的問題。3.2采購(gòu)人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。通過對(duì)相關(guān)書籍研究得知，采購(gòu)工作沒有固定的規(guī)律可循，采購(gòu)的材料種類繁多，市場(chǎng)上的材料供應(yīng)變化快，還要應(yīng)對(duì)各種各樣的供應(yīng)商，這就需要采購(gòu)員具有良好的市場(chǎng)學(xué)知識(shí)以應(yīng)對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)，還要具備采購(gòu)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)來與供應(yīng)商更好地溝通，最重要的是一個(gè)合格的采購(gòu)員要有自己獨(dú)特的預(yù)測(cè)能力、表達(dá)能力、與同事的協(xié)作能力、成本分析能力來提升自身的綜合素質(zhì)和價(jià)值。但是經(jīng)調(diào)查了解后，發(fā)現(xiàn)該公司的采購(gòu)員普遍文化水平不高，大專生人員居多，很多資歷老的采購(gòu)員是通過自身社會(huì)經(jīng)驗(yàn)的積累一步步走下去的，沒有文憑，當(dāng)今社會(huì)，科學(xué)文化領(lǐng)域發(fā)展迅速，自身掌握不到足夠的先進(jìn)科學(xué)文化知識(shí)，是難以適應(yīng)時(shí)代和社會(huì)發(fā)展的，可能會(huì)被淘汰，所以該公司采購(gòu)人員的自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力需要提升，來改善公司的內(nèi)部環(huán)境。3.3驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力不足內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。由現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際經(jīng)歷研究發(fā)現(xiàn)：A集團(tuán)的材料物資的驗(yàn)收都是統(tǒng)一由倉(cāng)管員清點(diǎn)簽字驗(yàn)收的，但公司規(guī)定：材料到場(chǎng)，項(xiàng)目經(jīng)理、施工員、材料員必須協(xié)助倉(cāng)管驗(yàn)收，在實(shí)際中，大多數(shù)情況下只有倉(cāng)管員一人去收貨，倉(cāng)管員在無監(jiān)督的狀態(tài)下，對(duì)材料下單數(shù)量只是形式清點(diǎn)，然后直接簽字確認(rèn)，最后出現(xiàn)質(zhì)量和數(shù)量上的問題就會(huì)發(fā)生推卸責(zé)任的一系列糾紛，公司在材料的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，起不到監(jiān)督控制的作用，使得驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力不足，不僅給公司財(cái)產(chǎn)造成損失，還影響了公司的形象和信譽(yù)。3.4付款審核不完善，財(cái)務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。付款審核流程是企業(yè)極其重要的流程，它影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，關(guān)乎著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)付款流程的文件查閱和實(shí)際調(diào)查得知：該公司付款申請(qǐng)單由采購(gòu)部門文員擬定，然后根據(jù)供應(yīng)商的相關(guān)付款單據(jù)進(jìn)行流程的處理，但是由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)材料需求緊張，付款審核的過程就大大簡(jiǎn)化，在沒有財(cái)務(wù)單據(jù)的情況下也會(huì)通過審批，使得付款審核存在形式化，給企業(yè)帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)很多供應(yīng)商開出財(cái)務(wù)單據(jù)（收據(jù)、發(fā)票）經(jīng)常在系統(tǒng)流程未發(fā)起前開或者滯后時(shí)間較久后開出，現(xiàn)場(chǎng)材料未完全供應(yīng)完畢，使得總的材料數(shù)量、金額與系統(tǒng)流程存在差異，未能統(tǒng)一，導(dǎo)致公司經(jīng)常性退票，補(bǔ)票的問題發(fā)生，加大了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以該公司需要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，去降低公司的不可預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)。3.5與供應(yīng)商沒有及時(shí)、定期對(duì)賬，造成會(huì)計(jì)核算的困難企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。通過對(duì)公司信息系統(tǒng)的研究以及相關(guān)管理文件的閱讀研究發(fā)現(xiàn)：A集團(tuán)在信息與溝通方面不太通暢，由于公司項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，材料供應(yīng)商一般采用就近原則，實(shí)行就地取材的方式，除了那些公司長(zhǎng)時(shí)間的合作伙伴，很多都是較為短時(shí)間的合作伙伴，對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間合作的供應(yīng)商，公司采購(gòu)部門認(rèn)為相互合作關(guān)系良好，并且現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)訂單多，金額小，所以就沒有及時(shí)、定期對(duì)賬；對(duì)于那些短時(shí)間合作的供應(yīng)商，因?yàn)閺钠洳少?gòu)材料數(shù)量較少，所以就對(duì)這些材料商的關(guān)注度較低，對(duì)賬也就存在著延期性，這些在信息與溝通方面的不及時(shí)，不定期，最后就造成了年底會(huì)計(jì)核算困難的問題。

4采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議4.1增強(qiáng)控制活動(dòng)，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本控制活動(dòng)可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可把控范圍之內(nèi)，要進(jìn)行事前、事中、事后的相應(yīng)控制。首先，要事前控制成本：對(duì)材料計(jì)劃成本要由專門成本人員嚴(yán)格審核和控制，現(xiàn)場(chǎng)施工人員要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際材料需要，做出合理地材料計(jì)劃安排，切勿盲目下單。其次，要事中控制成本：對(duì)累積下單材料成本人員要做出統(tǒng)計(jì)，使項(xiàng)目管理者最早了解到項(xiàng)目的超支狀況，以便及時(shí)對(duì)材料的控制采取相應(yīng)的措施。最后，要進(jìn)行事后控制成本：在整個(gè)項(xiàng)目完成之后，相關(guān)成本人員要對(duì)項(xiàng)目材料成本進(jìn)行最終統(tǒng)計(jì)，并科學(xué)分析可控因素，查缺補(bǔ)漏，為其它項(xiàng)目和未來的項(xiàng)目積累和總結(jié)更多的經(jīng)驗(yàn)，以便及時(shí)做出科學(xué)合理地材料計(jì)劃預(yù)測(cè)和判斷。采購(gòu)成本的合理控制對(duì)公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為重要，事前、事中、事后控制是有效保障公司效益的必要手段。4.2優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高采購(gòu)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力若要改善公司的內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方向，公司應(yīng)該在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策上做出改善。首先，公司必須建立科學(xué)合理化的聘用、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、教育機(jī)制。公司人事部門應(yīng)該對(duì)外公開招聘，以個(gè)人能力、知識(shí)水平的評(píng)測(cè)競(jìng)爭(zhēng)錄取；對(duì)在職采購(gòu)人員定期進(jìn)行考核，工資獎(jiǎng)金與考核成績(jī)關(guān)聯(lián)；應(yīng)在業(yè)務(wù)寬松期間多組織日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)。其次，公司要培養(yǎng)材料員樹立責(zé)任意識(shí)、團(tuán)結(jié)意識(shí)、節(jié)約意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、統(tǒng)籌意識(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)人員的思想道德教育，除此之外，公司要定期提供采購(gòu)相關(guān)的專業(yè)書籍、報(bào)刊等資料，并安排相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)測(cè)試，來提高采購(gòu)人員專業(yè)知識(shí)能力。千里冰封非一日之寒，公司需不斷地完善內(nèi)控機(jī)制，才能在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展浪潮中增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。4.3加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，提高驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，來發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷。對(duì)該公司來講，公司應(yīng)嚴(yán)格要求質(zhì)安部門和綜合管理部門定期對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)項(xiàng)目材料驗(yàn)收情況進(jìn)行了解，對(duì)未按公司規(guī)章制度執(zhí)行的項(xiàng)目人員予以處罰。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理、施工員、材料員、倉(cāng)管員等項(xiàng)目人員進(jìn)行記錄考察，要求收貨現(xiàn)場(chǎng)必須有照片證明，每月進(jìn)行整合匯報(bào)。對(duì)倉(cāng)管人員收貨簽字要嚴(yán)格要求，不可代簽（特殊情況代簽需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示），驗(yàn)收清點(diǎn)材料不可形式驗(yàn)收。公司要定期對(duì)項(xiàng)目考核，設(shè)置優(yōu)秀項(xiàng)目獎(jiǎng)，實(shí)行激勵(lì)機(jī)制來提高項(xiàng)目人員的積極性。4.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善付款審核體系企業(yè)要做到及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，就要做好以下三點(diǎn)：第一，公司要將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到公司的內(nèi)控體系中，對(duì)分級(jí)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行，從下向上逐級(jí)匯報(bào)，自上而下的全時(shí)監(jiān)督和嚴(yán)格管理，將不同的管理權(quán)限賦予每個(gè)管理層，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)化最小化，使公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度化、流程化和規(guī)范化。第二，采購(gòu)與財(cái)務(wù)部門實(shí)行定期的風(fēng)險(xiǎn)管理論證工作，將督察的形式貫穿到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中：由專門的負(fù)責(zé)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)進(jìn)行明確，重大風(fēng)險(xiǎn)管理以口頭和書面形式傳達(dá)到相應(yīng)的部門去落實(shí)督辦，對(duì)于督察的結(jié)果要及時(shí)、定期匯報(bào)。第三，公司要規(guī)范采購(gòu)與財(cái)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員，對(duì)付款審核流程嚴(yán)格把控，對(duì)供應(yīng)商服務(wù)系統(tǒng)定期進(jìn)行問題收集，對(duì)問題財(cái)務(wù)單據(jù)設(shè)立專門人員去核查和反饋。這樣的話，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)得到合理地把控，付款業(yè)務(wù)效率才會(huì)得到提高，對(duì)促進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制提供合理地保障。4.5改善信息與溝通狀態(tài)，及時(shí)、定期與供應(yīng)商對(duì)賬企業(yè)要做到及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制的相關(guān)信息，確保信息在內(nèi)外部之間都可以有效進(jìn)行溝通。對(duì)于該公司而言，無論供應(yīng)商與A集團(tuán)是屬于長(zhǎng)期合作還是短期合作的關(guān)系，材料采購(gòu)金額的多少，采購(gòu)部門都應(yīng)該在每月的15號(hào)之后25號(hào)之前與供應(yīng)商進(jìn)行及時(shí)、定期核對(duì)賬單。采購(gòu)部門應(yīng)提高對(duì)地區(qū)供應(yīng)商的關(guān)注度，對(duì)于短期合作供應(yīng)商要要求其提供相關(guān)資質(zhì)證明，進(jìn)行信息歸檔，以便保持更加長(zhǎng)久的合作關(guān)系。還要加強(qiáng)采購(gòu)員與供應(yīng)商的信息交流與溝通，制定業(yè)務(wù)介紹手冊(cè)，讓供應(yīng)商對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程更加了解，來提高采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的整體運(yùn)行效率，保證年底會(huì)計(jì)核算更加順利地進(jìn)行。

結(jié)論內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，其科學(xué)有效的制定與實(shí)施能夠確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，可以保持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康態(tài)發(fā)展，有效地預(yù)防企業(yè)未來發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠科學(xué)化、制度化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。除此之外，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制作為一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)制定和不斷健全的內(nèi)部控制體系有著不可或缺的影響。本文在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述研究的基礎(chǔ)上，通過對(duì)A集團(tuán)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)流程的了解，分析和總結(jié)出該公司在采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題包括采購(gòu)計(jì)劃成本控制不嚴(yán)格；采購(gòu)人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升；驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力不足；付款審核不完善，財(cái)務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一；與供應(yīng)商沒有及時(shí)、定期對(duì)賬，造成會(huì)計(jì)核算的困難。本文結(jié)合公司的實(shí)際采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)控的基本狀況，提出相應(yīng)的改善建議：增強(qiáng)控制活動(dòng)，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本；優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高采購(gòu)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力；以及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，提高驗(yàn)收入庫(kù)執(zhí)行力；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善付款審核體系；改善信息與溝通狀態(tài)，及時(shí)、定期與供應(yīng)商對(duì)賬。由于受到諸多因素的限制，本文只針對(duì)A集團(tuán)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查研究，對(duì)所研究的企業(yè)了解的周期較短，而且自身知識(shí)儲(chǔ)備較少和對(duì)內(nèi)部控制的基本理論知識(shí)學(xué)習(xí)不足。在未來的研習(xí)過程中，會(huì)更加努力地了解關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)，進(jìn)一步加深對(duì)論文選題的研究。

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