2021-2022年福建省漳州市注冊會計(jì)審計(jì)

2021-2022年福建省漳州市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊會計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊會計(jì)師有可能會免于法律責(zé)任

2.

在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

3.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會計(jì)師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

4.在下列各方面中，注冊會計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

5.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計(jì)單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計(jì)師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗(yàn)收單D.賣方發(fā)票

6.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

7.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

8.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

9.

第

5

題

下列各項(xiàng)中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計(jì)單位主要從事美元業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計(jì)單位經(jīng)營效益持續(xù)增長，因此經(jīng)股東會同意，董事會不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計(jì)單位由于需要經(jīng)常與美國的母公司進(jìn)行賬簿核對，因此將會計(jì)年度確定為母公司的會計(jì)年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計(jì)單位在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)低報(bào)了進(jìn)口貨物的價(jià)格

10.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

11.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

12.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計(jì)單位涉訴案件的分析報(bào)告構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括注冊會計(jì)師編制的計(jì)算表

C.注冊會計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以滿足發(fā)表審計(jì)意見的要求

D.如果沒有會計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

14.注冊會計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

15.在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.注冊會計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證

C.在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

16.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低有關(guān)，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨(dú)立來源獲得的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

17.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

18.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

19.下列各項(xiàng)中不屬于會計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。編制會計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會計(jì)資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

20.

在下列因素中，最不影響A注冊會計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

21.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

22.下列有關(guān)會計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計(jì)對象

D.會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一

23.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

24.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

25.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計(jì)師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對評估的昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師王華決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。

A.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對性為主

B.進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間范圍的針對性同等重要

C.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對性為主

26.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

27.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

28.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

29.如果在審計(jì)報(bào)告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明重大不一致B.拒絕提交審計(jì)報(bào)告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

30.注冊會計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

二、多選題(20題)31.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

32.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

33.關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

34.

第

25

題

注冊會計(jì)師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

35.設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當(dāng)性

36.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

37.

下列情況屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估或?qū)⒃u估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評估期間的事項(xiàng)或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響做出評估

38.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

39.下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶（丁銀行賬戶）

40.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，注冊會計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師已重新出具針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，但注冊會計(jì)師未能針對更正過的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師也未重新出具針對上期報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

41.定期檢查已完成的工作底稿是會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查

B.進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

C.實(shí)行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個(gè)周期內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查

42.第

33

題

假定注冊會計(jì)師周某確定的ABC公司2005年度會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項(xiàng)，如果ABC公司在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊會計(jì)師無須在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬元的款項(xiàng)無法函證，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計(jì)的損失金額為200萬元，但保險(xiǎn)公司估計(jì)損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價(jià)值1000萬元的股票市價(jià)下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達(dá)到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

43.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計(jì)要素B.會計(jì)憑證C.會計(jì)賬簿D.會計(jì)報(bào)表

44.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計(jì)師在評價(jià)其所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

B.注冊會計(jì)師在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊會計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

45.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位

D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

46.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（）。

A.較高的所得稅負(fù)擔(dān)B.重返資本市場后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機(jī)會成本

47.賬證核對指的是核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標(biāo)的目的是否相符。

A.時(shí)刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

48.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

49.下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷售收入

50.保持職業(yè)懷疑是對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求，下列相關(guān)說法中，正確的有()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層

三、3.判斷題(10題)51.在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報(bào)表反映數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.在審計(jì)計(jì)劃工作中，運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是在進(jìn)一步了解客戶情況的基礎(chǔ)上，評估重要性水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊會計(jì)師Q在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以108元/公斤的售價(jià)將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價(jià)為104元/公斤。Y公司已將售價(jià)高于市場價(jià)格的部分計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”明細(xì)科目，并在報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊會計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)對Y公司而言是重要的，但在確定審計(jì)意見時(shí)無須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審會計(jì)報(bào)表的可靠程度,以便報(bào)表使用者據(jù)此作出正確決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)過程中通過《函證結(jié)果匯總表》對應(yīng)收賬款的函證情況進(jìn)行控制，為此專門設(shè)計(jì)了這種表格，表中內(nèi)容如下。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會計(jì)師可以根據(jù)具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰，注冊會計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.簡述人民法院認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形。

62.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？

63.注冊會計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

64.福龍汽車公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。EFG會計(jì)師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，指派甲注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時(shí)，甲注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)開始前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員乙，由其將福龍汽車公司會計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)項(xiàng)目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計(jì)師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。(3)項(xiàng)目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計(jì)師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

65.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

參考答案

1.B選項(xiàng)B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

2.B解析：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務(wù)人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

3.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

4.C選項(xiàng)A、B、D，通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)ABD均含有大量的職業(yè)判斷；

選項(xiàng)C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A選項(xiàng)A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項(xiàng)B，付款憑證由財(cái)務(wù)部門在實(shí)際付款時(shí)填制；

選項(xiàng)C，驗(yàn)收單應(yīng)由獨(dú)立的驗(yàn)收部門填制；

選項(xiàng)D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評價(jià)樣本，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

7.A會計(jì)師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

8.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9.D準(zhǔn)則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項(xiàng)違反的都是《會計(jì)法》，B項(xiàng)沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項(xiàng)違反了《海關(guān)法》。

10.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

11.B選項(xiàng)A、C、D，均屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

12.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計(jì)記錄以外的其他信息；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，可作為審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，審計(jì)證據(jù)為注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對有關(guān)事項(xiàng)的披露。

14.A注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

15.D因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項(xiàng)B正確，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)雖然是由外部獨(dú)立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B請見教材P133，分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估和總體復(fù)核是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對于特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

18.B因?yàn)樽詴?jì)師提請被審計(jì)單位管理層修改，而被審計(jì)單位不同意修改，這種事項(xiàng)注冊會計(jì)師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

19.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

20.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

21.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對來說更可靠。

22.B法律主體一定是會計(jì)主體，但是會計(jì)主體不一定是法律主體。

23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

24.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。

25.C只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

26.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

27.D

28.A存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。存貨過時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

29.D注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師也沒有必要出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

30.B此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)獲取管理層聲明。

31.BD選項(xiàng)AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

32.CD注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊會計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊會計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)D正確。

33.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

34.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊會計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

35.ABCD除了考慮上述四個(gè)因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應(yīng)全選。

36.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

37.ABD解析：應(yīng)該是管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。

38.ACD選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無關(guān)。

39.ABDABD

【答案解析】：為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊會計(jì)師有必要對選項(xiàng)AB的賬戶函證；選項(xiàng)D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項(xiàng)C工會委員會的基本賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算無關(guān)，無需函證。

40.AD

41.ACD選項(xiàng)A，參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；

選項(xiàng)B，確定檢查的時(shí)間、人員與范圍，會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C，周期最長不得超過三年；

選項(xiàng)D，至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計(jì)范圍受限(并非不確定事項(xiàng))，后者屬于或有事項(xiàng)；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計(jì)了，至于10萬元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸結(jié)為重大不確定事項(xiàng)；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項(xiàng)中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計(jì)師也無須增強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

43.BCD賬務(wù)處理程序是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

44.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

45.ABD審計(jì)工作底稿是反映整個(gè)審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”。選項(xiàng)C并不是審計(jì)工作底稿的編制要求。

46.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（1）較高的所得稅負(fù)擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會擴(kuò)大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價(jià)值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機(jī)會，還會產(chǎn)生一定的機(jī)會成本。

47.ABCD賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的時(shí)刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標(biāo)的目的是否相符。

48.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯(cuò)報(bào)可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響；(4)計(jì)算管理層報(bào)