2021-2022年吉林省通化市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年吉林省通化市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為14元），乙公司有權(quán)以每股14元的價格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格14元。

（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價值：21000元。

（7）2012年1月31日期權(quán)的公允價值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為權(quán)益工具

B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融資產(chǎn)

C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債

D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債

2.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已累計計提折舊為80萬元，公允價值為160萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提20萬元壞賬準備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動資產(chǎn)利得分別為()萬元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

3.下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不屬于借款費用資本化時點中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（）

A.企業(yè)將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造

B.自供應(yīng)商處不帶息方式賒購建造固定資產(chǎn)項目的物資

C.以外幣專門借款向工程承包方支付工程款

D.用銀行存款購買工程物資

4.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

5.甲公司2017年財務(wù)報告批準對外報出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

6.甲公司20×2年應(yīng)確認代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

7.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不會引起當期資本公積（資本溢價/股本溢價）發(fā)生變動的是（）

A.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值

8.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

9.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1250萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6．2元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．15元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.－135B.－72．5C.－145D.0

10.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是（）

A.政府對企業(yè)的無償撥款屬于政府補助

B.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助

11.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應(yīng)該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

12.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）。

A.確認債務(wù)重組收益80萬元

B.確認商品銷售收入90萬元

C.確認其他綜合收益100萬元

D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元

13.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

14.甲公司2017年的財務(wù)報告于2018年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

15.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項對外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負債表列示金額為1200萬元(其中，建筑物原價為1500萬元，已計提減值準備300萬元)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。當年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準備待其增值后對外出售。9月30日該項建筑物的公允價值為1300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當年的折舊和減值等因素，下列會計處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項目，并按照1300萬元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬元，同時貸記“存貨跌價準備”300萬元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬元，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.本年末存貨項目應(yīng)列示的金額為1200萬元

16.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為14萬元，無相關(guān)稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

17.第

3

題

下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。

A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入

D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入

18.甲公司有關(guān)股票投資如下：2018年5月16日以每股6元的價格購進乙公司股票600萬股，準備近期出售，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關(guān)交易費用6萬元。2018年6月5日收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日該股票收盤價格為每股5元。2019年7月15日以每股6.5元的價格將股票全部售出。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是（）萬元A.360B.300C.900D.294

19.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個服飾加工廠房，預(yù)計建造時間為1.5年。當日支付工程款2000萬元，10月1日支付工程款4000萬元。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項廠房建設(shè)所用借款的財政貼息180萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費用開始資本化的時點為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬元

C.東明服飾取得財政貼息時直接計人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費用化金額為75萬元

20.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2011年1月1日開工建造，2011年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

21.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

22.第

5

題

甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為40萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（）萬元。

A.0B.4C.16D.20

23.

第

20

題

下列各項中，不計入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

24.甲公司2013年5月10日以每股6元的價格購進某股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．2元，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司于6月5日收到現(xiàn)金股利20萬元，12月31日該股票收盤價格為每股8元，2014年5月15日以每股9元的價格將股票全部售出，另需支付交易費用1．5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年5月15日出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2014年營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

25.下列各項中,應(yīng)在資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)類中單獨列示的項目是()。A.A.準備1年內(nèi)出售的無形資產(chǎn)

B.準備1年內(nèi)出售的固定資產(chǎn)

C.準備1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的長期投資

D.1年內(nèi)將到期的持有至到期投資

26.甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.0B.400C.80D.320

27.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對于支付的利息應(yīng)確認財務(wù)費用40萬元

28.甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；

(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；

(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；

(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；

(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()。A.A.240萬元B.250萬元C.340萬元D.350萬元

29.大海公司2009年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為l00萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2011年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了l0萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.64B.72C.8D.O

30.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

二、多選題(15題)31.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

32.企業(yè)交納的下列各項稅金中，可能計入有關(guān)資產(chǎn)成本項目的是（）。

A.用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

B.委托加工應(yīng)稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）應(yīng)支付的消費稅

C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

D.購建廠房交納的耕地占用稅

33.企業(yè)依據(jù)股份支付協(xié)議的約定對可行權(quán)條件進行修改，下列表述中不正確的有（）

A.在任何情況下，股份支付協(xié)議生效后，可行權(quán)條件都不能修改

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)不需要做任何處理

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)不需要做任何處理

D.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

34.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理，說法不正確的有（）

A.對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，符合一定條件時可以將公允模式轉(zhuǎn)換為成本價值模式

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.將以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方同，其處置損益均計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

35.第

22

題

下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年

C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出去

36.下列關(guān)于外幣報表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

B.實收資本應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益

D.外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

37.關(guān)于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財務(wù)費用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入

38.M公司為我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個子公司，這四個子公司資料如下：（1）A公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國，記賬本位幣為歐元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經(jīng)營

B.B公司不是M公司的境外經(jīng)營

C.C公司不是M公司的境外經(jīng)營

D.D公司不是M公司的境外經(jīng)營

39.下列各項中，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.以外幣標價的交易性金融資產(chǎn)

40.下列項目中,屬于非貨幣性交易的有()。

A.以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權(quán)

B.以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料

C.以公允價值100萬元的A車床換取B車床,同時收到12萬元的補價

D.以公允價值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時支付15萬元的補價

41.關(guān)于收入的確認，下列表述正確的有（）

A.對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化

B.對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業(yè)應(yīng)當在后續(xù)期間對其進行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認條件

C.企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付的能力和意圖

D.沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關(guān)損益

42.下列交易或事項，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額

C.因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認成本、費用

D.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

43.下列租賃業(yè)務(wù)中應(yīng)當判定為融資租賃的有（）

A.租賃期限屆滿時，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，但租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用壽命小于75%

B.租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，且租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用壽命的75%

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

D.就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的95%

44.下列說法中，正確的有()。

A.會計政策變更時應(yīng)披露新會計政策的時點和具體應(yīng)用情況

B.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實和原因

C.會計估計變更應(yīng)披露變更對當期以及以前期間的影響數(shù)

D.會計差錯更正不需要重復(fù)披露以前期間的附注中已披露的差錯

45.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔保，下列各項在金額能夠可靠計量的情況下，京華公司應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.甲公司發(fā)生財務(wù)困難，京華公司很可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，京華公司基本確定承擔還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時性財務(wù)困難，京華公司可能承擔連帶還款責任

D.丁公司運營良好，京華公司極小可能承擔連帶還款責任

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對其2011年及以前的賬目進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺，合同約定總價款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價格為515萬元，成本為420萬元，當時的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺環(huán)保設(shè)備，收到價款240萬元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入，原價為300萬元，預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，沒有計提減值。購入設(shè)備時收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補貼150萬元。甲公司當年針對該事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對這部分支出的處理為：借：管理費用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價300萬元。N公司按照出售部分銷售價款的5％收取手續(xù)費，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200借：銷售費用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

50.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認的投資收益金額。

51.（8）在2009年4月，發(fā)現(xiàn)2008年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用6萬元。

要求：（1）判斷上述哪些事項是調(diào)整事項，哪些事項是非調(diào)整事項。

（2）對調(diào)整事項做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

52.甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2010年12月20日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟固定資產(chǎn)（寫字樓）及一項可供出售金融資產(chǎn)（對B上市公司的股權(quán)投資）償付該項債務(wù)；A公司寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2010年12月31日，A公司將寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該寫字樓的賬面余額為2000萬元，累計折舊200萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為2200萬元；A公司該股權(quán)投資共計500000股，占B上市公司表決權(quán)資本的5％，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2010年12月31日賬面余額為2600萬元，其中成本為2000萬元，公允價值變動為600萬元，當日的公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

對于取得的寫字樓，甲公司與C公司于2010年12月31日簽訂經(jīng)營租賃合同，將該寫字樓整體出租給C公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。

（2）2011年5月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元；2011年6月10日B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利。

（3）2011年6月30日，B公司股票收盤價為每股44元，甲公司預(yù)計B公司股票價格下跌是暫時的。

（4）2011年12月31日，B公司股票收盤價為每股35元，甲公司預(yù)計B公司股票價格還將持續(xù)下跌。

（5）2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為2600萬元。

（6）2012年6月30日，B公司股票收盤價為每股39元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

要求：

（1）計算債務(wù)重組過程中甲公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄；

（2）計算債務(wù)重組過程中A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得并編制相關(guān)會計分錄；

（3）計算2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響損益的金額；

（4）編制甲公司投資性房地產(chǎn)在2011年的相關(guān)會計分錄；

（5）計算2012年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對損益的影響。

53.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項股權(quán)以及一項房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進行核算。N公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價4000萬元，已計提折舊500萬元，購買日的公允價值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且沒有支付任何補價。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當天W公司對甲公司的董事會進行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司于2012年1月1日的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均與公允價值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進行此項合并另支付審計、評估費用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準了一項股份支付計劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價值為6元。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計乙公司截至2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬元，售價1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值0，采用直線法計提折舊。（5）2012年甲公司實現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報表范圍，如果納入，計算甲公司在合并報表中應(yīng)該確認的商譽，并編制購買日合并報表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報表中應(yīng)該確認的費用金額，并分別編制2012年W公司因該項股份支付在個別報表的分錄和合并報表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報表中的調(diào)整、抵消分錄。五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2008年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。

該批商品的實際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2009年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項已收到。該批商品的實際成本為160萬元。12月31日，確認售價與回購價的差額在當期的利息費用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明商品銷售價格是公允的。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元，實際利率為7.93%。

(5)12月10日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。北方公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，北方公司預(yù)計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為100萬元(不含增值稅額)，實際成本為60萬元。商品已運往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標權(quán)成本為200萬元，累計攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負責，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原價200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費用2萬元，款項均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目)

56.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價款為900萬元，消費稅稅費為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

(3)甲公司對應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。

要求：

(1)對甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計算本年度借款費用資本化金額；計算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對本年利潤總額的影響。

(2)對甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項目：

57.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計分錄。

58.甲公司2006年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬元，遞延所得稅負債的年初余額為2860萬元。

(2)長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認的增加長期股權(quán)投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000)萬元，其他權(quán)益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；非公益性捐贈支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項目中。

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性

差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中。

(3)分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計算甲公司當期應(yīng)交的所得稅金額。

(6)計算甲公司2006年度的所得稅費用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債；如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為權(quán)益工具。

2.D解析：借：應(yīng)付賬款234

貸：固定資產(chǎn)清理120

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得234-160=74

營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得160-120=40

3.B選項A屬于，將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造是轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不屬于，企業(yè)賒購物資承擔的是不帶息債務(wù)，在償付前不需要承擔利息，也沒占用借款資金。企業(yè)只有等到實際償付債務(wù)，才能將其作為資產(chǎn)支出；

選項C、D均屬于，以外幣專門借款向工程承包方支付工程款和用銀行存款購買工程物資屬于用貨幣資金支付，其資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

4.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

5.B選項A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當年的正常事項；

選項B屬于，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理；

選項C不屬于，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項；

選項D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準報出日之后，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.B20x2年因該項獎勵積分應(yīng)確認的代理業(yè)務(wù)收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

7.C選項A不符合題意，減少股本時，股本總額下降，但所有者權(quán)益總額不變，故資本公積（股本溢價）相應(yīng)增加；

選項B不符合題意，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，可用資本公積（資本溢價）轉(zhuǎn)為資本，以達到增資的目的；

選項C符合題意，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用計入“資本公積——其他資本公積”；

選項D不符合題意，同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值，應(yīng)將差額計入資本公積（資本溢價/股本溢價），如資本公積（資本溢價/股本溢價）不足則計入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

9.A外幣報表折算差額=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(萬元人民幣)。

10.C選項A正確，政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

選項B、D正確，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

選項C錯誤，政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。不屬于政府補助。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D《國家行政機關(guān)公文處理辦法》規(guī)定國家行政機關(guān)的公文中：通報適用于表彰先進，批評錯誤，傳達重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務(wù)委員會提請審議事項；請示適用于向上級機關(guān)請求指示、批準；函適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，請求批準和答復(fù)審批事項。由此可見，應(yīng)選用函。故選D。

12.A選項A，確認債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬元）；選項B，確認商品銷售收入120萬元；選項C，不確認其他綜合收益；選項D，確認資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元），存貨對外出售時影響損益，但不屬于利得。

13.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

14.D資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會計差錯，應(yīng)當調(diào)整2017年度的相關(guān)項目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對報告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用100

貸：累計攤銷100

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

15.D成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準備不能對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價準備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項D正確。

16.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務(wù)上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

17.C實際退貨發(fā)生在20×7年度財務(wù)報表批準報出后，銷售退回不屬于日后調(diào)整事項。故實際退回時應(yīng)沖減當期的銷售收入。

18.A甲公司持有乙公司股票準備近期出售，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，因此出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是出售所得款項與初始取得成本（初始計量金額）之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益＝[6.5－（6－0.1）]×600＝360（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.B選項A，東明服飾借款費用資本化開始時點為2013年7月1日;選項B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項C，該項財政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時起，平均分攤計人營業(yè)外收人;選項D，本期借款利息費用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

20.A專門借款的借款費用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬元)。

21.A甲公司2×16年年末應(yīng)當預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預(yù)計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

22.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬元），成本為40萬元，所以應(yīng)計提存貨跌價準備＝40-36=4（萬元）

23.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務(wù)處理。

24.C【解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。2014年5月15日出售可供出售金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(萬元)。

25.D

26.C甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬元)。

27.D選項D，交易性金融負債支付的利息費用應(yīng)記入“投資收益”。

28.D甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額=10+40+300=350(萬元)。事項(1)確認收入120萬元，事項(2)確認營業(yè)外收入30萬元，事項(3)沖減長期股權(quán)投資賬而價值60萬元，事項(4)確認管理費用10萬元，事項(5)確認管理費用40萬元，事項(6)確認管理費用300萬元，事項(7)確認公允價值變動損益(貸方發(fā)生額)60萬元，事項(8)確認資產(chǎn)減值損失(貸方發(fā)生額)100萬元。

29.A該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100—100×20％一(100—100×20％)×20％=64(萬元)。

30.A“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

31.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔的損失。

32.AD選項A，比如用自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給在建工程職工，分錄為：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）由分錄可以看出增值稅最后會隨著“應(yīng)付職工薪酬”記到“在建工程”進而轉(zhuǎn)到資產(chǎn)成本；選項B，委托加工應(yīng)稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）應(yīng)支付的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本；選項C，外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目；選項D，購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計入在建工程的成本。

33.ABCD選項A符合題意，通常情況下，股份支付協(xié)議生效后，不應(yīng)對其條款和條件隨意修改。但在某些情況下，可能需要修改授予權(quán)益工具的股份支付協(xié)議中的條款和條件；

選項B符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加；

選項C符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加；

選項D符合題意，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)當考慮修改后的可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ACD選項A說法錯誤，對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量符合條件時，只能由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式；

選項B說法正確，無論采用何種計量模式，取得的租金均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項C說法錯誤，將以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目；

選項D說法錯誤，處置投資性房地產(chǎn)，屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動非主營業(yè)務(wù)，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本核算其處置損益，不同于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.AD固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年屬于會計估計變更；對不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不影響會計信息的可比性，因此不作為會計政策變更。

36.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項C錯誤。

37.ABE選項C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入；選項D，分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入。

38.AC會計上的境外經(jīng)營是針對記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經(jīng)營，因此選項A、C正確。

39.BD【解析】資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按該日即期匯率折算，選項A不正確。

40.ABCAB不涉及補價，且?guī)醉椯Y產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易；CD涉及補價，但C補價比例為12÷100=12%＜25%，符合準則要求，屬于非貨幣性交易，D補價比例為15÷30=50%＞25%，不符合準則要求，不屬于非貨幣性交易。

41.ABC選項A、B、C正確，企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件的，應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：

（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（2）合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的服務(wù)，以下簡稱轉(zhuǎn)讓的商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；

（4）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。在評估時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付對價的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險）；

對于在合同開始日即滿足上述收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化；

對于不滿足上述收入確認條件的合同，企業(yè)應(yīng)當在后續(xù)期間對其進行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足這些條件；

選項D錯誤，沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時，均不應(yīng)確認收入。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付對價的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險）；企業(yè)在進行判斷時，應(yīng)當考慮是否存在價格折讓；存在價格折讓的，應(yīng)當在估計交易價格時進行考慮；企業(yè)預(yù)期很可能無法收回全部合同對價時，應(yīng)當判斷其原因是客戶的信用風(fēng)險還是企業(yè)向客戶提供了價格折讓所致。

42.BD選項A，－般情況下資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；選項C，期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應(yīng)計入所得稅費用，但與直接計人所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債計人所有者權(quán)益。

43.ABCD承租人和出租人應(yīng)當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，滿足下列標準之一的，應(yīng)當認定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）；

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（≥90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（≥90%）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用；

選項A、B正確，融資租賃的判定條件只需滿足之一即可判定為融資租賃，故只要租賃期限屆滿時，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不論租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命是否≥75%，都是融資租賃；

選項C正確，符合判定融資租賃標準的情形（5）；

選項D正確，就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的95%，超過了承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（≥90%），屬于融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.ABD選項C，會計估計變更應(yīng)披露變更對當期以及未來期間的影響數(shù)。

45.AB選項A、B均應(yīng)確認，或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量；

選項C不應(yīng)確認，京華公司可能承擔連帶還款責任，不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確認為預(yù)計負債；

選項D不應(yīng)確認，京華公司極小可能承擔連帶還款責任，不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確認為預(yù)計負債。

綜上，本題應(yīng)選AB。

對于可能性的具體數(shù)學(xué)概率分布，通常作如下分類：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

46.N

47.N

48.Y

49.(1)甲公司的處理不正確。因為采用分期收款方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷價格或現(xiàn)值確認收入，更正分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入85貸：未實現(xiàn)融資收益8s借：未實現(xiàn)融資收益41．20貸：財務(wù)費用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：借：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸：累計折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬元)，錯誤處理下計提折舊金額為165萬元，故更正分錄如下：借：累計折舊30．43貸：管理費用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在未分攤完畢該資產(chǎn)就已經(jīng)報廢或出、售的，應(yīng)該將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬元，應(yīng)該計入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費用100(5)甲公司的會計處理不正確，本事項屬于收取手續(xù)費方式的代銷行為，應(yīng)按照當年銷售的部分確認收入，更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入120貸：應(yīng)收賬款120借；發(fā)出商品80貸：主營業(yè)務(wù)成本80借：應(yīng)收賬款6貸：銷售費用

6

50.甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

對初始成本進行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。

51.(1)事項(1)、(2)、(3)、(7)、(8)屬于調(diào)整事項，事項(4)、(5)、(6)屬于非調(diào)整事項

(2)事項1：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入150

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

25.5

貸：應(yīng)收賬款175.5

借：庫存商品105

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本105

借：壞賬準備8.78(175.5×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

8.78

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅11.25

[(150—105)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

11.25

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

2.19

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.19

(175.5×5%×25%)

事項2：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

60

貸：壞賬準備60(135×60%一21)

借：遞延所得稅資產(chǎn)15

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

15(60×25%)

事項3：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出

30

預(yù)計負債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司87

其他應(yīng)付款一×