2021-2022年山東省濱州市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2021-2022年山東省濱州市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當時的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

2.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

3.

第

16

題

2011年計入管理費用的金額為（）萬元。

4.甲公司2018年度凈利潤為2885萬元，發(fā)行在外普通股400萬股，普通股平均市場價格為7元。2018年年初，甲公司對外發(fā)行280萬份可用于購買其普通股的認股權(quán)證，行權(quán)價格為4元。甲公司的稀釋每股收益為（）

A.7.21元B.5.51元C.5.55元D.5.24元

5.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，除－項A存貨的公允價值大于賬面價值500萬元外，其他資產(chǎn)與負債的公允價值等于其賬面價值，2013年6月到12月甲公司實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元。2014年甲公司實現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項全新的固定資產(chǎn)，售價為750萬元，賬面價值為500萬元.該項資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價為200萬元，該項存貨的賬面價值為300萬元，未計提跌價準備。A存貨到2013年年末對外出售40%，剩余60%在2014年全部對外出售。B商品2014年對外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

6.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

7.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

8.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

9.甲公司于20×6年取得乙公司40%股權(quán)，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

甲公司投資后至20×7年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。

20×8年8月,乙公司將其成本為300萬元的B商品以550萬元的價格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨。

乙公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。20×8年末甲公司已對外出售B商品的60%,不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。

A.對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬元計量

C.取得成本與投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額計入當期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值并計入所有者權(quán)益

10.

第

1

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費l萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

11.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

12.

第

19

題

專門借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.56B.52C.72D.76

13.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，至2007年6月30日實際發(fā)生各種試驗研究費用100萬元，此時該項技術(shù)達到無形資產(chǎn)確認標準，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2007年12月31日該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成達到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計其使用年限未計攤銷，2010年12月31日預(yù)計其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

14.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場要求，于2010年12月31日對該設(shè)備進行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬元，并于當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

15.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.40C.207D.204

16.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為14萬元，無相關(guān)稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

17.我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因是（）。

A.實行社會主義市場經(jīng)濟體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實行按勞分配

18.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務(wù)狀況不佳，乙企業(yè)對應(yīng)收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應(yīng)將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

19.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

20.2013年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套140萬元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2013年1月）。不考慮相關(guān)稅費。2013年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.2400B.0C.240D.2160

21.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

22.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

23.下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

24.第

10

題

根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。

A.102萬元B.106萬元C.298萬元D.506萬元

25.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項已收到，當日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當月進口貨物一批，價款為50萬美元，款項已支付，當日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

26.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，如某項房地產(chǎn)的公允價值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量條件的，可將成本模式變更為公允價值模式，并作為會計政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會計政策變更處理

27.甲公司2011年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

①收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬元；

②為建造辦公樓向銀行長期貸款，取得現(xiàn)金2000萬元；

③購買交易性金融資產(chǎn)支付價款150萬元；

④為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬元；

⑤因購買－臺用于日常經(jīng)營的機器設(shè)備，支付價款60萬元；

⑥支付上年度融資租賃設(shè)備款1000萬元。則下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入620萬元

B.投資活動現(xiàn)金流出150萬元

C.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流人2000萬元

28.2011年3月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6％。自2011年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。2011年4月份確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.30B.20C.120D.10

29.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

30.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準向全體股東發(fā)放12300萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在20×3年5月13認購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

二、多選題(15題)31.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.會計估計變更

B.濫用會計政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯

D.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的

E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的

32.下列項目中,應(yīng)按賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備的固定資產(chǎn)有()。

A.已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)

B.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)

C.由于技術(shù)進步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)

D.長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)

E.季節(jié)性停工檢修的固定資產(chǎn)

33.下列關(guān)于分部報告的表述，正確的有（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負債分配給報告分部的基礎(chǔ)

B.、如果經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標準，但企業(yè)管理層認為披露該經(jīng)營分部信息會對會計信息使用者有用的，也可以將其確定為報告分部

C.分部收入通常應(yīng)包括利息收入

D.分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)

34.下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有()。

A.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個組成部分

B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬

C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式

D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報告形式時，應(yīng)披露對企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入

E.母公司的會計報表和合并報表一并提供時，分部報告只需在合并報表基礎(chǔ)上提供

35.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法正確的有（）A.實務(wù)中,雖然也有企業(yè)只經(jīng)營單一業(yè)務(wù),但一般情況下企業(yè)的分公司、獨立的生產(chǎn)車間、不具有獨立法人資格的分部等也會構(gòu)成業(yè)務(wù)

B.如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán),而被購買方(或被合并方)并不構(gòu)成業(yè)務(wù),則該交易或事項不形成企業(yè)合并

C.交易事項發(fā)生以后,投資方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報,且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的,投資方對被投資方具有控制,形成母子公司關(guān)系,子公司需要納入到母公司合并財務(wù)報表的范圍中

D.企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負債的組合時,應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)負債的相對公允價值基礎(chǔ)上進行分配，不按照企業(yè)合并準則進行處理

36.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，需要對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整，那么在調(diào)整時應(yīng)當考慮的因素有（）

A.以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額對被投資單位凈利潤的影響

B.應(yīng)以取得投資時被投資單位存貨的公允價值為基礎(chǔ)對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間與投資企業(yè)不一致時，應(yīng)按投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

D.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整

37.下列關(guān)于或有事項的表述，正確的有()。

A.對于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補償?shù)?，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認

B.當或有負債是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時，不應(yīng)確認為企業(yè)的一項負債；但當或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時，則應(yīng)確認為一項負債

C.對于應(yīng)予披露的或有負債，應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計支付的時間

D.因或有事項而確認的預(yù)計負債，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，同時在會計報表附注中披露

E.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債，由于被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)狀況良好，則可以不在會計報表附注中披露

38.下列各項中，在每股收益列報時應(yīng)重新計算各列報期間每股收益的有（）

A.派發(fā)股票股利B.公積金轉(zhuǎn)增資本C.并股D.發(fā)行認股權(quán)證

39.第

22

題

下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確地有（）

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出

B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)支出

C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期管理費用

40.下列有關(guān)甲公司所得稅確認的表述，正確的有（）。

A.計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D.應(yīng)交所得稅為114.5萬元

E.遞延所得稅費用為10萬元

41.下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計人資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益

E.可供出售金融資產(chǎn)中的權(quán)益工具投資，減值準備一經(jīng)計提，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間不得轉(zhuǎn)回

42.下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的是（）

A.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時,因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加,因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時,因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的增量費用

43.下列總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)可以產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量

B.總部資產(chǎn)通常可以單獨進行減值測試

C.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

44.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項軟件銷售合同，向B公司銷售一項辦公管理系統(tǒng)，同時簽訂一項安裝服務(wù)合同，合同約定，A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對該辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項合同應(yīng)當合并為一項合同進行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)構(gòu)成一項單項履約義務(wù)

C.兩項合同應(yīng)當分別進行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)分別構(gòu)成單項履約義務(wù)

45.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬元向A公司購買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。包括乙公司一棟辦公樓評估增值400萬元和應(yīng)收賬款評估減值200萬元。乙公司辦公樓預(yù)計使用15年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1400萬元，其他綜合收益增加120萬元，分配現(xiàn)金股利180萬元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對外出售，取得價款1800萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的有（）。

A.購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽為260萬元

B.購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值確認資本公積200萬元

C.乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2012年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額為9800萬元

D.乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2013年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額為11110萬元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個別報表確認投資收益為1000萬元

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當日銀行買人價為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關(guān)稅費)用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項已于當日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

50.編制2012年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

51.使用期望現(xiàn)金流量法計算飛機未來3年每年的現(xiàn)金流量。

52.計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

53.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

55.萬達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費；③款項均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達公司發(fā)出商品時的會計分錄。

(2)編制萬達公司9月30日和10月31日計提利息的會計分錄。

(3)編制萬達公司11月30日回購商品的會計分錄。

56.

編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

57.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)。

(1)本公司向外提供勞務(wù)(其他業(yè)務(wù))，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬元(均用存款支付)。預(yù)計勞務(wù)總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負責(zé)停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗估計有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開。款未收到，后因質(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認啟明公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會計分錄。

58.甲公司為制造大型機械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設(shè)備，合同期3年。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于2005年3月1日開工，預(yù)計于2007年10月底完工。預(yù)計工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應(yīng)確認的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計入投資收益科目。

2.D(1)20×3年末計入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

3.A2011年應(yīng)確認的管理費用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

4.C甲公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝280－280×4/7＝120（萬股）；

甲公司的稀釋每股收益＝2885/（400＋120）＝5.55（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

認股權(quán)證、股份期權(quán)在計算稀釋每股收益時，增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價格×擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當期普通股平均市場價格

5.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評估增值的存貨對外出售會增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤，調(diào)整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

6.D當期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

7.B該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

8.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽。“洶涌澎湃，，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

9.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項，應(yīng)采用權(quán)益法進行核算，所以不正確；

B選項，初始投資成本應(yīng)為3500萬元，即實際支付價款為3500萬元，所以不正確；

C選項，實際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額3200（8000×40%）萬元，這部分的差額作為商譽，不在賬上反映，所以不正確。

10.A產(chǎn)成品的成本＝100+95＝195萬元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝20×10－20×1＝180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20×1＝85萬元，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。

11.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

12.A專門借款利息費用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬元）

13.B該項非專利技術(shù)入賬價值=120+150=270(萬元)，無法確定使用壽命時不計攤銷，2010年末可收回金額300萬元高于賬面價值，2011年該項無形資產(chǎn)的賬面價值=270/6×5=225(萬元)。

14.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

15.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。

16.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務(wù)上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

17.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因。故選B。

18.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應(yīng)當視事項的發(fā)生為準。本題中，甲企業(yè)財務(wù)狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，這一事項是在資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預(yù)測其發(fā)生火災(zāi)的可能性。因此，該事項應(yīng)當作為2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項進行處理。

19.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

20.D本題考查“非貨幣性職工薪酬的計量”相關(guān)知識點．企業(yè)以低于成本的價格向職工出售住房其實質(zhì)是企業(yè)向職工提供補貼。如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限．企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。因此在本題中乙公司出售給職工住房時形成的長期待攤費用=(100X80+180X20)一(80×80+140×20)=2400(萬元)；2013年長期待攤費用攤銷=2400-10=240(萬元)；2013年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=2400—240=2160（萬元）。

21.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

22.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

23.D按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費等費用作為支出計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計入營業(yè)外收入，其支出計入營業(yè)外支出。

24.D本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應(yīng)收賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)付賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）

故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）

中華會計網(wǎng)校試題點評：模擬四單選17有匯兌損益知識點的考核。

25.B2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

26.C選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量，通常應(yīng)當采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式；選項B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認條件時．企業(yè)可單獨對其采用成本模式計量；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

27.B事項③、事項⑤涉及的現(xiàn)金流量均屬于投資活動現(xiàn)金流出，則投資活動現(xiàn)金流出＝150+60＝210(萬元)。

28.D2011年4月份確認的營業(yè)外收入=2000×6％×l／12=10(萬元)。

29.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

30.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

31.AD5解析：濫用會計政策變更應(yīng)當作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯，企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影。向數(shù)不切實可行的除外。

32.ABCD解析：存在以下情況,應(yīng)全額計提固定資產(chǎn)減值準備:長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);已遭毀損,以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);其他實際上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。

33.ABD分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項C錯誤。

34.ABCDE上述選項均應(yīng)披露。

35.ABCD企業(yè)合并將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)（主體）合并形成一個報告主體的交易或事項。

選項A正確，會計角度，是否構(gòu)成企業(yè)合并，其一要看被購買方是否形成業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營活動或資產(chǎn)負債的組合，該組合具有投入、加工處理過程和產(chǎn)出能力，能夠獨立計算其成本費用或所產(chǎn)生的收入。要構(gòu)成業(yè)務(wù)不需要有關(guān)資產(chǎn)、負債的組合一定構(gòu)成一個企業(yè)，或是具有某一具體法律形式。醫(yī)務(wù)中，雖然也有企業(yè)只經(jīng)營單一業(yè)務(wù)，但一般情況下企業(yè)的分公司、獨立的生產(chǎn)車間、不具有獨立法人資格的分部等也會構(gòu)成業(yè)務(wù)。

選項B正確，要形成會計意義上的“企業(yè)合并”，前提是被購買的資產(chǎn)或資產(chǎn)負債組合要形成“業(yè)務(wù)”。如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被購買方（或被合方并）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)、則該交易或事項不形成企業(yè)合并。

選項C正確，交易事項發(fā)生以后，投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報，且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的。投資方對被投資方具有控制，形成母子公司關(guān)系，涉及到控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，該交易或事項發(fā)生以后，子公司需要納入到母公司合并財務(wù)報表的范圍中，從合并財務(wù)報告角度形成投告主體的交化。

選項D正確，企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負債的組合時，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)負債的相對公允價值基礎(chǔ)上進行分配，不按照企業(yè)合并準則進行處理，分配的結(jié)果是取得的有關(guān)資產(chǎn)、負的初人賬價值有可能不同與購買時點的公允價值，但不會因為價值的分配過程產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債項目，資產(chǎn)或資產(chǎn)、負債打包購買中多付或少付的部分均需要分解到取得的資產(chǎn)、負債項目中；在被購買資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)，需要作為企業(yè)合并處理時，確認計量時點的確定，合并中取得資產(chǎn)、負債的計量，合并差額的處理等均需要按照企業(yè)合并準則的有關(guān)規(guī)定進行處理，如在構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并中自被購買方取得的各項可辦認資產(chǎn)、負債應(yīng)當按照其在購買日的公允價值計量，合并成本與取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差板應(yīng)當確認為單獨的一項資產(chǎn)一一商譽或是在企業(yè)成本小于合并中取得可辦認凈資產(chǎn)公允價值份額的情況下，確認計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABCD權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資以后，應(yīng)當按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。在調(diào)整時，應(yīng)考慮以下因素：

（1）被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整（選項C）；

（2）以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額，以及投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎(chǔ)確定的資產(chǎn)減值準備金額等對被投資單位凈利潤的影響（選項A、B）；

（3）評估投資方對被投單位是否具有重大影響時，應(yīng)當考慮潛在表決權(quán)的影響；

（4）在確認應(yīng)享有會應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈利潤或凈虧損時，法規(guī)或章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈損益應(yīng)當予以剔除；

（5）在確認投資收益時，對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵銷（選項D）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.AD【解析】按照規(guī)定，或有負債無論是企業(yè)的一項潛在義務(wù)，還是一項現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)確認為企業(yè)的一項負債，故選項B是錯誤的；對于應(yīng)予披露的或有負債，應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補償?shù)目赡苄?，不披露預(yù)計支付的時間，選項C是錯誤的；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債，即使極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，也應(yīng)在會計報表附注中披露，故選項E是錯誤的。

38.ABC選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力，影響的是本期基本每股收益和以前年度基本每股收益、稀釋每股收益。企業(yè)應(yīng)當在相關(guān)報批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的，應(yīng)當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABE

40.ABDEABDE

【答案解析】：選項A，資料4，遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元；

選項B，資料5，遞延所得稅負債＝50×25%＝12.5萬元；

選項C，不需要確認遞延所得稅。

選項D，應(yīng)交所得稅＝[1000＋（1）4－（3）10＋（4）10－（5）50－（6）6－（6）90－（7）400]×25%＝114.5（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)＝（4）10×25%＝2.5（萬元）；遞延所得稅負債＝[（5）50＋（8）100]×25%＝37.5（萬元）；遞延所得稅費用＝－2.5＋50×25%＝10（萬元）；確認資本公積＝100×25%＝25（萬元）。

41.AD選項B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入資本公積；選項c，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本；選項E，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間減值準備可以轉(zhuǎn)回，但不得通過損益轉(zhuǎn)回。

42.AB企業(yè)應(yīng)當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報：（1）企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失。（2）后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。（3）持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的處置損益。

選項A、B正確，屬于在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報；

選項C錯誤，屬于在利潤表中作為終止經(jīng)營損益列報；

選項D錯誤，企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費用，如果不進行該項處置就不會產(chǎn)生這些費用，企業(yè)應(yīng)當將這些增量費用作為終止經(jīng)營損益列報。

綜上，本題應(yīng)選AB。

43.CD選項A、B表述錯誤、選項C、D表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組，總部資產(chǎn)難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.AB由于A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項組合產(chǎn)出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務(wù)構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，選項B正確；當兩份或多份合同同時訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項履約義務(wù)時，應(yīng)當將其合并為一份合同處理，選項A正確。

45.ABE購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽=8000—8600×90%=260(萬元)，選項A正確；購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值，應(yīng)確認資本公積=400-200=200(萬元)，選項B正確；乙公司自購買日開始持續(xù)計算的至2012年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬元)，選項c錯誤；乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2013年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬元)，選項D錯誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬元)，選項E正確。

46.N

47.N

48.Y

49.甲公司2013年3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財務(wù)費用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財務(wù)費用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：應(yīng)付賬款－美元2760(400×6.9)

貸：銀行存款－美元2720(400×6.8)

財務(wù)費用－匯兌差額40

⑥3月25日

借：交易性金融資產(chǎn)－成本8(10×1x0.8)

貸：銀行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

計提外幣借款利息=1000×4%X3/12：10(萬美元)。

借：在建工程67

貸：長期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×0.7=7.7(萬元人民幣)。

借：公允價值變動損益0.3(8-7.71

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動0.3

50.①內(nèi)部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價76

借：固定資產(chǎn)－累計折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產(chǎn)－原價40

借：無形資產(chǎn)－累計攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費用9

51.0第一年的現(xiàn)金流量=1000×20%+800×60%+400×20%=760(萬美元)第二年的現(xiàn)金流量=960×20%+720×60%+300×20%=684(萬美元)第三年的現(xiàn)金流量=900×20%+700×60%+240×20%=648(萬美元)

52.股本為9000萬元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬元)。

53.【正確答案】：（1）①12月1日

借：銀行存款1462.5

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）212.5

未實現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益16.71

貸：財務(wù)費用16.71［（3750－408.75）×6％/12］

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務(wù)費用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財務(wù)費用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）