2021-2022年山西省大同市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年山西省大同市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

2

題

假定A公司2007年1月1日從C公司購(gòu)入X大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，并且不需安裝。購(gòu)貨合同約定，X大型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬(wàn)元，2008年12月31日支付300萬(wàn)元，2009年12月31日支付200萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

2.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

3.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

4.甲企業(yè)20×2年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，20×8年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元。甲企業(yè)20×8年應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。

A.1162.5B.900C.975D.950

5.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫(kù)存100萬(wàn)件，成本為3500萬(wàn)元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬(wàn)件，預(yù)計(jì)繼續(xù)加工需要成本為1200萬(wàn)元。B產(chǎn)品期末在市場(chǎng)上的銷售價(jià)格為45元/件，A材料在市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)為34元/件。假定不存在銷售費(fèi)用，A材料期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元A.0B.100C.200D.300

6.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2010年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良（更新改造前未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）。改良過(guò)程中拆除老化電機(jī)并同時(shí)安裝新電機(jī)，被替換電機(jī)原價(jià)為200萬(wàn)元，新安裝的電機(jī)價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。改良過(guò)程中領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10％，同時(shí)發(fā)生相關(guān)人員工資50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬(wàn)元，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績(jī)不佳，無(wú)法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬(wàn)元B.143．125萬(wàn)元C.146．875萬(wàn)元D.155．13萬(wàn)元

7.A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

8.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性的是（）

A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.名義金額

9.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

10.下列各句中，沒(méi)有語(yǔ)病的一句是（）。

A.2010中國(guó)上海世界博覽會(huì)是世界園藝博覽會(huì)歷屆占地面積最大、活動(dòng)最豐富、演藝最精彩的一次盛會(huì)。

B.現(xiàn)在人們認(rèn)識(shí)到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場(chǎng)的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽(yáng)噴發(fā)出來(lái)的高速帶電粒子流(通常稱為太陽(yáng)風(fēng))有關(guān)。

C.曾經(jīng)運(yùn)作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會(huì)英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀(jì)人、成都謝菲聯(lián)俱樂(lè)部董事長(zhǎng)許宏濤與假球有染的消息證嘮中國(guó)足球還有更多的黑幕即將揭開(kāi)。

D.警方已經(jīng)組織力量對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了仔細(xì)分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

11.甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營(yíng)乙公司3年，甲公司每年應(yīng)保證乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，若超過(guò)1000萬(wàn)元，則超過(guò)部分由甲公司享有，若低于1000萬(wàn)元，則低于部分由甲公司補(bǔ)足。承包期第一年，由于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，乙公司產(chǎn)品在銷售中出現(xiàn)滑坡，預(yù)計(jì)乙公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)定的利潤(rùn)，最可能實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，則甲公司在當(dāng)年年末針對(duì)該或有事項(xiàng)正確的做法是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，并在報(bào)表中披露

B.不作任何處理

C.作為或有負(fù)債在報(bào)表中予以披露

D.報(bào)表中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元

12.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

13.工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉(cāng)方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí),發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營(yíng)業(yè)外收支D.其他業(yè)務(wù)收支

14.在附有或有條件的債務(wù)重組中,債務(wù)人支付實(shí)際發(fā)生的或有支出時(shí),應(yīng)作為()處理。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.沖減債務(wù)重組收益D.沖減債務(wù)帳面價(jià)值

15.某企業(yè)于1998年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款(發(fā)行費(fèi)用略)976萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1000B.1080C.1105D.1120

16.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

17.甲公司是從事安裝及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)，2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)9月1日承攬了－個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目，培訓(xùn)期8個(gè)月，總價(jià)款為12萬(wàn)元，分兩次收取。第－筆培訓(xùn)款6萬(wàn)元已于9月1日收取，其余款項(xiàng)在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)收取。2014年12月31日甲公司得知委托單位已無(wú)力支付余款，至年末甲公司共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量。

(2)11月1日接受－項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)．安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，本年度預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。假定甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定安裝完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司因上述交易或事項(xiàng)對(duì)其2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響是（）。

A.0B.2萬(wàn)元C.－2萬(wàn)元D.－6萬(wàn)元

18.不列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

19.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

20.20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.-120萬(wàn)元B.-165萬(wàn)元C.-185萬(wàn)元D.-190萬(wàn)元

21.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目的是（）

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)管理用固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

22.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購(gòu)入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元。另發(fā)生包裝費(fèi)用5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料為158公斤，運(yùn)輸中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價(jià)值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

23.甲愛(ài)好游泳，且技術(shù)高超，一日，甲聲稱愿幫助乙學(xué)會(huì)游泳，乙欣然答應(yīng)。甲遂將乙?guī)У胶恿魃钏幦ビ?，在乙剛學(xué)會(huì)游時(shí)，甲即棄之不顧，獨(dú)自游回河岸，乙無(wú)力游回，面臨被淹死的危險(xiǎn)狀態(tài)，甲能夠援救卻術(shù)援救，致使乙被淹死。此時(shí)，站在河岸上旁觀的丙，游泳技術(shù)很好，完全能夠及時(shí)援救乙，但丙不認(rèn)識(shí)甲乙兩人，不愿跳人河中救人。那么，關(guān)于甲、丙的行為定性正確的是（）

A.甲和丙的行為構(gòu)成共同犯罪

B.甲的行為構(gòu)成犯罪，丙的行為不構(gòu)成犯罪

C.均不構(gòu)成犯罪

D.應(yīng)分別以故意殺人罪論處

24.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

25.乙企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅50萬(wàn)元，實(shí)際退回10萬(wàn)元。對(duì)于乙公司的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）A.對(duì)退回的10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”

B.對(duì)退回的10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期“其他收益”

C.對(duì)退回的10萬(wàn)元計(jì)入“遞延收益”

D.對(duì)退回的10萬(wàn)元沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本

26.

甲公司對(duì)乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是()。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤(rùn)D.交易性金融資產(chǎn)

27.

第

20

題

某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格每件3000元，購(gòu)買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購(gòu)買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購(gòu)貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

28.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬(wàn)元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬(wàn)元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-80萬(wàn)元C.410萬(wàn)元D.460萬(wàn)元

29.第

20

題

下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用

B.當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來(lái)分?jǐn)?/p>

C.由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn)

D.售后回租本質(zhì)上是一種融資手段

30.甲公司2007年12月31日購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2012年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)（）萬(wàn)元。

A.-5．36B.6C.8D.-7二、多選題(15題)31.2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬(wàn)元；

(2)6月30日，甲公司以6000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償；

(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；

(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y800萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.收到先征后返的所得稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到增值稅出口退稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

D.甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為210萬(wàn)元

32.下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策變更時(shí)應(yīng)披露新會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)和具體應(yīng)用情況

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實(shí)和原因

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)披露變更對(duì)當(dāng)期以及以前期間的影響數(shù)

D.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不需要重復(fù)披露以前期間的附注中已披露的差錯(cuò)

33.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項(xiàng)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

D.加上取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

34.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬(wàn)元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始目確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬(wàn)元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-150萬(wàn)元

35.下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

B.2007年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款20萬(wàn)元

C.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.2007年12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元

E.2008年2月21日只需支付銀行存款27萬(wàn)元

36.在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，下列關(guān)于非貨性交易說(shuō)法正確的有()。

A.不確認(rèn)非貨幣性交易損益

B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定

C.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換，按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.對(duì)于換入存貨實(shí)際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本

E.可能確認(rèn)非貨幣性交易損益

37.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時(shí)間或金額是可以確定的

38.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。(2012年)A.A.合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本

B.以實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期確定購(gòu)買日

C.合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

39.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。2013年7月1日，該公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說(shuō)法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計(jì)算時(shí)應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

40.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有()。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)并采用追溯重述法重述上年度損益

41.A公司于2008年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2010年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

42.下列關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，可以采用其他屬性計(jì)量

43.下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后適用第42號(hào)準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

B.已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)

44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開(kāi)始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生非正常損耗20萬(wàn)元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。

假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（）。

A.尚未領(lǐng)用的A原材料

B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品

D.尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料

E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品

45.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購(gòu)買辦公用品支付500元

B.購(gòu)買原材料支付20萬(wàn)元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬(wàn)元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬(wàn)元

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

50.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2x20年和2x21年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下。1)A公司從2x17年1月1日起至并購(gòu)前一直直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。2)B公司持有C公司60%股權(quán)(系2x18年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入并能夠控制C公司)，持有D公司100%股權(quán)(系2x17年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入)。3)A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)(系2x17年7月31日取得)和29%股權(quán)(系2x17年10月31日取得)。從2x17年10月31日起，甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。上述公司之間的關(guān)系見(jiàn)下圖:與并購(gòu)交易相關(guān)資料如下：1）2x20年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:甲公司自B公司購(gòu)買其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司2x20年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2x20年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于220年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2x20年5月31日，C公司可認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。2x20年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2x20年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，按2x20年5月31日(評(píng)估基準(zhǔn)日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為11800萬(wàn)元。按C公司2x18年12月31日(B公司購(gòu)買C公司的購(gòu)買日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，B公司與C公司編制的合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)300萬(wàn)元且未發(fā)生減值。2x20年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。2)2x21年6月30日，甲公司以銀行存款3800萬(wàn)元購(gòu)買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日，公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，按2x20年5月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13600萬(wàn)元，按C公司2x18年12月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)甲公司與C公司內(nèi)部交易如下:1)2x19年7月1日，甲公司向C公司出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)，原值為200萬(wàn)元，至出售時(shí)已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，售價(jià)為400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，至出售日預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。至2x21年12月31日未發(fā)生減值。2)2x21年10月1日，C公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，至2x21年12月31日，甲公司向外部第三方銷售80%，剩余存貨未發(fā)生減值。(4)甲公司2x21年11月30日與C公司簽訂辦公樓轉(zhuǎn)讓合同，按合同簽訂當(dāng)日的賬面價(jià)值將辦公樓轉(zhuǎn)讓給C公司，以供C公司辦公使用，根據(jù)合同約定甲公司將在40日內(nèi)騰空辦公樓并將其移交C公司。合同簽訂日，該辦公樓的賬面原價(jià)48000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊(包括當(dāng)年1月至11月計(jì)提的折舊)5680萬(wàn)元。該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司預(yù)計(jì)上述辦公樓轉(zhuǎn)讓將于下年一月份完成。合同簽訂當(dāng)日，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額大于賬面價(jià)值。年末，甲公司尚未完成辦公樓的騰空及移交。假定不考慮增值稅及所得稅等其他因素影響。要求:（1）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額及分析判斷合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)點(diǎn);如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（2）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由;計(jì)算個(gè)別報(bào)表中甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算合并報(bào)表中因購(gòu)買C公司20%股權(quán)應(yīng)調(diào)減的資本公積金額。（4）根據(jù)資料(3)，編制2x21年合并報(bào)表中甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料(4)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表中與擬出售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料(4)，編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國(guó)、英國(guó)、挪威、瑞典等國(guó)設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為300萬(wàn)美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬(wàn)元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬(wàn)元人民幣。由于該設(shè)備屬于國(guó)際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬(wàn)元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤(rùn)總計(jì)4000萬(wàn)美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長(zhǎng)期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國(guó)境外子公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬(wàn)美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無(wú)短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬(wàn)元人民幣。(5)金海公司對(duì)美國(guó)境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過(guò)程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬(wàn)元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計(jì)算金海公司購(gòu)人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算金海公司針對(duì)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)的金額。(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

52.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

53.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元，并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

56.2006年1月1日，A企業(yè)從某銀行取得年利率為4%、2年期的貸款200萬(wàn)元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，重組債務(wù)的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10萬(wàn)元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

57.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營(yíng)母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營(yíng)期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營(yíng)收益150萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬(wàn)元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬(wàn)元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬(wàn)元。2005年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營(yíng)費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2005年年初賬面價(jià)值為3750萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益800萬(wàn)元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)：賬面原價(jià)6000萬(wàn)元，已提折舊2250萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值1200萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價(jià)為39萬(wàn)元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬(wàn)元的價(jià)格出售500件，按每件33萬(wàn)元的價(jià)格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬(wàn)元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購(gòu)銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說(shuō)明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并分別說(shuō)明每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2005年度利潤(rùn)總額的影響。

58.

分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.B固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（萬(wàn)元）。

2.BB

【答案解析】：選項(xiàng)A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。

選項(xiàng)D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

3.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬(wàn)元)。

4.C解析：20×8年會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

=5000÷10-2400÷6=500-400=100(萬(wàn)元)

20×8年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

=5000-(500×4+400×2)-600=1600(萬(wàn)元)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值，也不能轉(zhuǎn)回原來(lái)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

20×8年應(yīng)交所得稅

=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100)×25%

=3900×25%=975(萬(wàn)元)

5.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬(wàn)元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬(wàn)元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明A材料存在減值跡象，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，A材料成本＝3500（萬(wàn)元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬(wàn)元），因此A材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝3500－3300＝200（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

需要經(jīng)過(guò)加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。

6.B更新改造時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000—1000／10X1．5=850(萬(wàn)元)：被替換部分的賬面價(jià)值=200X850／1000=170(萬(wàn)元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬(wàn)元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬(wàn)元)。

7.C

8.D政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性包括歷史成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值。不包括名義金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.C選項(xiàng)A、B和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì);選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。

10.CA項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“歷屆”應(yīng)移至“世界園藝博覽會(huì)”前；B項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“極光”應(yīng)放在“一方面”之前；D項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，應(yīng)改為“勘查取證、仔細(xì)分析”。故選C。

11.AA

【答案解析】：本題中對(duì)于乙公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)預(yù)計(jì)和合同中規(guī)定的利潤(rùn)有差異，形成或有事項(xiàng)，這里符合負(fù)債的確認(rèn)條件，故甲公司應(yīng)在期末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，并在報(bào)表中予以披露。

12.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

13.B解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時(shí),發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損益。

14.D

15.C解析：面值1000萬(wàn)元—尚未攤銷的折價(jià)15萬(wàn)元(24-24÷4X1.5)+應(yīng)計(jì)利息120萬(wàn)元(1000×8%×1.5)=1105萬(wàn)元。

16.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營(yíng)業(yè)外收入4000

17.A針對(duì)上述資料，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)收入＝6+30×8／24＝16(萬(wàn)元)，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)成本＝8+24×8／24＝16(萬(wàn)元)。所以對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為0。

18.B

19.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

20.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬(wàn)元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬(wàn)元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤(rùn)總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=100+20+65=185(萬(wàn)元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

21.C將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，若調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，使凈利潤(rùn)減少，調(diào)增，使凈利潤(rùn)增加，調(diào)減；若調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄，調(diào)減，涉及會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

選項(xiàng)A不符合題意，發(fā)行債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了凈利潤(rùn)，沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增處理；

選項(xiàng)B不符合題意，管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，減少了凈利潤(rùn)，但是沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；

選項(xiàng)C符合題意，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的貸方，增加了凈利潤(rùn)，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，減少了凈利潤(rùn)，沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，調(diào)增。

綜上，本題應(yīng)選C。

間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候，分下面三個(gè)步驟考慮，①是否屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②是否影響凈利潤(rùn)；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

22.A外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。大明公司甲材料的入賬價(jià)值＝1000（購(gòu)買價(jià)款）＋10（運(yùn)輸費(fèi)）＋5（包裝費(fèi)）＋3（保險(xiǎn)費(fèi)）＝1018（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B有作為義務(wù)的人不作為才構(gòu)成不作為犯罪，如本案甲因先前行為而有了作為義務(wù)；丙無(wú)作為義務(wù)，而又不與甲有共同犯罪意圖，丙不構(gòu)成犯罪。故選B。

24.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬(wàn)元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬(wàn)元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬(wàn)元)；⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500一121．25=378．75(萬(wàn)元)。

25.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，對(duì)一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)當(dāng)在收到退回的稅款時(shí)計(jì)入“其他收益”。

綜上，本題應(yīng)選B.

借：銀行存款10

貸：其他收益10

26.A答案解析：所有者權(quán)益項(xiàng)目（除未分配利潤(rùn)外）采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。參考教材439頁(yè)的講解。

27.A因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)要求確認(rèn)銷售收入時(shí)采用總價(jià)法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時(shí)，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項(xiàng)前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

28.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬(wàn)元)。

29.A當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。

30.B資產(chǎn)成本為150萬(wàn)元，原使用年限為10年，凈殘值為10萬(wàn)元，則相應(yīng)的2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(150—10)／10=14(萬(wàn)元)。變更會(huì)計(jì)估計(jì)之后，賬面價(jià)值為150—14×4=94(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8-4=4年，2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(94—6)／4=22(萬(wàn)元)，對(duì)2012年凈利潤(rùn)的影響=(22—14)×(1—25％)=6(萬(wàn)元)。

31.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

32.ABD選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)披露變更對(duì)當(dāng)期以及未來(lái)期間的影響數(shù)。

33.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項(xiàng)B）；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額（選項(xiàng)C）；

（3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項(xiàng)A）；

選項(xiàng)D不符合題意，取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABCE2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000/20×6/12=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×1.5=5550（萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5700-5550=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；辦公樓在2013年12月31日應(yīng)按其公允價(jià)值列報(bào)，選項(xiàng)C正確；出租辦公樓取得的100萬(wàn)元租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；上述交易影晌2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

35.AB解析：2007年12月31日：

借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償48

管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)2

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟50

借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司20

貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償20

2008年2月21日：

借：銀行存款20

貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司20

借：其他應(yīng)付款——吳某45

——法院2

貸：銀行存款47

36.ACD解析：在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益，在非貨幣性交易中，在換入了多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下．應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

37.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時(shí)或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時(shí)間或金額也具有不確定性。

38.BCD合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

39.AC自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝9000+5000+500＝14500(萬(wàn)元)，處置價(jià)款與自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬(wàn)元)，此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資725資本公積775

40.ACDAC兩項(xiàng)，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。B項(xiàng)，發(fā)行股份作為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會(huì)影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期的每股收益。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

41.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25%＝50（萬(wàn)元）；2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬(wàn)元），2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

42.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，企業(yè)無(wú)論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報(bào)價(jià)、市場(chǎng)利率或其他輸入值等，其公允價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計(jì)市場(chǎng)參與者在計(jì)量日的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債的價(jià)格。

綜上，本題選ABC。

43.ABC選項(xiàng)A正確，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》后續(xù)計(jì)量規(guī)定，如果后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損使不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)B正確，已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)C正確，對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債和適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)的利息或租金收入、支出和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：C選項(xiàng)，尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品，銷售成立，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)；D選項(xiàng)，來(lái)料加工原材料不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。

45.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并相應(yīng)增加資本公積；

選項(xiàng)C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購(gòu)買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.N

49.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

50.（1）甲公司取得C公司60%股權(quán)的交易屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由:1）A公司在B公司派出的董事人數(shù)超過(guò)1/2，A公司能夠控制B公司，B公司能夠控制C公司，同時(shí)A公司能夠控制甲公司，因此合并前后甲公司和C公司受同一集團(tuán)管理當(dāng)局控制。2）取得控制權(quán)時(shí)應(yīng)調(diào)整的資本公積=(12000x60%+300)-[800+(2000-600)]=5300(萬(wàn)元)。3）甲公司受A公司控制的日期是2x17年12月31日，C公司受A公司控制的日期是2x18年12月31日，合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)間應(yīng)不早于雙方(甲公司和C公司)處于最終控制方(A公司)的控制之下孰晚的時(shí)間，即追溯調(diào)整到2x18年12月31日。（2）甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=12000x60%+300=7500(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資7500(12000x60%+300)累計(jì)攤銷600貸:無(wú)形資產(chǎn)2000股本800資本公積5300（3）1）甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)不形成企業(yè)合并。理由:購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本為3800萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3800貸:銀行存款3800（4）同一控制下企業(yè)合并合并方與被合方在合并日及以前期間發(fā)生的交易，應(yīng)作為內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易抵銷:借:年初未分配利潤(rùn)240[400-(200-40)]貸:無(wú)形資產(chǎn)-----原價(jià)240借:無(wú)形資產(chǎn)-----累計(jì)攤銷36(240+10x1.5)貸:年初未分配利潤(rùn)36借:無(wú)形資產(chǎn)-----累計(jì)攤銷24(240-10)貸:管理費(fèi)用24內(nèi)部存貨交易抵銷:借:營(yíng)業(yè)收入200貸:營(yíng)業(yè)成本200借:營(yíng)業(yè)成本8貸:存貨8[(200-160)x(1-80%)]借:少數(shù)股東權(quán)益1.6(8x20%)貸:少數(shù)股東損益1.6（5）借:持有待售資產(chǎn)-固定資產(chǎn)42320累計(jì)折舊5680貸:固定資產(chǎn)48000（6）借:固定資產(chǎn)42320貸:持有待售資產(chǎn)42320借:管理費(fèi)用80(48000/50x1/12)貸:固定資產(chǎn)80

51.(1)金海公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=300×6．8+224+40：2304(萬(wàn)元)(2)金海公司針對(duì)該項(xiàng)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=4000×(6．5—6．6)=一4