2021-2022年山西省晉城市注冊會計(jì)會計(jì)測試卷(含答案)

2021-2022年山西省晉城市注冊會計(jì)會計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.沙漠里真有魔鬼嗎?在那時(shí)人們的知識水平看起來，確像是有魔鬼在作怪。但是人們在掌握了自然規(guī)律以后，便可把海市蜃樓這種__________的現(xiàn)象說清楚。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.奇形怪狀B.鬼斧神工C.光怪陸離D.鬼鬼祟祟

2.甲公司是從事安裝及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)，2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)9月1日承攬了－個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目，培訓(xùn)期8個(gè)月，總價(jià)款為12萬元，分兩次收取。第－筆培訓(xùn)款6萬元已于9月1日收取，其余款項(xiàng)在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)收取。2014年12月31日甲公司得知委托單位已無力支付余款，至年末甲公司共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用8萬元。甲公司勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量。

(2)11月1日接受－項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)．安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬元，本年度預(yù)收款項(xiàng)4萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。假定甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定安裝完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司因上述交易或事項(xiàng)對其2014年?duì)I業(yè)利潤的影響是（）。

A.0B.2萬元C.－2萬元D.－6萬元

3.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

4.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為400萬元，商品并未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為320萬元。7月1日，簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于12月31日將所售商品回購，回購價(jià)為450萬元。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額為（）萬元

A.20B.50C.60D.80

5.

第

6

題

按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會計(jì)處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

6.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是()。

A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B.只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

7.毛澤東強(qiáng)調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是（）。

A.黨的思想建設(shè)B.黨的作風(fēng)建設(shè)C.黨的組織建設(shè)D.黨的制度建設(shè)

8.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為9000萬元，營業(yè)稅稅額為450萬元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價(jià)值變動為1000萬元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬元，乙公司支付了1000萬元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營出租并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

9.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的說法中，正確的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益，通常是換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額

B.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)的總成本，并按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)之和確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

10.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬元，市場銷售價(jià)格為每件1萬元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.800B.970C.1000D.1170

11.甲公司于2018年1月1日以1080萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為1075萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為10%，實(shí)際利率為6%，期限為3年，一次還本付息，企業(yè)以攤余成本對該金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）

A.1080萬元B.1020.8萬元C.1672.8萬元D.1144.8萬元

12.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬元。

A.120B.48C.72D.12

13.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務(wù)收入

14.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

15.第

14

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元。2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2009年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。2009年度比較利潤表中基本每股收益為（）元。

A.11B.10C.2.2D.2.09

16.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并且追溯調(diào)整

17.甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）。

A.227萬元B.123萬元C.150萬元D.175萬元

18.丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

19.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會計(jì)政策變更處理

20.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2011年1月1日開工建造，2011年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

21.甲公司負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則甲公司對負(fù)債采用的會計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

22.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同,不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,正確的是()

A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

B.償還美元中賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬

C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值

23.甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2007年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.廣告費(fèi)B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益

24.第

5

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出的是（）。

A.保管人員過失造成的原材料凈損失

B.建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

25.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時(shí)計(jì)算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

26.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬元

C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬元

27.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

28.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

29.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

30.甲公司于2017年1月1日購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為6000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為6260萬元；另支付交易費(fèi)用4.54萬元，實(shí)際利率為4%。甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，甲公司下列會計(jì)處理表述不正確的是（）

A.該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.2017年末該金融資產(chǎn)攤余成本6215.12萬元

C.2018年該金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益為248.60

D.2018年末該金融資產(chǎn)攤余成本6317.92萬元

二、多選題(15題)31.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價(jià)款

32.下列各項(xiàng)中，對固定資產(chǎn)處置利得或損失有影響的有（）

A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

33.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

34.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式

E.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息

35.2018年12月31日，甲事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余中提取科技成果轉(zhuǎn)換基金，預(yù)算會計(jì)計(jì)算的提取金額為50萬元，財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)處理為（）A.借方本年盈余分配B.貸方專用結(jié)余C.借方非財(cái)政撥款結(jié)余分配D.貸方專用基金

36.甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉(zhuǎn)換公司債券的收入為20000萬元，該贖回權(quán)表明在債券到期前發(fā)行方有權(quán)利按照攤余成本贖回該債券。當(dāng)期不具備權(quán)益轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的公允價(jià)值為18500萬元，基于期權(quán)定價(jià)模型，可以確定在無轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券中嵌入的可贖回權(quán)利對甲公司的價(jià)值為200萬元，以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有（）。

A.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18300萬元

B.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1700萬元

C.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18700萬元

D.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1300萬元

37.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

38.第

30

題

企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)損失B.可供出售債務(wù)工具的損失C.長期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失E.固定資產(chǎn)減值損失

39.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

40.下列有關(guān)借款費(fèi)用的會計(jì)處理，正確的有()。

A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每-會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益

41.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利

C.投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對被投資方實(shí)施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利

42.2×20年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部取得B公司80%股權(quán)。2×20年6月1日，B公司向甲公司銷售一批商品，成本為200萬元，售價(jià)為500萬元，2×20年年底，該批存貨的可變現(xiàn)凈值為250萬元，該批存貨未對集團(tuán)外部出售，假定甲公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)說法中不正確的有（）。

A.該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

B.合并報(bào)表中，該批存貨應(yīng)計(jì)提減值250萬元

C.個(gè)別報(bào)表中，該批存貨無需計(jì)提減值

D.2×20年合并報(bào)表中調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

43.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

44.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備

45.2×16年末,甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組(均為非金融長期資產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬元,公允價(jià)值減去處置是用后的凈額為3900萬元;該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值5500萬元,其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元。2×17年末,該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。該資產(chǎn)組2×16前未計(jì)提減值準(zhǔn)備,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該資產(chǎn)組減值會計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.2×16年未應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬元

B.2×17年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬

C.2×16年未應(yīng)對資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提300萬元的減值準(zhǔn)備

D.2×17年未資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

B.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

四、綜合題(5題)49.對可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵計(jì)劃的取消對甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會計(jì)處理。(2010年)

51.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

52.計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收人”、“存貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“合并價(jià)差”項(xiàng)目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項(xiàng)目影響額”中（導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用“-”號表示；無需在答題卷上編制合并抵銷分錄）。

53.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，2012年的長期股權(quán)投資企業(yè)合并有關(guān)投資資料如下：

(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。

購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買丙公司60％股份的合同執(zhí)行情況如下：

①2012年3月15日，甲公司與乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬元，以丙公司2012年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一棟辦公樓和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為合并對價(jià)。甲公司作為對價(jià)的固定資產(chǎn)2012年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4200萬元；作為對價(jià)的土地使用權(quán)2012年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為l500萬元。

2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用為200萬元。

④甲公司和乙公司均于2012年6月30日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)甲公司與丙公司2012年于內(nèi)部交易有關(guān)的事項(xiàng)如下：

①2012年8月10日，甲公司從丙公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元，價(jià)款已支付。丙公司A商品每件成本為1．6萬元。

2012年甲公司將上述A商品對外銷售300件，每件銷售價(jià)格為2．1萬元，年末結(jié)存A商品100件。2012年12月31日，甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為140萬元。

②2012年7月1日，丙公司出售一項(xiàng)專利權(quán)給甲公司。該專利權(quán)在丙公司的賬面價(jià)值為760萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為1000萬元。甲公司取得該專利權(quán)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同，該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。至2012年12月31E1，甲公司尚未支付專利權(quán)款1000萬元。丙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款集體壞賬準(zhǔn)備100萬元。

(4)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)。②甲公司、丙公司均按照凈利潤l0％提取盈余公積。

③本題內(nèi)部交易無形資產(chǎn)為發(fā)生價(jià)值。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司的合并成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2012年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)表對丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(5)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷的營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、無形資產(chǎn)和存貨金額。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.

按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請國家級科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關(guān)的會計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

56.A企業(yè)于1999年1月1日以440000元購入B公司股票,占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)等,A企業(yè)采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企業(yè)可以獲得40000元的現(xiàn)金股利。2000年1月5日,A企業(yè)又以1200000元購入B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的25%,另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。B公司相關(guān)資料如下:

(1)1999年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為4500000元,1999年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400000元。

(2)2000年6月發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會計(jì)差錯計(jì)1000000元未作為費(fèi)用計(jì)入損益,將這項(xiàng)重大會計(jì)差錯進(jìn)行了更正。2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為600000元。A企業(yè)和B公司的所得稅稅率均為33%。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。不考慮追溯調(diào)整時(shí)股權(quán)投資差額攤銷對所得稅的調(diào)整。A企業(yè)按凈利潤10%提取法定公積金,按凈利潤5%提取法定公益金。

要求:編制1999—2000年A企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

58.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長期應(yīng)付款核算，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長期借款00

長期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.C“光怪陸離”形容奇形怪狀，五顏六色，多指現(xiàn)象奇特?！肮砀窆ぁ毙稳菁记筛叱皇侨肆λ苓_(dá)到的。“奇形怪狀”形容人或物形狀怪異?！肮砉硭钏睢毙稳萑说膭幼餍袨樵幃?。所以選擇“光怪陸離”最為恰當(dāng)。C為正確選項(xiàng)。故選C。

2.A針對上述資料，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)收入＝6+30×8／24＝16(萬元)，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)成本＝8+24×8／24＝16(萬元)。所以對甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為0。

3.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B以固定價(jià)格回購的售后回購交易具有融資交易性質(zhì)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額＝450－400＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.A政府補(bǔ)助有兩種會計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。

6.B選項(xiàng)B，無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

7.A毛澤東強(qiáng)調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是黨的思想建設(shè)。故選A。

8.A乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

9.D選項(xiàng)A，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，才能按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益；選項(xiàng)B和C，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)的總成本，然后在各項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配，如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；如果該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或是雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

10.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應(yīng)視同銷售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬元)。

11.D金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；

（3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）；

2018年12月31日，該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1080×（1＋6%）＝1144.8（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

注意本題中涉及的金融資產(chǎn)為一次還本付息，計(jì)算期末攤余成本時(shí)不用扣除利息。

12.B2×16年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5X2=120(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬元)，2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬元)。

13.D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

14.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）

15.D①每股理論除權(quán)價(jià)格=（1l×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1③因配股重新計(jì)算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）

16.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠取得時(shí)，可以采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額＝25+(450—6×50)＝175(萬元)

18.D解析：2002年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金額為4000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元；2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金額為3556萬元，賬面價(jià)值為3556萬元；2004年7月1日無形資產(chǎn)賬面余額＝4300-3556÷7÷2＝4046萬元。

19.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

20.A專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬元)。

21.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C

23.D出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入“營業(yè)外收支”，不影響營業(yè)利潤。

24.D經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

25.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

26.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

27.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

28.B企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

29.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D選項(xiàng)A不合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；本題中甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)且該債券為一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息；

選項(xiàng)B不合題意，2017年確認(rèn)投資收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（萬元）；2017年末攤余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（萬元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年確認(rèn)投資收益＝6215.12×4%＝248.60（萬元）；

選項(xiàng)D符合題意，2018年年末攤余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.BC選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動；選項(xiàng)B、C，會同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

32.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A和選項(xiàng)D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對應(yīng)處置取得的價(jià)款。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BCD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

34.BDE解析：選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

35.AD年末，事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金，按預(yù)算會計(jì)計(jì)算的提取金額，預(yù)算會計(jì)中，借記＂非財(cái)政撥款結(jié)余分配＂科目，貸記＂專用結(jié)余＂科目，財(cái)務(wù)會計(jì)中，借記＂本年盈余分配＂科目，貸記＂專用基金＂科目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.AB該贖回權(quán)和轉(zhuǎn)換權(quán)均為權(quán)益工具，可確定甲公司承擔(dān)負(fù)債=18500—200=18300(萬元)。剩余權(quán)益的價(jià)值=20000—18300=1700(萬元)。

37.AB因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

38.DE新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

39.ABD計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

40.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本。

41.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項(xiàng)B和D錯誤。

42.BCD選項(xiàng)A，稅法認(rèn)可內(nèi)部交易，也就認(rèn)可內(nèi)部交易售價(jià)，本題內(nèi)部交易售價(jià)為500萬元，故該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BC，在甲公司個(gè)別報(bào)表角度，存貨成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)計(jì)提減值金額＝500－250＝250（萬元），在合并報(bào)表角度，該批存貨成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，沒有發(fā)生減值，應(yīng)將個(gè)別報(bào)表計(jì)提的減值沖回，故選項(xiàng)BC不正確；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（500－200）×25%＝75（萬元），合并報(bào)表中應(yīng)沖回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的250萬元減值，同時(shí)需要轉(zhuǎn)回相應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬元（250×25%），故合并報(bào)表最終應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝75－62.5＝12.5（萬元），選項(xiàng)D不正確。本題分錄如下：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本200存貨300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75轉(zhuǎn)回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的減值：借：存貨250貸：資產(chǎn)減值損失250轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費(fèi)用62.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)62.

43.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計(jì)處理。

44.ACD5解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。

45.ABC

46.Y

47.N

48.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

49.①可供出售金融資產(chǎn)

2013年6月30日：

借：遞延所得稅資產(chǎn)1．25(5×25%)

貸：資本公積－其他資本公積1．25

2013年12月31日

借：遞延所得稅資產(chǎn)23．75(95×25%)

貸：所得稅費(fèi)用23．75

借：資本公積－其他資本公積1．25

貸：所得稅費(fèi)用1．25

②投資性房地產(chǎn)

按稅法規(guī)定，2013年投資性房地產(chǎn)應(yīng)攤銷的金酒額=5000÷50×3/12=25(萬元)，2013年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)為4900萬元(5000-75-25)，賬面價(jià)值為6100萬元，形成應(yīng)納稅暫性差異1200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1200X25%=300(萬元)，其中轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于自用房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)沖減資本公積，即遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)資本公積的金額=1075×25%=268.75(萬元)；對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=300-268．75=31．25(萬元)。

借：資本公積－其他資本公積268．75

所得稅費(fèi)用31．25

貸：遞延所得稅負(fù)債300

50.20×9年：

股權(quán)激勵計(jì)劃的取消對甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

51.填表并編制會計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

52.（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為年末數(shù)，利潤表項(xiàng)目為全年累計(jì)數(shù)，金額單位：萬元）

報(bào)表項(xiàng)目2001年2002年2003年

主營業(yè)務(wù)收入-500-400—0

主營業(yè)務(wù)成本-380-440-50

管理費(fèi)用-28-66—66

營業(yè)外收入-128—0—100

存貨-120-80-50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-20-70—0

合并價(jià)差—180—160—140

附：參考會計(jì)處理

（1）2001年抵銷分錄

借：股本1000資本公積2000盈余公積45（300×15%）

未分配利潤255（300×85%）

合并價(jià)差180

貸：長期股權(quán)投資2490（2300+300×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益990[（1000+2000+45+255）×30%]

借：投資收益210（300×70%）

少數(shù)股東收益90（300×30%）

貸：提取盈余公積45（300×15%）

未分配利潤255

借：提取盈余公積31.5（45×70%）

貸：盈余公積31.5

借：營業(yè)外收入128[（688-（700-140））

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

借：累計(jì)折舊8（128÷8÷12×6）

貸：管理費(fèi)用8

借：主營業(yè)務(wù)收入500

貸：主營業(yè)務(wù)成本500

借：主營業(yè)務(wù)成本120[60×（5-3）]

貸：存貨120

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20[60×5-280]

貸：管理費(fèi)用20

（2）2002年抵銷分錄

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積93[（300+320）×15%]

未分配利潤527[（300+320）×85%]

合并價(jià)差160

貸：長期股權(quán)投資2694（2490+320×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益1086[（1000+2000+93+527）×30%]

借：投資收益224（320×70%）

少數(shù)股東收益96（320×30%）

期初未分配利潤255

貸：提取盈余公積48（320×15%）

未分配利潤527

借：期初未分配利潤31.5

貸：盈余公積31.5

借：提取盈余公積33.6（48×70%）

貸：盈余公積33.6

借：期初未分配利潤128

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

借：累計(jì)折舊8

貸：期初未分配利潤8

借：累計(jì)折舊16（128÷8）

貸：管理費(fèi)用16

借：主營業(yè)務(wù)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)成本400

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：管理費(fèi)用20

注意：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為20萬元（10×2），雖然乙公司對B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元，但是作為整體只能抵消20萬元。

借：期初未分配利潤120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

借：主營業(yè)務(wù)成本60（30×2）

貸：存貨60

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：期初未分配利潤20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：管理費(fèi)用30

（3）2003年抵銷分錄

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積153[（300+320+400）×15%]

未分配利潤867[（300+320+400）×85%]

合并價(jià)差140

貸：長期股權(quán)投資2954（2694+400×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益1206[（1000+2000+153+867）×30%]

借：投資收益280（400×70%）

少數(shù)股東收益120（400×30%）

期初未分配利潤527

貸：提取盈余公積60（400×15%）

未分配利潤867

借：期初未分配利潤65.1

貸：盈余公積65.1

借：提取盈余公積42（60×70%）

貸：盈余公積42

借：期初未分配利潤128

貸：營業(yè)外收入128

借：營業(yè)外收入24

貸：期初未分配利潤24

借：營業(yè)外收入4（128÷8÷12×3）

貸：管理費(fèi)用4

借：期初未分配利潤20

貸：主營業(yè)務(wù)成本20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：期初未分配利潤20

借：管理費(fèi)用20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

借：期初未分配利潤60

貸：主營業(yè)務(wù)成本60

借：主營業(yè)務(wù)成本30（15×2）

貸：存貨30

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

貸：期初未分配利潤50

借：管理費(fèi)用50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

注意：2003年末，A產(chǎn)品的成本為75萬元，其可變現(xiàn)凈值為80萬元，所以乙公司原來對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元已轉(zhuǎn)回。

53.(1)屬于非同一控制下的控股合并。

理由：購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司對丙公司的合并成本為付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值5700萬元(4200+1500)。甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)使用2012年利潤總額增加=[4200一(2800—600—200)]+[1500一(2600—400—200)]=1700(萬元)。

(3)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值及合并成本為5700萬元。會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資——丙公司5700

累計(jì)攤銷400無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

營業(yè)外支出500

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

營業(yè)外收入2200

借：管理費(fèi)用200

貸：銀行存款200

(4)合并財(cái)務(wù)報(bào)表對丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5700—9000×60％=300(萬元)。

(5)①內(nèi)部交易A商品的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入(400×2)800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本200

貸：存貨(100×2)200

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

貸：資產(chǎn)減值損失60

②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入240

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)(1000—760)240

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷l2

貸：管理費(fèi)用l2

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備l00

貸：資產(chǎn)減值損失l00

綜上甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)表中應(yīng)抵銷營業(yè)收入為800萬元，應(yīng)抵銷營業(yè)成本=800—200=600(萬元)，應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失=60+100=160(萬元)，應(yīng)抵銷營業(yè)外收入為240萬元，應(yīng)抵銷管理費(fèi)用l2萬元，應(yīng)抵銷應(yīng)收賬款=1000—100=900(萬元)，應(yīng)抵銷應(yīng)付賬款1000萬元．應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)=240—12=228(萬元)，應(yīng)抵銷存貨為1403萬元。

54.按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計(jì)分錄：①20×6年：借：在建工程210財(cái)務(wù)費(fèi)用830應(yīng)收利息(或銀行存款)90貸：應(yīng)付利息1130②20×7年：借：在建工程337.5財(cái)務(wù)費(fèi)用792.5貸：應(yīng)付利息1130③20×8年：借：在建工程318.75財(cái)務(wù)費(fèi)用811.25貸：應(yīng)付利息1130按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計(jì)分錄：①20×6年：借：在建工程210財(cái)務(wù)費(fèi)用830應(yīng)收利息(或銀行存款)90貸：應(yīng)付利息1130②20×7年：借：在建工程337.5財(cái)務(wù)費(fèi)用792.5貸：應(yīng)付利息1130③20×8年：借：在建工程318.75財(cái)務(wù)費(fèi)用811.25貸：應(yīng)付利息1130

55.(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關(guān)的會計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。①2002年借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出780貸：銀行存款780借：銀行存款3(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關(guān)的會計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。①2002年借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出780貸：銀行存款780借：銀行存款3

56.(1)1999年1月1日投資時(shí)借:長期股權(quán)投資———B公司(440000+2000)442000貸:銀行存款442000(2)1999年宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)借:應(yīng)收股利40000貸:長期股權(quán)投資———B公司40000(3)2000年1月5日再次投資時(shí)①對原按成本法核算的對B公司投資采用追溯調(diào)整法調(diào)整原投資的賬面價(jià)值初次投資成本=440000+2000-40000=402000(元)初次投資時(shí)所享有的被投資單位所有者權(quán)益份額=初次投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益×原持股比例=(4500000-40000÷10%)×10%=410000(元)應(yīng)追溯確認(rèn)的股權(quán)投資差額=初次投資成本-初次投資時(shí)所享有的被投資單位所有者權(quán)益份額=402000-410000=-8000(元)應(yīng)追溯確認(rèn)的投資收益=追溯期內(nèi)被投資單位凈損益×原持股比例=400000×10%=40000(元)累積影響數(shù)=應(yīng)追溯確認(rèn)的投資收益=40000(元)借:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)410000———B公司(損益調(diào)整)40000貸:長期股權(quán)投資———B公司402000資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備8000利潤分配———未分配利潤40000②調(diào)整盈余公積借:利潤分配———未分配利潤6000貸:盈余公積———法定盈余公積4000———法定公益金2000③確定追溯調(diào)整后的初次投資成本借:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)40000貸:長期股權(quán)投資———B公司(損益調(diào)整)40000④追加投資借:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)(1200000+9000)1209000貸:銀行存款1209000(4)2000年1月5日計(jì)算再次投資時(shí)的股權(quán)投資差額股權(quán)投資差額=1209000-(4500000-40000÷10%+400000)×25%=1209000-1125000=84000(元)借:長期股權(quán)投資———B公司(股權(quán)投資差額)84000貸:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)84000(5)2000年6月B公司發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會計(jì)差錯1000000元影響1999年1月1日留存收益670000(1000000×67%)元。A企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資差額并追溯攤銷:應(yīng)追溯確認(rèn)的股權(quán)投資差額=402000-(4500000-40000÷10%-670000)×10%=59000(元)或670000×10%-8000=59000(元)應(yīng)追溯攤銷的股權(quán)投資差額=59000÷10×1=5900(元)應(yīng)追溯確認(rèn)的股權(quán)投資差額攤余金額=59000-5900=53100(元)累積影響數(shù)=-5900(元)借:長期股權(quán)投資———B公司(股權(quán)投資差額)53100資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備8000利潤分配———未分配利潤5900貸:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)67000調(diào)整盈余公積借:盈余公積———法定盈余公積590———法定公益金295貸:利潤分配———未分配利潤885調(diào)整再投資時(shí)的股權(quán)投資差額670000×25%=167500(元)借:長期股權(quán)投資———B公司(股權(quán)投資差額)167500貸:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)167500(6)2000年末攤銷股權(quán)投資差額和確認(rèn)投資收益2000年應(yīng)攤銷額=53100÷(10-1)×1+(84000+167500)÷10×1=31050(元)借:投資收益———股權(quán)投資差額攤銷31050貸:長期股權(quán)投資———B公司(股權(quán)投資差額)31050計(jì)算2000年應(yīng)享有的投資收益=600000×35%=210000(元)借:長期股權(quán)投資———B企業(yè)(損益調(diào)整)210000貸:投資收益———股權(quán)投資收益210