2021-2022年江蘇省宿遷市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年江蘇省宿遷市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）

A.與甲企業(yè)的主要投資者（乙）享有其60%股權(quán)和控股70%的D企業(yè)

B.與甲企業(yè)一同受到B企業(yè)重大影響的C公司

C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者丙

D.與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者乙

2.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

3.第

8

題

某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購(gòu)買零配件一批，價(jià)款總額為500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-10B.-5C.5D.10

4.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項(xiàng)目金額D.超過部分的增值額

5.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

6.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

7.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

8.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。

9.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

10.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

11.2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.39．75萬(wàn)元D.99．75萬(wàn)元

12.第

3

題

下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因

C.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)

13.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

14.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

15.

第

7

題

下列有關(guān)租賃的表述中，正確的是（）。

16.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

17.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來(lái)公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

18.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

19.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?jī)。張教官說(shuō)：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績(jī)不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說(shuō)：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀”。王教官說(shuō)：“依我看來(lái)，班長(zhǎng)和體育委員能打出優(yōu)秀成績(jī)”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀

B.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都是優(yōu)秀

C.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀

D.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)是優(yōu)秀

20.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線以5000萬(wàn)元的價(jià)格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.333．33B.500C.400D.250

21.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯(cuò)，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會(huì)計(jì)科目C.更正以前年度已對(duì)外報(bào)出的報(bào)表D.調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額

22.甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬(wàn)元B.2700萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元D.1980萬(wàn)元

23.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬(wàn)元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬(wàn)元

24.甲公司20X7年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元

25.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬(wàn)元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬(wàn)元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

26.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

27.

第

11

題

A公司2008年年初出資360萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬(wàn)元；2009年B公司虧損800萬(wàn)元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)入投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

28.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為240萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬(wàn)元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元

A.945B.950C.1000D.980

29.第

11

題

下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

30.在財(cái)產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費(fèi)用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)估值前提的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)單獨(dú)使用該非金融資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在常規(guī)一般用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提

C.通過單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)最佳用途的，該資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將其出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格

D.通過與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)最佳用途的，該資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將其出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格，并且假定市場(chǎng)參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)或負(fù)債

32.在以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)可能考慮的因素有（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊C.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

33.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

34.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

35.甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2017年年末，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于該事項(xiàng)的處理正確的有（）A.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬(wàn)元

B.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬(wàn)元

C.甲公司2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬(wàn)元

D.甲公司2018年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增49萬(wàn)元

36.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

37.某事業(yè)單位2018年度收到財(cái)政部門批復(fù)的2017年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬(wàn)元

B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”200萬(wàn)元

C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

D.借記“零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

38.依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

39.甲公司2004年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬(wàn)元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬(wàn)元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬(wàn)元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬(wàn)元，2004年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A.A.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50

C.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

40.股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫(kù)存股

C.按所注銷庫(kù)存股的賬面余額減少庫(kù)存股

D.購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票市價(jià)總額減少股本

41.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量

C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值和原賬面價(jià)值的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入資本公積

42.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

43.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。

A.直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)該記入“資本公積——資本(或股本)溢價(jià)”科目

B.企業(yè)收到投資者超過按注冊(cè)資本比例計(jì)算的出資額，記入“資本公積——其他資本公積”科目

C.企業(yè)不得在彌補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積之前向股東分配利潤(rùn)

D.公司已回購(gòu)但尚未注銷的庫(kù)存股也應(yīng)該作為利潤(rùn)分配的計(jì)算依據(jù)

E.分配覡會(huì)股利不會(huì)使公司的股本增加

44.

第

27

題

應(yīng)計(jì)人“購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的所有稅金

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款

C.支付的應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)價(jià)值的利息部分

D.融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)

45.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月21日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。資料(一)：該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)：(1)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于每年末分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額17萬(wàn)元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927](3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元。(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)款項(xiàng)已收入銀行。(6)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貸款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。(9)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元，以銀行存款支付。(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。資料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)20×8年1月20日，企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失200萬(wàn)元。(3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項(xiàng)100萬(wàn)元預(yù)計(jì)全部不能償還。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。(4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，對(duì)于甲公司和丁公司的經(jīng)濟(jì)糾紛已結(jié)案，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬(wàn)元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項(xiàng)業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于20×7年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬(wàn)元。20×7年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。(5)20×8年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司該設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于20×7年度購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實(shí)后同意退貨。其他資料：(1)不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；(3)甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；(4)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；(5)甲公司在20×7年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時(shí)性差異并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：(1)根據(jù)資料(一)，對(duì)甲公司20×7年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”；(2)判斷資料(二)中事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)賬務(wù)處理；(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，不調(diào)整以“0”表示)。(金額單位以萬(wàn)元表示)

50.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)2400元、成本為1700元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來(lái)12個(gè)月內(nèi)每月免費(fèi)享受價(jià)值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿90元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值15000萬(wàn)元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售市場(chǎng)價(jià)格為4400萬(wàn)元、成本為3200萬(wàn)元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時(shí)與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來(lái)10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用400萬(wàn)元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年360萬(wàn)元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計(jì)算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說(shuō)明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。

51.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

52.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

53.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。

(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5850萬(wàn)元的固定造價(jià)合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2011年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款234萬(wàn)元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：

(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司股票l50萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分與權(quán)益成分的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同事項(xiàng)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

(5)計(jì)算2011年乙企業(yè)因該項(xiàng)建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

55.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬(wàn)美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

56.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

57.萬(wàn)達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬(wàn)達(dá)公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，萬(wàn)達(dá)公司應(yīng)在11月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為215萬(wàn)元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實(shí)際成本為170萬(wàn)元；②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；③款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬(wàn)達(dá)公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制萬(wàn)達(dá)公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制萬(wàn)達(dá)公司11月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：

計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

參考答案

1.A選項(xiàng)A符合題意，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，某一個(gè)企業(yè)直接地和通過一個(gè)或若干中間企業(yè)間接地控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)。本題甲的主要投資者（乙）享有甲60%股權(quán)，乙又控股D企業(yè)70%股權(quán)，則甲乙、甲D、乙D存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，而同受一方重大影響的不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)C不符合題意，與甲企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)D不符合題意，與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選A。

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：①與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)、以及應(yīng)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商；②與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間；③僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)；④受同一方重大影響的企業(yè)。

2.C目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

3.C本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23-8.22)＝5(萬(wàn)元)。

4.B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅，故B選項(xiàng)正確。

5.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

6.B選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

7.C

8.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200－200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120－72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。

9.D按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用作為支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

10.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

11.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬(wàn)元)；因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬(wàn)元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬(wàn)元)。

12.A

13.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

14.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.C由承租人負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)維護(hù)的租賃為凈租賃，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；合同中注明承租人可以隨時(shí)解除合同的租賃為可以撤銷租賃，所以選項(xiàng)B的錯(cuò)誤在于把“承租人”寫成“出租人”了；選項(xiàng)D的錯(cuò)誤在于把三方面關(guān)系人寫成兩方面關(guān)系人。

16.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬(wàn)元)。

17.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無(wú)需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

18.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

19.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績(jī)不是優(yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績(jī)是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長(zhǎng)或體育委員不能打出優(yōu)秀成績(jī)?！巴踅坦佟钡脑挒榧?，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀。故選A。

20.C【解析】計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬(wàn)元)。

21.D對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額，故選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

22.C解析：剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬(wàn)元，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬(wàn)元為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2200×90%)1980

23.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬(wàn)元)

24.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時(shí)：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬(wàn)元)；或l20-4=116(萬(wàn)元)。

25.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

26.B選項(xiàng)A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資的，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

27.D2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬(wàn)元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320(萬(wàn)元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬(wàn)元)，尚有40萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬(wàn)元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)人損益的損失。因此，2010年A公司因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)人投資收益的金額為0。

28.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000－國(guó)債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入允許在稅前扣除。

29.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁(yè)倒數(shù)第4段的講解。

30.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)計(jì)入期初留存收益，不能直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.CD選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤,企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提，即單獨(dú)使用該非金融資產(chǎn)還是將其與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用：

選項(xiàng)C正確，通過單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格；

選項(xiàng)D正確，通過與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格，并且假定市場(chǎng)參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)或負(fù)債。

綜上，本題選CD。

32.ABCD選項(xiàng)A、B、C均正確，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補(bǔ)價(jià)，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，換出資產(chǎn)的賬面余額、計(jì)提的折舊和計(jì)提的減值準(zhǔn)備都會(huì)影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補(bǔ)價(jià)，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，因此為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)影響換入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABC解析：按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨、貸款和應(yīng)收賬款計(jì)提的跌價(jià)(或損失)準(zhǔn)備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。

34.BD選項(xiàng)A，原則上使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

35.ABCD選項(xiàng)A表述正確，甲公司于2017年多計(jì)提減值56萬(wàn)元，2018年少計(jì)提折舊為7萬(wàn)元（56/8），則2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬(wàn)元；

選項(xiàng)B表述正確，2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C表述正確，2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬(wàn)元；

選項(xiàng)D表述正確，2018年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無(wú)關(guān)。

37.CD事業(yè)單位下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

39.BC解析：企業(yè)投資時(shí)因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。

40.ACD股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)D，購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

41.AC自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者的權(quán)益部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

42.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在非市場(chǎng)條件滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.CE選項(xiàng)A，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”科目核算；選項(xiàng)B，應(yīng)通過“資本公積——資本(或股本)溢價(jià)”科目核算；選項(xiàng)D，公司持有的本公司股份不得進(jìn)行利潤(rùn)分配。

44.AB支付的應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)價(jià)值的利息部分屬于籌資活動(dòng)中“支付利息”項(xiàng)，而融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)中的“其他支付”項(xiàng)。

45.ACD5解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。

46.Y

47.N

48.Y49.(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款200借：發(fā)出商品600貸：庫(kù)存商品600②屬于分期收款銷售,具有融資性質(zhì)：20×7年年初銷售成立時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80未實(shí)現(xiàn)融資收益20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品7520×7年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益：先求實(shí)際利率：根據(jù)20×(WA,R,5)=80,得出(WA,R,5)=4,根據(jù)已知條件,(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927,依據(jù)內(nèi)插法：(4.1002-4)/(7%-R)=(4.1002-3.9927)/(7%-8%),得出R=7.93%借：銀行存款20貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款20借：未實(shí)現(xiàn)融資收益6.344[(100-20)×7.93%]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.344③借：委托代銷商品90貸：庫(kù)存商品90借：應(yīng)收賬款105.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54貸：委托代銷商品54借：銷售費(fèi)用9貸：應(yīng)收賬款9④借：銀行存款58.5貸：預(yù)收賬款58.5借：生產(chǎn)成本20貸：銀行存款等20⑤借：銀行存款21.4庫(kù)存商品2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12貸：庫(kù)存商品12⑥借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85(500×17%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3預(yù)計(jì)負(fù)債2⑦借：應(yīng)收賬款58.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：庫(kù)存商品30借：銀行存款57.915財(cái)務(wù)費(fèi)用0.585貸：應(yīng)收賬款58.5⑧借：銀行存款45貸：預(yù)收賬款45借：勞務(wù)成本28貸：銀行存款28借：預(yù)收賬款42貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28貸：勞務(wù)成本28借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.1(42×5%)⑨借：銀行存款800貸：預(yù)收賬款800借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：銀行存款10借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4⑩借：應(yīng)收票據(jù)93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50(11)5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款117貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品80貸：庫(kù)存商品80回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額,應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第5、6、7和8月份均需做如下攤銷處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：其他應(yīng)付款2(10/5)9月30日回購(gòu)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：其他應(yīng)付款2借：庫(kù)存商品80貸：發(fā)出商品80借：其他應(yīng)付款110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7貸：銀行存款128.7(2)根據(jù)資料(二)判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng),并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理：①企業(yè)交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng),屬于非調(diào)整事項(xiàng)。②企業(yè)發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的,且具有重大影響,也屬于非調(diào)整事項(xiàng)。③B公司宣告破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在,資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí),這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的處理：補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=100-100×10%=90(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失90貸：壞賬準(zhǔn)備90確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5(90×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用22.5將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.5貸：以前年度損益調(diào)整67.5調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積——法定盈余公積6.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.75④本事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出10貸：其他應(yīng)付款10借：預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：其他應(yīng)付款50借：其他應(yīng)付款60貸：銀行存款60(該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5(50×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15(60×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用15借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5貸：以前年度損益調(diào)整7.5借：盈余公積——法定盈余公積0.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.75⑤本事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng),銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳日之后。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸：應(yīng)收票據(jù)93.6借：庫(kù)存商品50貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積——法定盈余公積3貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。50.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬(wàn)元。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的花費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按先對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，花費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=90÷100×15000=13500萬(wàn)元。

理由：甲公司取得15000萬(wàn)元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬(wàn)元。

理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4400

51.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

52.股本為9000萬(wàn)元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬(wàn)元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬(wàn)元)。

53.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000X6％×(P／A，9％，5)+5000×(P／F，9％，5)=4416．41(萬(wàn)元)。

權(quán)益成分的公允價(jià)值=5000—4416．41=583．59(萬(wàn)元)。

(2)進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=250×8．35+150×9．15—3380—12—6=62(萬(wàn)元)；2010年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9％×11／12—62—25=277．35(萬(wàn)元)。

(3)方法一：轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=5000／10=500(萬(wàn)元)，公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值一轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％+583．59—500=4703．73(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=500+4703．73—583．59=4620．14(萬(wàn)元)。

方法二：轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券的攤余成本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％=4620．14(萬(wàn)元)。

(4)影響乙企業(yè)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額。

2010年的完工進(jìn)度=1000／4000×100％=25％

2010年確認(rèn)的合同收入=5000×25％=1250(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=4000×25％=1000(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同毛利=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2010年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2011年的完工進(jìn)度=3640／5200×100％=70％

2011年確認(rèn)的合同收入=5000×70％一1250=2250(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5200X70％一1000=2640(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同毛利=2250—2640=一390(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)=200(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)×(1—70％)=60(萬(wàn)元)

2011年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=2250—2640—60=一450(萬(wàn)元)

(5)影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=(2640—390)一(2106—2250×17％)一60=466．5(萬(wàn)元)

相關(guān)分錄提示：

登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本(3640—1000)2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價(jià)款：

借：應(yīng)收賬款2106

貸：工程結(jié)算2106

登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：

借：銀行存款2106

貸：應(yīng)收賬款2106

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382．5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2250×17％)382．5

借：資產(chǎn)減值損失601

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備601

4．(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬(wàn)元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬(wàn)元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬(wàn)元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬(wàn)元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

54.計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益：①計(jì)算20×6年借款利息：專門借款利息=5000×6%=300(萬(wàn)元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(萬(wàn)元)20×6年借款利息金額=300+830=1130(萬(wàn)元)②閑置專門借款的收益：閑置專門借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(萬(wàn)元)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益：①計(jì)算20×6年借款利息：專門借款利息=5000×6%=300(萬(wàn)元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=