2021-2022年河北省石家莊市注冊會計(jì)審計(jì)

2021-2022年河北省石家莊市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注

B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動識別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢

2.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會計(jì)期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

3.注冊會計(jì)師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計(jì)師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因?yàn)樽詴?jì)師在審計(jì)報(bào)告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

5.審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復(fù)核D.檢查

6.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時召幵項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

8.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計(jì)師在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

9.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

10.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時，評價計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評價計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評價計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

11.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計(jì)單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

12.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

13.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

14.注冊會計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷

15.下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時只能與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員接觸

16.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

17.以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊會計(jì)師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊會計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊會計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

18.在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

19.在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報(bào)，則注冊會計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

20.

第

9

題

審計(jì)助理人員對存貨進(jìn)行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤點(diǎn)范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點(diǎn)時已視為該批材料到庫納入盤點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

21.注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

22.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)，無須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價

23.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

24.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師．

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師

C.如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

25.注冊會計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價和分?jǐn)?/p>

26.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

27.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

28.在對L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

29.以下關(guān)于注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方及其交易的責(zé)任的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識別、評估和應(yīng)對被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會計(jì)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，就足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

C.由于存在未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的可能性，注冊會計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時，保持職業(yè)懷疑尤為重要

D.由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

30.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

二、多選題(20題)31.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計(jì)業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保審計(jì)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

32.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大

D.針對同一認(rèn)定，對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

33.如果注冊會計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

34.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

35.關(guān)于前任注冊會計(jì)師與后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊會計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊會計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計(jì)師均可主動溝通

36.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，戊注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.實(shí)施控制測試時所需的樣本規(guī)模

B.識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

C.計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師使用的重要性水平

D.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險(xiǎn)因素

37.為了識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解的有（）

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

38.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，即使注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計(jì)師不能減少實(shí)質(zhì)性程序。

39.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計(jì)報(bào)表

40.下列針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個審計(jì)過程中需要對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對

41.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

42.會計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動中很可能被視為注冊會計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

43.注冊會計(jì)師計(jì)劃在審計(jì)中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

44.

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審核C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

45.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位有自己的郵寄設(shè)備，但注冊會計(jì)師不應(yīng)使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時，注冊會計(jì)師同意被審計(jì)單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計(jì)單位員工與銀行串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

46.在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

47.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

48.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

49.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)和公司層面信息技術(shù)審計(jì)相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點(diǎn)

50.注冊會計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

三、3.判斷題(10題)51.如前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對本期會計(jì)報(bào)表的影響,并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。()

A.正確B.錯誤

52.

X注冊會計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯誤

53.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2007年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2005年度已按每臺400萬元的銷售價格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯誤

54.將審計(jì)總目標(biāo)規(guī)定為對會計(jì)報(bào)表表示意見，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的主要業(yè)務(wù)成果是會計(jì)報(bào)表，發(fā)表意見的對象是會計(jì)報(bào)表及附注或附表，而會計(jì)報(bào)表的使用者則希望注冊會計(jì)師為會計(jì)報(bào)表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯誤

55.ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿?，?dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項(xiàng)的進(jìn)展情況如下，請代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當(dāng)天國務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事?shí)真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即著手對事件的重要性進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對委托單位會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯誤

57.為提高審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量，在制定計(jì)劃前應(yīng)進(jìn)行周密細(xì)致的調(diào)查，并且同被審計(jì)單位管理當(dāng)局共同制訂審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯誤

58.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊會計(jì)師L發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計(jì)報(bào)表中長期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對此，該注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯誤

59.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計(jì)師B應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實(shí)施其他審計(jì)程序，如擴(kuò)大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯誤

60.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2006年度的會計(jì)報(bào)表及保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬元的連帶責(zé)任在會計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計(jì)報(bào)表對該錯誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計(jì)師重新對其2006年度會計(jì)報(bào)表出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對D公司2006年度會計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，如何測試本年度折舊費(fèi)用整體的合理性？

62.如果注冊會計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對?

63.簡述因過度推介導(dǎo)致注冊會計(jì)師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計(jì)的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計(jì)劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。(3)注冊會計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時，應(yīng)評價：①內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；②內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性；③內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬；④內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計(jì)師計(jì)劃較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作。要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)2集團(tuán)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。z集團(tuán)由1家母公司、5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)，以及其他投資實(shí)體15家構(gòu)成。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定，將Z集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②單個組成部分雖然不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)為保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)項(xiàng)目組在與組成部分注冊會計(jì)師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分注冊會計(jì)師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論，以及形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，因組成部分注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報(bào)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組免責(zé)。

(4)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，只有計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計(jì)師。

(5)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(6)集團(tuán)項(xiàng)目組在針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，決定對所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計(jì)。

要求：

針對上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目在所擬定的審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

2.D銷貨業(yè)務(wù)截止測試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計(jì)期間。

3.C由于ABC公司共有l(wèi)0個這樣的產(chǎn)品倉庫，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營能力，也不屬于重大不確定事項(xiàng)，因此無需在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項(xiàng)期間，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

4.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

5.B查詢是指審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

6.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯誤。

8.B如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

9.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

10.D注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

11.B選項(xiàng)B正確，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)；(3)如果問題仍未解決，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

12.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

13.D

14.C注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，所以選項(xiàng)C不正確。

15.D選項(xiàng)A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項(xiàng)D，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

17.C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

18.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。控制測試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

19.A比率法是用樣本中的錯報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯報(bào)金額是l50÷5％=3000(元)

20.D在選項(xiàng)D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

21.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

22.C集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計(jì)準(zhǔn)則ll51號與其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：(1)對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對組成部分注冊會計(jì)師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項(xiàng)A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組都需要向集團(tuán)治理層通報(bào)該舞弊行為：選項(xiàng)c錯誤。

23.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

24.C如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

25.A注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報(bào)。

26.D選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

27.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

28.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項(xiàng)目。

29.B選項(xiàng)B，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計(jì)師仍然需要了解被宙計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。

30.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。

31.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計(jì)師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項(xiàng)都屬于其中的防范措施。

32.ABCD四個選項(xiàng)的表述均正確。

33.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

34.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

35.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊會計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊會計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊會計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.BCD[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A，內(nèi)部控制審計(jì)中測試控制所需的樣本規(guī)模比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

37.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。

選項(xiàng)B不符合題意，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會計(jì)師通常不將控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低于最高的水平；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時，注冊會計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

39.ABCD

40.ABC注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

41.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

42.ABC選項(xiàng)D中注冊會計(jì)師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

43.AC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行（在相關(guān)時）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤是接口錯誤。

44.ABCD解析：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于審閱業(yè)務(wù)，所以四個選項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)。

45.AD選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證發(fā)出的全過程進(jìn)行控制，防止舞弊的發(fā)生；

選項(xiàng)B不正確，消極式回函只要求被詢證者不同意詢證函所示信息的情況下才予以回函，故未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C不正確，在采取跟函的方式執(zhí)行函證程序時，如果由被審計(jì)單位員工陪同前往，注冊會計(jì)師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺；

選項(xiàng)D正確，在特定情況下，注冊會計(jì)師必須將積極式詢證函的回函作為充分可靠的審計(jì)證據(jù)，替代程序不能滿足其審計(jì)目標(biāo)，如被審計(jì)單位的收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致注冊會計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則實(shí)施替代程序不能提供注冊會計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式詢證函回函是充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序的情況包括：①可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得；②存在特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)證據(jù)。

46.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

47.AD注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

48.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

49.ABC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立