2021-2022年浙江省紹興市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年浙江省紹興市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)商譽(yù)減值會計(jì)處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試

B.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值

C.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試。發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失值損失

2.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

3.第

12

題

會計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會計(jì)核算的一般原則是（）。

A.實(shí)質(zhì)重于形式原則B.重要性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.及時性原則

4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

5.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，并且追溯調(diào)整

6.遼東公司是一家上市公司，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會計(jì)處理中（不考慮其他因素），不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得的成本計(jì)入所建造商品房的成本中

B.子公司乙將通過政府補(bǔ)助方式取得的土地使用權(quán)，按公允價值計(jì)量，公允不能可靠取得，按名義金額計(jì)量

C.子公司丙將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷

D.子公司丁將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

7.甲公司的記賬本位幣為人民幣，2018年5月5日用2000萬美元購買國外某公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2018年12月31日，當(dāng)月購入的該股票市價變?yōu)?120萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣，根據(jù)以上資料，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣A.120萬元B.12800萬元C.1616萬元D.14416萬元

8.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

9.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)費(fèi)用

10.我國會計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會計(jì)師協(xié)會B.國務(wù)院C.財(cái)政部D.國資委

11.甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，買價100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該項(xiàng)交易發(fā)生時，該無形資產(chǎn)在A企業(yè)的賬面價值為70萬元。甲公司已付款且該無形資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時應(yīng)抵銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)多訃提的攤銷額為()萬元。A.A.11B.6C.20D.12

12.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用

13.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會計(jì)處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

14.下列有關(guān)對或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)確定的說法中，不正確的是（）

A.或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定

B.或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

15.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

16.甲公司2017年12月31日購入一臺價值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是（）A.2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

B.2019年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為160萬元

C.2019年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為40萬元

D.2019年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為400萬元

17.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

18.現(xiàn)代西方哲學(xué)的兩大思潮是（）。

A.經(jīng)驗(yàn)主義和實(shí)證主義B.人本主義和科學(xué)主義C.存在主義和精神分析學(xué)D.唯意志主義和生命哲學(xué)

19.建設(shè)中國特色社會主義，關(guān)鍵在（）。

A.生產(chǎn)力B.自主創(chuàng)新C.中國共產(chǎn)黨D.人民群眾

20.企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。

A.固定資產(chǎn)處置損失

B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

21.下列關(guān)于企業(yè)合并中同一控制企業(yè)合并的說法中錯誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并

B.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并屬于企業(yè)合并

C.企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時間應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）

D.形成企業(yè)合并必須要求合并方對被合并方構(gòu)成控制

22.第

3

題

下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

23.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85B.15C.11D.0

24.

第

16

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年1O月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

25.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

26.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

27.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

28.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

29.下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

30.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)稅金會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，沖減收到當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)

D.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)人當(dāng)期營業(yè)稅金及附加

32.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額為400萬元

C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額為1340．5萬元

D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬元

33.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值。

(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，同時支付補(bǔ)價5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項(xiàng)目。

(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價格等于計(jì)稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

35.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

36.依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）

A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

37.下列關(guān)于政府補(bǔ)助特征的說法中正確的有（）

A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

B.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

C.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)

D.直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補(bǔ)助

38.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時對外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2019年年初購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，董事會已批準(zhǔn)，并作出書面決議，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2019年年末外購一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

39.下列有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料時支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)計(jì)人材料采購成本

B.外購存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨成本

D.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計(jì)期間利潤的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤總額

E.企業(yè)處于清算過程，仍然要按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨可變現(xiàn)凈值

40.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.乙公司與戊公司

41.第

21

題

某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會影響其2002年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元

B.2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2001年的投資收益

D.2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

42.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

43.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價款的風(fēng)險

44.辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類別，下列關(guān)于企業(yè)辭退福利的表述錯誤有（）

A.到達(dá)退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當(dāng)比照離職后福利處理

B.企業(yè)應(yīng)將職工享受的辭退福利確認(rèn)為職工薪酬負(fù)債，并按受益對象計(jì)人當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量辭退福利

D.辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償

45.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時，應(yīng)以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵計(jì)劃的取消對甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會計(jì)處理。(2010年)

50.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。

51.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價格為600萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬元的價格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個月，合同總收人為40萬元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬元，實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)還會發(fā)生成本12萬元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價值100萬元，成本為60萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

52.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月30日報(bào)出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2月5日財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬元的價格出售，同時與購買方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價值購回。此資產(chǎn)于出售時的賬面價值為520萬元(成本400萬元，公允價值變動120萬元，無減值)。甲公司于出售時確認(rèn)了其他應(yīng)付款530萬元，并以預(yù)計(jì)回購日的公允價值550萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)了相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。年末此資產(chǎn)的公允價值為600萬元。針對該事項(xiàng)甲公司在當(dāng)期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失700萬元，并支付訴訟費(fèi)8萬元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在2011年年末確認(rèn)了600萬的預(yù)計(jì)負(fù)債(包括5萬元的訴訟費(fèi))。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問題退回之前購人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬元的價格銷售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個月內(nèi)無條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬元，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司無法估計(jì)退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價值300萬元的存貨以及銀行存款100萬元，償還甲公司的貨款500萬元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計(jì)很可能與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷，金額100萬元。(6)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任820萬元，甲公司不服對此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③對各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計(jì)金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)針對調(diào)整事項(xiàng)做出調(diào)整分錄。(3)計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對2011年損益的影響金額。

53.對可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

55.仁達(dá)公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達(dá)公司采用的原會計(jì)政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達(dá)公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。仁達(dá)公司董事會做了如下會計(jì)政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(2)仁達(dá)公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會計(jì)政策前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計(jì)銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預(yù)計(jì)每臺新型電子產(chǎn)品加工費(fèi)用為1.2萬元，估計(jì)銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的7500萬元長期股權(quán)投資，系仁達(dá)公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。仁達(dá)公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。預(yù)計(jì)銷售凈價為5700萬元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項(xiàng)設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計(jì)銷售凈價為885萬元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額。

(3)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

56.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

57.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)。

58.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點(diǎn)被投資單位其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計(jì)分錄。

參考答案

1.C在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值所占比重。按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。

2.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

3.A以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，所以會計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。

4.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

5.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價值能夠可靠取得時，可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，作為會計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價值與賬面價值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D選項(xiàng)A符合，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入所建造建筑物成本；

選項(xiàng)B符合，通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價款包括土地及建筑物的價值，應(yīng)當(dāng)對支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值比例）在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷；

選項(xiàng)D不符合，廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C交易性金融資產(chǎn)以公允價值計(jì)量，采用公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動損益，計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2120×6.8－2000×6.4＝1616（萬元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選C。

取得交易性金融資產(chǎn)時：

借：交易性金融資產(chǎn)128000

貸：銀行存款——美元（2000×6.4）128000

期末按照公允價值調(diào)整：

借：交易性金融資產(chǎn)1616

貸：公允價值變動損益1616

8.B2004年6月30日檢查時已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

9.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。

10.C選C,我國會計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

11.A解析：甲公司2008年末編制合并報(bào)表時應(yīng)抵銷此項(xiàng)無形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷額=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(萬元)。

12.D企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動購入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯誤。

14.D選項(xiàng)A、B說法均正確，選項(xiàng)D說法不正確，對于所需支出不是一個連續(xù)范圍，且涉及單個項(xiàng)目的，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。涉及多個項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定（即加權(quán)平均數(shù)），而非算數(shù)平均數(shù)；

選擇C說法正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元，即，甲公司預(yù)計(jì)在擔(dān)保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×3．5460=35．46(萬元)。

16.C選項(xiàng)A正確，2018年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計(jì)算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項(xiàng)B正確，2019年末，賬面價值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－800×20%＝640（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異160萬元；

選項(xiàng)C錯誤，遞延所得稅負(fù)債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝40－25＝15（萬元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用15萬元；

選項(xiàng)D正確，因不存在非暫時性差異等特殊因素，2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會計(jì)處理。

18.B現(xiàn)代西方哲學(xué)流派紛呈，看來漫亂無序，其實(shí)他們先后相繼，互相影響，其深處蘊(yùn)含著內(nèi)在的歷史邏輯與相應(yīng)的思維邏輯。它們大體上可分為科學(xué)主義與人本主義兩大主要思潮。這種區(qū)分是相對的，不可能全面合適地容納所有學(xué)說。但從總體說來，還是比較恰當(dāng)?shù)?，它已為許多學(xué)者所認(rèn)可和接受?？茖W(xué)主義與人本主義兩大思潮都源于19世紀(jì)三十年代，它們是近代西方哲學(xué)的繼續(xù)與發(fā)展。它們大體經(jīng)歷三個時期：兩大對立思潮的形成時期；兩大對立思潮的發(fā)展與逐漸趨近時期；兩大思潮開始出現(xiàn)合流時期。不言而喻，這三個時期的劃分也是相對的，只是大體反映了它們的演進(jìn)歷程。故選B。

19.C歷史已經(jīng)反復(fù)證明，并將繼續(xù)證明：“領(lǐng)導(dǎo)我們事業(yè)的核心力量是中國共產(chǎn)黨”“中國的問題關(guān)鍵在于黨”“黨是當(dāng)之無愧的領(lǐng)導(dǎo)核心”。黨的十六大報(bào)告提出要全面推進(jìn)黨的建設(shè)，不僅要加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，還要加強(qiáng)黨的先進(jìn)性建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程。建設(shè)中國特色社會主義，關(guān)鍵在黨；堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、和平發(fā)展，關(guān)鍵也在黨。故選C。

20.A營業(yè)利潤的計(jì)算公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本)-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)。A項(xiàng)，固定資產(chǎn)處置損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入投資收益，導(dǎo)致營業(yè)利潤增加；C項(xiàng)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少；D項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少。

21.B選項(xiàng)A正確，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實(shí)施最終控制的一方通常指企業(yè)集團(tuán)的母公司。同一控下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，如集團(tuán)內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因?yàn)樵擃惡喜谋举|(zhì)上是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn)或權(quán)益的轉(zhuǎn)移，不涉及到自集團(tuán)外購入子公司或是向集團(tuán)外其他企業(yè)出售子公司的情況，能夠?qū)⑴c合并企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的一方為集團(tuán)的母公司。

選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

選項(xiàng)C正確，實(shí)施控制的時間性要求，其體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的報(bào)告主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)D正確，企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個企業(yè)取得了對一個或多個業(yè)務(wù)的控制權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.C實(shí)際退貨發(fā)生在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出后，銷售退回不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。故實(shí)際退回時應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。

23.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

24.B甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2－(120+480)]×(1－25%)×(1－10%)=243(萬元)。

25.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。

26.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，在包含境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

28.B甲建筑公司2012年確認(rèn)合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認(rèn)合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

29.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

30.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

31.AD選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，作為政府補(bǔ)助計(jì)人營業(yè)外收入；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

32.AB甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬元)，所以選項(xiàng)A正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額=200+300—100=400(萬元)，所以選項(xiàng)B正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬元)，所以選項(xiàng)C不正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1140．5=1540．5(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。

33.AD

34.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項(xiàng)A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)8錯誤；甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)c錯誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬元，選項(xiàng)E錯誤。

35.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項(xiàng)C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項(xiàng)E錯誤。

36.ABC選項(xiàng)A說法正確，可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)B說法正確，資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額；

選項(xiàng)C說法正確、選項(xiàng)D說法錯誤，考慮到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABC選項(xiàng)A、C正確，政府補(bǔ)助的特征其一是無償?shù)?，即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價；

選項(xiàng)B正確，政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，這與政府補(bǔ)助的無償性并無矛盾，只是政府為了推行其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對企業(yè)使用政府補(bǔ)助的時間、使用范圍和方向進(jìn)行了限制。

選項(xiàng)D錯誤，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，因此不屬于政府補(bǔ)助的特征。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.AB選項(xiàng)A處理錯誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B處理錯誤，董事會作出書面決議擬對外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C處理正確，建筑物擬建成后對外出租，董事會已批準(zhǔn)，并作出書面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來核算，而不是作為無形資產(chǎn)來核算，如果是建成后自用，就是作為無形資產(chǎn)來核算；

選項(xiàng)D處理正確，如果外購的建筑物中包含的土地的價值難以和建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入材料采購成本；選項(xiàng)E，確定存貨可變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)在進(jìn)行持續(xù)的日?；顒?，如果企業(yè)處于清算過程，那么不能按照存貨準(zhǔn)則確定可變現(xiàn)凈值。

40.ABCD

41.ACEA．發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元

B．2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C．發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2001年的投資收益

D．2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E．2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

42.AB選項(xiàng)C，會引起來分配利潤項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項(xiàng)E，會使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

43.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風(fēng)險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

44.ABC選項(xiàng)A表述錯誤，到達(dá)退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利（而非離職后福利）處理，在其正式退休后應(yīng)當(dāng)比照離職后福利處理;

選項(xiàng)B表述錯誤，辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），不遵循受益原則。

選項(xiàng)C表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工辭退時（而非提供服務(wù)期間）確認(rèn)和計(jì)量辭退福利；

選項(xiàng)D表述正確，辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.ABD計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

46.Y

47.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.N

49.20×9年：

股權(quán)激勵計(jì)劃的取消對甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

50.事項(xiàng)①

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：其他應(yīng)付款230

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用4

借：其他應(yīng)付款230

貸：銀行存款230

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本160

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅9[(200—4—160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用9

事項(xiàng)②

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價準(zhǔn)備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用25

事項(xiàng)③

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用60(1200÷10×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建工程20

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅加(80×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用20

事項(xiàng)⑤本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會計(jì)差錯，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

2013年2月，對工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入50(1000X5%)

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用2．5[(50-40)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅2．5

將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”科目金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配～未分配利潤154．5

貸：以前年度損益調(diào)整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公積15．45

貸：利潤分配－未分配利潤15．45

51.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，A公司的會計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時約定銷售后l年內(nèi)以固定價格回購。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題，A公司的會計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問題。至2012年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)24萬元．實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25萬元(=40×62．5％)，不應(yīng)僅按預(yù)收款確ix24萬元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)(3)A公司的會計(jì)處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。事項(xiàng)(4)A公司會計(jì)處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(5)A公司的會計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(6)A公司的會計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時不能確認(rèn)銷售收入。

52.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(5