2021年甘肅省白銀市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年甘肅省白銀市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

2.以下情形中，可以判定會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計師事務所在承接審計客戶審計業(yè)務前曾經(jīng)租用過審計客戶的門面作為該事務所的辦公樓

B.在與審計客戶財務總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

3.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

4.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

5.

第

14

題

下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

6.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

7.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

8.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

9.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

10.如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具審計報告時，應考慮（）。

A.解除業(yè)務約定

B.對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)?/p>

C.針對簡要財務報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)

11.注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露

12.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

13.關(guān)于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

14.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

15.下列有關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

16.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

17.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

18.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

19.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應實施相應的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

20.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當授權(quán)和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論

21.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應當（）。

A.立即公布一個修正后的財務報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

22.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

23.以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

24.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

25.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

26.下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是（）。

A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

27.注冊會計師李欣負責對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復核工作底稿時，應對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設備

28.

在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

29.下列關(guān)于實務中較為常用的確定重要性的基準的說法中，不正確的是()。

A.被審計單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準

B.被審計單位為新設企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設備，則可以總資產(chǎn)為基準

C.被審計單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤為基準

D.被審計單位為公益性質(zhì)的基金會，則可以用捐贈收入作為基準

30.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

二、多選題(20題)31.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

32.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

33.關(guān)于審計的含義，以下理解中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達

D.審計可以用來有效滿足那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

34.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

35.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

36.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

B.以不預先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

D.運用不同的抽樣方法進行審計

37.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

38.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

39.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

40.注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關(guān)于“累計識別出的錯報”的相關(guān)說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

41.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師需要計算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應的錯報影響額。下列計算結(jié)果中，你認可的有（）。

A.當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

42.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質(zhì)相匹配

43.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產(chǎn)負債表D.進行成本計算

44.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法

45.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

46.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

47.在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價以下哪些事項對內(nèi)部控制、財務報表以及審計工作的影響（）

A.與企業(yè)相關(guān)的風險

B.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項

C.重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

48.在了解及實施適當?shù)目刂茰y試后，發(fā)現(xiàn)被審計公司在材料采購業(yè)務存在以下情況，其中屬于內(nèi)部控制設計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數(shù)量，根據(jù)賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

49.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

50.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

三、3.判斷題(10題)51.

M公司從其關(guān)聯(lián)方(上市公司)處取得資金使用費后，將其中相當于當年一年期銀行存款利息的部分沖減財務費用，而將超過的部分列入資本公積，注冊會計師應當予以認可。()

A.正確B.錯誤

52.在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。()

A.正確B.錯誤

53.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

54.C注冊會計師在ABC會計師事務所承擔內(nèi)部控制審核的工作底稿復核職責。在2005年度承辦的內(nèi)部控制審核業(yè)務的相關(guān)工作底稿中，存在以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師發(fā)表的內(nèi)部控制審核報告意見段中，應當說明被審核單位于特定日期是否在所有重大方面公允地反映與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯誤

55.

在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師張強認為審計風險不能接受，則應追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風險降低到一個可接受的水平，否則，張強應直接出具否定意見或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.

對鑒證業(yè)務包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事物所應當自業(yè)務報告口起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審計會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

會計報表注釋中披露的其他應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師可以自己編制，也可請被審計單位代為編制債券利息、溢價、折價分析表，然后對該表實施檢查程序，以證實債券利息、溢價、折價攤銷及其會計處理是否正確。()

A.正確B.錯誤

59.即使主審注冊會計師在其審計報告中提及其他注冊會計師的工作，并指明了其他注冊會計師的審計范圍和審計責任，主審注冊會計師仍不能將審計責任分攤給其他注冊會計師。()

A.正確B.錯誤

60.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點：(1)注冊會計師應當確保總體的適當性和完整性，總體應該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。(2)控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計抽樣。(5)在控制測試中，無論使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風險。(6)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時，應考慮使用差額法。要求：針對上述第(1)到(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否正確。如有不正確，簡要說明理由。

62.

63.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務經(jīng)理突然離職。在新聘財務經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務所的海外網(wǎng)絡事務所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責其財務經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周。

要求：

針對上述第(6)項，指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

64.注冊會計師在實施函證程序?qū)徲嫅召~款和應付賬款時主要不同點是什么?

65.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

參考答案

1.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

2.A選項A，事務所租用審計客戶門面是承接業(yè)務前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

3.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

4.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

5.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結(jié)論，注冊會計師均應當評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)。

6.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

7.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認定而不能證實存貨完整性認定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標，又有助于實現(xiàn)完整性目標，與完整性目標也有關(guān)。

8.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

9.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

10.BB

【答案解析】：如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具的審計報告還應當（1）在引言段中說明對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)摹?/p>

11.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素。

12.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應選A。

13.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

14.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

15.C選項C錯誤，在財務報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供。

16.A審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

17.A分析性復核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認差異的真實存在。

18.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

19.A選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當，注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計意見。

綜上，本題應選A。

20.A

21.D因為審計報告已經(jīng)報出，只能采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

22.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

23.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構(gòu)，但并非常設機構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

24.A選項A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責任；

選項B錯誤，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項C錯誤，實際上，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；

選項D錯誤，控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

綜上，本題應選A。

25.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

26.A注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任：①與被審計單位惡意串通；②明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；③明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；③明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明；⑥被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕。

27.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應計入當年的管理費用，從而影響當年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務成本，在前一種情況下，并不影響當年的利潤。

28.D解析：注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。選項D為第二種方法。

29.C注冊會計師在選用基準時應站在財務報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、利潤或費用等財務報表要素，或報表使用者特別關(guān)注的項目作為適當?shù)幕鶞省１粚徲媶挝惶幱谛屡d行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營業(yè)收入為基準。

30.DＤ【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲嫻ぷ鬟€要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

31.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

32.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

33.ABCD選項A，審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項B，合理保證是一種高水平保證，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項C，審計的最終產(chǎn)品是審計報告；

選項D，審計的用戶是財務報表的預期使用者。

綜上，本題應選ABCD。

34.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

35.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

36.ABD為了提高不可預見性，應該對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

37.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

38.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風險。

39.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

40.BD選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數(shù)量級更小)；選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

41.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項A不正確。

42.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認定而非完整性認定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

43.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

44.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

45.ABD

46.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

47.ABCD選項A，了解企業(yè)面臨的風險可以幫助識別重大錯報風險，繼而幫助注冊會計師識別重要賬戶、重要列報和相關(guān)認定以及識別重大業(yè)務流程，對內(nèi)部控制審計的重大風險形成初步評價；

選項B，注冊會計師了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等事項，以便評價企業(yè)是否存在重大的、可能引起重大錯報的非常規(guī)業(yè)務和關(guān)聯(lián)交易，是否構(gòu)成重大錯報風險，以及相關(guān)的內(nèi)部控制是否可能存在重大缺陷；

選項C，屬于注冊會計師應當考慮的風險因素之一；

選項D，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強。

綜上，本題應選ABCD。

48.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。

49.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制．注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

50.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

51.B解析：按照證監(jiān)會[2003]56號文件的規(guī)定，上市公司不能有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東或其他關(guān)聯(lián)方使用。

52.B解析：注冊會計師接受其他委托人的委托時，查閱有關(guān)財務會計資料和文件應按照依法簽訂的業(yè)務約定書的約定辦理。

53.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)后出，如是使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算。”

54.A

55.B解析：在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風險降低到一個可接受的水平，否則，注冊會計師應慎重考慮該審計風險對審計報告的影響。

56.A

57.B解析：由于上年n年賬齡的應收款項會遞延到本年變?yōu)閚+1年賬齡的應收賬款，且本年可能會有部分賬款收回，所以，一般情況下，上年賬齡為n的應收賬款余額>本年賬齡n+1年的應收賬款余額，因此，2004年2～3年賬齡的應收賬款小于2005年的3～4年賬款，不正確。

58.A

59.A解析：《獨立審計具體準則第13號———利用其他注冊會計師的工作》第十六條規(guī)定,當存在以下情況時,主審注冊會計師可考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作,但不應被視為將其責任分攤給其他注冊會計師:無法對其他注冊會計師的工作進行復核,且無法直接實施必要的審計程序；其他注冊會計師的工作不能滿足要求,且無法直接實施必要的審計程序。

60.B解析：一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)由完全獨立于被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計單位有關(guān)職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。但也有例外，如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠。

61.(1)不正確?？傮w可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。(2)不正確?？刂茰y試中使用非統(tǒng)計抽樣，雖然樣本偏差率低于可容忍偏差率，但若兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風險很高，因而總體不可接受。(3)不正確。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。(4)不正確。隨意選樣屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用。(5)正確。(6)不正確。比率法在錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時最為適用，是大多數(shù)審計抽樣中注冊會計師首選的總體推斷方法。差額法通常更適用于錯報金額與抽樣單元本身相關(guān)而不是與其金額相關(guān)的情況。

62.（1）存貨監(jiān)盤的目標不正確，應該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應該是2007年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應該包括其他公司存放在本公司的水泥。存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應該包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)，所以應該是20×7年12月29日至12月31日。（2）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當，應該是與被審計單位管理層復核或討論其存貨盤點計劃。程序2：“觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點”是恰當。程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍”是不恰當?shù)?，應該是檢查所有在截止日前已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4：“對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查裝運文件、出庫紀錄等替代程序”是不恰當?shù)模瑧撝饕ㄟ^函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序來進行查驗。

63.【考點】臨時借調(diào)員工

【答案】

(6)違反。財務經(jīng)理涉及管理層職責，短期借調(diào)員工不得承擔甲公司的管理層職責，否則對獨立性產(chǎn)生不利影響。

64.(1)必要性不同

一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。

應收賬款的函證程序是注冊會計師獲取可靠性較高審計證據(jù)的必要審計程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。

(2)函證對象的選擇不同

應付賬款函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在財務報表日金額不大甚至為零，但為被審計單位重要供貨人的債權(quán)入。應收賬款函證時，一般會選擇的項目包括：大額或賬齡較長的項目、與債務人發(fā)生糾紛的項目、重大關(guān)聯(lián)方項目、主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小的項目、可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目應付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說明應付金額。也可以采用消極式函證方式，也可將兩種方式結(jié)合使用。

65.針對要求(1)：

在公式法下，依據(jù)公式：

樣本規(guī)模(n)=總體賬面價值×風險系數(shù)/[可容忍錯報－(預計總體錯報×擴張系數(shù))]因此，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須要考慮的因素：總體賬面價值、風險系數(shù)、可容忍錯報、預計總體錯報、擴張系數(shù)。

針對要求(2)：

①正確。

②正確。

③不正確。注冊會計師應考慮與被詢證者聯(lián)系。要求對方作出回應或再次發(fā)函，如果未得到被詢證者回應，應該實施替代審計程序。

針對要求(3)：

總體錯報上限=基本界限+第一個錯報所增加的錯報上限+第二個錯報所增加的錯報上限基本界限=1000×3.0/200×1=15(萬元)；

則t1=1200/2000=0.6

t2=400/1000=0.4

第一個錯報所增加的錯報上限=1000×(4.75－3.0)/200×0.6=5.25(萬元)；

第二個錯報所增加的錯報上限=1000×(6.30—4.75)/200×0.4=3.1(萬元)。

總體錯報上限=15+5.25+3.1=23.35(萬元)。

針對要求(4)：

由于計算的總體錯報上限23.35萬元超過了應收賬款認定層次的可容忍錯報15萬元，表明應收賬款存在重大錯報，注冊會計師不能接受應收賬款賬面金額，應當擴大樣本規(guī)模進一步檢查。2021年甘肅省白銀市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

2.以下情形中，可以判定會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計師事務所在承接審計客戶審計業(yè)務前曾經(jīng)租用過審計客戶的門面作為該事務所的辦公樓

B.在與審計客戶財務總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

3.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

4.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

5.

第

14

題

下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

6.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

7.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

8.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

9.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

10.如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具審計報告時，應考慮（）。

A.解除業(yè)務約定

B.對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)?/p>

C.針對簡要財務報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)

11.注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露

12.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

13.關(guān)于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

14.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

15.下列有關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

16.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

17.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

18.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

19.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應實施相應的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

20.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當授權(quán)和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論

21.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應當（）。

A.立即公布一個修正后的財務報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

22.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

23.以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

24.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

25.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

26.下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是（）。

A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

27.注冊會計師李欣負責對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復核工作底稿時，應對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設備

28.

在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

29.下列關(guān)于實務中較為常用的確定重要性的基準的說法中，不正確的是()。

A.被審計單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準

B.被審計單位為新設企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設備，則可以總資產(chǎn)為基準

C.被審計單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤為基準

D.被審計單位為公益性質(zhì)的基金會，則可以用捐贈收入作為基準

30.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

二、多選題(20題)31.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

32.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

33.關(guān)于審計的含義，以下理解中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達

D.審計可以用來有效滿足那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

34.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

35.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

36.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

B.以不預先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

D.運用不同的抽樣方法進行審計

37.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

38.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

39.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取