基礎(chǔ)階段課程擊70分51講全整章講義18cjjjf gsjjc

第六章其他法律制本章復(fù)習(xí)方在2018年的機，本章分值估計在15分左右。一般情況下，本章不會單獨出（1）（2）除關(guān)稅、城市建設(shè)稅和教育費附加（已經(jīng)在第四章講述）之外，本章共涉及11382018年的主要變化是（新“環(huán)境保護稅的內(nèi)容（2刪掉船舶噸稅的全部內(nèi)容（3）對“稅“地”的內(nèi)容進行了調(diào)整。本章基本結(jié)構(gòu)框第一單元【考點1】稅的（P222（★★★）1.稅的權(quán)的單位和個人，具體包括所有人、承典人、代管人或者使用人。（1）屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為（2）屬于集體和個人的，集體單位和個人為（3）出典的，承典人為（4）所有人、承典人均不在所在地的，代管人或者使用人為納稅單位和個人無租使用管理部門、免稅單位及納稅單位的，由使用人代為繳納稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在前，不征收稅，但對前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。 （2008年）【解析】房屋出典的承典人（李某）為稅的【例題2?單選題】下列關(guān)于稅的表述中，不符合稅法律制度規(guī)定的 房屋所有人不在所在地的，代管人為房屋屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為房屋未確定的，代管人為【答案】【解析】房屋出租的出租人”為稅的2.稅的征稅范（1）稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村是稅的征稅對象。【考點2】稅的計算（P224（★★★）以余值（按原值一次減除10%～30%）為計稅依應(yīng)納稅額=原值×（1-扣除比例【解釋1】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消入原值，計征稅?！窘忉?】原值，是指在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋，不得扣減折舊應(yīng)納稅額=不含的收入（2）4%的稅率征收房（2018）以投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給被投資方，由被投資方按照“余值”作為計稅依據(jù)計征稅。以投資收取固定收入不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的視同出租所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，由投資方按照“收入”作為計稅依據(jù)計征稅。對于融資租賃的房屋，以“余值”作為計稅依據(jù)計征稅計入原值計繳稅的有（ （2015年）A.空B.C.【答案】 （2013年）B.空【答案】屬于，不是稅的征稅對象。 （2014年）【解析】對于融資租賃的房屋，以“余值”作為計稅依據(jù)計征稅【例題4?單選題】甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元。已知原值減除比例為30%，稅從價計征稅率為1.2%，計算甲公司年度應(yīng)繳納稅稅額的下列算式中， （2017年）【答案】【解析原值是指在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋不得扣減折舊額【例題5?單選題】甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11月對該廠房進行擴建，2015年底擴建完工并辦理驗收手續(xù)，增加原值500萬元。已知，稅的原值扣除比例為30%，稅比例稅率為1.2%。計算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017）【答案】【解析（1）對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；（2）從價計征稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅原值×（1-扣除比例）×1.2%?！纠}6?單選題】2016年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年，收取含126000元。已知征收率為5%，稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017年）【答案】【解析】從租計征稅的應(yīng)納稅額=不含的收入×適用的稅稅【考點3】稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（P226（★★★）將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納稅自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納稅委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納稅購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納稅房屋權(quán)屬之次月起，繳納稅。出租、出借，自交付出租、出借之次月起，繳納稅繳納稅。因的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止稅納稅義務(wù)的其應(yīng)納的計算截止到的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據(jù)稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ （2010年）D.20104【答案】】】，【例題2?單選題】甲企業(yè)2014年年初擁有一棟原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取1萬元。已知從價計征稅稅率為1.2%，從租計，應(yīng)繳納稅（）萬元（2015年【答案】（2）（3）【考點4】稅的（P225（★）國家機關(guān)、人民團體、“自用（不包括出租）的，免征稅所、、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的，免征稅。寺廟、公園、名勝古跡“自用”的，免征稅【解釋】寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的及出租的，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。個人所有非營業(yè)用的（居民住房，免征稅【解釋】對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的，不屬于免稅，應(yīng)照章征稅因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅老年服務(wù)機構(gòu)自用的，免征稅對公共租賃住房免征稅對廉租住房經(jīng)營管理單位按照規(guī)定價格向規(guī)定保障對象出租廉租住房的收入，免征稅（2018年新增）【例題?單選題根據(jù)稅法律制度的規(guī)定下列各項中不予免征稅的 （2013D.國家機關(guān)的職工【答案】第二單元契【考點1】契稅的征稅范圍（P227（★★★）契稅的（土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括、贈與、交換房屋、贈與、交換以預(yù)購方式或者預(yù)付建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬 （2013C.丙房【答案】【例題2?單選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定下列各項中屬于契稅的 （2015D.房屋的王【答案】（2）【例題3?單選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定下列各項中屬于契稅的 （2015A.獲得住房的個人C.繼承父母汽車的D.房屋的工商【答案】（2）【例題4?多選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定下列行為中屬于契稅征稅范圍的 （2016A.房屋D.【答案】【例題5?多選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定下列各項中屬于契稅征稅范圍的 （2016【答案】【例題6?單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是 （2017A.甲公司出租停車B.丁公司辦公【答案】【解析】選項【考點2】契稅的計稅依據(jù)（P228（★★★） （2011年）A.房屋【答案】 （2017【答案】（2）C：土地、房屋權(quán)屬的出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。第二單元契【考點2】契稅的計稅依據(jù)（P228（★★★）、【例題3?單選題】2016年10月王某一套住房，支付購房價款97萬元稅、10.67萬元。已知契稅適用稅率為3%， （2017）【答案】【解析】房屋，以“不含的價格”作為計稅依據(jù)【例題4?單選題】2016年2月周某以150萬元價格自有住房一套，購進價格200萬5%，計算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017）【答案】【解析（1）周某房屋時，應(yīng)由受讓方繳納契稅，周某作為轉(zhuǎn)讓方不必繳納契稅【例題5?單選題】周某原有兩套住房，2009年8月，其中一套，價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（（2010）【答案】【解析（1）契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的時，由對方繳納契稅（2）房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅（3）周某以100萬元購置新住房【例題6?單選題】周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需，周某以一套價值90萬元的抵償所欠謝某，謝某取得該的同時支付周某差價款10萬元。已知，3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（（2011）【答案】謝某是契稅的（2）謝某取得了90萬元的房屋，應(yīng)納契稅=90×3%=2.7（萬元。 【答案】（老張（萬元【考點3】契稅的減免（P229（★）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次公有住房的，免征契稅因不可抗力住房滅失而重新住房的，酌情準予減征或者免征契稅征或者免征契稅，由省級確定經(jīng)批準減征、免征契稅的，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征的?！纠}1?多選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定下列各項中免征契稅的（ C.承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生D.城鎮(zhèn)居民商品房用于居【答案】 （2014年）【解析】經(jīng)批準減征、免征契稅的，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征的。第三單 城鎮(zhèn)土地使用【考點1】城鎮(zhèn)土地使用稅的和征稅范圍（P241（★★★）擁有土地使用權(quán)的不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納 （2016年）土地使用權(quán)共有的，共有各方均為，由共有各方分別納擁有土地使用權(quán)的不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人納【答案】【例題2?多選題】甲、乙兩家企業(yè)共有一項土地使用權(quán)，土地面積為1500平方米，甲、乙企業(yè)的實際占用比例為3:2。已知該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元。關(guān)于甲、乙企業(yè)共用該土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列各項中，正確的有（年【答案】建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)所在地的地區(qū)，但不包括“鎮(zhèn)所在地所轄行【解釋1】稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村2】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)，不繳納城鎮(zhèn)土地使用【解釋 （2015年）鎮(zhèn)所在地所轄行政村的集體土縣所在地的國有土【答案】（ （2017年）【答案】 （2017年）【答案】（【考點2】城鎮(zhèn)土地使用稅的計算（P242（★★★）城鎮(zhèn)土地使用稅采用稅率，從量計征城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是“實際占用”的土地面積。凡由省級確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準尚未組織測定，但持有部門核發(fā)的土地使用的，以確定的土尚未核發(fā)土地使用的，應(yīng)當由據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用后再作調(diào)整。 。（2007年）C.【答案】【例題2?單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2.0，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為（（2017）A.24000B.12000C.36000【答案】【解析城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用“土地面積（與建筑面積無關(guān)【例題3?單選題】下列稅種中，實行從量計征的是 （2008年A.C.【答案】【考點3】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（P246（★★★）房屋權(quán)屬之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（稅。（稅1稅?！纠}?單選題】甲企業(yè)2015年2批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊 【答案】【解析（1）選項AB：新征用的耕地（應(yīng)征收耕地占用稅，自批準征用之日起“滿1年”時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（2）選項CD：新征用的非耕地（不征收耕【考點4】城鎮(zhèn)土地使用稅的（P242（★）國家機關(guān)、人民團體、自用的土地對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如、等單位使用鐵路、等單【例題1?判斷題對門無償使用鐵路等單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 （214 （2015年）【答案】 （2013年）【答案】1.52009（）（2010【答案】（2）（3）（【例題5?單選題】2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平（2015 【答案】（2）（3）土地使用稅=（35000）×0.8=40000（元?！纠}6?單選題】2014年甲服裝公司（位于某縣城）實際占地面積30000平方米，其中用地7500平方米，已知當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲服裝公司當年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是（（2015）【答案】【解析（1）對企業(yè)的鐵路線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括（2）【例題7?單選題】某林場面積100萬平方米，其林公園占地58萬平方米，防火設(shè)施占地17萬平方米，辦公用地10萬平方米，生活區(qū)用地15萬平方米。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用（萬平方米（2015【答案】（2）（3） （2017年）【答案】【解析選項A在機場道路中場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅場內(nèi)道路用地依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅（C用稅對廠區(qū)圍墻外的灰場輸灰管輸（氣管道鐵路線用地免征城鎮(zhèn)土地使3D：第四單 耕地占用（P285（★）耕地占用稅的為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人2.耕地占用稅的征稅范圍包括為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用“國家所有）。（5臨時占用耕地，應(yīng)當繳納耕地占用稅在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)）?！纠}1?判斷題】某農(nóng)場占用苗圃修建水渠，不繳納耕地占用稅 （2014 （2014年）【答案】【考點2】耕地占用稅的計算（P286（★）耕地占用稅實行稅率耕地占用稅以“實際占用”的耕地面積為計稅依據(jù)，繳納。經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到土地管理部門辦 批準占用耕地的耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際占用耕地的當天【考點3】耕地占用稅的（P286（★★★）免征耕地占用稅的項目包括：軍事設(shè)施、學(xué)校、、養(yǎng)老院和醫(yī)院（2）（，下列項目占用耕地，可以減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅；根據(jù)實際需要財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門并報批準后，可以免征或者減征耕，（1）鐵路和鐵路線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅率繳納耕地占用稅1?可以免征耕地占用稅 （2013 （2015年）A.機場占用的耕C.用于幼兒保育、教育場所占用的耕【答案】【解析】選項 B.公路線占用的耕【答案】（（2017【答案】【解析1A（B以減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅；但公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地（3C（4適用稅率繳納耕地占用稅。【例題5?單選題2016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建，5000平方米修建學(xué)校。已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017）A.150000×30=（元 （元 【答案】【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校、、養(yǎng)老院、醫(yī)院項目占用耕地，可以依法免征耕地占 （不包括農(nóng)村1第五單元土【考點1】土地的計稅依據(jù)（P233（★★★）土地的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的“增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入（不含）減除稅定的扣除項目金額后的余額。①為取得土地使用權(quán)所支付的地價款②在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅房地產(chǎn)開發(fā)成本是指開發(fā)房地產(chǎn)項目實際發(fā)生的成本包括土地的征用及拆遷補、房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用用和財務(wù)費用，但在計、允許據(jù)實扣除，但最高過按商業(yè)銀行同類同期利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%【解釋2《土地暫行條例等規(guī)定的土地扣除項目涉及的進項稅額，入扣除項目。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般）外購一批貨物用于開發(fā)項目建筑工人的集體福利，取得上注明的價款10000元、稅額1700元。印花稅已列入用中，故不允許單獨再扣除；其他繳納的印花稅允許在此扣除20%扣除。【解釋1該只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的除此之外的其他均不適用【解釋2】從事房地產(chǎn)開發(fā)的只有在銷售“新建商品房”時，才適用20%加計扣除1?100060002000900已知當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%根據(jù)土地法律制的規(guī)定甲公司計算繳納土地時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用（2013年） 【答案】 【例題2?選題】市某企業(yè)2013年7月轉(zhuǎn)讓一塊開發(fā)的土地使用權(quán)，取得收200011020133萬元，取得土地使用權(quán)時發(fā)生相關(guān)稅費60萬元。根據(jù)土地法律制度的規(guī)定，該企計算繳納土地時的“土地增值額”為（）萬元（2013年）【答案】和契稅等相關(guān)稅費（60萬元，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額（1000+60=1060萬元，準予扣除（2）在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費110萬元，準予扣除（3）土規(guī)定繳納的有關(guān)費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地。，【例題?多選題】根據(jù)土地法律制度的規(guī)定轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，在計算土地額時，準予扣除的項目有（ （2016年），【答案】【考點2】土地的計算（P236（★）土地稅額=增值額土地稅額=增值額×40%-扣除項目金額土地稅額=增值額×50%-扣除項目金額土地稅額=增值額×60%-扣除項目金額【例題1?判斷題】土地實行四級超率累進稅率 （2015【例題2?單選題某企業(yè)銷售取得售價5000萬元扣除項目金額合計為3000萬元，已知適用的土地稅率為40%速算扣除系數(shù)為5%則該企業(yè)應(yīng)繳納土地）（2015）【答案】【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納土地=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（萬元含收入20000萬元，準予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地稅額的下列計算列式中，正確的是（（2016）【答案】【解析】土地應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)【考點3】土地的（P238（★★★）建造“普通標準住宅”，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地?！窘忉尅繉τ诩冉ㄆ胀藴首≌指闫渌康禺a(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不超過扣除項目金額20%的，免征土地。因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地。 （2014年）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由自行轉(zhuǎn)讓原房地建造高級公寓，增值額未超過扣除項目金額【答案】【考點4】土地的納稅（P239（★★★）1.“應(yīng)當主動”進行土地的情2.“可以要求”進行土地的情8585%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售（預(yù)售）證滿3年仍未銷售完畢的申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地手續(xù)的省級規(guī)定的其他情況 （2014年）D.取得銷售（預(yù)售）證滿3年仍未銷售完畢【答案】（2）屬于“主管可要求進行土地”的情形。【考點5】與房地產(chǎn)有關(guān)的稅種（綜述①土地自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地③在廣深地區(qū)，個人將不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納；個人將2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去住房價款后的差額按照5%的征收率繳納；個人將2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征。在廣深之外的地區(qū)，個人將不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納；個人將2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征。出租人應(yīng)繳納稅、、城市建設(shè)稅和教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、由于房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不屬于土地的征稅范圍稅應(yīng)納稅額=收入×12%（或【解釋（1）對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收稅（2）對企事業(yè)單4%的稅率征收房①每次（月）4000際開支的修繕費用（800）-80010%（20%）②每次（月）4000際開支的修繕費用（800）]×（1-20%）×10%（20%）公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外應(yīng)當繳納城市建設(shè)稅和教育費附加用權(quán)、房屋的市場價格確定。土地（1）（2）值”作為計稅依據(jù)計征稅。計征稅。（3）土地①按照《公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為公司或者，公司（）整體改制為（公司。對改制前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地。企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地。移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地。第五單元①在抵押期間不征收土地①對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地的征稅范圍土地房地產(chǎn)的繼承，不屬于土地的征稅范圍土地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)睾藢崳梢悦庹魍恋?。?）①單位用于生產(chǎn)經(jīng)營的：應(yīng)納稅額=原值×（1-扣除比例②個人所有非營業(yè)用的，免征稅（2）土地權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地。途時，應(yīng)繳納稅。；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地的征稅范圍。，屬的轉(zhuǎn)移人、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地的征稅，表6- 土地的征稅范是否征收土地單位（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被投資的企業(yè)，暫不征土地個人之間互換“自有居住用房：經(jīng)當?shù)睾藢崳纠}1?判斷題】所有人將房屋贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人，不征收土地 （213 （2013年）C.某市出讓國有土地使用權(quán)給戊房地產(chǎn)開發(fā)D.庚軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民捐贈給養(yǎng)老【答案】（2）、土地使用權(quán)贈與“教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)”的，不征土地。 （2015年）【答案】（2）國有土地使用權(quán)，不征收土地（3）選項C：受贈人不是土地的。 （2017年）【答案】【解析】選項A：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地的征稅范圍 A.由一方出地，另一方出，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地【答案】（2）設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬（3）（4）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地的征稅范圍。第六單 車輛購置（P282（★★★）在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛（）。置稅，待進一步處置時再行確定，繳納車輛購置稅。下列行為中，應(yīng)當由甲汽車專賣店作為繳納車輛購置稅的是（ （2013年）A.6B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的轎C.將其中1輛給乙企【答案】【解析（1）選項AC：由“方“受贈人”繳納車輛購置稅（2）選項B：甲汽車專賣店屬于“并自用應(yīng)當繳納車輛購置稅（3）選項D：購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定，繳納車輛購置稅。稅的有 （2014年C.獲得應(yīng)稅轎車并自用的李某【答案】2.車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用車農(nóng)用車包括三輪農(nóng)用車和四輪農(nóng)用車 （2014年）A.【答案】 （2016年）A.農(nóng)用【答案】【考點2】車輛購置稅的計算（P283（★★）（1）自【解釋】價外費用是指銷售方價外向方收取的基金、費、違約金（延期付款利參照國家稅務(wù)規(guī)定的最低計稅價格核定。計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為國家稅務(wù)核定的最低計稅價格?！究键c3】車輛購置稅的征收管理（P284（★）（1）自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自之日起60日內(nèi)申報納稅自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向“車輛登記地”的主管機關(guān)申報納稅購置不需要辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向“所在地”的主管（1）外國駐華使館、和國際組織駐華機構(gòu)及其人員自用的車輛，免稅（2和列入訂貨計劃的車輛免稅設(shè)有固定裝置的非車輛，免稅自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市企業(yè)購置的公共汽電【解釋】設(shè)有固定裝置的非車輛包括但不限于挖掘機、叉車、鏟車、吊車第七單 車船【考點1】車船稅的征稅范圍（P247、P251（★★★）車船稅的征稅范圍是指在中民境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。 （2016年）車船稅的稅目，包括乘用車、車、其他車輛、摩托車和船舶其他車輛包括作業(yè)車和輪式機械車【解釋2】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用車【例題1?多選題根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定下列各項中應(yīng)征收車船稅的 （2014【答案】【例題2 C.用于休閑的游【答案】稅范圍的是 B.三輪農(nóng)用C.D.【答案】（2）、的車船（3）車船、、【解釋1】臨時入境的外國車船和特別行政區(qū)特別行政區(qū)地區(qū)的車船、、【解釋2】車船是指機關(guān)、國家安全機關(guān)、、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民院領(lǐng)取牌照的車輛和執(zhí)行的船舶。電池“車。純電動“乘用車”和電池“乘用車，不屬于車船稅的征稅范圍。省級根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在 （2013【答案】（2）（3）選項D：由省級根據(jù)當?shù)貙嶋H情況定期減征或者免征車船稅。 （2015D.工商戶自用摩托【答案】 （2016A.建筑公司作業(yè)B.用【答案】【例題4?單選題根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定下列車船中應(yīng)征收車船稅的 （2016A.B.符合國家有關(guān)標準的純電動C.車D.【答案】 （2017A.客B.C.車D.【答案】【考點2】車船稅的計算（P248、P252（★★★）乘用車、客車和摩托車：每（2）貨車、作業(yè)車和輪式機械車：整備質(zhì)量每車船稅采用稅率（（2013）【答案】 （2016年）A.客車以輛數(shù)為計稅依D.貨車以凈噸位數(shù)為計稅依【答案】（2） （2014年）D.【答案】 （2017年）D.客【答案】（2）的50%計算的是（ （2013年）【答案】年基準稅額為每輛360元根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定該公司2013年應(yīng)繳納車船（ 元（2013年）【答案】（2）船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機動船舶適用年基準稅額為每噸3元，計算甲公司當年 （2017年）【答案】）10舶應(yīng)繳納車船稅稅額=10×150×3=400（元）拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅50%5×803×5%=600（元?！纠}1?判斷題車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月 （2014 （2015年）表6- 車輛購置稅VS車船√√√√√√√√農(nóng)用√√（不包括拖拉機×√征收第八單元印花【考點1】印花稅的（P254（★★★）簽訂合同的各方當事人都是印花稅的但不包括合同的擔(dān)保人證人和鑒定人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為【例題1?多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅的 A.D.【答案】【例題2?單選題甲向乙一批貨物合同約定丙為鑒定人丁為擔(dān)保人關(guān)于該同印花稅的下列表述中，正確的是（（2012A.甲和乙為B.甲和丙為C.乙和丁為D.甲和丁為【答案】【解析】簽訂合同的各方當事人（甲和乙）都是印花稅的，但不包括合同的擔(dān)?！究键c2】印花稅的征稅范圍（P255（★★★）同、財產(chǎn)租賃合同、貨物合同、倉儲保管合同、借款合同（包括融資租賃合同、財對以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、、測繪、測試等合同財產(chǎn)合同，包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等合同，但不包括“人身花稅；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實施合同，應(yīng)按“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅。辦理一項業(yè)務(wù)（如貨物、倉儲保管、財產(chǎn)、銀行借款等如果既書立（1）轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、、商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共項的轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓合同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同商品房銷售合同按“轉(zhuǎn)移書據(jù)權(quán)利、證權(quán)利證照包“房屋證工商商標證專利證土地使用證 A.會計師與客戶之間簽訂的審計咨詢合D.與企業(yè)之間簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合【答案】A（2）：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征收印花稅。2?（（2014【答案】 D.房屋證【答案】（2）【例題4?多選題根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定下列各項中不征收印花稅的 （2015A.甲公司與乙公司簽訂的貨物合【答案】（（2017）A.貨物合同【答案】 （2016年）【考點3】印花稅的計算（P258（★★★）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和稅率12】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載不記載的營業(yè)賬簿權(quán)利證（房屋證工商專利證商標證、土地使用證）和輔助性賬簿（企業(yè)的賬簿、各種明細分類賬簿，以憑證或者賬簿件數(shù)作為計稅依據(jù)。1?單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，按件貼花的是（（2016財產(chǎn)合權(quán)利、證【答案】【例題2?多選題關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中符合法律規(guī)定的（ 財產(chǎn)合同以費為計稅依工商以為計稅依商標證以件數(shù)為計稅依【答案】3?000.3‰0.5算中，正確的是（（2013）【答案】公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費30萬元；又與丙公司簽訂了一份財產(chǎn)同，金額1000萬，支付費1萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.‰，產(chǎn)合同印花稅稅率為1‰則甲公司簽訂的上述兩份合同應(yīng)繳納印花稅稅額的下列計算中，正確的是（（2014） 【答案】（2）按“費收入”的1‰貼花。【考點4】印花稅的繳納方法（P263（★★★） （2013年）D.【答案】【例題2?判斷題】印花稅應(yīng)自憑證生效日貼花 （215【考點5】印花稅的（P261（★）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)農(nóng)牧業(yè)合同，免征印花稅無息、貼息合同，免征印花稅軍事物資結(jié)算憑證、搶險救災(zāi)物資結(jié)算憑證，免征印花稅 （2015【答案】【例題2?單選題根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定下列各項中應(yīng)繳納印花稅的 （2015報單位和訂閱單位之間書立的憑D.農(nóng)林作物合同【答案】【例題3 農(nóng)林作物合軍事物資結(jié)算憑【答案】第九單元環(huán)境保護【考點1】環(huán)境保護稅的征稅范圍（P280（★★）環(huán)境保護稅的為在中民領(lǐng)域和中民管轄的其他海域直接2.①企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理生活集中處理場所②企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施場所或依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境?！究键c2】環(huán)境保護稅的計算（P280（★★）環(huán)境保護稅實行稅率【考點3】環(huán)境保護稅的征收管理（P282（★★★）環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的當日應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的申報繳納環(huán)境保護稅納。按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起15日內(nèi)，向辦理納稅申報并繳納。按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向辦理納稅申報并繳納。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%，減按75%收環(huán)境保護稅。排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃50%50%第十單元煙葉【考點1】煙葉稅的（P288（★）煙葉稅的為在我國境內(nèi)“收購”煙葉的單位【考點2】煙葉稅的計算（P288（★★★）20%煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉的收購金額具體包括支付給煙葉銷售者的10%計入收購金額?！纠}1?單選題】2017年10月，甲煙草公司收購一批煙葉，不含價外補貼的收購價款為222萬元已知價外補貼為煙葉收購價款的10%，煙葉稅稅率為20%稅率為11%。根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅稅額為（【答案】（2）【例題2?判斷題】煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收 （215第十一單元（★★★（P264資源稅的是指在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和【解釋1】資源稅是對在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)“生產(chǎn)鹽”或者“開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品”的單2】資源稅是對生產(chǎn)鹽或者開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品進行“銷售或者自用”的單位和個人【相關(guān)】車輛購置稅實行征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收1?繳納資源稅的有（B.經(jīng)營者開采原【答案】【例題2?單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅的 【答案】（2）2.硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣?！窘忉尅亢｛}屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品；井礦鹽、湖鹽、提取鹵水曬制的鹽屬于“其他 （217 （2017【答案】（2） C.提取鹵水曬制的D.【答案】 【答案】（1）選項A：應(yīng)當征收資源稅的煤炭僅限于“原煤”和以“未稅原煤”加工的（2）（3）3.【消費稅】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于品、職工福利、等，視同銷售，在移送使用時納稅?！尽繉⒆援a(chǎn)的貨物用于集體福利和個人消費、投資、分配、無償?shù)确矫娴模曂N售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。1?（（2014C.職工領(lǐng)用的自產(chǎn)原【答案】【例題2?單選題】下列各項中，應(yīng)同時征收和資源稅的是 C.【答案】【解析（1）選項A：人造石油不征收資源稅，但銷售人造石油應(yīng)征收（2）選項B：柴油不征收資源稅，但銷售柴油應(yīng)征收（3）選項C：應(yīng)征收進口，但不征收資源稅（4）選項D：將開采的天然氣用于職工，應(yīng)視同銷售，既征收，也征【考點2】資源稅的計算（P265（★★★）資源稅采用比例稅率和稅率兩種形式。目前，絕大多數(shù)應(yīng)稅產(chǎn)品實行從價計征的征收方式，只有個別“非金屬礦”（粘土、砂石）存在從量計征的情形。）（2開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售）銷售額是指銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額和運雜費用。租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外。費用、以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用（1）（2） C.收取的銷項稅額【答案】【解析】資源稅的銷售額為銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向方收取的全部價款（選項A）和價外費用（選項BD，但不包括收取的銷項稅額（選項C①直接銷售自采原礦的，直接以原礦銷售額作為計稅依據(jù)計算繳納資源稅①銷售自采原礦加工的精礦，直接以精礦銷售額作為計稅依據(jù)計算繳納資源稅②直接銷售原礦的應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅其中，【案例】某銅礦2017年4月銷售當月開采的銅礦石原礦取得銷售收入1000萬元（不含銷售精礦取得銷售收入2000萬元（不含。已知，銅礦的計稅依據(jù)為精礦，該礦山銅礦精礦換算比為1.2，適用的資源稅稅率為6%。在本案中（1）由于銅礦的計稅依據(jù)為精礦