本量利分析在企業(yè)中的應(yīng)用

摘要隨著我國加入世界貿(mào)易組織以來，我國的企業(yè)管理模式有了長足的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展更是飛速。企業(yè)財務(wù)運(yùn)行管理模式的先進(jìn)程度在很大程度上決定著企業(yè)的營銷利潤。一個落后的財務(wù)運(yùn)作模式，滯后的管理水平，難以造就出高利潤、競爭力強(qiáng)大的企業(yè)。為了提高企業(yè)利潤，增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下的競爭力，運(yùn)用好本量利分析這個財務(wù)管理工具成為了必要。本量利分析是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要分析工具，如何運(yùn)用本量利分析進(jìn)行企業(yè)決策，是企業(yè)管理普遍關(guān)心的問題。通過本量利分析，能夠幫助企業(yè)判斷生產(chǎn)經(jīng)營活動的安全狀況，掌握各因素變動對利潤的影響程度，為企業(yè)達(dá)成利潤目標(biāo)提供思路和方法，使生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)常被控制在最有利的狀態(tài)下。本文闡述本量利分析在企業(yè)短期經(jīng)營決策、長期投資和經(jīng)營現(xiàn)金流等方面的應(yīng)用，然后分析傳統(tǒng)本量利分析模型的局限性，最后提出完善本量利分析的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：成本控制利潤本量利分析局限性ABSTRACTAlongwithourcountryjoiningtheworldtradeorganizationsince,ourcountryenterprisemanagementmodehasmadeconsiderableprogress,morerapiddevelopmentoftheenterprise.Enterprisefinancialoperationmanagementmodeofadvanceddegreetoagreatextent,decidestheenterprise'smarketingprofits.Abackwardfinancialoperationpattern,lagofmanagementlevel,itisdifficulttoproducehighprofitsandstrongcompetitivenessofenterprises.Inordertoimprovetheenterpriseprofits,enhancethecompetitivenessoftheenterprisesunderthemarketeconomy,usingtheCVPanalysisoffinancialmanagementhasbecomethenecessarytools.Thevolume-profitanalysisisanimportantanalyticaltoolofmodernbusinessmanagement,howtousethevolume-profitanalysisforenterprisedecision-makingisgenerallyconcernedaboutcorporategovernanceissues.Byanalyzingtheamountofprofitthatcanhelpcompaniesdeterminethesecuritystatusofproductionandbusinessactivities,grasptheextentofchangesinvariousfactorsthatimpactonprofits,provideideasandmethodsforbusinessestoachieveprofittargets,sothatproductionandbusinessactivitiesareoftencontrolledinthemostfavorablestate.Thispaperdescribestheamountofshort-termprofitanalysisincorporatebusinessdecisions,long-terminvestmentsandcashflows,etc.,andthenanalyzesthelimitationsoftraditionalvolume-profitanalysismodel,andfinallyputforwardsound-volume-profitanalysisrecommendations.KeyWords:CostControlProfitsCVPanalysis目錄TOC\o"1-3"\h\u238681引言 1256971.1研究背景 137631.2研究意義 1139322本量利分析的基本原理 2228862.1本量利分析法的概述 2141982.2本量利分析的公式 2184332.3本量利分析的基本容 2223012.3.1盈虧平衡分析 2257922.3.2目標(biāo)利潤分析 3213462.3.3敏感性分析 3101262.4本量利分析在應(yīng)用中的決策指標(biāo) 4222112.4.1邊際貢獻(xiàn) 4251282.4.2盈虧平衡點(diǎn)銷售量(額)、安全邊際 5246673本量利分析在企業(yè)中的具體運(yùn)用 65833.1本量利分析在企業(yè)短期經(jīng)營決策中的應(yīng)用 635573.2本量利分析在企業(yè)長期投資中的應(yīng)用 65383.3本量利分析在企業(yè)現(xiàn)金流方面的應(yīng)用 6242603.3.1運(yùn)用本量利分析法構(gòu)建經(jīng)營現(xiàn)金流平衡分析模型 7249853.3.2運(yùn)用本量利分析在經(jīng)營現(xiàn)金流管理中的作用 71433.3.3運(yùn)用本量利分析在投資現(xiàn)金流管理中的作用 760143.3.4運(yùn)用本量利分析在籌資現(xiàn)金流管理中的作用 8308924本量利分析的局限性 979044.1本量利分析對成本問題有特殊的要求 9235444.2本量利分析對成本與收入有線性關(guān)系的假定 9119724.3本量利分析時要求產(chǎn)銷一致、品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 932244.4本量利分析只考慮“息稅前利潤” 9212834.5本量利分析在物價不變的情況下進(jìn)行 10305625翔宇化工基本情況簡介 1169635.1翔宇化工概況 11218905.2翔宇化工的主要財務(wù)數(shù)據(jù) 11284145.3翔宇化工生產(chǎn)與財務(wù)狀況分析 13236185.4翔宇化工所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 15282866本量利分析的完善建議 16215377提高公司盈利能力的建議 1738077.1控制企業(yè)的采購成本 1765617.1.1建立完善的采購制度，使得采購流程標(biāo)準(zhǔn)化 1737377.1.2加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，避免獨(dú)家采購 17239157.1.3建立完善的價格檔案和價格評價體系 17244387.2擴(kuò)大生產(chǎn)裝置的規(guī)模，降低單位產(chǎn)品的固定成本 18263067.3提升生產(chǎn)技術(shù)，獲得市場領(lǐng)先 18240107.4銷售成本的控制 18292737.4.1樹立整體觀念，加強(qiáng)銷售成本管理意識 1998307.4.2優(yōu)化銷售渠道，減少物流費(fèi)用 19227897.4.3減少間接的銷售成本 19104998總結(jié) 2017642致 2117217參考文獻(xiàn) 22隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)管理的結(jié)構(gòu)和需求發(fā)生了變化，企業(yè)的成本構(gòu)成也發(fā)生變化。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，使得市場競爭日益激烈，目標(biāo)市場更加細(xì)化，越來越多的企業(yè)為了尋找更廣闊的發(fā)展空間，開始注重價值鏈和多元化經(jīng)營，而產(chǎn)品成本的圍也在不斷的變化，加之企業(yè)競爭的圍和容發(fā)生了變化，由以前的價格競爭到現(xiàn)在的價值競爭，這都對本量利分析為企業(yè)提供的價值信息有了新的要求。企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存且發(fā)展壯大，除了技術(shù)領(lǐng)先、資本雄厚外，管理在其中起到越來越重要的作用。而成本控制是企業(yè)管理活動中永恒的主題，進(jìn)行成本控制最直接的結(jié)果是降低成本，增加利潤，從而提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。要想提高經(jīng)濟(jì)效益，增加利潤，一是要提高商品價格，另一個是降低成本。商品的價格受供求關(guān)系的影響較大，在一定時期，對企業(yè)來說，價格因素基本上就是個常量。因此，企業(yè)要增強(qiáng)競爭實力，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加利潤，這就需要運(yùn)用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?。本文簡要介紹了本量利分析法的基本原理，并以翔宇化工為例，分析了如何進(jìn)行成本控制來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。1.2研究意義2.1本量利分析法的概述本量利分析方法可以追溯到20世紀(jì)初的美國，到了20世紀(jì)50年代已經(jīng)發(fā)展的非常完善，并且在西方會計實踐中得到了廣泛的應(yīng)用。由于傳統(tǒng)的成本分類不能滿足企業(yè)決策、計劃和控制的要求，這促使人們研究成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系。企業(yè)的部經(jīng)營管理工作，基本以數(shù)量為起點(diǎn)，以利潤為目標(biāo)。到目前為止，該方法已在世界圍得到廣泛的應(yīng)用，對企業(yè)預(yù)測、決策、計劃和控制等經(jīng)營活動的有效性提供了良好的保證。所謂的本量利分析是指成本—業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷量）—利潤三者之間關(guān)系的分析（cost—volume—profit），又稱盈虧點(diǎn)分析、損益平衡點(diǎn)分析、保本點(diǎn)和保利分析等，該模型是在成本性態(tài)分析和變動成本法的基礎(chǔ)上，并基于三個基本假設(shè)，即相關(guān)圍和線性關(guān)系、品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定和產(chǎn)銷平衡的假設(shè)。本量利分析相互關(guān)系的研究以成本和數(shù)量的關(guān)系研究為基礎(chǔ)，它們通常被稱為成本性態(tài)分析。所謂成本性態(tài)，是指成本總額對產(chǎn)量的依存關(guān)系。依據(jù)成本總額對產(chǎn)量的依存關(guān)系，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部成本劃分為變動成本、固定成本和混合成本。通過對混合成本的分解，最終全部成本分解成變動成本和固定成本。線性假設(shè)，即在一定時期和一定業(yè)務(wù)量圍，收入函數(shù)和成本函數(shù)都是線性的；產(chǎn)銷平衡假設(shè)，假設(shè)當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售出去，將產(chǎn)量和銷量合二為一；品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)，即假設(shè)在一個生產(chǎn)或銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)中，以價值形式表現(xiàn)的各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量與全部產(chǎn)品的產(chǎn)銷量之比不變。在這一假設(shè)下，多品種本量利分析問題可以很方便的使用單一品種下的本量利分析的有關(guān)結(jié)果。通過對成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者關(guān)系進(jìn)行綜合分析，用以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，來實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。2.2本量利分析的公式利潤＝收入－總成本＝收入－（變動成本＋固定成本）＝銷售數(shù)量×單價－銷售數(shù)量×單位變動成本－固定成本＝銷售數(shù)量×（單價－單位變動成本）－固定成本該模型是基本的損益方程式，明確表達(dá)了本、量、利之間的數(shù)量關(guān)系，可以經(jīng)過形式上的各種變換，通過已知變量預(yù)測未知變量。2.3本量利分析的基本容盈虧平衡分析，也稱保本分析，是本量利分析的核心容，它主要分析如何確定盈虧平衡點(diǎn)、有關(guān)因素變動對盈虧平衡點(diǎn)的影響等問題。盈虧平衡分析是確定企業(yè)經(jīng)營安全程度和進(jìn)行保利分析的基礎(chǔ)，許多企業(yè)經(jīng)營計劃的起點(diǎn)是確定盈虧平衡點(diǎn)。盈虧平衡分析的原理是利潤為零時，企業(yè)處于盈虧平衡的經(jīng)營狀況，計算此時的業(yè)務(wù)量。由本量利分析的損益方程式可得:盈虧平衡點(diǎn)的銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本）＝固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)盈虧平衡點(diǎn)的銷售額＝單價×盈虧平衡點(diǎn)的銷售量盈虧平衡分析是項目不確定性重要方法之一，通過盈虧平衡分析可以判斷當(dāng)某個不確定因素（銷售單價、單位變動成本、固定成本等）發(fā)生變化時，項目是處于盈虧平衡狀況的臨界值，進(jìn)而預(yù)測各個不確定因素變動的承受能力，提高項目投資決策的科學(xué)性和可靠性。當(dāng)企業(yè)的銷售量或銷售額高于盈虧平衡點(diǎn)時，企業(yè)盈利；當(dāng)企業(yè)的銷售量或銷售額低于盈虧平衡點(diǎn)時，企業(yè)虧損。2.4本量利分析在應(yīng)用中的決策指標(biāo)3.1本量利分析在企業(yè)短期經(jīng)營決策中的應(yīng)用3.2本量利分析在企業(yè)長期投資中的應(yīng)用3.3本量利分析在企業(yè)現(xiàn)金流方面的應(yīng)用由上述等式可見，當(dāng)“銷售數(shù)量×（銷售單價－單位變動成本）×（1－所得稅率）＝固定成本×（1－所得稅率）－折舊”時，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為零，即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量處于平衡狀態(tài)。我們把這種狀態(tài)稱為‘經(jīng)營現(xiàn)金流保本點(diǎn)’。3.3.2運(yùn)用本量利分析在經(jīng)營現(xiàn)金流管理中的作用3.3.3運(yùn)用本量利分析在投資現(xiàn)金流管理中的作用3.3.4運(yùn)用本量利分析在籌資現(xiàn)金流管理中的作用5.1翔宇化工概況5.2翔宇化工的主要財務(wù)數(shù)據(jù)表5-2-1翔宇化工產(chǎn)2013年銷情況單位：噸產(chǎn)品種類甲乙丙丁產(chǎn)量4480286262501銷量4444276962494表5-2-2翔宇化工成本計算單位：人民幣元產(chǎn)品種類甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63制造費(fèi)用10679658.40銷售費(fèi)用23968422.84管理費(fèi)用12311202.03本量利分析中，依據(jù)成本與產(chǎn)銷量的依存關(guān)系，將全部成本劃分為變動成本和固定成本，公司發(fā)生的直接材料、燃料動力和直接人工成本直接屬于變動成本，根據(jù)成本與產(chǎn)量的關(guān)系，將制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用分別分解為變動成本和固定成本兩部分。其中，制造費(fèi)用中低值易耗品的消耗、修理費(fèi)、產(chǎn)品檢驗調(diào)整費(fèi)用等與產(chǎn)量有著較明顯的變動關(guān)系，可以將其劃分為變動制造費(fèi)用，根據(jù)產(chǎn)量進(jìn)行配；其他費(fèi)用，如折舊、勞動保護(hù)費(fèi)、車間管理人員的工資福利、以及和生產(chǎn)相關(guān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備成本等都?xì)w為固定制造費(fèi)用。銷售費(fèi)用中銷售人員根據(jù)銷量而發(fā)生的銷售提成、銷售獎金等可劃分為變動銷售費(fèi)用，其他的銷售費(fèi)用，如銷售人員的基本工資、銷售辦公費(fèi)用等屬于固定銷售費(fèi)用。管理費(fèi)用中沒有與產(chǎn)銷量明顯的依存關(guān)系，全部視為固定成本。這樣公司的產(chǎn)品成本實際上包括直接材料成本，燃料動力成本，直接人工成本和變動制造費(fèi)用。2013年公司劃分變動成本和固定成本后的成本資料如表5-2-3：表5-2-3翔宇化工劃分成本性態(tài)后的成本資料單位：人民幣元產(chǎn)品種類甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動制造費(fèi)用593195.31375402.238379.6269882.66變動銷售費(fèi)用11482174.527470673.92238090.771591572.79固定制造費(fèi)用9632798.59固定銷售費(fèi)用3185910.84管理費(fèi)用12311202.03表5-2-4翔宇化工成本計算單位：人民幣元產(chǎn)品種類甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動制造費(fèi)用593195.31375402.238379.6269882.66變動生產(chǎn)成本合計186932806.42151280609.034131467.5926264036.85產(chǎn)量(噸)4480286262501單位變動成產(chǎn)成本41726.0752858.3566636.5752423.23

續(xù)表5-2-4變動銷售費(fèi)用11482174.527470673.92238090.771591572.79銷量（噸）4444276962494單位變動銷售費(fèi)用2583.752697.973840.173221.81單位變動成本44309.8255556.3270476.7555645.03固定成本25129911.465.3翔宇化工生產(chǎn)與財務(wù)狀況分析表5-3-1翔宇化工產(chǎn)品銷售額單位：人民幣元表5-3-2翔宇化工的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率項目2012年2013年主營業(yè)務(wù)收入454918799.36450433300.00減：主營業(yè)務(wù)成本368634985.02378241718.47銷售費(fèi)用27122498.1523968422.84管理費(fèi)用10481632.9912311202.03合計861157915.52864954643.34表5-3-5翔宇化工銷售費(fèi)用明細(xì)單位：人民幣元項目2012年2013年職工薪酬支出8935083.807924297.83折舊與攤銷804369.60642834.38辦公費(fèi)834659.79738126.48運(yùn)雜費(fèi)12544632.3010506544.68交通差旅費(fèi)863244.091510315.88業(yè)務(wù)招待費(fèi)2257110.681929389.70廣告宣傳費(fèi)246004.56339386.47其他637393.33377527.42合計27122498.1523968422.84資料來源：翔宇化工2013年年度財務(wù)報告摘要5.4翔宇化工所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)7.1控制企業(yè)的采購成本7.2擴(kuò)大生產(chǎn)裝置的規(guī)模，降低單位產(chǎn)品的固定成本7.3提升生產(chǎn)技術(shù)，獲得市場領(lǐng)先7.4銷售成本的控制論文的完成，意味著我的大學(xué)也即將結(jié)束了，論文是我們在學(xué)校生活所交的最后一份作業(yè)，所以我很認(rèn)真的對待。首先要感教過我的每一位老師，更要感的是孟鐘劍老師對我論文的指導(dǎo)。其實，我覺得老師教給我們做人做事的道理和生活常識遠(yuǎn)比課本知識重要，教會我們學(xué)習(xí)的方法比學(xué)習(xí)本身更重要。父母永遠(yuǎn)是我最