交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題學(xué)生答案

.第一章(一)交易性金融財產(chǎn)練習(xí)題一、單項選擇題1．某股份有限公司于2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,區(qū)分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在購置日的公允價值為600萬元。購置該股票另支付的手續(xù)費為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融財產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.550B.575C.585D.6102．公司購入A股票10萬股，區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)，支付的價款為103萬元，此中包含已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元，另支付交易花費2萬元。該項交易性金融財產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006年1月5日購入A公司一年前刊行的五年期，面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)。實際買入價為112萬元（包含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等有關(guān)費用2萬元。該項金融財產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，區(qū)分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，此外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司于2007年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2007年對該項金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資利潤為（）元。A.15000B.11000C.50000D.610005．公司在發(fā)生以公允價值計量且其改動計入當期損益的金融財產(chǎn)的以下有關(guān)業(yè)務(wù)中，不該貸記“投資利潤”的是（）。收到擁有時期獲取的現(xiàn)金股利B.收到擁有時期獲取的債券利息C.財產(chǎn)欠債表日，擁有的股票市價大于其賬面價值D.公司轉(zhuǎn)讓交易性金融財產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額6．公司發(fā)生的以下有關(guān)交易性金融財產(chǎn)的事項中，影響投資利潤科目金額的是（）。交易性金融財產(chǎn)在擁有時期獲得的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融財產(chǎn)公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融財產(chǎn)公允價值小于賬面余額D.交易性金融財產(chǎn)擁有時期收到的包含在買價中間的現(xiàn)金股利7．甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司刊行的股票100萬股，共支付價款860萬元，此中包含交易花費4萬元。購入時，乙公司已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16;...元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融財產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司銷售該交易性金融財產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資利潤為（）。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元8．甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)，支付價款總數(shù)為175.52萬元，此中包含支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元，購置價款中包含已宣布還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣布派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票所有對出門售，價錢為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資利潤為（）。A.7.54萬元B.11.54萬元C.12.59萬元D.12.60萬元9．2009年5月4日，A公司以銀行存款10000萬元購置B公司800萬股一般股，每股含有已宣布還沒有領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.05元，合計40萬元，另支付交易費10萬元。A公司將其作為交易性金融財產(chǎn)，該財產(chǎn)的入賬價值是（）。A.9950萬元B.9960萬元C.9970萬元D.10000萬元二、多項選擇題關(guān)于交易性金融財產(chǎn)，正確的會計辦理方法有（）。A.公司區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)該依據(jù)獲得時的公允價值和有關(guān)的交易花費作為初始確認金額B.支付的價款中包含已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)該獨自確以為應(yīng)收項目C.公司在擁有交易性金融財產(chǎn)時期獲得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)該確以為投資利潤D.財產(chǎn)欠債表日，公司應(yīng)將交易性金融財產(chǎn)的公允價值改動計入當期損益E.財產(chǎn)欠債表日，公司應(yīng)將交易性金融財產(chǎn)的公允價值改動計入資本公積三、判斷題1．公司購入的股票作為交易性金融財產(chǎn)，發(fā)生的初始直接花費應(yīng)計入初始投資成本。（）2．銷售交易性金融財產(chǎn)的時候，確認的投資利潤數(shù)額必定是獲得的價款和交易性金融財產(chǎn)賬面價值的差額。（）3．公司擁有交易性金融財產(chǎn)時期，關(guān)于被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)該確以為當期的投資利潤（）四、計算與分錄題1．20×7年5月13日，甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司刊行的股票100000股，每股價錢10.60元（含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易花費1000元。甲公司將擁有的乙公司股權(quán)區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)。;...甲公司其余有關(guān)資料以下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價錢漲到每股13元；（3）8月15日，將擁有的乙公司股票所有售出，每股售價15元。要求：作出甲公司有關(guān)會計辦理。2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料以下：（1）2007年3月1日,以銀行存款購入A公司股票50000股，區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)，每股買價16元，同時支付有關(guān)稅費4000元。（2）2007年4月20日，A公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。（3）2007年4月22日，甲公司又購入A公司股票50000股，區(qū)分為交易性金融財產(chǎn)，每股買價18.4元（此中包含已宣揭發(fā)放還沒有支取的股利每股0.4元），同時支付有關(guān)稅費6000元。（4）2007年4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40000元。（5）2007年12月31日，A公司股票市價為每股20元。（6）2008年2月20日，甲公司銷售其擁有的A公司股票100000股，實質(zhì)收到現(xiàn)金210萬元。要求：依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。3．ABC公司系上市公司，6月31日、12月31日對外供給財務(wù)報表。有關(guān)業(yè)務(wù)以下：（1）1月6日ABC公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總數(shù)為100萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日刊行。獲得時公允價值為115萬元，含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元，另支付交易花費2萬元，所有價款以銀行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬元。（3）6月30日，按債券票面利率計算利息。（4）6月30日，該債券公允價值為122萬元。（5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬元。（6）12月31日，按債券票面利率計算利息。（7）12月31日，該債券公允價值為96萬元。（8）2008年2月16日，將該債券所有處理，實質(zhì)收到價款120萬元。要求：做出該題交易性金融財產(chǎn)的賬務(wù)辦理。4、2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總數(shù)為2000萬元的債券。購入時實質(zhì)支付價款2078．98萬元，此外支付交易花費10萬元。該債券刊行日為2010年1月1日，系分期付息、到期還本債券，限期為5年，票面年利率為5%，實質(zhì)年利率為4%，每年l2月日支付當年利息。甲公司將該債券作為擁有至到期投資核算。（1）該擁有至到期投資2011年12月31日的賬面價值為( )萬元。A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2055.44（2）2012年應(yīng)確認的投資利潤為（）萬元。A．83.56B．82.90C．82.22D．100;...5、2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付有關(guān)交易花費12萬元。該債券系乙公司于2006年1月1日刊行，每張債券面值為100元，限期為3年，票面年利率為5％，每年年終支付當年度利息。甲公司擬擁有該債券至到期。（1）甲公司購入乙公司債券的入賬價值是()。A．1050萬元B.1062萬元C．1200萬元D．1212萬元（2）甲公司擁有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資利潤是( )。A．120萬元B.258萬元C．270萬元D．318萬元6.某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券并區(qū)分為擁有至到期投資，實質(zhì)支付的價款為1100萬元，此中包含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付有關(guān)稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬A.1105B.1100C.1055D.10007.【單項選擇題】20×8年1月1日，甲公司購置一項債券，節(jié)余年限為5年，區(qū)分為擁有至到期投資，買價為90萬元，交易花費為5萬元；每年年終按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年終兌付可獲取本金110萬元，不得提早兌付。債券實質(zhì)利率為6.96%。該債券20×9年終的攤余成本為（）萬元。五、綜合題盛世公司于2008年1月1日從證券市場購入泰恒公司2007年1月1日刊行的債券，債券是5年期，票面年利率是5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次送還本金和最后一期的利息。盛世公司購入債券的面值為1000萬元，實質(zhì)支付的價款是1005.35萬元，此外，支付有關(guān)的花費10萬元，盛世公司購入此后將其區(qū)分為擁有至到期投資，購入債券實質(zhì)利率為6％，假設(shè)按年計提利息。2009年1月5日，盛世公司將該擁有至到期投資重分類為可供銷售金融財產(chǎn)，且其公允價值為925萬元。要求：1）編制2008年1月1日，盛世公司購入債券時的會計分錄。2）編制2008年1月5日收到利息時的會計分錄。3）編制2008年12月31日確認投資利潤的會計分錄。4）編制2009年1月5日擁有至到期投資重分類為可供銷售金融財產(chǎn)的會計分錄。;...第一章(一)交易性金融財產(chǎn)練習(xí)題答案一、單項選擇題AB【分析】支付的交易花費計入投資利潤，購置價款中包含的已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利。因此，計入交易性金融財產(chǎn)的金額為103－3=100（萬元）。3.A【分析】該項金融財產(chǎn)的入賬價值＝112－10＝102（萬元）。獲得交易性金融財產(chǎn)時發(fā)生的交易花費計入投資利潤。4.B【分析】甲公司2007年對該項金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資利潤＝50000×0.3－4000＝11000（元）5.C【分析】選項AB，公司擁有時期獲取的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確以為投資利潤；C選項財產(chǎn)欠債表日，擁有的股票市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值改動損益”；選項公司轉(zhuǎn)讓交易性金融財產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應(yīng)確以為投資利潤。6.A【分析】選項BC，期末交易性金融財產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額都是計入“公允價值改動損益”科目；選項D，交易性金融財產(chǎn)擁有時期收到的包含在買價中的現(xiàn)金股利是經(jīng)過貸記“應(yīng)收股利”核算的。7.B【分析】甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資利潤＝－4＋[960－（8604－100×0.16）]＝116（萬元）。8.B【分析】9.18×20－0.18－0.36－171.52＝11.54（萬元）。9.B二、多項選擇題BCD【分析】A選項，交易性金融財產(chǎn)，應(yīng)該依據(jù)獲得時的公允價值作為初始確認金額，有關(guān)的交易花費在發(fā)生時計入當期損益。三、判斷題1.×2.×3.√四、計算與分錄題1．假設(shè)不考慮其余要素，甲公司的賬務(wù)辦理以下：（1）5月13日，購入乙公司股票：借：交易性金融財產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收股利60000投資利潤1000;...貸：銀行存款1061000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000（3）6月30日，確認公允價值改動損益：借：交易性金融財產(chǎn)——公允價值改動300000貸：公允價值改動損益300000（4）8月15日，乙公司股票所有售出：借：銀行存款1500000公允價值改動損益300000貸：交易性金融財產(chǎn)——成本1000000——公允價值改動300000投資利潤5000002．（1）購入股票時：借：交易性金融財產(chǎn)——成本800000投資利潤4000貸：銀行存款804000（2）獲得擁有時期發(fā)放的現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利20000貸：投資利潤20000（3）又購入股票時：借：交易性金融財產(chǎn)——成本900000應(yīng)收股利20000投資利潤6000貸：銀行存款926000（4）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000（5）期末按公允價值調(diào)整賬面價值時：借：交易性金融財產(chǎn)——公允價值改動300000貸：公允價值改動損益300000（6）銷售股票時：借：銀行存款2100000貸：交易性金融財產(chǎn)——成本1700000——公允價值改動300000投資利潤100000同時：借：公允價值改動損益300000貸：投資利潤3000003．（1）購入股票時：借：交易性金融財產(chǎn)—成本112應(yīng)收利息3投資利潤2貸：銀行存款117;...（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（3）6月30日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息100×6%×3/12=1.5貸：投資利潤1.5（4）6月30日，該債券公允價值為122萬元借：交易性金融財產(chǎn)—公允價值改動122-112=10貸：公允價值改動損益10（5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（6）12月31日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息100×6%×3/12=1.5貸：投資利潤1.5（7）12月31日，該債券公允價值為96萬元。借：公允價值改動損益122-96=26貸：交易性金融財產(chǎn)—公允價值改動26（8）2008年2月16日，將該債券所有處理，實質(zhì)收到價款120萬元。借：銀行存款120交易性金融財產(chǎn)—公允價值改動16貸