【企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析案例：以萬華化學(xué)為例（開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+正文）】16000字

萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理問題研究【開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+正文】萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理問題研究開題報(bào)告論文題目：萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理問題研究分校(教學(xué)點(diǎn))：專業(yè)：專業(yè)：學(xué)生姓名：文獻(xiàn)資料搜集構(gòu)建分析文獻(xiàn)資料搜集構(gòu)建分析模型案例及數(shù)據(jù)的收集得出結(jié)論并且給出相關(guān)建議論文選題的確定現(xiàn)狀及問題的分析開題內(nèi)容：萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理問題研究：背景（意義）√文獻(xiàn)綜述√提綱√技術(shù)路線√參考文獻(xiàn)√研究方法√創(chuàng)新性與可行性分析√完成措施√經(jīng)費(fèi)預(yù)算√課題進(jìn)度√一、課題背景（意義）本選題的價(jià)值和意義集中體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是有利于提高企業(yè)管理層的決策能力。在企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，財(cái)務(wù)管理扮演者重要的角色，只要出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)的問題，都會(huì)在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中呈現(xiàn)出來。因此，在對公司進(jìn)行管理時(shí)，管理者一定要從根本上解決資金管理中存在的各種問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他各部門之間的協(xié)調(diào)與合作，才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位與作用。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)中心位置，它是企業(yè)的核心，是企業(yè)發(fā)展的根本。企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中所涉及的資金活動(dòng)都?xì)w屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，這使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的過程中越來越重要。只有樹立正確且合理的管理理念，不斷提高自身財(cái)務(wù)管理水平，才能夠有效保證企業(yè)的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。二是有利于加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。隨著時(shí)代的變遷，當(dāng)代社會(huì)也在不斷發(fā)生變化?，F(xiàn)如今，我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)已由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位。而我國許多具有影響力的大型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中也占有著一定的主體地位。在經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展道路中，人們對于物質(zhì)生活的需求日益復(fù)雜，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)需求越來越旺盛，間接刺激了經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，進(jìn)而企業(yè)對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得越來越復(fù)雜化和多元化。可見，財(cái)務(wù)管理的作用對一家企業(yè)而言是不容忽視和不可小覷的，它對企業(yè)的生死存亡起著非常重要的作用，這使其地位開始獲得了社會(huì)上的認(rèn)同與認(rèn)可。二是有利于促進(jìn)同行業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展。隨著近年來快速發(fā)展的國民經(jīng)濟(jì)影響下，我國中小型企業(yè)的規(guī)模開始?jí)汛?，極大的推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和突破，可見其作用效果是不容小覷的。然而該類型企業(yè)在發(fā)展過程中也經(jīng)受著環(huán)境因素的作用，導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)紕漏，最終無法實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理。本文主要就該角度出發(fā)，針對案例企業(yè)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域出現(xiàn)的紕漏進(jìn)行考察和分析，并剖析內(nèi)在的本質(zhì)原因，匹配有效合理的解決策略，同時(shí)也能給同類型的企業(yè)提供參考價(jià)值。二、文獻(xiàn)綜述中國的財(cái)務(wù)管理理論研究起源于20世紀(jì)60年代，是在前蘇聯(lián)學(xué)者費(fèi)·吉亞琴科創(chuàng)立的社會(huì)主義制度下，在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)時(shí)中國的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)文化環(huán)境形成的。最初，財(cái)務(wù)管理被視為會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，側(cè)重于流動(dòng)性和資產(chǎn)的管理，費(fèi)用和成本的控制，以及加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)。此后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向融資管理、投資和收益分配管理，財(cái)務(wù)管理逐漸成為企業(yè)管理的重要組成部分。20世紀(jì)90年代后，隨著市場的發(fā)展，企業(yè)的形式多樣化，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不斷深化和拓展，風(fēng)險(xiǎn)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、績效評價(jià)等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新方法逐漸形成。在此期間，國內(nèi)學(xué)者對財(cái)務(wù)管理的理論、體系、內(nèi)容和應(yīng)用進(jìn)行了大量的探索和研究。主要研究在以下三個(gè)方面：一、對財(cái)務(wù)管理理論的研究著名學(xué)者郭富初對我國財(cái)務(wù)管理理論研究做出了突出貢獻(xiàn)。1986年，他提出了國家財(cái)政理論和財(cái)政機(jī)制理論?！皣邑?cái)政理論”明確界定了國有資本與國家財(cái)政資金的性質(zhì)區(qū)別，主張?jiān)O(shè)立國有資產(chǎn)管理部門管理國有資本，為后來的“宏觀財(cái)政理論”和“財(cái)政分層理論”的形成奠定了基礎(chǔ)?！柏?cái)務(wù)機(jī)制論”，首次將財(cái)務(wù)的功能拓展到對微觀與宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。1983年的“大財(cái)務(wù)論”明確界定了財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，對完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有積極作用。二、對財(cái)務(wù)管理定義的研究曲輝（2009）認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是指以企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)為對象，計(jì)劃和控制企業(yè)資金。指出企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循計(jì)劃性、系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和平衡性原則，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理對提高企業(yè)競爭力的重要性。李會(huì)敏(2009)從財(cái)務(wù)管理制度方面，財(cái)務(wù)管理分為會(huì)計(jì)政策制度、資金集中管理制度、全面預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度、工作評價(jià)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度。彭韶兵（2011）指出企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在法律法規(guī)的約束下，在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，對企業(yè)的資產(chǎn)、投資、融資、營運(yùn)資金和利潤分配進(jìn)行管理。他強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，對保證企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。三、對財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的研究陳瑜仁、陳曉和陳志鴻（2000）在對上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，用多元分析模型和Logistic模型進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。劉均巖（2002）從宏觀的角度探討了財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作機(jī)制，研究意義深遠(yuǎn)，對中國企業(yè)的指導(dǎo)實(shí)踐非常有限，但其研究框架之后才是相關(guān)研究，具有一定的指導(dǎo)意義。吳世農(nóng)和盧賢義（2011）根據(jù)Pisher判別分析、多元線性回歸分析和邏輯回歸分析等方法構(gòu)建了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，并對其分析結(jié)果進(jìn)行了對比，結(jié)果表明:對于同一企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，邏輯回歸模型的識(shí)別能力最好。同一年楊保安和季海針運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，用以解決多變量分析方法在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型中存在的問題。陳寶麗（2015）中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為控制問題，薪資和績效評估體系的不完善導(dǎo)致管理層的重要地位和正常財(cái)務(wù)管理職能的嚴(yán)重喪失，財(cái)務(wù)管理功能無法正常運(yùn)行。于文、張衛(wèi)東（2015）財(cái)務(wù)管理職能已經(jīng)從基礎(chǔ)從業(yè)人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硭?，公司必須認(rèn)真實(shí)現(xiàn)全面管理和財(cái)務(wù)管理滲透。費(fèi)冬梅（2014）管理人員的素質(zhì)阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中國的中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理功能難以正常運(yùn)行。西方財(cái)務(wù)管理起源于集資。15世紀(jì)末16世紀(jì)初，地中海沿岸的商業(yè)城市出現(xiàn)了公眾持股的商業(yè)組織。商業(yè)股份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)預(yù)測資本需求，合理籌集資金。美國學(xué)者Green（1897）首次分析了企業(yè)融資問題，提出企業(yè)應(yīng)通過融資擴(kuò)大經(jīng)營。美國學(xué)者M(jìn)eade（1910）的《公司財(cái)務(wù)》，Graham和Dodd（1934）的《證券分析》還研究如何為企業(yè)籌集資金。他們認(rèn)為，資金不足是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是籌集資金。融資問題基本形成后，外資理財(cái)?shù)闹攸c(diǎn)開始轉(zhuǎn)向資金的合理配置，美國學(xué)者W.H.Lough（1934）在《企業(yè)財(cái)務(wù)》中指出企業(yè)不僅要籌集資金，還要保證其有效運(yùn)行，英國學(xué)者Rose（1934）還明確指出了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，他認(rèn)為資本的有效利用是財(cái)務(wù)研究的重點(diǎn)。美國財(cái)務(wù)學(xué)家JoelDean（1951）的《資本預(yù)算》中指出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，強(qiáng)調(diào)事前控制和資產(chǎn)管理。這本書推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理從融資財(cái)務(wù)管理到資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。這一階段的主要內(nèi)容是確定財(cái)務(wù)目標(biāo)、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估、維持償付能力等。20世紀(jì)60年代中期以后，金融市場繁榮而復(fù)雜，企業(yè)面臨投資風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)者們開始致力于投資管理的研究。H.M.Markowtz（1952）對證券市場的最優(yōu)投資進(jìn)行了開創(chuàng)性的研究，提出投資風(fēng)險(xiǎn)可以用投資回報(bào)來衡量，然后在1959年，他研究了各種資產(chǎn)之間的投資組合模型，建立了現(xiàn)代證券投資組合理論。他認(rèn)為最佳投資組合可以通過權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)來確定。FrancoModigliani和Miller（1958）提出，在不考慮企業(yè)所得稅，如果業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相同，只是資本結(jié)構(gòu)不同，那么資本結(jié)構(gòu)與公司市值沒有關(guān)系。這就是著名的MM理論。在此基礎(chǔ)上，1963年，他們在另一篇有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的論文中提出了修正的MM理論?？紤]到企業(yè)所得稅，由于負(fù)債的利息可以在所得稅前扣除，債務(wù)融資可以降低綜合資本成本，增加企業(yè)價(jià)值。Jorgenson（1963）克服以往投資理論研究偏重宏觀視角的缺陷，基于新古典資本積累理論，構(gòu)建了企業(yè)投資行為的分析框架。WilliamSharpe和JohnLintner（1964）等在馬科維茨理論的基礎(chǔ)上，提出了著名的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，全面細(xì)致地闡述了資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，介紹了如何區(qū)分系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，指出通過投資多元化可以降低非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。他們證明了市場投資組合是均衡市場中的有效投資組合。Jensen和Meckling（1976）認(rèn)為不同的融資合同和不同的代理成本是相互關(guān)聯(lián)的，當(dāng)債務(wù)代理成本和股權(quán)代理成本之和最低時(shí)，最佳的資本結(jié)構(gòu)是債務(wù)結(jié)構(gòu)。Myers和Majluf（1984）然后從信息不對稱理論出發(fā)，闡述了公司資本結(jié)構(gòu)和投資行為的選擇。斯圖爾特C.麥爾斯（2008）詳細(xì)闡述了投資回收期、凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等投資決策方法。StevenIsberg（2013）利用資本收益率和資產(chǎn)收益率兩個(gè)指標(biāo)，評估了外資公司財(cái)務(wù)管理水平的有效性，并建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理水平評估指標(biāo)體系。在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論成熟后，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論、代理理論和產(chǎn)權(quán)理論開始被廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理研究。通貨膨脹、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)評價(jià)和國際財(cái)務(wù)管理成為財(cái)務(wù)管理研究的熱點(diǎn)。Jensen和Meckling（1976）將代理理論和產(chǎn)權(quán)理論首次應(yīng)用于公司財(cái)務(wù)理論的研究，深化了資本結(jié)構(gòu)理論和股利理論的研究。Gleason提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)無處不在，企業(yè)應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為一項(xiàng)必要的關(guān)鍵工作。Graham和Harvey（2001）認(rèn)為，企業(yè)信用評級(jí)是影響企業(yè)融資的關(guān)鍵因素。只有優(yōu)秀的信用評級(jí)才能幫助籌集資金，提高公司的外部融資能力。企業(yè)必須關(guān)注股票波動(dòng)帶來的資金變化，準(zhǔn)確評估股票升值帶來的權(quán)益。從以上分析可以看出，西方財(cái)務(wù)管理理論來源于成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和與之相適應(yīng)的法律環(huán)境，與市場發(fā)展相適應(yīng)。然而，中國的理論研究起步較晚，是從前蘇聯(lián)引進(jìn)的，萌芽于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和中國現(xiàn)行的政治制度、法律制度和社會(huì)文化制度。西方財(cái)務(wù)管理從籌資開始，借助數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行研究，逐漸延伸到資產(chǎn)管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理，直至完全涵蓋財(cái)務(wù)管理的全部內(nèi)容，融合經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)，集財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、控制、分析于一體，注重財(cái)務(wù)管理理論的創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。中國的金融理論研究最初集中在如何處理國家金融和企業(yè)金融之間的外部社會(huì)關(guān)系。隨后的研究側(cè)重于描述性和定義性研究，傾向于探討財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位，很少結(jié)合財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和前提條件分析其在企業(yè)中的應(yīng)用。國內(nèi)外學(xué)者對財(cái)務(wù)管理的研究有不同的定義和側(cè)重點(diǎn)，但都認(rèn)為財(cái)務(wù)管理不是一門獨(dú)立的學(xué)科，它融合了經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科,這對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。三、課題的主要內(nèi)容一、前言二、財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述（一）財(cái)務(wù)管理的概念（二）財(cái)務(wù)管理的方法（三）財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性三、萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析（一）萬華化學(xué)概況（二）萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀四、萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題（一）內(nèi)部控制薄弱（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低（三）償債能力不強(qiáng)（四）營運(yùn)能力不強(qiáng)（五）盈利能力不強(qiáng)五、強(qiáng)化萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理的對策（一）完善財(cái)務(wù)管理制度（二）提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)（三）建立企業(yè)償債基金（四）適時(shí)調(diào)整集團(tuán)經(jīng)營策略（五）加強(qiáng)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測六、總結(jié)參考文獻(xiàn)四、參考文獻(xiàn)：[1]韓鈺.基于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式的規(guī)范化分析[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2020,(22):48-50.[2]趙雨桐.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)展方向的思考[J].今日財(cái)富,2020,(14):138-139.[3]張正東,田祥瑞.大型現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展智慧農(nóng)業(yè)的機(jī)遇與思考——以江蘇省農(nóng)墾農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司為例[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué),2020,48(13):235-238.[4]吳茵.珠三角地區(qū)現(xiàn)代加工制造設(shè)備企業(yè)發(fā)展探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2020,(13):22-23.[5]劉億.常州市政府推進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展問題研究[D].南京理工大學(xué),2020.[6]徐書培.瑞士現(xiàn)代學(xué)徒制對我國現(xiàn)代學(xué)徒制人才培養(yǎng)模式的借鑒與啟示[D].江西科技師范大學(xué),2020.[7]呂曉娟,張繼濤.基于企業(yè)新型學(xué)徒制現(xiàn)代電梯技能人才培養(yǎng)體系的構(gòu)建與發(fā)展——以中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院電梯工程技術(shù)專業(yè)為例[J].職業(yè),2020,(18):39-40.[8]李磊.現(xiàn)代企業(yè)規(guī)劃管理與統(tǒng)籌發(fā)展問題探討[J].企業(yè)改革與管理,2020,(12):52-53.[9]王曉東,張欽德.會(huì)計(jì)管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展探析[J].中國產(chǎn)經(jīng),2020,(12):125-126.[10]李晶.建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2020,(17):160-161.[11]王健.機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)中的發(fā)展探討[J].造紙裝備及材料,2020,49(03):11.[12]譚斯浩.陳亮事功思想及其對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的啟示[D].湘潭大學(xué),2020.[13]董澤南.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)工商管理現(xiàn)狀及發(fā)展對策研究[J].現(xiàn)代農(nóng)機(jī),2020,(03):13.[14]朱英杰.基于現(xiàn)代學(xué)徒制的中職企業(yè)課程開發(fā)研究[D].南寧師范大學(xué),2020.[15]高宇星.太原鐵路局現(xiàn)代物流發(fā)展戰(zhàn)略研究[D].太原理工大學(xué),2020.[16]劉國慶.山東省高職院校現(xiàn)代學(xué)徒制運(yùn)行機(jī)制研究[D].貴州大學(xué),2020.[17]謝趁意.河南省現(xiàn)代物流業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析。劉均巖（2002）從宏觀的角度探討了財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作機(jī)制，研究意義深遠(yuǎn)，對中國企業(yè)的指導(dǎo)實(shí)踐非常有限，但其研究框架之后才是相關(guān)研究，具有一定的指導(dǎo)意義。吳世農(nóng)和盧賢義（2011）根據(jù)Pisher判別分析、多元線性回歸分析和邏輯回歸分析等方法構(gòu)建了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，并對其分析結(jié)果進(jìn)行了對比，結(jié)果表明:對于同一企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，邏輯回歸模型的識(shí)別能力最好。同一年楊保安和季海針運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，用以解決多變量分析方法在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型中存在的問題。陳寶麗（2015）中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為控制問題，薪資和績效評估體系的不完善導(dǎo)致管理層的重要地位和正常財(cái)務(wù)管理職能的嚴(yán)重喪失，財(cái)務(wù)管理功能無法正常運(yùn)行。于文、張衛(wèi)東（2015）財(cái)務(wù)管理職能已經(jīng)從基礎(chǔ)從業(yè)人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硭?，公司必須認(rèn)真實(shí)現(xiàn)全面管理和財(cái)務(wù)管理滲透。費(fèi)冬梅（2014）管理人員的素質(zhì)阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中國的中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理功能難以正常運(yùn)行。西方財(cái)務(wù)管理起源于集資。15世紀(jì)末16世紀(jì)初，地中海沿岸的商業(yè)城市出現(xiàn)了公眾持股的商業(yè)組織。商業(yè)股份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)預(yù)測資本需求，合理籌集資金。美國學(xué)者Green（1897）首次分析了企業(yè)融資問題，提出企業(yè)應(yīng)通過融資擴(kuò)大經(jīng)營。美國學(xué)者M(jìn)eade（1910）的《公司財(cái)務(wù)》，Graham和Dodd（1934）的《證券分析》還研究如何為企業(yè)籌集資金。他們認(rèn)為，資金不足是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是籌集資金。融資問題基本形成后，外資理財(cái)?shù)闹攸c(diǎn)開始轉(zhuǎn)向資金的合理配置，美國學(xué)者W.H.Lough（1934）在《企業(yè)財(cái)務(wù)》中指出企業(yè)不僅要籌集資金，還要保證其有效運(yùn)行，英國學(xué)者Rose（1934）還明確指出了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，他認(rèn)為資本的有效利用是財(cái)務(wù)研究的重點(diǎn)。美國財(cái)務(wù)學(xué)家JoelDean（1951）的《資本預(yù)算》中指出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，強(qiáng)調(diào)事前控制和資產(chǎn)管理。這本書推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理從融資財(cái)務(wù)管理到資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。這一階段的主要內(nèi)容是確定財(cái)務(wù)目標(biāo)、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估、維持償付能力等。20世紀(jì)60年代中期以后，金融市場繁榮而復(fù)雜，企業(yè)面臨投資風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)者們開始致力于投資管理的研究。H.M.Markowtz（1952）對證券市場的最優(yōu)投資進(jìn)行了開創(chuàng)性的研究，提出投資風(fēng)險(xiǎn)可以用投資回報(bào)來衡量，然后在1959年，他研究了各種資產(chǎn)之間的投資組合模型，建立了現(xiàn)代證券投資組合理論。他認(rèn)為最佳投資組合可以通過權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)來確定。FrancoModigliani和Miller（1958）提出，在不考慮企業(yè)所得稅，如果業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相同，只是資本結(jié)構(gòu)不同，那么資本結(jié)構(gòu)與公司市值沒有關(guān)系。這就是著名的MM理論。在此基礎(chǔ)上，1963年，他們在另一篇有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的論文中提出了修正的MM理論?？紤]到企業(yè)所得稅，由于負(fù)債的利息可以在所得稅前扣除，債務(wù)融資可以降低綜合資本成本，增加企業(yè)價(jià)值。Jorgenson（1963）克服以往投資理論研究偏重宏觀視角的缺陷，基于新古典資本積累理論，構(gòu)建了企業(yè)投資行為的分析框架。WilliamSharpe和JohnLintner（1964）等在馬科維茨理論的基礎(chǔ)上，提出了著名的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，全面細(xì)致地闡述了資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，介紹了如何區(qū)分系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，指出通過投資多元化可以降低非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。他們證明了市場投資組合是均衡市場中的有效投資組合。Jensen和Meckling（1976）認(rèn)為不同的融資合同和不同的代理成本是相互關(guān)聯(lián)的，當(dāng)債務(wù)代理成本和股權(quán)代理成本之和最低時(shí)，最佳的資本結(jié)構(gòu)是債務(wù)結(jié)構(gòu)。Myers和Majluf（1984）然后從信息不對稱理論出發(fā)，闡述了公司資本結(jié)構(gòu)和投資行為的選擇。斯圖爾特C.麥爾斯（2008）詳細(xì)闡述了投資回收期、凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等投資決策方法。StevenIsberg（2013）利用資本收益率和資產(chǎn)收益率兩個(gè)指標(biāo)，評估了外資公司財(cái)務(wù)管理水平的有效性，并建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理水平評估指標(biāo)體系。在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論成熟后，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論、代理理論和產(chǎn)權(quán)理論開始被廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理研究。通貨膨脹、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)評價(jià)和國際財(cái)務(wù)管理成為財(cái)務(wù)管理研究的熱點(diǎn)。Jensen和Meckling（1976）將代理理論和產(chǎn)權(quán)理論首次應(yīng)用于公司財(cái)務(wù)理論的研究，深化了資本結(jié)構(gòu)理論和股利理論的研究。Gleason提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)無處不在，企業(yè)應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為一項(xiàng)必要的關(guān)鍵工作。Graham和Harvey（2001）認(rèn)為，企業(yè)信用評級(jí)是影響企業(yè)融資的關(guān)鍵因素。只有優(yōu)秀的信用評級(jí)才能幫助籌集資金，提高公司的外部融資能力。企業(yè)必須關(guān)注股票波動(dòng)帶來的資金變化，準(zhǔn)確評估股票升值帶來的權(quán)益。從以上分析可以看出，西方財(cái)務(wù)管理理論來源于成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和與之相適應(yīng)的法律環(huán)境，與市場發(fā)展相適應(yīng)。然而，中國的理論研究起步較晚，是從前蘇聯(lián)引進(jìn)的，萌芽于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和中國現(xiàn)行的政治制度、法律制度和社會(huì)文化制度。西方財(cái)務(wù)管理從籌資開始，借助數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行研究，逐漸延伸到資產(chǎn)管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理，直至完全涵蓋財(cái)務(wù)管理的全部內(nèi)容，融合經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)，集財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、控制、分析于一體，注重財(cái)務(wù)管理理論的創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。中國的金融理論研究最初集中在如何處理國家金融和企業(yè)金融之間的外部社會(huì)關(guān)系。隨后的研究側(cè)重于描述性和定義性研究，傾向于探討財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位，很少結(jié)合財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和前提條件分析其在企業(yè)中的應(yīng)用。國內(nèi)外學(xué)者對財(cái)務(wù)管理的研究有不同的定義和側(cè)重點(diǎn)，但都認(rèn)為財(cái)務(wù)管理不是一門獨(dú)立的學(xué)科，它融合了經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科,這對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。參考文獻(xiàn)：萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理問題研究TOC\o"1-3"\h\u4728一、前言 332752二、財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述 321391（一）財(cái)務(wù)管理的概念 31354（二）財(cái)務(wù)管理的方法 310307（三）財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性 419646三、萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析 524682（一）萬華化學(xué)概況 57357（二）萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 525829四、萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題 720417（一）內(nèi)部控制薄弱 731072（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低 821594（三）償債能力不強(qiáng) 814487（四）營運(yùn)能力不強(qiáng) 930290（五）盈利能力不強(qiáng) 924571五、強(qiáng)化萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理的對策 1021481（一）完善財(cái)務(wù)管理制度 1022802（二）提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì) 102985（三）建立企業(yè)償債基金 1116094（四）適時(shí)調(diào)整集團(tuán)經(jīng)營策略 1220677（五）加強(qiáng)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測 1213100六、總結(jié) 1213203參考文獻(xiàn) 14前言改革開放以來，我國各行各業(yè)粗礦式發(fā)展，缺乏一定的規(guī)范，財(cái)務(wù)管理意識(shí)差，無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的最大效能。在面對市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法預(yù)知和抗擊風(fēng)險(xiǎn)。再加上把握控制資金運(yùn)作的能力不強(qiáng)，最終可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營困難。在當(dāng)前信息技術(shù)不斷發(fā)展和升級(jí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，有必要認(rèn)真考慮公司的發(fā)展，最重要的是要建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者，也是社會(huì)生產(chǎn)和服務(wù)的主要載體。在我國，大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制還不全面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不嚴(yán)謹(jǐn)和工作人員素質(zhì)不高等問題限制了中小企業(yè)的發(fā)展。隨著財(cái)務(wù)管理控制政策越來越完善、企業(yè)運(yùn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中必須要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的管理，尤其是構(gòu)建全方位的財(cái)務(wù)體系對企業(yè)來說是發(fā)展的一大步，信息技術(shù)進(jìn)步帶來的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)模增大更是對企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的要求愈發(fā)緊迫。保證資產(chǎn)安全、審核經(jīng)營活動(dòng)是否合規(guī)、提高企業(yè)經(jīng)營效益等責(zé)任也由財(cái)務(wù)相關(guān)的控制活動(dòng)承擔(dān)。萬華化學(xué)早在前幾年，公司不斷地發(fā)展，全國快速擴(kuò)展，一時(shí)間門店遍布全國各地。但是另一方面，公司產(chǎn)品庫存積壓嚴(yán)重，資金管理缺乏計(jì)劃，公司的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了危機(jī)，導(dǎo)致公司發(fā)展遇到了瓶頸，據(jù)此，本文針對萬華化學(xué)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找到公司財(cái)務(wù)管理的問題所在，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述（一）財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)管理是在特定總體目標(biāo)下管理資產(chǎn)收購（投資），資本調(diào)整（融資），運(yùn)營現(xiàn)金流（營運(yùn)資金）和利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理，滲透到各個(gè)功能子系統(tǒng)中。有時(shí)它對整個(gè)企業(yè)的管理效率起著主導(dǎo)和決定性的作用。（二）財(cái)務(wù)管理的方法財(cái)務(wù)管理法是財(cái)務(wù)人員用來管理資本流動(dòng)的各種不同技術(shù)方法的集合。通常，財(cái)務(wù)管理方法可以分為定性和定量方法。所謂定性方法是基于主觀經(jīng)驗(yàn)、邏輯思維和視覺材料的分析、診斷和活動(dòng)管理方法。定量方法是指使用特定的定量方法或使用數(shù)學(xué)模型基于財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行計(jì)算以獲得控制方法和措施的答案的方法。這兩種方法是財(cái)務(wù)管理過程必不可少的，但是很長一段時(shí)間以來，關(guān)注的焦點(diǎn)一直是定性方法的使用，而忽視了定量方法。事實(shí)上，定量方法和定性方法的結(jié)合形成了一個(gè)財(cái)務(wù)方法體系，定量方法在該體系中占有重要地位。（三）財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性隨著商業(yè)的不斷發(fā)展壯大，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變得舉足輕重，這使得財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)管理中的重要性逐漸顯現(xiàn)出來。到了21世紀(jì)初，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，許多新興行業(yè)不斷涌現(xiàn)出來，企業(yè)得到快速發(fā)展與壯大，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不再滿足當(dāng)前的管理需求，人們開始通過利用計(jì)算機(jī)等工具作為財(cái)務(wù)決策的輔助工具，使財(cái)務(wù)管理更加合理和完善。1.企業(yè)和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系是相互依存、共同發(fā)展財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，也是其不可或缺的一面旗幟，它的作用至關(guān)重要，通過財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的籌資、投放、運(yùn)營以及分配活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測分析，使企業(yè)管理變得簡單而有效。一家企業(yè)的發(fā)展壯大離不開對財(cái)務(wù)的管理，財(cái)務(wù)管理模式也通過企業(yè)發(fā)揮其作用，企業(yè)與財(cái)務(wù)管理方式之間是相輔相成的，它們之間相互依存。2.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中具有重要作用隨著時(shí)代的變遷，當(dāng)代社會(huì)也在不斷發(fā)生變化。現(xiàn)如今，我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)已由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位。而我國許多具有影響力的大型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中也占有著一定的主體地位。在經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展道路中，人們對于物質(zhì)生活的需求日益復(fù)雜，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)需求越來越旺盛，間接刺激了經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)發(fā)展，企業(yè)在這樣的環(huán)境下，規(guī)模不斷擴(kuò)大，進(jìn)而企業(yè)對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得越來越復(fù)雜化和多元化。可見，財(cái)務(wù)管理的作用對一家企業(yè)而言是不容忽視和不可小覷的，它對企業(yè)的生死存亡起著非常重要的作用，這使其地位開始獲得了社會(huì)上的認(rèn)同與認(rèn)可。3.財(cái)務(wù)管理可以提高企業(yè)管理層的決策能力在企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，財(cái)務(wù)管理扮演者重要的角色，只要出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)的問題，都會(huì)在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中呈現(xiàn)出來。經(jīng)營、銷售活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，如：資金短缺、資金斷裂等。致使公司產(chǎn)生資金危機(jī)，嚴(yán)重影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，這對公司的發(fā)展來說是非常危險(xiǎn)的，嚴(yán)重還會(huì)導(dǎo)致公司面臨破產(chǎn)。因此，在對公司進(jìn)行管理時(shí)，管理者一定要從根本上解決資金管理中存在的各種問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他各部門之間的協(xié)調(diào)與合作。公司的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中占據(jù)中央地位，這是公司的中心和發(fā)展的基石。企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中所涉及的資金活動(dòng)都?xì)w屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，只有樹立正確且合理的管理理念，不斷提高自身財(cái)務(wù)管理水平，才能夠有效保證企業(yè)的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析（一）萬華化學(xué)概況萬華化學(xué)企業(yè)成立于1984年，在這幾十年的發(fā)展過程中，萬華化學(xué)企業(yè)一直是穩(wěn)步、穩(wěn)定的向前邁進(jìn)的，且現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)軍國際市場，成為了在在國內(nèi)外均獲得廣泛關(guān)注和好評的大型國際化企業(yè)。在這么多年的發(fā)展過程中，萬華化學(xué)企業(yè)憑借著自身過硬的品牌技術(shù)，曾在國際上獲得不少美譽(yù)。如在2002年全球最受尊敬企業(yè)排行榜，萬華化學(xué)以驕人成績赫然居于中國最受尊敬100企業(yè)的位置。經(jīng)過萬華化學(xué)企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)過票選萬華化學(xué)成為世界最具影響力的100個(gè)品牌之一。（二）萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制管理由于萬華化學(xué)財(cái)務(wù)部門管理人員不是很多，組織機(jī)構(gòu)簡單明了，導(dǎo)致萬華化學(xué)部財(cái)務(wù)管理工作還欠缺完善。如圖3.2所示，萬華化學(xué)的財(cái)務(wù)部門由三名財(cái)務(wù)主任主管公司全部財(cái)務(wù)工作，下設(shè)會(huì)計(jì)20人，出納20人，負(fù)責(zé)記賬與銀行事務(wù)。這些部門人員之間相互協(xié)作、共同完成公司的全部財(cái)務(wù)工作任務(wù)。圖3.2萬華化學(xué)財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)圖2.財(cái)務(wù)人員管理萬華化學(xué)對于員工的入職門檻比較低，又因?yàn)槌杀拘б嬖瓌t，沒有配備專職財(cái)務(wù)人員，所以財(cái)務(wù)管理職能大多由管理人員執(zhí)行。從圖3.3中可以看出萬華化學(xué)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員所占比例是比較少的，所以致使財(cái)務(wù)管理的很多關(guān)鍵職能難以實(shí)現(xiàn)，比如成本預(yù)測，投資的可行性分析以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和控制。另外由圖3中數(shù)據(jù)可以得出，萬華化學(xué)財(cái)務(wù)人員的整體專業(yè)化并不高，專業(yè)財(cái)務(wù)人員占比小，大專及大專以下占比大。因?yàn)樽陨韺I(yè)水平與素質(zhì)的影響，萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)務(wù)管理理念。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣于服從老板的安排，只是忙于日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，缺乏主動(dòng)創(chuàng)新的能力；并且會(huì)計(jì)人員的工作量大，他們只能被動(dòng)處理日常工作，沒有時(shí)間和精力去主動(dòng)學(xué)習(xí)新的、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理理念僅限于職工的工作經(jīng)驗(yàn)，管理形式較為簡潔、單一，很難自發(fā)地鉆研管理問題。他們愿意參與財(cái)務(wù)管理，但是缺乏正確處理財(cái)務(wù)管理的軟件和會(huì)計(jì)管理的能力，這嚴(yán)重影響了公司財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。圖3.3萬華化學(xué)財(cái)務(wù)工作者專業(yè)學(xué)歷人數(shù)分布情況3.償債能力分析公司的償債能力涉及到公司償還長期和短期債務(wù)的能力，而公司償還債務(wù)的能力是其健康成長的關(guān)鍵因素，現(xiàn)代的償債能力基本就可以反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和商業(yè)能力。短期支付能力的強(qiáng)度主要是流動(dòng)性比率、儲(chǔ)備金率和流動(dòng)性比例。高長期償債能力的主要體現(xiàn)在債務(wù)比率，以下就根據(jù)數(shù)據(jù)對萬華化學(xué)的償債能力進(jìn)行的一個(gè)全面的相關(guān)分析。表2萬華化學(xué)集團(tuán)償債能力分析年份/指標(biāo)（%）202020212022流動(dòng)比率83.3474.2671.76速動(dòng)比率42.1739.6341.66現(xiàn)金比率16.0215.9115.93流動(dòng)比率和速動(dòng)比率表示企業(yè)流動(dòng)負(fù)債和資產(chǎn)兩個(gè)數(shù)值之間的比例關(guān)系。速凍比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。這兩個(gè)比率全部都是可以用來衡量企業(yè)短期償債能力強(qiáng)弱的指標(biāo)，在正常的情況下，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的數(shù)值越大，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。萬華化學(xué)集團(tuán)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率指標(biāo)在2020-2022這三年內(nèi)，表現(xiàn)的平穩(wěn)但是又有一些輕微的下降趨勢。可能與行業(yè)整體發(fā)展不景氣有關(guān)系。4.營運(yùn)能力分析相關(guān)的運(yùn)營能力分析是通過分析有關(guān)公司資產(chǎn)效益的指標(biāo)來對企業(yè)作為一個(gè)整體的經(jīng)營能力進(jìn)行評估的，作為對企業(yè)償債能力分析的補(bǔ)充，企業(yè)償債能力分析通過評估企業(yè)資產(chǎn)的效率、查明了與資產(chǎn)管理有關(guān)的問題來予以補(bǔ)充。下面利用下表數(shù)據(jù)對企業(yè)營運(yùn)能力進(jìn)行分析。表4萬華化學(xué)集團(tuán)營運(yùn)能力分析年份/指標(biāo)（次）202020212022存貨周轉(zhuǎn)率7.569.7110.25總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.501.801.64應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率47.6246.6240.70萬華化學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題（一）內(nèi)部控制薄弱由于企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)不相分離，企業(yè)管理者一昧的追求利潤最大化，往往忽視了財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展。至長久以來，公司內(nèi)部控制制度得不到完善與發(fā)展，更不用說公司能有一個(gè)科學(xué)、有效、健全的財(cái)務(wù)管理制度去運(yùn)作公司。除此之外，即使公司有一個(gè)財(cái)務(wù)管理制度，但是由于林林總總的原因，在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)施過程中，上層領(lǐng)導(dǎo)不愿意遵守既定的規(guī)則，領(lǐng)導(dǎo)擁有最終的發(fā)言權(quán)和行使決定權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)決策不受財(cái)務(wù)管理制度的約束，不能從財(cái)務(wù)部門取得有效的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測，形成有效的管理機(jī)制，致使其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性無法得到有效的保證，最后使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，使得資產(chǎn)管理混亂，應(yīng)收賬款不合理，會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)不明確等問題的產(chǎn)生。萬華化學(xué)的財(cái)務(wù)工作，出納人員的工作內(nèi)容基本上是負(fù)責(zé)涉及現(xiàn)金和銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)以及有關(guān)的賬務(wù)處理；會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容主要是負(fù)責(zé)審核憑證賬簿、盤點(diǎn)相關(guān)物資和收集整理相關(guān)會(huì)計(jì)資料的工作等；而稽核崗位部門主任則負(fù)責(zé)成本會(huì)計(jì)、流動(dòng)資本結(jié)算、工資會(huì)計(jì)和相關(guān)報(bào)表生成等會(huì)計(jì)工作，還涵蓋了公司賬目的審計(jì)、報(bào)表的審核以及除了日常銀行業(yè)務(wù)以外的所有事項(xiàng)，從萬華化學(xué)的部門結(jié)構(gòu)組織來看，某些職位職責(zé)權(quán)力已經(jīng)大大的超出了該工作崗位的職責(zé)權(quán)限范圍，尤其是部門主任還是總經(jīng)理的親屬擔(dān)任，這明顯不符合內(nèi)部控制制度中的要求。所以，在這樣的工作環(huán)境、工作氛圍下，其工作結(jié)果可想而知：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員只能聽從老板的意愿進(jìn)行工作，違背了所處行業(yè)的職業(yè)道德，甚至無法履行該工作崗位的職能，使財(cái)務(wù)部門也猶如擺設(shè)，造成職權(quán)不分、崗位內(nèi)容不明確、管理層次混亂，最終使財(cái)務(wù)信息無法得到有效保障。再者，萬華化學(xué)缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和有效的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，使得公司財(cái)務(wù)運(yùn)行時(shí)，極有可能出現(xiàn)“一言堂”的局面。（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低由于企業(yè)多數(shù)為家族式企業(yè)，深受管理者自身行為認(rèn)知的影響，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要作用，為此比較不容易吸引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者到公司工作就業(yè)?，F(xiàn)如今，大部分企業(yè)都是家族經(jīng)營或合作關(guān)系，財(cái)務(wù)管理人員僅接近裙帶關(guān)系，這些人員通常都不在高水平上且能力較弱，雖然企業(yè)有自己的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是所有權(quán)和管理權(quán)沒有明確定義，管理者擁有廣泛的權(quán)力，行駛越權(quán)職能，崗位職責(zé)不分，并且導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行具有很大的任意性。（三）償債能力不強(qiáng)根據(jù)上面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)整體的償債能力不強(qiáng)，從短期償債能力方面來分析，企業(yè)的近三年的流動(dòng)比率平均值為76.45，一般來說該數(shù)值維持在200%左右比較好。說明企業(yè)的短期償債能力不強(qiáng)。速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率分別為45.15和15.95普遍不高。所以說明企業(yè)缺乏嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，如果企業(yè)的現(xiàn)金不到位，則企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)就會(huì)出問題，如果企業(yè)的短期償債能力不強(qiáng)，短期負(fù)債規(guī)模較大的會(huì)給企業(yè)帶來的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)也就更為突出。短期償債能力不強(qiáng)，缺乏抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)償債成本。若以長期償債能力為考慮，公司資本充足率為40-60%，而對金融指標(biāo)的比較分析發(fā)現(xiàn)，萬華化學(xué)持有的資產(chǎn)估值為71.09。還是處于較高的水平，這說明萬華化學(xué)集團(tuán)的大部分資金都來自于債務(wù)，企業(yè)自有的資金較少。但是對于萬華化學(xué)集團(tuán)來說在債務(wù)管理過程中資產(chǎn)負(fù)債率相對較高是不可避免的，依靠外部融資使得企業(yè)得到快速的發(fā)展的關(guān)鍵。其中，高負(fù)債率的問題可能增加萬華化學(xué)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)。如果事態(tài)嚴(yán)重到這種程度這家公司的資產(chǎn)可能會(huì)破產(chǎn)并出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。較高的資本比率會(huì)吸收一部分企業(yè)資本。產(chǎn)品研究和推廣資金的困難使企業(yè)難以及時(shí)獲得收益，這對它們產(chǎn)生了不利的影響。（四）營運(yùn)能力不強(qiáng)通過對上面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可以看出，雖然萬華化學(xué)集團(tuán)的存貨周轉(zhuǎn)率保持著持續(xù)上升的趨勢，說明企業(yè)能夠在鋼鐵產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下進(jìn)行合理的運(yùn)營。但是企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都表現(xiàn)為數(shù)值較低并且持續(xù)下降的趨勢?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一直保持在2%左右的水平，說明企業(yè)在鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過剩的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)整體的銷售能力下降了很多，銷售能力的下降不能給企業(yè)帶來更多的收益，還會(huì)使企業(yè)償還債務(wù)的能力下降。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2015-2019年間下降了5.82%。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降說明企業(yè)在銷售時(shí)收回賒銷的應(yīng)收賬款的比率不斷降低，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為可用現(xiàn)金的周期就會(huì)增長，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)面臨無力償債的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。（五）盈利能力不強(qiáng)盈利的一個(gè)能力是外部資本風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)尤為重要的指標(biāo)。萬華化學(xué)利潤明顯較低，利潤掛出公司是利潤掛出的，獲利能力的結(jié)果不佳。主營業(yè)務(wù)銷售盈利能力較差。整個(gè)行業(yè)的銷售毛利率較低，有很大的因素可能會(huì)下滑，預(yù)計(jì)在這一行業(yè)里銷售額會(huì)減少，然而，在正常情況下，大約20%的盈利能力是正常的，而行業(yè)總體盈利能力似乎很低。萬華化學(xué)集團(tuán)的銷售毛利率，總資產(chǎn)收益率以及凈資產(chǎn)收益率都呈現(xiàn)下降的趨勢。表明萬華化學(xué)集團(tuán)2015-2019年的盈利能力呈現(xiàn)下降的趨勢，通過資產(chǎn)及所有者權(quán)益獲得的收益相對減少。企業(yè)的收益不增長會(huì)增加企業(yè)無力償債的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)在銀行等金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)，給企業(yè)造成融資難度不斷加大，籌資渠道減少等影響。還會(huì)對企業(yè)的發(fā)展壯大造成困難。此外，由于企業(yè)創(chuàng)造的利潤的能力薄弱，使企業(yè)利潤的積累不足，會(huì)將債務(wù)清償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)帶到公司。強(qiáng)化萬華化學(xué)公司財(cái)務(wù)管理的對策（一）完善財(cái)務(wù)管理制度為避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，推陳出新，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)管理水平。第一，建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合理性與針對性原則，制定符合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，以保證財(cái)務(wù)管理制度可以在企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，以此提高企業(yè)自身管理水平。第二，建立以財(cái)務(wù)管理事務(wù)為主的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，合理配置財(cái)務(wù)資源，確保各項(xiàng)問題的規(guī)范化、合理化。同時(shí)，又根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展?fàn)顩r，完善財(cái)務(wù)管理的范圍，將資金、預(yù)算、審計(jì)等的管理事項(xiàng)納入財(cái)務(wù)管理體系，并在條例中明確體現(xiàn)，為工作提供有效的保證。第三，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定專門的審計(jì)程序與審計(jì)內(nèi)容，使財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的有效實(shí)行。在面對薄弱環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)控制問題時(shí)，需要做好以下一些管控工作：首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對資金管理的意識(shí)，建立一個(gè)完整的資金管理體系。只有資金管理到位，才能確保企業(yè)資金的有效使用和周轉(zhuǎn)，使企業(yè)的收支業(yè)務(wù)得到更好的規(guī)劃與發(fā)展，也使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生更加多的積極效益。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該狠抓資金管理這一塊內(nèi)容，把它作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)管理對象，加強(qiáng)對資金管理體系的執(zhí)行與監(jiān)督力度，嚴(yán)格確保財(cái)務(wù)控制的管理質(zhì)量。其次，提高資金的使用率。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資金來源的協(xié)調(diào)，合理配置資金的使用，尤其是在對待存貨、應(yīng)收賬款等方面。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中、事后的控制，盡可能的減少存貨、應(yīng)收賬款占用資金的使用量，實(shí)現(xiàn)資金的合理使用。最后，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)和強(qiáng)度，通過運(yùn)用財(cái)務(wù)管理體系，改善財(cái)產(chǎn)物資的管理方式，加強(qiáng)管理水平，提高工作效率，為健全財(cái)務(wù)管理制度和有效提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范打下一定的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（二）提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)財(cái)務(wù)人員對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和理解，一直停留在淺顯的個(gè)人表面認(rèn)知里，給企業(yè)帶來的只能是價(jià)值比較低的會(huì)計(jì)服務(wù)，這對企業(yè)未來的發(fā)展提供不了多大的用處。高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)人員能夠通過利用財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測分析，以科學(xué)的方法預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的業(yè)績，積極調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力。而財(cái)務(wù)人員只有不斷更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)，加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，從基礎(chǔ)的核算會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向企業(yè)管理會(huì)計(jì)，才能適應(yīng)千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)市場。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)代對財(cái)務(wù)人員的發(fā)展也提出了新的要求，比如，如何有效地整理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)獲取的有效數(shù)據(jù)，對企業(yè)今后的發(fā)展作出科學(xué)的預(yù)測以及規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員要多方面發(fā)展。首先，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)人員做出定期或不定期的專業(yè)教育培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠跟上社會(huì)時(shí)代的發(fā)展要求，能夠參與到企業(yè)以后的發(fā)展當(dāng)中。其次，企業(yè)應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核機(jī)制。在財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)結(jié)束后，對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有關(guān)考核與檢查，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對于外出學(xué)習(xí)的重視度，并適當(dāng)采取合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，激發(fā)員工創(chuàng)新精神和競爭意識(shí)，整體提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力。最后，充分使用電子計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，通過使用各種財(cái)會(huì)軟件以及辦公軟件等電子信息產(chǎn)品，減少財(cái)務(wù)工作中不必要的工作手續(xù)與工作流程，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。（三）建立企業(yè)償債基金償債基金是指在債券或長期借款到期前，為了保證債權(quán)人和公司的利益，按照一定的比率提取的一定數(shù)額的資金用來保證企業(yè)可以到期清償債務(wù)的基金。該公司在法律上有義務(wù)維持到期債務(wù)，以便能夠支付尚未償還的債務(wù)，并設(shè)立適當(dāng)?shù)拈L期債券和貸款基金。企業(yè)可選擇付息以固定金額，或從稅收后利潤或債券銷售中產(chǎn)生的某些款額?；鸬膬攤芰μ岣吡似髽I(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。萬華化學(xué)集團(tuán)在結(jié)合自身內(nèi)部控制的同時(shí)，還應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出充分的預(yù)測。在當(dāng)今的自由競爭時(shí)代，許多企業(yè)的信用額度變得緊張，貸款方式也多種多樣。企業(yè)中的因此需要建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的部門和人員培訓(xùn),了解國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中擴(kuò)大,以便對其公司所處的環(huán)境中,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能能及時(shí)預(yù)測和管理層進(jìn)行的意見交流。設(shè)立一個(gè)企業(yè)基金，迅速有效地建立起來，工作人員和管理層共同商議設(shè)立企業(yè)償債基金的最佳方式，來保證能夠到期償還債務(wù)，可以讓企業(yè)不必面臨到期不能及時(shí)償還債務(wù)的危機(jī)。同時(shí)，公司還可以將償債基金轉(zhuǎn)換成，利潤高，風(fēng)險(xiǎn)小并且可以隨時(shí)兌換的證券，當(dāng)需要?jiǎng)佑脙攤鹗牵梢噪S時(shí)兌換成所需的資金，避免浪費(fèi)。（四）適時(shí)調(diào)整集團(tuán)經(jīng)營策略萬華化學(xué)集團(tuán)采用的經(jīng)營策略是比較穩(wěn)定的，但是穩(wěn)定的策略雖然對于企業(yè)來說是非常必要的，但與此同時(shí)就不能好好的把握住風(fēng)