2022-2023年云南省昆明市注冊會計會計真題(含答案)

2022-2023年云南省昆明市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.市場是通過（）機制配置資源。

A.市場B.競爭C.價格D.調(diào)控

2.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

3.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

4.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的2%，乙公司為售價的3%

B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

5.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元，發(fā)生的時支出應計入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費用化支出C.業(yè)務活動費用D.管理費用

6.2013年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。

2013年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2014年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2014年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2萬元后，實際取得款項158萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2014年度因投資乙公司股票應確認的投資收益是（）萬元。

A.65B.63C.61D.56

7.2018年3月31日，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎。編制2018年合并財務報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

8.關于股份支付，下列表述不正確的是（）。

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關成本或費用，并增加應付職工薪酬

D.在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應轉(zhuǎn)入實收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實收資本或股本

9.上述業(yè)務對甲公司20×2年12月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）萬元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

10.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應確認的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

11.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

12.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時應先判斷是否滿足政府補助所附條件

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期其他收益或沖減相關成本

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉(zhuǎn)入當期資產(chǎn)處置收益

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

13.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應付款”科目C.貸記“主營業(yè)務收入”科目D.貸記“財務費用”科目

14.下列各項中，在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應當考慮的因素是（）

A.對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.與籌資活動有關的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

15.第

9

題

甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為（）萬元。

A.525B.600C.612.5D.700

16.甲公司記賬本位幣為人民幣，2009年有關業(yè)務如下：

（1）甲公司通過收購，持有美國A上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的60%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，A公司的記賬本位幣為美元。A公司在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。

（2）甲公司與香港乙公司合資在廣東東莞新建B公司，B公司的記賬本位幣為港元，甲公司持股比例為30%，對B公司具有重大影響。

（3）甲公司在新加坡設立一分支機構(gòu)C公司，C公司所需資金由甲公司提供，其任務是負責從甲公司進貨并在東南亞市場銷售，銷售款直接匯回甲公司。C公司記賬本位幣為人民幣。

（4）甲公司與日本D公司在日本合建一工程項目，甲公司提供技術資料，D公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束。D公司的記賬本位幣為日元。除上述項目外，甲、D公司無任何關系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

<1>、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，不應當考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營的子公司所有者權(quán)益是否為負數(shù)

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

17.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

18.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

19.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務報表。甲公司2013年合并財務報表中應抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

20.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎上經(jīng)營，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設合并D.吸收合并

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項關于因臺風災害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費用計入當期損益（日常管理核算）

B.作為制造費用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

22.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應確認收入

B.甲公司2013年應確認收入1000萬元

C.甲公司2012年應確認收入400萬元

D.甲公司2012年應確認收入1000萬元

23.下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于重組債務賬面價值的差額

24.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設本期無其他外幣業(yè)務且不考慮其他相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

25.關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負債表日已確認預計負債的或有事項在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項時，應依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應處理

C.資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關報表項目，但仍應在財務報告附注中進行披露

D.資產(chǎn)負債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的不利事項

26.甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額的處理，甲公司于20×4年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.0B.0.45萬元C.0.594萬元D.-0.45萬元

27.2018年3月31日，鎬京公司與上郡公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定鎬京公司向上郡公司租賃一項資產(chǎn)，租賃期為5年，每年年末支付租金80萬元，而資產(chǎn)尚可使用年限為6年，鎬京公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)并為此支付20萬元，獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，租賃期間的履約成本為15萬元。則下列說法中，正確的是（）

A.鎬京公司的最低租賃付款額為400萬元

B.上郡公司的最低租賃收款額為450萬元

C.鎬京公司的最低租賃付款額為435萬元

D.鎬京公司與上郡公司之間是經(jīng)營租賃

28.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長期股權(quán)投資的凈收益

29.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.-0.45萬元B.0萬元C.0.45萬元D.-1.5萬元

30.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

二、多選題(15題)31.上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%

B.公司董事會決定提請批準的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

32.第

27

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在下列情形中，贈與合同的贈與人應承擔損害賠償責任的是（）。

A.因贈與人故意，致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的

B.因贈與人重大過失，致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的

C.贈與人故意不告知贈與的財產(chǎn)有瑕疵，造成受贈人損失的

D.贈與人保證贈與的財產(chǎn)無瑕疵，造成受贈人損失的

33.下列選項中，屬于公允價值套期的有（）

A.某企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂一份銅期貨合同，對持有的銅存貨進行套期

B.某航空公司簽訂一項飛機的期貨合約，對6個月后以固定價格購買一架飛機的合同進行的套期

C.某航空公司簽訂一項遠期合同，對6個月后預期極可能購買一架飛機的價格風險進行的套期

D.某企業(yè)購買一項期權(quán)合同，對持有劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資進行的套期

34.

第

24

題

下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元

B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應該確認遞延所得稅負債7.5萬元

C.因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D.因建造合同收入確認方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

E.對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應確認涕延所得稅資產(chǎn)3.75萬元

35.下列各項關于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

36.下列關于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務收入

E.以修改債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權(quán)人在重組日不確認或有應收金額

37.下列關于每股收益的表述中正確的有（）

A.稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量

B.潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標準是看其對持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響

C.對于虧損企業(yè)，認股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導致每股虧損金額的減少，實際上產(chǎn)生了反稀釋作用

D.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，無需考慮其稀釋性

38.關于可行權(quán)條件的修改，下列表述中正確的有（）

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權(quán)益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果企業(yè)以減少股份支付公允價值總額的方式修改條款或條件，企業(yè)應繼續(xù)對取得的服務進行會計處理，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

39.

第

25

題

以下有關經(jīng)濟增加值的正確計算方法為（）。

40.

第

23

題

根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法正確有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費用

B.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應計入營業(yè)外支出

C.企業(yè)供銷部門人員的差旅費應計入期間費用

D.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動力費用應先計入制造費用

E.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計人生產(chǎn)成本中的直接人工

41.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

42.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制(甲公司和乙公司原股東無關聯(lián)方關系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年度，乙公司按購買13可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年年末，甲公司個別財務報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報表列示的下列項目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應確認合并商譽200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

43.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會計處理有()。

A.作為資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項

B.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年營業(yè)外收入260萬元

C.調(diào)增2009年“其他應收款”260萬元

D.調(diào)增2009年“應交稅費—應交所得稅”65萬元

E.調(diào)整增加遞延所得稅負債65萬元

44.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25％。盈余公積計提比例為10％。2012年初發(fā)生如下事項：

（1）2012年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預計凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值200萬元，已經(jīng)使用5年，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零。

（2）2012年年初由于執(zhí)行新會計準則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計提減值準備。轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。

（3）2012年年初由于執(zhí)行新會計準則，發(fā)出存貨的計價方法由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。

（4）2012年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法，2012年以前按完成合同法確認的收入為80萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。

（5）由于應收賬款收賬風險加大，將應收賬款壞賬準備計提比例由0.4％改為10％。2012年初應收賬款余額為200萬元，期末余額為150萬元。

（6）由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為以公允價值計算。該短期投資2012年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為50萬元。

下列事項中屬于會計估計變更的有（）。查看材料

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

C.存貨發(fā)出計價方法的改變

D.建造合同收入確認方法的改變

E.壞賬準備計提比例的改變

45.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關的交易或事項如下：

(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。另支付交易費用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股9元。

(2)1月1日，購入8公司當日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為2400萬元。

(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份1．1元。

(4)7月1日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為4200萬元。

(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項應收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為30萬元。同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價格回購該應收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。

下列關于甲公司持有的各項投資于2013年12月31日資產(chǎn)負債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按18000萬元計量

B.對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計量

C.持有的C公司認股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬元計量

D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4200萬元計量

E.對E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4800萬元計量

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權(quán)人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務決策無重大影響，且無公開交易市場價格，公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。當日庫克公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25%，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務)；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務)。

(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：

①2003年12月31日庫克公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價值為8025萬元。

②2004年1月10日，取得一項政府作為企業(yè)所有者投入的技術改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術改造，該項目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計折舊為10000萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項專利權(quán)未計提減值準備，可收回金額為2400萬元。為購買該項專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關稅費3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設此項會計差錯已達到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。

(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會計分錄。

(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關的會計分錄。

(4)編制庫克公司上述會計差錯更正的會計分錄。

(5)編制仁大公司投資庫克公司的會計分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個公司。

(1)B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實際利率差異。工程項目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達到預定可使用狀態(tài)，預計2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價格出售一臺管理設備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設備賬面原價為2000萬元，至出售日的累計折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設備計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零，至出售時未計提減值準備。A公司購入這臺管理設備后，當日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價值，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為零。

(3)其他有關資料：

①合并財務報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時應考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財務報表調(diào)整分錄和抵消分錄時不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個別財務報表中與長期股權(quán)投資業(yè)務有關的會計分錄。

51.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關合并業(yè)務資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺管理用設備的公允價值比賬面價值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該設備公允價值為900萬元，賬面價值為400萬元，該設備預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計提壞賬準備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計提攤銷，攤銷年限為5年，預計凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價值為400萬元，向甲公司的出售價款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當日辦妥，甲公司已于當日支付相關款項，無形資產(chǎn)于當日達到預定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動的事項。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計算2013年1月1日甲公司應在合并報表中確認的商譽金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時合并報表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報表中相關調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司處置股權(quán)業(yè)務在合并報表中應確認的處置投資收益，并編制合并報表中的相關調(diào)整、抵消分錄。

52.針對資料(5)，計算長江公司2013年個別財務報表中確認的投資收益和合并財務報表中確認的投資收益。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2013年度的財務報告于2014年3月31日批準對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現(xiàn)

金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項。

(2)2014年1月20日，甲公司進一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價比遠優(yōu)于D商品，甲公司重新估計D商品的預計可變現(xiàn)凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計庫存D商品的預計可變現(xiàn)凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計應收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了5%的壞賬準備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至2013年年末，工程完工進度應為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預計合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。

①2013年年末實際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實際收到工程結(jié)算款項420萬元。

②2013年年末估計完工進度為25%，并據(jù)此確認合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費用4萬元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當日領用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設應交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設當中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項的會計分錄；

(2)計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關會計分錄；

55.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關交易費用)。經(jīng)甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關的會計分錄；

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關的會計分錄。

56.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關經(jīng)濟業(yè)務事項如下：

(1)新華公司全年實際發(fā)放的工資為330萬元，按制度核定的全年計稅工資為300萬元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

(2)2002年接受捐贈的一臺舊設備，價值10萬元，在2003年進行了清理。

(3)投資收益200萬元中，包括國債利息收入30萬元，對甲企業(yè)按權(quán)益法確認的投資收益80萬元(另外分回現(xiàn)金股利25萬元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計提對乙企業(yè)的長期股權(quán)投資減值準備40萬元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實現(xiàn)投資收益130萬元．

(4)在成本費用中包含折舊費用1500萬元，經(jīng)測算，按稅法規(guī)定計入成本費用的折舊費1400萬元。

(5)管理費用2000萬元中，包括沖回的存貨跌價準備70萬元，計提的壞賬準備45萬元(其中5萬元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務招待費28萬元(超標7萬元)，離退休人員開支35萬元．

(6)營業(yè)費用450萬元中，包括廣告費250萬元，符合稅前抵扣條件的為200萬元，業(yè)務宣傳費20萬元，符合抵稅條件的18萬元．

(7)營業(yè)外支出200萬元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元；贊助修建立交橋10萬元；支付合同違約金100萬元；海關罰沒損失70萬元；

(8)在建工程領用本公司產(chǎn)品，市場價和計稅價格為100萬元，成本為77萬元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬元，計稅價格60萬元，支付現(xiàn)金5萬元。

(10)彌補2000年發(fā)生的虧損180萬元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除，計提的資產(chǎn)減值準備作為時間性差異：假定甲公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬元。

要求：

(1)計算應交所得稅；

(2)計算所得稅費用：

(3)計算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計算凈利潤．

57.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

58.

取得借款收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.C價格機制是市場機制的核心機制，市場是通過價格-枳制配置資源。故選C。

2.D選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助；選項B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

3.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

4.C選項ABD均屬于會計估計方面的差異，只有選項C屬于會計政策上差異，在編制合并報表時要將子公司的會計政策調(diào)整至母公司的會計政策。

5.A對于研究階段的支出，應當先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應當將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當期費用，借記“業(yè)務活動費用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應選A。

預算會計借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財務會計借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

6.B【解析】甲公司出售乙公司股票確認的投資收益=158-100=58(萬元)，因分得股利而確認的投資收益為5萬元，所以甲公司2014年度因投資乙公司股票確認的投資收益=58+5=63(萬元)。

7.D與該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15（折舊對管理費用的影響）＋46.25（所得稅費用）＝－138.75（萬元）。

綜上，本題應選D。

2018年末編制相關的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊15

貸：管理費用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費用46.25

8.C選項C，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積。

9.A對甲公司20×2年度利潤表“其他綜合收益”的影響金額＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(萬元)。

10.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應確認的資本公積=102000—2000=100000(元)。

11.C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式。

12.B選項B，①用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件。如收到時暫時無法確定，則應當先作為預收款項計入“其他應付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后，再確認遞延收益；如收到補助時，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，則應當確認遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

13.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

14.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當前狀況為基礎（時點），不考慮尚未作出承諾的重組事項或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應當調(diào)整

（5）對于在建工程、開發(fā)過程中無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預計其未來現(xiàn)金流時，應當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用（或者可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應選A。

15.A該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值＝（1400-200）×[700÷（700900）]=1200×0.4375=525萬元

16.C

17.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

18.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】

19.C甲公司合并財務報表中應抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

20.C選項A、B錯誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎上經(jīng)營，此合并形式為新設合并。

選項D錯誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎上繼續(xù)經(jīng)營。

綜上，本題應選C。

21.C由于臺風災害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應當作為營業(yè)外支出處理。

22.C廣告制作費應在年度終了時根據(jù)項目的完成進度確認收入，甲公司2012年應確認收入=1000×40%=400(萬元)。

23.C【解析】債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將重組債務的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務重組利得)。

24.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

25.B選項A，應先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報告附注中進行披露；選項D，資產(chǎn)負債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。

26.D20×4年12月31日根據(jù)估計的銷售退回，確認的預計負債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費用為-0.45萬元。

27.B當租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項＝80×5＋20＝420（萬元），最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值＝420＋30＝450（萬元），即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但是租賃期占租賃期資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）為融資租賃，5/6＝83.3%大于75%，所以為融資租賃。

綜上，本題應選B。

履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費用，如技術咨詢和服務費、人員培訓費、維修費、保險費等。履約成本在實際發(fā)生時計入當期損益，不計入最低租賃付款額。

28.C收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。其中，日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關的其他活動。按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，可將收入分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?，符合收入會計要素定義。

29.A解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務收入78000(260000×30%)

貸：主營業(yè)務成本60000(200000×30%)

其他應付款18000(60000×30%)

其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

30.C無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

31.BD[答案]BD

[解析]事項①⑤屬于日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報表；事項③屬于20×9年的正常事項。

32.ABCD（1）因贈與人故意或者重大過失，致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的，贈與人應承擔損害賠償責任；（2）贈與人故意不告知贈與的財產(chǎn)有瑕疵或者保證贈與的財產(chǎn)無瑕疵，造成受贈人損失的，贈與人應承擔損害賠償責任。

33.ABD選項A、B屬于，公允價值套期是對已確認的資產(chǎn)、負債、尚未確認的確定承諾（已簽訂合同但未進行會計確認的）、或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期；

選項C不屬于，公允價值套期是對已確認的資產(chǎn)、負債、尚未確認的確定承諾（已簽訂合同但未進行會計確認的）、或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期；本題中某航空公司簽訂一項遠期合同，對6個月后預期極可能購買一架飛機的價格風險進行的套期，無已確認的資產(chǎn)、負債、尚未確認的確定承諾（已簽訂合同但未進行會計確認的），不構(gòu)成公允價值套期的必須條件；

選項D屬于，對劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資進行的套期，就是對其公允價值變動風險敞口進行的套期。

綜上，本題應選ABD。

公允價值套期，是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。該公允價值變動源于特定風險，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。其中，影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動風險敞口進行的套期。

34.BDE短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值80與計稅基礎50之間的差額應確認應納稅暫時性差異30，確認遞延所得稅負債=30×25%=7.5（萬元），選項B正確；因建造合同原確認收入的方法和稅法上確認收入方法的差異而確認了遞延所得稅負債5萬元，政策變更后稅法上和會計上確認收入方法相同，暫時性差異因素消失，則應轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅負債，所以選項D正確。

35.BD稀釋性潛在普通股，是指假設當期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設當期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

36.ACD選項A和D，差額應記入“營業(yè)外收入一債務重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務重組損失”科目。

37.ABC選項A表述正確，稀釋程度根據(jù)增量的每股收益衡量，即假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為普通股的情況下，將增加的歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以增加的普通股股數(shù)的金額；

選項B表述正確，潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標注是看其對持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響，也就是說，假定潛在普通股當期轉(zhuǎn)換為普通股，如果會減少持續(xù)經(jīng)營每股收益或增加持續(xù)經(jīng)營每股虧損，表明具有稀釋性，否則，具有反稀釋性；

選項C表述正確，對于虧損企業(yè)，認股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導致每股虧損金額的減少，實際上產(chǎn)生了反稀釋作用；

選項D表述錯誤，企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性，計算稀釋每股收益時，與認股權(quán)證、股份期權(quán)的計算思路恰好相反。

綜上，本題應選ABC。

38.ABD選項A、B、D正確，選項C錯誤，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應當考慮修改后的可行權(quán)條件。

????綜上，本題應選ABD。

39.AB經(jīng)濟增加值又稱經(jīng)濟附加值，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。

40.CE

41.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。

42.ABD2012年1月1日應確認合并商譽=1800-2000×80%=200(萬元)，選項A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000X20%+400×20%：480(萬元)，選項B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬元)，少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80(萬元)，選項c錯誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬元)，2013年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80=6800(萬元)，選項D正確。

43.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會計分錄

2010年3月20日

借：其他應收款260

貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外收入260

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用65

貸：應交稅費—應交所得稅（260×25%）65

44.AE固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限以及預計凈殘值的變更均為會計估計的變更。壞賬準備計提比例的變更是因為有了新的信息，屬于會計估計變更。選項BCD的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量、存貨發(fā)出計價方法的改變、建造合同收入確認的改變變更了會計計量基礎或確認基礎，均屬于會計政策變更。

45.ACDE選項A，對A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，其金額=2000×9=18000(萬元)；選項B，對B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計量，賬面價值為2000萬元；選項C，持有C公司認股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬元)；選項D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價值4200萬元計量；選項E，對E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價值4800萬元計量。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術改造撥款以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術改造撥款，以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135

50.①2013年1月1日投資：

借：長期股權(quán)投資－B公司33000

貸：銀行存款33000

②2013年B公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000×80%)

貸：投資收益800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

51.(1)①A公司的會計處理不正確，對于合同結(jié)果不能可靠估計的，應該按照預計能夠得到的補償金額確認收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務收入30

貸：應收賬款30

借：應交稅費－應交所得稅(30X25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用7.5

②A公司的會計處理不正確。采用質(zhì)押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價格購回該資產(chǎn)，不能終止確認金融資產(chǎn)。相關的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財務費用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價值變動50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負債25

借：應交稅費－應交所得稅[(40+150+50)X25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用60

③A公司的會計處理不正確。A公司應該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認預計負債，對于基本確定可以收回的補償應該確認為其他應收款。

借：其他應收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會計處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項目，其匯率變動金額應計入所有者權(quán)益，即計人資本公積。相應的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財務費用151.5

借：遞延所得稅負債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用37.88

貸：應交稅費－應交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤總額＝5000-30-40-150-50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實際發(fā)生前不允許稅前扣除。應交所得稅＝(4961.5+100-80)×25%＝1245.38(萬元)

對資產(chǎn)項目的影響＝－30+300+50+50+80-20＝430(萬元)

52.長江公司2013年個別財務報表中確認的投資收益由兩部分構(gòu)成，一是轉(zhuǎn)讓部分確認的投資收益，二是剩余部分追溯調(diào)整為權(quán)益法核算確認的投資收益。轉(zhuǎn)讓部分確認的投資收益=3000—6000×1/4=1500(萬元)，剩余部分追溯調(diào)整按權(quán)益法核算確認的投資收益=(1200－400)×60%×3/4=360(萬元)，長江公司個別財務報表中2013年確認的投資收益=1500+360=1860(萬元)。

長江公司2013年合并財務報表中確認的投資收益=(3000+6100)一[12000×60%+(6000—10000×60%)]+200