2022-2023年四川省綿陽市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年四川省綿陽市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

16

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表述方法不正確的是（）。

A.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進(jìn)行分拆時，先按該項(xiàng)負(fù)債在首次執(zhí)行日的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，再按該項(xiàng)金融工具的賬面價(jià)值扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額，作為權(quán)益成份的初贊確認(rèn)金額，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.企業(yè)的記賬本位幣不得隨意變更

C.會計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法核算，計(jì)算累積影響數(shù)

D.稀釋每股收益一定小于基本每股收益

2.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

3.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時即確認(rèn)為收入

4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)白創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn)

5.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

6.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價(jià)值為525萬元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價(jià)值為530萬元，則記入“公允價(jià)值變動損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

7.第

20

題

2007年1月10，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本為120000元，累計(jì)折舊為3000~元，評估確認(rèn)的公允價(jià)值為95000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于7月11日運(yùn)往A公司，則B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

8.企業(yè)在判斷非金融資產(chǎn)的最佳用途時，下列說法不正確的是（）

A.應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行

B.應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征

C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制

D.應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量

9.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元。

20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

10.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會計(jì)處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨(dú)資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

11.2010年12月20日，A公司董事會做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

12.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

13.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項(xiàng)業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

14.某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員薪酬30萬元。該設(shè)備的成本為（）萬元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

15.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

16.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

17.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價(jià)值為260萬元，同時甲公司支付補(bǔ)價(jià)給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

18.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

19.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

20.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×16年9月2日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×17年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價(jià)1．2萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦120(3臺，單位成本1萬元，賬面成本為1200萬元，此前該批筆記本電腦未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦市場銷售價(jià)格為每臺0．95萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0．05萬元。不考慮其他因素，2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1200B.1180C.1170D.1230

21.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

22.2018年5月10日，甲研究所單位以一項(xiàng)原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊20萬元、評估價(jià)值為90萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為（）萬元A.70B.80C.90D.91

23.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

24.下列各項(xiàng)中，沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.在反向購買中，將法律上的子公司看成實(shí)質(zhì)上的購買方

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

25.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會通過一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價(jià)值為15元。

26.甲公司2013年初庫存A產(chǎn)品數(shù)量共計(jì)800萬件，賬面余額為1200萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫300萬件，入賬價(jià)值為480萬元；6月1日對外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場售價(jià)為1.5元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元

27.下列會計(jì)事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.因持股比例下降導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

28.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

29.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元，公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

30.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)3月10日，甲公司將2013年末開發(fā)完成的一棟自用寫字樓出租給乙公司，租賃協(xié)議約定，租賃期開始日為3月31日。該寫字樓的建造成本為55000萬元。(2)10月1日，甲公司建造完成一棟商住兩用樓盤，總造價(jià)36000萬元，公允價(jià)值為50000萬元。該樓盤－層對外出租并已簽訂經(jīng)營租賃合同，其余為普通住宅，已對外銷售。當(dāng)日，商鋪和住宅的公允價(jià)值分別為16000萬元和34000萬元。(3)2月28日甲公司用自行開發(fā)的樓盤換取一棟公寓。換出樓盤的公允價(jià)值為3000萬元，未發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司將換入的公寓作為自身辦公樓使用。上述房產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限均為50年，凈殘值均為0。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，對自用房地產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中，正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)于3月10日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算

B.10月1日，甲公司應(yīng)將該商住兩用樓盤按50000萬元的金額確認(rèn)為存貨

C.甲公司換入公寓樓的入賬價(jià)值為3000萬元

D.甲公司上述資產(chǎn)2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額為50萬元

二、多選題(15題)31.下列事項(xiàng)中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動

32.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

33.甲公司擁有聯(lián)營企業(yè)乙公司35%的股權(quán)，擬出售30%的股權(quán)，甲公司持有剩余的5%股權(quán)，且對被投資方不具有重大影響。另甲公司擁有合營企業(yè)丙公司50%的股權(quán)，擬出售35%的股權(quán),甲公司持有剩余的15%股權(quán)，且對被投資方不具有共同控制或重大影響。二者均符合持有待售條件，下列表述正確的有（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)將擬出售乙公司的30%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算

B.甲公司應(yīng)當(dāng)將持有乙公司剩余5%的股權(quán)在前述30%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將擬出售丙公司的35%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算

D.甲公司應(yīng)當(dāng)將丙公司剩余15%的股權(quán)在前述35%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)處理

34.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價(jià)款

35.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認(rèn)資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

36.

第

21

題

下列關(guān)于“以剩余收益作為投資中心業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)點(diǎn)”的表述中，正確的有（）。

37.我國財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關(guān)的所有信息

B.與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會計(jì)信息

C.與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計(jì)信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會計(jì)信息

E.與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會計(jì)信息

38.下列關(guān)于借款費(fèi)用說法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一個會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額

39.對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有（）。

A.A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資

B.經(jīng)調(diào)整后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積45萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

E.A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元

40.

第

28

題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列事項(xiàng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，不予資本化的有（）。

A.為興建廠房，企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購置了土地，且專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，但廠房的實(shí)體興建工程尚未開始

B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，為購建固定資產(chǎn)專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，已預(yù)付了第一筆工程款

C.飛機(jī)制造公司為制造飛機(jī)而向銀行借入資金，已用于制造過程

D.固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累計(jì)已達(dá)3個月

E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷

41.下列各項(xiàng)屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的現(xiàn)金

42.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者通過將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。

B.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途?，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

C.企業(yè)應(yīng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，即使企業(yè)已經(jīng)或者計(jì)劃將非金融資產(chǎn)用于不同市場參與者的用途。

D.企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式

43.某企業(yè)的下列作法中，不違背可比性會計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。

A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損將以前年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

B.因首次執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則將所得稅會計(jì)由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%

D.因?qū)＠暾埑晒⒁延浫肭捌趽p益的研究費(fèi)用轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的成本

E.因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

44.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

45.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤表如下：

項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入68800減：營業(yè)成本51600營業(yè)稅金及附加1100銷售費(fèi)用2300項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用6600財(cái)務(wù)費(fèi)用490加：投資收益130二、營業(yè)利潤6840加：營業(yè)外收入860減：營業(yè)外支出68n三、利潤總額7020減：所得稅費(fèi)用1600四、凈利潤5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺，銷售價(jià)格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時取得鐵路發(fā)運(yùn)單。

②12月3日，甲公司向8公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價(jià)格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算。2009年12月20日的市場匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價(jià)款的60%，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬元，當(dāng)時預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測量。甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%。

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。

12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款ll3萬元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑧12月29日，甲公司銷售x電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。

（3）甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺80萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺l00萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：庫存商品240

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

銀行存款20

營業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺26萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元，公允價(jià)值為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，對用于交換的4臺電子設(shè)備，按其公允價(jià)值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入l20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本104

貸：庫存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計(jì)分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本560

貸：庫存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。

甲公司對該事項(xiàng)未進(jìn)行會計(jì)處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購入甲公司的3000臺T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺0.01萬元的價(jià)格折讓，折讓款項(xiàng)作為M公司今后購貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺0.12萬元，成本為每臺0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認(rèn)銷售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足償付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)無法償付其他債權(quán)。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提400萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（5）除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。

（6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2009年全年應(yīng)交所得稅的金額為1501.25萬元。

假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益；本題中不考慮暫時性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。

（2）對資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正處理。

（3）對資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。

（4）對資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會計(jì)分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤表。

利潤表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

50.（本小題18分）甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，拓展發(fā)展空間，于20×2年至20×4年實(shí)施了一系列并購和其他相關(guān)交易。

（1）20×2年7月1日，甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬元購買其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為46000萬元，等于賬面價(jià)值（其中股本20000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤5400萬元）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權(quán)。合并前，甲公司與G公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）20×4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得37500萬元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20×4年7月1日的公允價(jià)值為25000萬元。

（3）20×2年7月1日至12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益400萬元。

20×3年1月1日至12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4400萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積1000萬元。

20×4年1月1日至6月30日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積600萬元。

（4）其他資料：

①各企業(yè)均按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。

②乙公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

要求：<1>、說明20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計(jì)量方法，并說明理由。<2>、計(jì)算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時，個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。<3>、計(jì)算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。<4>、假設(shè)20×4年7月1日，甲公司將其持有的對乙公司10%的股權(quán)對外出售，取得價(jià)款5600萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。計(jì)算20×4年7月1日甲公司個別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；簡述此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的處理原則，說明應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目并計(jì)算其金額。

51.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2012年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難；不能償付應(yīng)于2012年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2013年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收取；實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2014年12月31日。

(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2013年6月30日其公允價(jià)值為795萬元，2013年12月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大)。2014年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項(xiàng)710770．元存入銀行。

(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。

(4)2013年1O月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2013年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)除特殊說明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

編制甲公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

53.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月21日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。資料(一)：該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)：(1)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為100萬元，分5年于每年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927](3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬元。(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價(jià)為0.5萬元(不考慮增值稅)款項(xiàng)已收入銀行。(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貸款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。(9)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用共計(jì)10萬元，以銀行存款支付。(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為110萬元(不含增值稅額)。資料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)20×8年1月20日，企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。(3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項(xiàng)100萬元預(yù)計(jì)全部不能償還。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。(4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟(jì)糾紛已結(jié)案，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項(xiàng)業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于20×7年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。20×7年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。(5)20×8年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司該設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于20×7年度購買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實(shí)后同意退貨。其他資料：(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；(3)甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；(4)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；(5)甲公司在20×7年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時性差異并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司20×7年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”；(2)判斷資料(二)中事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)賬務(wù)處理；(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對甲公司20×7年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，不調(diào)整以“0”表示)。(金額單位以萬元表示)

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，以下交易和事項(xiàng)引起注冊會計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會計(jì)分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.大華股份有限公司(下稱大華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按債務(wù)法核算企業(yè)所得稅；大華公司2005年度調(diào)整前凈利潤為3000萬元，假設(shè)2005年所得稅匯算清繳在2006年4月10日完成。2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月15日，實(shí)際對外公布日為2006年4月20日。大華公司2005～2006年4月發(fā)生和發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)2005年11月，大華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價(jià)款為500萬元(不含稅)，銷售成本320萬元，貨款未收。2005年12月15日，甲公司告知大華公司，消費(fèi)者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測，證明是產(chǎn)品設(shè)計(jì)問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大華公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2006年1月15日收到。大華公司對甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提了58.5萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款余額5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除。

(2)2006年4月1日大華公司審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，大華公司針對其于2005年10月2日與丙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1600萬元。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：①大華公司將其持有的乙公司14%的股份計(jì)4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價(jià)格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，大華公司持有乙公司70%的股份。大華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價(jià)值為4800萬元。2005年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至大華公司2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，丙公司尚未支付購買價(jià)款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。

(3)2005年11月15日，大華公司因經(jīng)濟(jì)合同糾紛，通過法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給大華公司造成的經(jīng)濟(jì)損失330萬元。2005年12月10日，法院宣判丁公司應(yīng)賠償大華公司300萬元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2006年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2005年10月10日，大華公司銷售一批貨物給戊企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未支付，按當(dāng)時情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。2006年4月1日，大華公司接到報(bào)告，戊企業(yè)遭到恐怖襲擊，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。

(5)2006年4月18日，大華公司車間發(fā)生火災(zāi)，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬元(已提折舊為300萬元)；燒毀在制品550萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元；燒傷3人，支付醫(yī)療費(fèi)10萬元。

(6)大華公司董事會制定的2005年利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的10%提取法定公益金；按凈利潤的25%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。

要求：

(1)分別指出上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，并針對調(diào)整事項(xiàng)做出相關(guān)的賬務(wù)處理；

(2)將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度利潤表和利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表(以最終結(jié)果填列)

56.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬元,累計(jì)折舊為60萬元,公允價(jià)值為160萬元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬元,公允價(jià)值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬元,累計(jì)折舊為4萬元,公允價(jià)值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬元,公允價(jià)值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬元,公允價(jià)值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會計(jì)處理。

(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會計(jì)分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

參考答案

1.C在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

2.C乙公司因債務(wù)重組對當(dāng)年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

3.D選項(xiàng)D，受托代銷商品的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在商品實(shí)際售出時確認(rèn)為收入。

4.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

5.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時或機(jī)器工時、發(fā)生的成本和時間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝525－15＝510(萬元)，公允價(jià)值變動損益＝530－510＝20(萬元)

7.D債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

8.C選項(xiàng)A不合題意，企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式；

選項(xiàng)B不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在實(shí)物上是否可能，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征，例如，一棟建筑物是否能夠作為倉庫使用；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制；如果政府禁止在生態(tài)保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營，則該保護(hù)區(qū)內(nèi)土地的最佳用途不可能是工業(yè)或商業(yè)用途的開發(fā)；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在財(cái)務(wù)上是否可行，應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實(shí)物上可能的情況下，市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補(bǔ)償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場參與者所要求的投資回報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

10.D選項(xiàng)A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

選項(xiàng)C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本時，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本時，企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的，核算比較簡單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項(xiàng)D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會計(jì)上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價(jià)”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C投資方對被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購買日為2012年1月1日。

12.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

13.D辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日

14.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。

15.C2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

16.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

17.B本題屬于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

19.D甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬元)。

20.B由于B公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺。因此，1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺筆記本電腦應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量100(3臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．2-1000×0．05=1150(萬元)，成本=1000×1=1000(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同的1000臺筆記本電腦按照成本計(jì)量，賬面價(jià)值為1000萬元；超過合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200×0．95-200×0．05=180(萬元)，其成本=200×1=200(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，所以200臺無合同部分的筆記本電腦按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，賬面價(jià)值為180萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦賬面價(jià)值=1000+180=1180(萬元)。

21.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

22.D以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，來確認(rèn)長期投資的成本。本題中，該項(xiàng)長期投資成本＝90＋1＝91（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A選項(xiàng)A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項(xiàng)B錯誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行時才使用不可觀察輸入值；

選項(xiàng)C錯誤，資產(chǎn)的公允價(jià)值是出售該資產(chǎn)所能收到的價(jià)格，該價(jià)格為購買者的出價(jià)；

選項(xiàng)D錯誤，轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，用要價(jià)計(jì)量。

綜上，本題選A。

24.D選項(xiàng)A不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)對該固定資產(chǎn)具有控制，因此，屬于企業(yè)自有資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的特征，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B不符合題意，關(guān)聯(lián)方的判斷，比如重大影響的判斷，甲公司擁有乙公司的股份比例達(dá)到20%且向被投資單位派出董事會成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策，但如果實(shí)際上，派出的董事會成員意見常被否決或忽視，或者拒絕其獲取財(cái)務(wù)報(bào)表等事項(xiàng)，甲公司實(shí)質(zhì)上無法對其施加重大影響，因此，不構(gòu)成聯(lián)營企業(yè)投資，在判斷重大影響時，不能簡單地用股份比例進(jìn)行判斷，要實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C不符合題意，不發(fā)生反向購買事項(xiàng)時，子公司是被購買方（合并方），但是發(fā)生反向購買，法律上的子公司在會計(jì)主體上就是購買方；

選項(xiàng)D符合題意，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，就是防止高估資產(chǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認(rèn)修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價(jià)值的增加。本題的會計(jì)處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

26.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬元)，由于期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝160－130＝30(萬元)。

27.D選項(xiàng)A和C，屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，與會計(jì)變更無關(guān);選項(xiàng)D，屬于會計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤。

28.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

29.D甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

30.C選項(xiàng)A，應(yīng)于租賃期開始日，即3月31日確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)B，部分出租、部分作為存貨出售的房地產(chǎn)，如果能單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)按其公允價(jià)值的比例分別確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)和存貨；選項(xiàng)D，寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝55000÷50×3/12＝275(萬元)；公寓樓應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝3000÷50×10/12＝50(萬元)；所以甲公司2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝275+50＝325(萬元)。

31.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購股票時需要按照回購價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

32.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更，屬于會計(jì)估計(jì)變更。

33.ABCD按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資》規(guī)定，