2022-2023年四川省雅安市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年四川省雅安市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項不影響企業(yè)當期留存收益的是（）A.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產形成的差異出現(xiàn)在貸方

B.債權人豁免的債務

C.公司因戰(zhàn)略轉型，處置一項生產線，發(fā)生凈收益100萬元

D.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產形成的差異出現(xiàn)在借方

2.2013年12月31日該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

3.

第

2

題

根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為（）萬元。

4.下列關于資產減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產應同時結轉已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

5.甲公司計劃出售一項固定資產。該固定資產于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產，公允價值為480萬元，預計處置費用為50萬元。該固定資產購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產在2017年12月31日資產負債表日應列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

6.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預計上述飛機未來5年產生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

7.下列不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（）

A.保險公司簽發(fā)保單B.出租固定資產C.出售無形資產D.安裝公司提供安裝服務

8.甲公司20×2年上述項目在資產負債表上列示為存貨的金額是（）萬元。

A.1800B.1650C.2350D.1450

9.2012年3月31日甲公司將一臺賬面價值為600萬元(出售前每年以直線法計提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設備以480萬元的價格出售給乙公司，同時與乙公司簽訂一項協(xié)議將此設備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設備的租金為80萬元。假定該設備在市場上銷售價格為550萬元。則甲公司2012年因此設備對當期損益的影響為()。

A.一55．5萬元B.一67．5萬元C.一127．5萬元D.一85．5萬元

10.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法不正確的是()。

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價公允價值，企業(yè)應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額

B.對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應當由董事會作出決議并經股東會審議批準，或者由股東大會授權董事會決定

C.在會計上，無論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益工具的授予或結算該權益工具，企業(yè)都應至少確認按照所授予的權益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應服務，除非因不能滿足權益工具的可行權條件(除市場條件外)而無法可行權

D.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

11.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應收債權，通常以應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

C.貸款和應收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

12.對于重要的前期差錯，且累積影響數(shù)切實可行的，企業(yè)應當采用（）

A.追溯重述法B.追溯調整法C.未來適用法D.備抵法

13.某企業(yè)2013年10月10日用－批庫存商品換入－臺設備，并收到對方支付的銀行存款40．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設備相關的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實質。該企業(yè)因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）。

A.140萬元B.150萬元C.120萬元D.30萬元

14.2020年1月10日，甲公司購入一塊土地使用權，以銀行存款支付3000萬元，土地的使用年限為60年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日，該辦公樓工程已經完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為15000萬元(包含建造期間無形資產的攤銷金額)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，土地使用權和辦公樓均采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他相關稅費。甲公司下列會計處理中，正確的是（）。

A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規(guī)定計提折舊

B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

C.2020年12月31日，固定資產的入賬價值為18000萬元

D.2021年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬元和600萬元

15.采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權投資（投資成本）D.長期股權投資（股權投資差額）

16.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產轉作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產，房產賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認為可供出售金融資產，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關稅費，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.160C.260D.360

17.

第

6

題

外商投資企業(yè)計算應納稅所得額時，下列各項中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分

D.營業(yè)稅滯納金

18.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

19.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

20.甲公司為生產型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷業(yè)務如下。(1)甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件0.05萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A商品800件。(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件5萬元(不含增值稅)，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價，未對外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。(3)甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價為每件1萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬元的單價銷售給顧客，若1年內未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。下列各項關于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是()。

A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時確認收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關，委托方應按照直接銷售商品的條件確認收入

D.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費收入

21.甲公司為建造某固定資產專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產有關的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應計人財務費用

D.2013年4月19日至8月7日不應暫停借款費用資本化

22.要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列下列各題。

某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：

(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；

(2)償還應付賬款200萬元；

(3)確認可供出售金融資產公允價值變動利得100萬元；

(4)支付生產人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；

(5)處置無形資產收到150萬元，該無形資產的賬面價值為80萬元；

(6)購買固定資產支付300萬元；

(7)支付長期借款利息費用10萬元。

下列說法中不正確的是（）。

A.以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出

B.確認可供出售金融資產公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)

C.償還應付賬款屬于經營活動現(xiàn)金流出

D.購買固定資產屬于投資活動現(xiàn)金流出

23.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容：(1)該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關的第三方擔保的資產余值2萬元。甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

24.第

10

題

下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產發(fā)生的減值的，相應計提減值準備

D.對有的資產采用公允價值計量

25.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2013年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬元．借款期限為3年，票面年利率為8%，利息按年支付；

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設甲公司該建造辦公樓如期達到預定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產購建或者生產活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應記入“投資收益”科目的金額是（）萬元。

A.0B.2．5C.7．5D.15．0

26.甲公司利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，“其他業(yè)務利潤”為80萬元；資產負債表中“應收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元，“應收票據(jù)”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元．經查其他資料得知：本年應收票據(jù)出售400萬元，發(fā)生損失為5萬元；主營業(yè)務是購銷商品，發(fā)生的銷項稅額為765萬元，其他業(yè)務是提供運輸勞務，其他業(yè)務收入650萬元，其他業(yè)務支出570萬元；應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認為壞賬的應收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元．根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是()萬元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

27.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

28.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的應當確認為預計負債

B.企業(yè)應當在資產負債表日按照產品銷售收入計提的產品質量保證，確認預計負債

C.預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標的資產的，應按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認預計負債，待相應的產品生產完成后，將確認的預計負債沖減產品成本

29.甲公司記賬本位幣為人民幣，2009年有關業(yè)務如下：

（1）甲公司通過收購，持有美國A上市公司發(fā)行在外有表決權股份的60%，從而擁有該公司的絕對控制權，A公司的記賬本位幣為美元。A公司在美國生產產品并全部在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在美國采購。

（2）甲公司與香港乙公司合資在廣東東莞新建B公司，B公司的記賬本位幣為港元，甲公司持股比例為30%，對B公司具有重大影響。

（3）甲公司在新加坡設立一分支機構C公司，C公司所需資金由甲公司提供，其任務是負責從甲公司進貨并在東南亞市場銷售，銷售款直接匯回甲公司。C公司記賬本位幣為人民幣。

（4）甲公司與日本D公司在日本合建一工程項目，甲公司提供技術資料，D公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配稅后利潤，雙方合作結束。D公司的記賬本位幣為日元。除上述項目外，甲、D公司無任何關系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

<1>、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，不應當考慮的因素是（）。

A.境外經營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經營的子公司所有者權益是否為負數(shù)

D.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

30.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊將使（）。

A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少

D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少

二、多選題(15題)31.下列各項關于經營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，應當計入當期損益

B.出租方應將取得的租金確認為收入

C.承租方應將計提的折舊確認為成本、費用

D.出租方應在租賃期開始日將或有租金確認為應收款項

32.企業(yè)為購建固定資產專門借入的款項所發(fā)生的借款費用,停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產已達到或基本達到設計要求或合同要求時

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時

33.第

23

題

下列有關或有事項披露內容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中單列項目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應披露

D.當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

34.采用權益法核算時，下列事項不會引起“長期股權投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。A.A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備

E.被投資方持有的可供出售金融資產公允價值變動

35.第

32

題

ABC公司和XYZ公司無任何投資和被投資關系，ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師。ABC公司按協(xié)議約定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期內，ABC公司每年支付給XYZ公司租賃費500萬元，XYZ公司不再控制DEF公司的財務和經營政策。XYZ公司的董事會秘書張明將其所擁有的房屋出租給ABC公司。根據(jù)上述資料，下列各項構成關聯(lián)方關系的有（）。

A.ABC公司與XYZ公司

B.ABC公司與其董事長

C.ABC公司與DEF公司

D.ABC公司與張明

36.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

37.

第

32

題

下列有關金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將衍生工具合同形成的義務，確認為金融負債

B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債初始計量時發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益

C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債應當按公允價值進行后續(xù)計量

D.對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應當計入當期損益

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失應計入資本公積

38.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產發(fā)生的匯兌差額計入財務費用

B.外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額計入財務費用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務所形成的應收應付款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期財務費用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額計入當期損益

39.M公司為我國境內居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個子公司，這四個子公司資料如下：（1）A公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國，記賬本位幣為歐元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經營

B.B公司不是M公司的境外經營

C.C公司不是M公司的境外經營

D.D公司不是M公司的境外經營

40.下列各項關于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

41.下列各項中，不應計入發(fā)生當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產持有期間公允價值的變動

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的差額

42.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調整事項，下列關于遞延所得稅的會計處理正確的有（）A.甲公司2018年發(fā)生經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

B.乙公司2018年年初購入設備一臺，在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1500萬元，為此確認遞延所得稅資產375萬元

C.丙公司2018年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，2018年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

D.丁公司2018年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，2018年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅資產150萬元

43.A公司擁有B公司40%的表決權資本，E公司擁有B公司60%的表決權資本；A公司擁有C公司60%的表決權資本；C公司擁有D公司52%的表決權資本。上述公司存在關聯(lián)方關系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.E公司與B公司D.B公司與C公司E.B公司與D公司

44.下列項目中，應當作為存貨在資產負債表中予以列報的有()。

A.甲公司購入的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

B.甲公司購入的一批擬用于發(fā)放給職工的產品

C.甲公司外購一批材料用于企業(yè)廠房的建設

D.甲公司已經發(fā)出采用收取手續(xù)費方式代銷的商品

45.下列關于未來現(xiàn)金流量的說法正確的有()。

A.資產未來現(xiàn)金流量應當以資產的最初狀況為基礎

B.預計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括所得稅收付產生的現(xiàn)金流量

C.對于在建工程，企業(yè)在計算其未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使其達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產未來現(xiàn)金流量時應當考慮已經承諾重組所帶來的估計未來現(xiàn)金流人流出量的影響

三、判斷題(3題)46.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，由于資金周轉緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產作價4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產相關的會計處理中，正確的有（）A.2018年財務費用增加173.18萬元

B.2019年財務費用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認無形資產4000萬元

D.2018年12月31日長期應付款列報為4000萬元

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預計2013年5月31日完工。預計總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預計還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結算100萬元，款項已經收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經營上述業(yè)務的同時從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產的小型設備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產的一臺小型設備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡團購銷售兩種銷售政策。該設備門店銷售市場價299元／臺，網(wǎng)絡團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設備400萬臺，價款已經全部收到。其中，以網(wǎng)絡團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡團購方式銷售時對于銷售每臺設備需向網(wǎng)絡中介平臺支付1元的手續(xù)費。對于該設備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權益為40000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個公司。

(1)B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實際利率差異。工程項目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達到預定可使用狀態(tài)，預計2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關賬款已結清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價格出售一臺管理設備給A公司，賬款已結清。該臺管理設備賬面原價為2000萬元，至出售日的累計折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設備計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零，至出售時未計提減值準備。A公司購入這臺管理設備后，當日投入使用，以1000萬元作為固定資產的入賬價值，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為零。

(3)其他有關資料：

①合并財務報表中長期股權投資由成本法改為權益法時應考慮內部交易的影響。②編制合并財務報表調整分錄和抵消分錄時不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個別財務報表中與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

51.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。

甲公司2002年度財務報告于2003年3月31日經董事會批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關項目的“本年累計（或實際）數(shù)”欄有關金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項目本年累計（或實際）收入調整后本年累計（或實際）數(shù)

一、主營業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

二、主營業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設備外，甲公司其他固定資產的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調整法進行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計人待攤費用（取得專利權前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用60萬元一并轉作無形資產（專利權）的人賬價值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關費用），以及當期攤銷的無形資產（專利權）價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產經營期間發(fā)生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計人當期財務費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對某項經營租賃方式租人的管理用固定資產進行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計；該項固定資產的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產，甲公司預計其在剩余租賃期內每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產的改良支出于發(fā)生時計人管理費用。

假定就經營租賃方式租人的固定資產改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經營租賃方式租人的固定資產改良支出計人當期費用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品銷售價格為5000萬元（不含增值稅額）；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂目，丙公司預付貨款的40％，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2002年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結轉銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。

假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應收賬款計提的環(huán)賬準備可在其余額5‰。的范圍內于計算應納稅所得額時抵扣。

假定：

（1）除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉回的時間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目）。

（2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

（3）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

（4）根據(jù)上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計（或實際）數(shù)”欄。

52.確定長江公司個別財務報表中對甲公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

53.編制該集團公司2013年與投資業(yè)務有關的合并抵消分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2003年至2005年與投資業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權和T公司10%的股權。甲公司200畝土地使用權的賬面價值為6760萬元，公允價值為13520萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為16900萬元，累計折舊為12900萬元，公允價值為3380萬元，未曾計提減值準備。

ABC公司擁有乙公司25%股權的賬面價值及其公允價值均為10140萬元；擁有T公司10%股權的賬面價值及其公允價值均為6760萬元。甲公司為換入乙公司25%的股權支付稅費16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權支付稅費4萬元。

甲公司對乙公司投資具有重大影響，采用權益法核算，甲公司對T公司投資不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。采用成本法核算。甲公司與乙公司、T公司的會計年度及采用的會計政策相同。

2007年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為40824萬元，下列項目外，其賬面其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日實際發(fā)放。

(3)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。

(4)2008年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。

(6)2008年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為10000萬元。

(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融資產增加資本公積1000萬元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協(xié)議如下：①股權轉讓協(xié)議在經甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為13000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的90%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%。

2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，甲公司收到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90%。截止至2009年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量；②甲公司計提法定盈余公積金和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權益發(fā)生變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制2007年1月1日甲公司以土地使用權和辦公樓換入乙公司和T公司股權的相關會計分錄。

(2)編制2007年5月2日乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利并收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

(3)編制2007年度因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄。

(4)編制2008年5月10日因乙公司發(fā)現(xiàn)2007年前期會計差錯而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄。

(5)編制2008年度因乙公司發(fā)生凈虧損而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄。

(6)編制2008年12月31日計提長期投資減值準備的會計分錄。

(7)編制2009年5月乙公司因可供出售金融資產增加資本公積而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄。

(8)編制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90%的會計分錄。

(9)編制2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄。

55.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預提，按季支付。

要求：編制借入款項、按月預提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。

56.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關交易費用)。經甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購買乙公司債券的相關的會計分錄；

57.

計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；

58.

編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值=無形資產原值-累計攤銷)

參考答案

1.A選項A不影響，自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產形成的差異出現(xiàn)在貸方，即轉換日的公允價值大于賬面價值，應將差額計入其他綜合收益，不影響企業(yè)當期留存收益；

選項B影響，債權人對債務人豁免的債務，屬于企業(yè)的非日常利得，應計入營業(yè)外收入，影響當期留存收益；

選項C影響，公司因戰(zhàn)略轉型，處置一項生產線，發(fā)生凈收益100萬元，應計入資產處置損益，影響當期留存收益；

選項D影響，自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產形成的差異出現(xiàn)在借方，即轉換日的公允價值小于賬面價值，應將差額計入公允價值變動損益，影響當期留存收益。

綜上，本題應選A。

2.A原材料成本為100萬元，已計提存貨跌價準備15萬元，則期末該原材料的賬面價值為85萬元。

3.D“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額=收到處置無形資產現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產300萬元=-200(萬元)。

4.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

5.C根據(jù)固定資產當月增加當月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產劃分為持有待售資產前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額，則應對該項資產計提減值準備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產在2×17年12月31日資產負債表日應列示的金額為430萬元。

綜上，本題應選C。

借：持有待售資產900

累計折舊900

貸：固定資產1800

借：資產減值損失470

貸：持有待售資產減值準備470

6.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內企業(yè)。計提減值應該以人民幣反映。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

7.C選項A屬于，保險公司簽發(fā)保單，是保險公司的主營業(yè)務，應當計入主營業(yè)務收入，符合企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?/p>

選項B屬于，出租固定資產，企業(yè)將所擁有的無形資產的使用權人讓渡給他人，屬于與企業(yè)日常活動相關其他經營活動取得的收入，符合收入要素范圍；

選項C不屬于，出售無形資產，轉讓無形資產的所有權，計入營業(yè)外收入，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入，不屬于收入要素范圍；

選項D屬于，安裝公司提供安裝服務，是安裝公司的主營業(yè)務，屬于企業(yè)日?；顒有纬傻摹?/p>

綜上，本題應選C。

8.D正在開發(fā)的在建項目成本：1200＋600：1800(萬元)，可變現(xiàn)凈值＝2500一150—900＝1450(萬元)，期末在資產負債表t列示為存貨的是該項目的可變現(xiàn)凈值1450萬元。

9.D甲公司出售設備前計提的折舊=120×3／12=30(萬元)，甲公司上述業(yè)務的分錄為：借：管理費用30貸：累計折舊30借：銀行存款480遞延收益120貸：固定資產清理600借：管理費用(50×9／12)37．5貸：銀行存款37．5借：管理費用(120／5×9／12)18貸：遞延收益18所以甲公司2012年因此設備對當期損益的影響=一30—37．5—18=-85．5(萬元)。

10.A如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少，所以選項A表述不正確。

11.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

12.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

綜上，本題應選A。

追溯重述法VS追溯調整法

追溯重述法適用于前期差錯更正，涉及到損益的調整通過“以前年度損益調整”核算；追溯調整法適用于會計政策變更，涉及到損益的不能通過“以前年度損益調整”調整，而是調整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法；追溯調整法，指對某項交易或事項變更會計政策時，視同初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法，計算政策變更的累計影響數(shù)，并調整期初留存收益。

13.D該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)

14.B選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，企業(yè)取得的土地使用權，通常應按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產，土地使用權用于自行開發(fā)建造地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C會計處理錯誤，2020年12月31日，固定資產的入賬價值為其建造成本15000萬元，不含土地使用權價值；選項D會計處理錯誤，2021年土地使用權攤銷額=3000／60=50(萬元)，辦公樓計提折舊=15000／30=500(萬元)。

15.A采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權投資準備

貸：長期投資減值準備

16.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產轉作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值部分計入了資本公積，但是該投資性房地產處置時又將資本公積轉為當期損益。

17.C用于購置固定資產的借入資金利息，屬于不得扣除項目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費屬于不得扣除項目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

18.D2004年度對該項建造合同確認的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬元）。

19.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

20.B選項B，這種情況下在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認收入，同時結轉成本。

21.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進行工程質量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

22.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內部流轉變動，不屬于投資活動。

23.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝窃趯嶋H發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費用”、“預提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

24.AB項，體現(xiàn)了實質重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關性要求。

25.A因2013年全年在資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應沖減專門借款應予資本化的金額，所以選項A正確。

26.C解析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=含稅收入-應收賬款增加額-應收票據(jù)增加額斗預收賬款增加額+上年轉銷的壞賬收回-應收票據(jù)出售損失＝(主營收入4500+銷項稅額765+其他業(yè)務收入650)-(年末應收賬款660+年夫壞賬)準備72-年初應收賬款700-年初壞賬準備35)-(年末應收票據(jù)150-年初應收票據(jù)120)+(年末預收賬款66-年初預收賬款89)+上年轉銷的壞賬收回4-應收票據(jù)出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬元)。

27.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

28.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內企業(yè)。計提減值應該以人民幣反映。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

29.C

30.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少。

31.CD選項A，只有符合重要性標準的經營分部才可以確認為報告分部，予以披露；選項B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

32.ABCD見《借款費用》準則講解。

33.ACD因或有事項而確認的負債在資產負債表單設“預計負債”反映；很可能獲得的補償不確認為資產，只能在會計報表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債、未決訴訟、仲裁形成的或有負債以及為其他單位提供債務擔保的或有負債無論其金額大小均應披露；當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因。

34.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權益發(fā)的調整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備，會減少長期股權投資的賬面價值，但賬務處理上并不直接調整“長期股權投資”賬戶，所以并不影響長期股權投資賬面余額。

35.ABC選項A，因為ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師，董事長和總會計師都是關鍵管理人員，所以ABC公司與XYZ公司是關聯(lián)方。選項B，董事長是企業(yè)的關鍵管理人員，關鍵管理人員與企業(yè)構成關聯(lián)方。選項C，ABC公司承租DEF公司，并且控制DEF公司的財務和經營政策。所以他們之間構成關聯(lián)方。選項D，董事會秘書不是關鍵管理人員，所以和企業(yè)不構成關聯(lián)方。

36.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

37.ABCD以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失，應當計入當期損益，符合資本化條件的，應當按照借款費用的會計處理原則來處理。

38.BC外幣交易性金融資產持有期間發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益，選項A錯誤;可供出售外幣貨幣性金融資產持有期間發(fā)生的匯兌差額計入當期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產持有期間發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，選項D錯誤。

39.AC會計上的境外經營是針對記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經營，因此選項A、C正確。

40.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經營活動現(xiàn)金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

41.AD開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出應資本化，不影響當期損益；交易性金融資產持有期間公允價值的變動應計入公允價值變動損益；經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額應確認資產減值損失；對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的差額不進行賬務處理。

42.AD選項A表述正確，稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損且未來期間能夠取得足夠應納稅所得額，視同可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產500萬元；

選項B表述錯誤，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提折舊，導致固定資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債375萬元；

選項C表述錯誤，該項公允價值變動導致交易性金融資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債250萬元；

選項D表述正確，該投資性房地產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產150萬元。

綜上，本題應選AD。

43.ABC

44.AD．存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。本題中選項B應計人當期成本費用，選項C應作為工程物資列報。

45.BCD選項A，資產未來現(xiàn)金流量應當以資產的當前狀況為基礎。

46.AB選項A會計處理正確，2018確認的財務費用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬元）；

選項B會計處理正確，2019年財務費用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬元）；

選項C會計處理錯誤，2018年1月1日確認無形資產＝800×4.3295＝3463.6（萬元）；

選項D會計處理錯誤，2018年12月31日長期應付款列報金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬元），或＝長期應付款余額（4000－800）－未確認融資費用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內到期的非流動負債（800－141.84）＝2178.62（萬元）。

綜上，本題應選AB。

“一年到期的非流動負債”項目，應根據(jù)有關非流動負債的明細科目余額分析填列，本題中一年內到期的非流動負債項目＝一年內減少的長期應付款－一年內未確認融資費用攤銷額，長期應付款項目＝資產負債表日應付本金余額－資產負債表日一年內到期應付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無形資產3463.6

未確認融資費用536.4

貸：長期應付款4000

2018年12月31日

借：財務費用173.18

貸：未確認融資費用173.18

借：長期應付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財務費用141.84

貸：未確認融資費用141.84

借：長期應付款800

貸：銀行存款800

47.N

48.N

49.(1)本題屬于結果能夠可靠計量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應付職工薪酬100借：應收賬款100貸：工程結算100借：銀行存款100貸：應收賬款100完工進度=200／(200+200)×100％=50％應確認的合同收入=500×50％一250(萬元)應確認的合同費用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務收入250(2)對于代理進出口業(yè)務，應該按照收取的傭金確認收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20(3)對外出租商標使用權時，應確認的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務收入10(4)團購業(yè)務取得的總價款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡中介平臺的價款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價格銷售收取總價款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費用358貸：主營業(yè)務收入83800借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。借：應收賬款3150貸：主營業(yè)務收入3150借：主營業(yè)務成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財務費用31．5貸：應收賬款3150

50.①2013年1月1日投資：

借：長期股權投資－B公司33000

貸：銀行存款33000

②2013年B公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000×80%)

貸：投資收益800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

51.（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄。

①借：以前年度損益調整——2000及2001年管理費用200

貸：累計折舊——設備160

以前年度損益調整——2002年管理費用40

借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調整-調整2001年及2000年所得稅費用66

②借：以前年度損益調整——2002年管理費用306（340+60/5/2）-400/5/2）

貸：無形資產306

③借：以前年度損益調整——調整2002年營業(yè)費用200（300-300/2*8/12）

貸：長期待攤費用200

④借：以前年度損益調整——調整2002年投資收益24（0.4*60）

貸：短期投資——股票投資（乙公司）14

以前年度損益調整——調整2002年財務費用10

⑤借：經營租入固定資產改良支出120

貸：以前年度損益調整——調整2002年管理費用100（120-120/3*6/12）

累計折舊20

⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）

盈余公積63

貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅420

⑦借：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務收入5000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850

貸：應收賬款3850預收賬款2000

借：發(fā)出商品3800

貸：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務成本3800

（2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄：

2002年應交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）

遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）

所得稅費用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）

借：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2

貸：應交稅金——應交所得稅2857.8

（3）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄：

借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1

貸：以前年度損益調整——調整2002年前留存收益134（200-66）

借：利潤分配——未分配利潤1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

貸：以前年度損益調整——調整2002年留存收益1580

借：利潤分配——未分配利潤2358.6

貸：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2358.6

（4）根據(jù)上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計（或實際）數(shù)”欄。

利潤及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項目本年累計（或實際）數(shù)調整后本年累計（或實際）數(shù)

一、主營業(yè)務收入5000045000

減：主營業(yè)務成本3500031200

主營業(yè)務稅金及附加30003000

二、主營業(yè)務利潤1200010800

加：其他業(yè)務利潤500500

減：營業(yè)費用700900

管理費用10001166

財務費用200190

三、營業(yè)利潤106009044

加：投資收益400376

補貼收入00

營業(yè)外收入200200

減：營業(yè)外支出12001200

四、利潤總額100008420

減：所得稅33002358.6

五、凈利潤67006061.4

加：年初未分配利潤1000529.1（注）

六、可供分配的利潤77006590.5

主營業(yè)務收入＝50000-5000＝45000（萬元）

主營業(yè)務成本＝35000-3800＝31200（萬元）

營業(yè)費用＝700+200＝900（萬元）

管理費用＝1000-40+306-100＝1166（萬元）

財務費用＝200-10＝190（萬元）

投資收益＝400-24＝376（萬元）

年初未分配利潤調減數(shù)：1000-134×85%（第一筆業(yè)務）-357（第六筆業(yè)務）=529.1（萬元）

52.長江公司對甲公司的長期股權投資在個別財務報表中采用成本法核算，2012年年末長期股權投資的賬面價值仍為72000萬元。

53.①對8公司所有者權益項目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽1000(33000－40000×80%)

貸