2021年山東省威海市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年山東省威海市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計(jì)量的敘述不正確的是（）。

A.事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量

B.除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

C.以非貨幣性資產(chǎn)取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)量

D.取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬

2.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A企業(yè)對(duì)該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

3.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用（）將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當(dāng)期期初即期匯率B.變更當(dāng)日即期匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.變更當(dāng)年平均匯率

4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計(jì)行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本比例改為測(cè)量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

5.第

6

題

甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時(shí)向乙公司收取貨幣資金10萬元。在：）日，甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.54B.72C.81D.90

6.2013年1月1日，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價(jià)的價(jià)格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為300萬元。在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2015年12月31日，公司實(shí)際離職率為6%。2013年，公司股價(jià)提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長(zhǎng)10%以上的目標(biāo)。公司2014年12月31日累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

7.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

8.S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

9.

第

25

題

下列各項(xiàng)合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

10.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

11.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

12.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入D.取得的外幣借款

13.長(zhǎng)江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長(zhǎng)江公司將上述商品對(duì)外出售60%。長(zhǎng)江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

14.

15.甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，并收到對(duì)方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

16.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2014年12月．31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

17.

第

10

題

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B.上年度售出商品發(fā)生退貨

C.因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

18.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

19.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

20.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國(guó)國(guó)債因外匯匯率發(fā)生變動(dòng)，價(jià)格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價(jià)值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

二、多選題(20題)21.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

23.

24.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營(yíng)業(yè)稅

25.

26.第

16

題

企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

27.

28.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

30.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)生重大仲裁

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

C.稅收政策發(fā)生重大變化

D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

31.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

32.

第

23

題

對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)，下列說法正確的有（）。

33.2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為80萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正確的抵銷分錄有()。

A.借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本80固定資產(chǎn)——原價(jià)20

B.借：營(yíng)業(yè)外收入60貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)60

C.借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷12貸：管理費(fèi)用12

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費(fèi)用12[(60一12)×250．4]

34.企業(yè)重組事項(xiàng)主要包括（）

A.全面調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組C.將營(yíng)業(yè)活動(dòng)遷移到其他國(guó)家D.與其他方聯(lián)營(yíng)組建子公司

35.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為1%。對(duì)此，編制2009年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：未分配利潤(rùn)——年初余額5

36.

第

23

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.信用卡存款D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

37.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

38.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

39.

第

24

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

40.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月17日，對(duì)于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會(huì)決議，購買丁公司60%的股權(quán)并于4月5日?qǐng)?zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知，上年度應(yīng)收丙公司的貨款15萬元，因丙公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元

C.2014年2月5日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2013年12月5目發(fā)生的火災(zāi)賠償10萬元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬元商品，在2014年3月被退貨

三、判斷題(20題)41.企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，均應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

42.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.可供出售債券投資，期末應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

44.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

45.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

46.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

48.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

49.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)按原預(yù)計(jì)年限繼續(xù)分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

50.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.（）分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營(yíng)業(yè)收入。（）

A.是B.否

53.尚待查明原因的途中損耗直接計(jì)入物資的采購成本。（）

A.是B.否

54.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

55.或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);一類是過去義務(wù)。（）

A.是B.否

56.利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得。（）

A.是B.否

57.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（）

A.是B.否

58.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

60.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制仁達(dá)公司2011年支付2010年度利息和期末確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

62.

63.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬元?！举Y料2】乙公司2×20年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤(rùn)為13000萬元。(2)存貨的賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。【資料3】2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?！举Y料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。64.2019年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2000萬元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2％股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2000萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年8月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股(占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1％)，支付價(jià)款1200萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1800萬元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為1500萬元。2020年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利400萬元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8萬元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1900萬元。所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為1200萬元。2021年3月6日，甲公司將所持丙公司2％股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)1950萬元，2021年3月15日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng)1230萬元。其他有關(guān)資料：(1)甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2)甲公司按實(shí)際凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(3)不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對(duì)其2021年度凈利潤(rùn)和2021年12月31日所有者權(quán)益的影響。65.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國(guó)，由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車間和乙車間等進(jìn)行減值測(cè)試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對(duì)甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對(duì)外出售，估計(jì)售價(jià)為1980萬元(即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值也均無法可靠計(jì)量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例進(jìn)行合理分?jǐn)偂４竺坠靖鶕?jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項(xiàng)分析、判斷大米公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.D2021年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

3.B企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D選項(xiàng)ABC，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

5.B因?yàn)榧坠臼盏搅搜a(bǔ)價(jià)，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益＝10×（100－80）/100＝2，本題的會(huì)計(jì)分錄是：

借：固定資產(chǎn)72（倒擠）

銀行存款10

貸：無形資產(chǎn)80

營(yíng)業(yè)外收入2

6.B題目問2014年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)，2014年底是從期權(quán)給予日之起的第二年，所以×2/3因?yàn)楣烙?jì)這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權(quán)的人數(shù)是95%因此要×（1-5%）股份期權(quán)用授予日時(shí)公允價(jià)值確定服務(wù)費(fèi).A公司第二年年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

7.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元(200×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)人資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2012-200×10=400(萬元)。

8.C政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

9.B本題考核《合同法》的適用范圍?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動(dòng)者之間，以及國(guó)家機(jī)美、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者之間建立勞動(dòng)關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用《勞動(dòng)合同法》。

10.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

11.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

12.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

13.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

14.D

15.D該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

16.D2014年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)：1600×60％=960(萬元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬元)。

17.B因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項(xiàng)；董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

18.B抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤(rùn)=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

19.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

20.A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動(dòng)、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C和D不正確。

21.AC發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

22.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本捆減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確。

23.ABC

24.CD企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

25.ABCD

26.ABC選項(xiàng)D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)ABC均應(yīng)計(jì)人貨物取得成本。

27.ABC

28.BCD選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

29.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于調(diào)整事項(xiàng)。

31.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

32.ABCD

33.BCD選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

34.AC屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

（1）出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

（2）對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

（3）關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

選項(xiàng)AC屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為；

選項(xiàng)BD不屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組通常是企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，以謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化為目標(biāo)進(jìn)行的活動(dòng)，不涉及第三方，債務(wù)重組、企業(yè)合并等不屬于企業(yè)重組。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABD應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷，因此，選項(xiàng)B正確；應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷，因此，選項(xiàng)D正確；應(yīng)將本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷，因此，選項(xiàng)A正確。

36.ACD貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

37.ABC相關(guān)分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認(rèn)融資費(fèi)用454

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

選項(xiàng)A，每年實(shí)際支付的價(jià)款借記銀行存款，貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款，不影響損益；

選項(xiàng)B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；

選項(xiàng)C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

38.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)的殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

39.AD

40.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

41.N使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷。

42.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

43.N可供出售金融資產(chǎn)（包括債券投資和股票投資），后續(xù)計(jì)量應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。

44.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)人當(dāng)期損益。

45.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

46.Y確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

47.N對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算

48.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

49.Y尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益。

50.Y如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，商譽(yù)是一項(xiàng)剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加商譽(yù)的入賬金額，而商譽(yù)的入賬金額的增加又會(huì)形成新的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這樣會(huì)導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價(jià)值，會(huì)計(jì)按照公允價(jià)值入賬，合并時(shí)點(diǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也沒有遞延所得稅的確認(rèn)。

51.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

52.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

53.N尚待查明原因的途中損耗不得增加存貨的采購成本，應(yīng)暫作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

55.N或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

56.

57.Y

58.N發(fā)現(xiàn)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，一應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

59.Y

60.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

61.02011年1月1日支付2010年利息：借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250．34貸：應(yīng)付利息100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)150．34

62.

63.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產(chǎn)4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤(rùn)13000??商譽(yù)1000??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000????少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產(chǎn)4000??貸：資本公積6000借：營(yíng)業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200??貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤(rùn)——年初13000??貸：提取盈余公積820????對(duì)所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營(yíng)業(yè)收入100??貸：營(yíng)業(yè)成本60????固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)??貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤(rùn)13000商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營(yíng)業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3400(3000+400)盈余公積5820(5000+820)未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200少數(shù)股東損益1800(6000×30％)未分配利潤(rùn)——年初13000貸：提取盈余公積820對(duì)所有者(或股東)的分配2000未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]貸：少數(shù)股東損益10．8

64.(1)2019年7月10日借：其他權(quán)益工具投資—成本2000貸：銀行存款20002019年12月31日借：其他綜合收益200貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)2002020年5月6日借：應(yīng)收股利8貸：投資收益82020年7月12日借：銀行存款8貸：應(yīng)收股利82020年12月31日借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)100貸：其他綜合收益1002021年3月6日借：銀行存款1950其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)100貸：其他權(quán)益工具投資—成本2000盈余公積5利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)45借：盈余公積10利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)90貸：其他綜合收益100(2)2019年8月5日借：交易性金融資產(chǎn)—成本1200投資收益1貸：銀行存款12012019年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3002020年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30020