2022-2023年安徽省巢湖市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年安徽省巢湖市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

2.下列不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務(wù)工作底稿

3.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

4.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

5.

第

15

題

下列情況中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

6.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

7.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對(duì)較低

B.相對(duì)較高

C.一樣

D.無法進(jìn)行比較

9.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

10.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

11.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個(gè)月D.2個(gè)月

12.

在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

13.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性的增加而增加

C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響

14.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

15.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

16.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

17.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

B.識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

18.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

19.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是（）。

A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

20.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.咨詢包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員就疑難問題或爭(zhēng)議問題進(jìn)行的討論

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要對(duì)尋求咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行完整記錄

D.項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

21.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

22.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

23.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

24.以下關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不影響其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終不都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而也不會(huì)都影響財(cái)務(wù)報(bào)表

C.所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范圍廣泛

25.<2>下列關(guān)于乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

26.為證實(shí)X公司對(duì)于“銷售交易的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，下列審計(jì)程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表比較，驗(yàn)算小計(jì)和合計(jì)金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量核對(duì)

27.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

28.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對(duì)2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

29.天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）的委托對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購(gòu)入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8000元，則ABC公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產(chǎn)l928000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產(chǎn)1920000．財(cái)務(wù)費(fèi)用8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產(chǎn)l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產(chǎn)l920000，投資收益8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

30.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

二、多選題(20題)31.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

B.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會(huì)計(jì)政策的選擇

32.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11．7萬元

B.將應(yīng)收乙公司的100萬元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬元

C.應(yīng)收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.將經(jīng)營(yíng)租人機(jī)器設(shè)備50萬元計(jì)入A公司固定資產(chǎn)賬戶

33.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會(huì)計(jì)科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負(fù)債表D.進(jìn)行成本計(jì)算

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

35.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

36.（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

37.在對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷

B.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

D.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)

38.為了獲取更為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，其做法包括（）

A.對(duì)超過重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

C.采取和去年不同的審計(jì)抽樣方法

D.在被審計(jì)單位提供的倉(cāng)庫(kù)清單中選取地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)

39.關(guān)于銷售的截止測(cè)試，下列說法中正確的有（）

A.測(cè)試的目的在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，針對(duì)的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，針對(duì)的是收入高估

D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對(duì)的是收入低估

40.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別或評(píng)估所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表

D.了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

41.第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ公司購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購(gòu)貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測(cè)試。這一測(cè)試有助于發(fā)現(xiàn)下列（）等情況。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購(gòu)而侵吞公款

B.XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)買個(gè)人用品

C.支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個(gè)人會(huì)費(fèi)

D.支付管理人員及其家屬的渡假費(fèi)用

42.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

43.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

45.針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測(cè)試營(yíng)業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)作為總體

46.<5>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為1%，相應(yīng)的擴(kuò)張系數(shù)為1.9，與錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應(yīng)為445

B.錯(cuò)報(bào)基本界限以及第1,2,3筆錯(cuò)報(bào)的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬元

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體金額

47.關(guān)于審計(jì)的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)

D.審計(jì)可以用來有效滿足那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

48.對(duì)于被審計(jì)單位的存貨被抵押以籌集借款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)

B.委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的報(bào)告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

49.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可主動(dòng)溝通

50.下列屬于編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

D.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱底稿

三、3.判斷題(10題)51.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

雖然“重新執(zhí)行”內(nèi)部控制是證實(shí)材料領(lǐng)用內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測(cè)試程序，但如果通過詢問，觀察或檢查程序，或者通過將這三種程序結(jié)合在一起能夠獲得關(guān)于某項(xiàng)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)過程中通過《函證結(jié)果匯總表》對(duì)應(yīng)收賬款的函證情況進(jìn)行控制，為此專門設(shè)計(jì)了這種表格，表中內(nèi)容如下。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.當(dāng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)實(shí)際上不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局在聲明書中說明擬采取的改善措施。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.若被審單位的銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)收入或少計(jì)收入，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，對(duì)B公司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識(shí)別和評(píng)估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對(duì)賒銷信用進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)超過公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理對(duì)銷售政策審核，對(duì)超過公司銷售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(3)倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。

(4)發(fā)運(yùn)部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。

(5)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開具銷售發(fā)票。

(6)記賬會(huì)計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

(7)每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。

(8)每年末，董事會(huì)批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例。要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(8)項(xiàng)所列控制，請(qǐng)逐項(xiàng)指出主要與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。

(2)從所選出的與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出～項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說明理由。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)闖A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。存執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：

(1)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)汁師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性。

(3)在與集團(tuán)管理層商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí)，ABC會(huì)汁師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(4)對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

(1)請(qǐng)分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷．請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

(2)如果集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)．由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理?

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2012年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

65.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年12月1日首次承接審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為被選派的審計(jì)項(xiàng)目合伙人正在草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長(zhǎng)在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)，2012年2月1日事務(wù)所合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒小王購(gòu)買了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將C注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這一情況后將D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)項(xiàng)目組調(diào)離。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔(dān)任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項(xiàng)，甲公司上市后E與ABC事務(wù)所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長(zhǎng)。

(6)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔(dān)任審計(jì)部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)，會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.C書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

2.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項(xiàng)A、B、C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素；

選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)工作底稿不屬于要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)工作中遇到的各項(xiàng)事項(xiàng)與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

4.C錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報(bào)或披露之間的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。

6.D

7.C選項(xiàng)C的說法過于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

8.AA

【答案解析】：在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低。

9.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

10.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

11.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對(duì)于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

12.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

13.C在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

14.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

15.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

16.A選項(xiàng)A，屬于“逆向”追查，最能證實(shí)存貨存在認(rèn)定而不能證實(shí)存貨完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B，屬于“順向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；選項(xiàng)C和D，均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

17.D選項(xiàng)A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項(xiàng)D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.C認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任：①與被審計(jì)單位惡意串通；②明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；③明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；③明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明；⑥被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。

20.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

21.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2．9=6．9(萬元)。

22.A選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長(zhǎng)不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

24.D選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C不正確，并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D正確，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

27.D解析：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

28.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

29.D在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。

30.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

31.ABCD選項(xiàng)A、D符合題意，可能顯示存在虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)B符合題意，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利；

選項(xiàng)C符合題意，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.BC選項(xiàng)A違反準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)D違反存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

33.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

34.ACD選項(xiàng)B屬于“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計(jì)證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

35.ACD選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

36.ABD特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

37.ABCD除此之外還包括在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；在審計(jì)中識(shí)別出的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

38.BC選項(xiàng)A不符合題意，為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計(jì)領(lǐng)域，例如對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期，比如從測(cè)試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測(cè)試9月、10月或11月的項(xiàng)目；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D不符合題意，若在被審計(jì)單位提供的倉(cāng)庫(kù)清單中選取地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，可能會(huì)存在管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)選取與之前不同的地點(diǎn)，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選BC。

39.AD選項(xiàng)A、D，主要針對(duì)的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，主要防止多計(jì)收入，針對(duì)的是收入高估；

選項(xiàng)C，主要防止少計(jì)收入，針對(duì)的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，了解導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.ABCD在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。

42.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

43.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

44.BC分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。選項(xiàng)A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)D，研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

45.ABC選項(xiàng)A符合題意，總體不完整，無論金額是否重大，都可能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

選項(xiàng)B符合題意，總體不適當(dāng)，當(dāng)年已收回的款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；

選項(xiàng)C符合題意，總體不完整，該總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，總體是適當(dāng)和完整的，符合界定總體的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該接受總體的賬面金額，故選項(xiàng)D不正確。

47.ABCD選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項(xiàng)B，合理保證是一種高水平保證，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

48.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：第一，實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；第

二，獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；第四，當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

49.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

50.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于編制審計(jì)工作底稿的主要目的和其他目的；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱底稿，但不是編制審計(jì)工作底稿的目的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

編制審計(jì)工作底稿的主要目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；②提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：①有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員對(duì)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；③便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；④保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；⑤便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；⑥便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

51.B解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不存會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)公司管理層修改其他信息。

52.A解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

53.A解析：只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍然不能獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行程序加以證實(shí)。

54.A解析：增值稅在2006年底表現(xiàn)為借方余額，且比2005年底增加，表明進(jìn)項(xiàng)稅額增加，屬正常變化；城市維護(hù)建設(shè)稅無異常變動(dòng)，也較合理；年末所得稅為借方余額且增加，表明2006年預(yù)繳所得稅要比應(yīng)繳的多，也屆正常。

55.A解析：教材中提供的標(biāo)準(zhǔn)格式。

56.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，只需要在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

57.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

58.A

59.B解析：此時(shí)違返了完整性目標(biāo)。

60.A

61.針對(duì)要求(1)：

事項(xiàng)(1)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(2)與應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(3)與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(4)與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(5)與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(6)與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(7)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)(B)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

針對(duì)要求(2)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(6)進(jìn)行控制測(cè)試，因?yàn)锽公司記賬會(huì)計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入，能夠有效降低虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序：

(1)檢查甲公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和甲公司財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

63.(1