出口退稅流程條件

流程簡介1.有關(guān)證件的送驗及記錄表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政治理部門核發(fā)的工商記錄證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅記錄。2.退稅記錄的申報和受理企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅記錄表”后，即按記錄表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商記錄證明等證明資料一路報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理記錄。3.填發(fā)出口退稅記錄證稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅記錄”。4.出口退稅記錄的變更或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生轉(zhuǎn)變或某些退稅政策發(fā)生變更時，應(yīng)依如實際需要變更或注銷退稅記錄。出口退稅流程申請范圍我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和專門消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。出口產(chǎn)品，一樣應(yīng)具有以下的4個條件：1．必需是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和專門消費稅范圍的產(chǎn)品。2．必需報關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是不是屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的要緊標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。3．必需在財務(wù)上做出口銷售。4.必需是出口創(chuàng)匯并已核銷的貨物。一樣的說，出口產(chǎn)品只有在同時具有上述4個條件的情形下才予以退稅?？墒菄覍ν硕惖漠a(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。特準(zhǔn)的產(chǎn)品要緊有：1．外輪供給公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和船員的產(chǎn)品；2．對外修理、修配業(yè)務(wù)中所利用的零配件和原材料。3．對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關(guān)單辦理退稅；4．國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即便具有上述3個條件，也不予以退稅；國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：1．出口的原油；2．援外出口產(chǎn)品；3．國家禁止出口的產(chǎn)品；4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；6．軍需工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；8．對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或入口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；10．未含稅的產(chǎn)品；11．個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。出口退稅流程申報要求出口企業(yè)依照申報要求，每一個月15日之前申報1次（中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情形除外）。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報報表外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必需報送以下三種申報報表：A《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》反映出口貨物購進(jìn)征稅情形B《出口貨物退稅申報明細(xì)表》反映出口貨物的報關(guān)出口、外匯核銷等情形C《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》反映本次申報的資料、報表、稅額、商品、單證等綜合匯總情形，也是退稅部門審核簽單的底表。D《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》出口退稅進(jìn)貨分批申報單的辦理出口企業(yè)申請辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》須提供以下資料：一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對應(yīng)地增值稅專用發(fā)票的原件；二、辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》時，應(yīng)注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。所需資料1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物入口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)依照與出口購貨方簽定的銷售合同填開的單證，是外商購貨的要緊憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主若是為了確信出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是不是是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價錢，以便劃分和計算確信其進(jìn)貨費用等。4.結(jié)匯水單或收匯通知書。5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送入口料、件的合同編號、日期、入口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料本錢金額和實納各類稅金額等。7.產(chǎn)品征稅證明。8.出口收匯已核銷證明。9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。資料要求一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；三、出口貨物外銷發(fā)票；四、出口貨物銷售明細(xì)賬；五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表、出口貨物退稅申報明細(xì)表；八、預(yù)審疑點反饋表；九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。出口退稅流程常見問題哪些企業(yè)能夠出口退稅？1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，通過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨立對外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地址外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部份工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。2．委托出口的企業(yè)要緊指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。一樣貿(mào)易出口貨物退稅計算方式外商投資企業(yè)出口貨物退稅方法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一概先依照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅打算內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。外貿(mào)企業(yè)免退稅計算一、外貿(mào)企業(yè)一樣貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化治理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，具體有兩種方式。(一)單票對應(yīng)法所謂單票對應(yīng)法，是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進(jìn)貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分派各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅大體方式。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)維持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨。出口均不節(jié)余。對每一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報單。其大體公式如下：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額*退稅率或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*退稅率現(xiàn)行的出口與與進(jìn)貨的對應(yīng)方式要緊有以下4種，一是出口一票進(jìn)貨一票，二是出口多票進(jìn)貨一票，三是出口一票進(jìn)貨多票，四是出口多票入口多票。（二）加權(quán)平均法采納加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的加權(quán)平均單價和平均退稅率；出口申報按一樣的關(guān)鍵字計算本次實際進(jìn)貨占用，既用上述加權(quán)平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月（按期）保留，進(jìn)貨節(jié)余自動保留（注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進(jìn)貨節(jié)余而忽略出口節(jié)余；一期網(wǎng)絡(luò)版自動保留進(jìn)貨及出口節(jié)余），可供下期退稅時繼續(xù)利用。1、進(jìn)貨憑證審核后：進(jìn)貨本次可用金額=上期節(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用金額）進(jìn)貨本次可用數(shù)量=上期節(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用數(shù)量）進(jìn)貨本次可退稅額=上期節(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額）平均單價=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數(shù)量平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額2、出口申報大體審核后：出口進(jìn)貨金額=出口數(shù)量*平均單價應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率3、出口申報綜合審核后，依照增值稅進(jìn)貨憑證累計（剩余）可用數(shù)量及出口數(shù)量對照確認(rèn)實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。出口進(jìn)貨金額=實退數(shù)量*平均單價應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報表報送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有不同，現(xiàn)行政策規(guī)定實際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能依照增值稅的原理計征經(jīng)加工增值部份的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按一樣貿(mào)易的原那么作自營銷售后，其入口料件已減免稅部份再也不計算退稅。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計算公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價*退稅率-銷售入口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售入口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售入口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-入口料件海關(guān)實征增值稅稅款三、外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計算1、凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持一般發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，一樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項稅額的方式，由于小規(guī)模納稅人利用的是一般發(fā)票，其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，如此，必需將歸并定價的銷售額先換算成不含稅價錢，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：應(yīng)退稅額=(一般發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%2、凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%四、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額。五、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費稅。消費稅的退稅方法別離依據(jù)該消費品的征稅方法確信，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式別離為：(1)實行從價定率征收方法：應(yīng)退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費稅稅額(2)實行從量定額征收方法：應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額退稅申報資料要求一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；三、出口貨物外銷發(fā)票；四、出口貨物銷售明細(xì)賬；五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；七、同上七；八、預(yù)審疑點反饋表；九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。出口退稅流程注意事項4個時限出口企業(yè)在辦理出口退稅時要專門注意申報程序，注意時刻觀念，以避免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或一般發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必需在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必需在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必需在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。三是“180天”。出口企業(yè)必需在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定能夠補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。稅收專用繳款書和完稅分割單（一）是不是加蓋繳款單位公章或財務(wù)章，是不是有繳款單位征稅部門的征稅專用章，是不是有銀行（國庫）簽章；（二）法定稅率和征收率填開是不是正確；（三）繳款書上注明的發(fā)票號是不是與所對應(yīng)地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；（四）產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是不是與增值稅專用發(fā)票相符；（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是不是一致；（六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專用發(fā)票號碼；（七）依照電子化治理要求專用繳款書最多只能填開三欄；（八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應(yīng)由開具繳款書所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具更正證明；（九）分割單中的金額填開是不是正確；（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（一）是不是加蓋發(fā)票專用章；（二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是不是通過防偽稅控的認(rèn)證（無密碼區(qū)除外）；（三）銷貨單位名稱是不是與繳款書中的供貨單位一致；（四）從騙稅多發(fā)地域（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠家購進(jìn)貨物，是不是單獨申報函調(diào)；（五）2003年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票手寫版，除小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外，一概不予認(rèn)可；（六）其他總局、省局規(guī)定的要求。出口貨物外銷發(fā)票（一）是不是有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；（二）發(fā)票上開具的貨物是不是與報關(guān)單一致；（三）其他應(yīng)按外貿(mào)財務(wù)規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。重點審核內(nèi)容（一）是不是加蓋財務(wù)章或出口企業(yè)單位公章；（二）申報銷售明細(xì)賬上注明的外幣金額是不是與出口發(fā)票和核銷單、報關(guān)單的外幣金額一致；（三）其他應(yīng)按外貿(mào)財務(wù)規(guī)定及稅法規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。出口收匯核銷單（一）是不是蓋有外匯