稅收常見(jiàn)問(wèn)題解答一本通

目錄增值稅常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？第二問(wèn)資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓要繳納增值稅嗎？第三問(wèn)施工企業(yè)自制產(chǎn)品要繳納增值稅嗎？第四問(wèn)銷(xiāo)售貨物兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)如何繳納增值稅嗎？第五問(wèn)銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)怎樣繳稅？第六問(wèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？第七問(wèn)收到廠家的返利要交增值稅嗎？第八問(wèn)出售固定資產(chǎn)需要繳納增值稅嗎？第九問(wèn)收到的貨款違約金、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用要繳納增值稅嗎？第十問(wèn)能否放棄享受增值稅免稅資格？第十一問(wèn)包裝物押金是否繳納增值稅？第十二問(wèn)電梯維修保養(yǎng)收入是否繳納增值稅？第十三問(wèn)贈(zèng)送禮品增值稅如何處理？第十四問(wèn)軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅退稅額如何計(jì)算？第十五問(wèn)軟件業(yè)務(wù)收入都交繳增值稅嗎？第十六問(wèn)銷(xiāo)售樹(shù)苗是否免稅？第十七問(wèn)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)施工取得的收入如何交稅？第十八問(wèn)以物易物如何繳納增值稅？第十九問(wèn)貨物移送外地分支機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅？第二十問(wèn)銷(xiāo)售典當(dāng)物品怎么交稅？第二十一問(wèn)分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定增值稅一般納稅人嗎？第二十二問(wèn)混凝土生產(chǎn)企業(yè)如何繳稅？第二十三問(wèn)企業(yè)在本市經(jīng)營(yíng)地址變更需要先注銷(xiāo)再重新認(rèn)定稅務(wù)資格嗎？第二十四問(wèn)哪些運(yùn)輸單據(jù)和運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？第二十五問(wèn)兼營(yíng)免稅收入如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？第二十六問(wèn)貨物損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？第二十七問(wèn)增值稅留抵稅額有無(wú)抵扣期限？第二十八問(wèn)購(gòu)買(mǎi)客車(chē)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金嗎？第二十九問(wèn)外購(gòu)的設(shè)備和材料用于廠房建設(shè)及配套設(shè)施能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？第三十問(wèn)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件能抵扣稅款嗎？第三十一問(wèn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？第三十二問(wèn)匯總開(kāi)具的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？第三十三問(wèn)輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣憑證當(dāng)月認(rèn)證后就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？第三十四問(wèn)如何申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票通知單？第三十五問(wèn)什么情況下由銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字通知單？第三十六問(wèn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證超期怎么辦？第三十七問(wèn)作廢增值稅普通發(fā)票有何規(guī)定？第三十八問(wèn)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何處理？第三十九問(wèn)紅字專(zhuān)用發(fā)票是否需要認(rèn)證？第四十問(wèn)一般納稅人丟失、被盜稅控設(shè)備怎么辦？第四十一問(wèn)金稅卡、IC卡損壞怎么辦？第四十二問(wèn)增值稅扣稅憑證抵扣期限調(diào)整是如何規(guī)定的？第二章企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)財(cái)政性資金要繳納所得稅嗎？第二問(wèn)自產(chǎn)貨物自用所得稅如何處理？第三問(wèn)到期未收到的租金是否需并入收入申報(bào)所得稅？第四問(wèn)買(mǎi)一贈(zèng)一銷(xiāo)售商品，贈(zèng)送的商品如何確認(rèn)收入？第五問(wèn)哪些其他收入需要繳納所得稅？第六問(wèn)政策性搬遷或處置收入所得稅如何處理？第七問(wèn)未享受所得稅定期減免的老生產(chǎn)性外資企業(yè)是否還可以享受原優(yōu)惠政策？第八問(wèn)所得稅稅收優(yōu)惠是否可以疊加享受？第九問(wèn)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備享受所得稅抵免優(yōu)惠應(yīng)注意什么？第十問(wèn)研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)是否可以稅前加計(jì)扣除？第十一問(wèn)哪些研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除？第十二問(wèn)安置殘疾人員工資加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件？第十三問(wèn)取得增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅？第十四問(wèn)減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)必須符合哪些條件？第十五問(wèn)核定征收的企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè)的20%稅率征稅？第十六問(wèn)職工福利費(fèi)稅前扣除內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)？第十七問(wèn)開(kāi)辦費(fèi)所得稅如何處理？第十八問(wèn)哪些財(cái)產(chǎn)損失需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除？第十九問(wèn)固定資產(chǎn)殘值率是否可以調(diào)整？第二十問(wèn)固定資產(chǎn)大修費(fèi)用是否可以一次性扣除？第二十一問(wèn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能否稅前扣除？第二十二問(wèn)哪些工資薪金支出是合理的？第二十三問(wèn)如何計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)？第二十四問(wèn)稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)金額的限制？第二十五問(wèn)清算所得能否彌補(bǔ)以前年度虧損？第二十六問(wèn)投資未到位而發(fā)生的利息支出是否可以稅前扣除？第二十七問(wèn)向個(gè)人借款發(fā)生的利息是否可稅前扣除？第二十八問(wèn)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何征稅？第二十九問(wèn)受政府資助開(kāi)發(fā)的技術(shù)成果發(fā)生的費(fèi)用所得稅前可否加計(jì)扣除？第三十問(wèn)當(dāng)年投資抵免稅額不足抵免的是否可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免？第三十一問(wèn)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的收入基數(shù)如何確定？第三十二問(wèn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？第三十三問(wèn)計(jì)算捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù)如何確定？第三十四問(wèn)支付給母公司的服務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)是否可以稅前扣除？第三章國(guó)際稅收常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)如何區(qū)分居民企業(yè)、非居民企業(yè)？第二問(wèn)非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，需要辦理稅務(wù)登記嗎？第三問(wèn)扣繳義務(wù)人需要辦理稅務(wù)登記嗎？第四問(wèn)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的收入如何判定征稅、免予征稅和不予征稅?第五問(wèn)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的貸款利息免稅嗎？第六問(wèn)外國(guó)投資者從在我國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)是否要繳納企業(yè)所得稅？第七問(wèn)支付境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)生的服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目費(fèi)用如何辦理對(duì)外付匯稅務(wù)證明？第八問(wèn)非居民企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，外幣折合人民幣的匯率有何規(guī)定？第九問(wèn)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)？第十問(wèn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)無(wú)法準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，應(yīng)如何納稅？第十一問(wèn)非居民企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并提供現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，但未列明勞務(wù)費(fèi)金額，應(yīng)如何納稅？第十二問(wèn)非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的利息、股息收入如何繳納企業(yè)所得稅？第十三問(wèn)非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的設(shè)計(jì)費(fèi)、圖紙資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入都要按特許權(quán)使用費(fèi)收入繳稅嗎？第十四問(wèn)非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該是在主管?chē)?guó)稅局還是地稅局辦理扣繳所得稅手續(xù)？第十五問(wèn)非居民企業(yè)納稅地點(diǎn)有什么規(guī)定？第十六問(wèn)非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？第十七問(wèn)居民企業(yè)在境外繳納的所得稅如何在境內(nèi)抵免？第十八問(wèn)居民企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利嗎？第十九問(wèn)居民企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損嗎？第四章出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定上有哪些區(qū)別？第二問(wèn)貨物出口到保稅區(qū)如何退稅？第三問(wèn)出口樣品、展品可以退稅嗎？第四問(wèn)報(bào)關(guān)單電子信息如何傳遞？第五問(wèn)報(bào)送錯(cuò)誤報(bào)關(guān)單電子信息怎么處理？第六問(wèn)如何準(zhǔn)確把握出口貨物的記賬時(shí)間？第七問(wèn)外幣結(jié)算記賬和外幣匯率如何確定？第八問(wèn)出口貨物的記賬價(jià)格的賬務(wù)處理?第九問(wèn)出口退（免）稅申報(bào)截止期限如何計(jì)算？第十問(wèn)生產(chǎn)型出口企業(yè)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？第十一問(wèn)報(bào)關(guān)單上的某項(xiàng)貨物出口不能退稅如何處理?第十二問(wèn)出口不予退稅的貨物如何計(jì)算應(yīng)交增值稅?第十三問(wèn)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)辦理時(shí)限是怎么規(guī)定的？第十四問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)手續(xù)？第十五問(wèn)來(lái)料加工手冊(cè)中剩余料件需要結(jié)轉(zhuǎn)怎么辦？第十六問(wèn)出口收匯核銷(xiāo)的期限?第十七問(wèn)遠(yuǎn)期收匯出口貨物如何辦理退（免）稅?第十八問(wèn)出口單證備案有哪些新的規(guī)定？第十九問(wèn)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有什么規(guī)定？第二十問(wèn)來(lái)料加工出口貨物耗用的輔料、水電進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？第二十一問(wèn)來(lái)料加工出口貨物耗用的輔料、水電進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？第二十二問(wèn)出口發(fā)生退運(yùn)怎么處理？第二十三問(wèn)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單內(nèi)容不符怎么辦？第五章稅收征管常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)新辦酒店要到國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記嗎？第二問(wèn)新辦戶(hù)如何辦理稅務(wù)登記？第三問(wèn)法人變更需要辦理變更稅務(wù)登記嗎？第四問(wèn)企業(yè)本市跨區(qū)遷移需要辦什么手續(xù)？第五問(wèn)企業(yè)解散需要到國(guó)稅部門(mén)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記嗎？第六問(wèn)企業(yè)成立不辦理稅務(wù)登記證會(huì)受到處罰嗎？第七問(wèn)稅務(wù)登記證件有什么用途?第八問(wèn)遺失稅務(wù)登記證件怎么辦？第九問(wèn)計(jì)算機(jī)記賬需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？第十問(wèn)稅控開(kāi)票機(jī)壞了怎么辦？第十一問(wèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票有什么手續(xù)？第十二問(wèn)發(fā)票的填開(kāi)有哪些具體要求？第十三問(wèn)如何鑒別普通發(fā)票的真?zhèn)?？第十四?wèn)普通發(fā)票作廢有什么要求？第十五問(wèn)發(fā)票丟失、被盜后應(yīng)如何處理？第十六問(wèn)遇有發(fā)票問(wèn)題應(yīng)如何進(jìn)行發(fā)票咨詢(xún)及檢舉？第十七問(wèn)納稅申報(bào)時(shí)間如何確定？第十八問(wèn)能延期辦理納稅申報(bào)嗎？第十九問(wèn)納稅申報(bào)方式具體種類(lèi)有哪些？第二十問(wèn)賬務(wù)混亂怎么繳稅？第二十一問(wèn)延期繳納稅款是如何規(guī)定的？第二十二問(wèn)企業(yè)重組、改制，欠稅誰(shuí)承擔(dān)？第二十三問(wèn)多繳稅款如何退還？第二十四問(wèn)少繳稅款如何補(bǔ)繳？第二十五問(wèn)什么是編造虛假計(jì)稅依據(jù)？第二十六問(wèn)出租廠房、設(shè)備如何繳稅？第六章稅收信息化常見(jiàn)問(wèn)題解答第一節(jié)網(wǎng)上辦稅一體化第一問(wèn)網(wǎng)上辦稅的功能第二問(wèn)網(wǎng)上辦稅需要哪些費(fèi)用？第三問(wèn)網(wǎng)上辦稅有哪些硬件要求？第四問(wèn)如何開(kāi)通網(wǎng)上辦稅？第五問(wèn)哪些情形暫不能使用網(wǎng)上辦稅？第六問(wèn)為何CA登陸無(wú)法顯示稅號(hào)或者提示“用戶(hù)名”不存在？第七問(wèn)哪些情形需要到辦稅服務(wù)廳辦理認(rèn)證？第八問(wèn)哪些情形需要到辦稅服務(wù)廳報(bào)稅？第九問(wèn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)可否安裝在任何電腦上？第十問(wèn)點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”圖標(biāo)時(shí)，為何出現(xiàn)無(wú)法顯示申報(bào)表或者比對(duì)結(jié)果異常等情況？第十一問(wèn)網(wǎng)上認(rèn)證應(yīng)哪些注意事項(xiàng)？第二節(jié)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)第十二問(wèn)出口企業(yè)如何進(jìn)行退稅申報(bào)？第十三問(wèn)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)默認(rèn)的用戶(hù)名和密碼是什么？第十四問(wèn)出口退稅系統(tǒng)操作時(shí)提示找不到DLL文件的原因？第十五問(wèn)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)在申報(bào)表打印預(yù)覽時(shí)，為何字體出現(xiàn)“*”號(hào)？第十六問(wèn)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)提示資源版本不匹配如何解決？第十七問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口數(shù)據(jù)初審時(shí)反饋的常見(jiàn)審核疑點(diǎn)有哪些？第十八問(wèn)出口企業(yè)報(bào)關(guān)單信息已提交稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法接收怎么辦？第十九問(wèn)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)商品碼版本應(yīng)如何升級(jí)？第三節(jié)稅務(wù)信息采集系統(tǒng)第二十問(wèn)在哪里可以下載到《稅務(wù)信息采集系統(tǒng)》？第二十一問(wèn)如何使用《稅務(wù)信息采集系統(tǒng)》？第二十二問(wèn)稅務(wù)采集系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失了，怎么辦？第四節(jié)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)第二十三問(wèn)如何取得防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的資格？第二十四問(wèn)無(wú)法登錄開(kāi)票系統(tǒng)的原因？第二十五問(wèn)開(kāi)票界面為什么不能在整個(gè)屏幕上顯示？第二十六問(wèn)發(fā)票上的密文有什么作用？第二十七問(wèn)什么是“密文有誤”發(fā)票？第二十八問(wèn)為什么開(kāi)票系統(tǒng)中功能按鈕不會(huì)生效？第二十九問(wèn)提示發(fā)票流水號(hào)已讀走，該如何操作？第三十問(wèn)無(wú)法作廢已開(kāi)具的增票，怎么辦？第三十一問(wèn)稅控IC卡正常，但為何提示“沒(méi)有插入IC卡”？第三十二問(wèn)報(bào)稅起始日，無(wú)法正常開(kāi)票如何解決？第三十三問(wèn)稅控IC卡丟失或損壞后，如何報(bào)稅？第三十四問(wèn)抄稅期間遇到專(zhuān)用設(shè)備損壞，該如何處理？第三十五問(wèn)如何在防偽稅控系統(tǒng)里開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票？第五節(jié)機(jī)動(dòng)車(chē)稅控發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)第三十六問(wèn)如何下載機(jī)動(dòng)車(chē)稅控發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)？第三十七問(wèn)首次操作機(jī)動(dòng)車(chē)稅控系統(tǒng)，用戶(hù)名ID和口令是多少？第三十八問(wèn)稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)有什么區(qū)別？第三十九問(wèn)稅控盤(pán)可以直接使用嗎？第四十問(wèn)稅控盤(pán)的口令是多少？第四十一問(wèn)系統(tǒng)不支持開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票怎么辦？第四十二問(wèn)用戶(hù)重新安裝了稅控系統(tǒng)后，為何查詢(xún)不到已開(kāi)具發(fā)票的信息？第四十三問(wèn)機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)票系統(tǒng)提示“超過(guò)開(kāi)票終止日期”，無(wú)法操作怎么辦？第四十四問(wèn)稅控盤(pán)中無(wú)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票信息，如何操作？第四十五問(wèn)稅控盤(pán)中的時(shí)間可以修改嗎？第四十六問(wèn)為何打印按鈕不可用？第四十七問(wèn)如何進(jìn)行發(fā)票補(bǔ)打操作？第四十八問(wèn)稅控盤(pán)內(nèi)未開(kāi)具發(fā)票，也要到稅務(wù)局申報(bào)嗎？第四十九問(wèn)如何調(diào)整單張發(fā)票最大開(kāi)票限額？第一章增值稅常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？我單位因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓?zhuān)渲邪ㄒ徊糠謾C(jī)器設(shè)備和庫(kù)存商品，請(qǐng)問(wèn)是否要繳納增值稅？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶?，不征收增值稅。所以，你單位無(wú)需繳納增值稅。第二問(wèn)資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓要繳納增值稅嗎？我單位是上市公司，2009年4月進(jìn)行資產(chǎn)重組，將1200萬(wàn)元機(jī)器設(shè)備和800萬(wàn)元庫(kù)存商品轉(zhuǎn)讓給控股公司，請(qǐng)問(wèn)是否要繳納增值稅？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2009〕585號(hào)文件規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留上市公司資格的行為，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕420號(hào)）規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對(duì)其資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問(wèn)題，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，如果你單位如果保留公司資格，那么對(duì)這部分轉(zhuǎn)讓給控股公司的貨物要繳納增值稅。800萬(wàn)元庫(kù)存商品按適用稅率繳納增值稅，1200萬(wàn)元機(jī)器設(shè)備如果未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則按4%征收率減半征收，如果抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅則按17%稅率征稅。第三問(wèn)施工企業(yè)自制產(chǎn)品要繳納增值稅嗎？我單位在建設(shè)環(huán)城高速公路工程中，有40萬(wàn)元水泥預(yù)制構(gòu)件是在生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)完工送往現(xiàn)場(chǎng)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的稅收管理員說(shuō)這部分收入應(yīng)繳納增值稅，為什么？答復(fù)：根據(jù)《關(guān)于施工企業(yè)自制貨物征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》皖國(guó)稅函〔2008〕184號(hào)文件規(guī)定，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。因此，在施工區(qū)以外附設(shè)工廠（或車(chē)間）生產(chǎn)的水泥砌塊，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。如果你單位不是增值稅一般納稅人企業(yè)，40萬(wàn)元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)繳納增值稅：40/（1+3%）*3%=1.17萬(wàn)元。第四問(wèn)銷(xiāo)售貨物同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)如何繳納增值稅嗎？我單位是增值稅一般納稅人企業(yè)，2009年4月將一閑置的車(chē)間出租給私人經(jīng)營(yíng)，承租人已辦理稅務(wù)登記證，單獨(dú)繳納稅款。2009年6月我公司取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元（不含稅），并取得租金收入20萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅金119萬(wàn)元，其中含共用的水電進(jìn)項(xiàng)稅10.2萬(wàn)元（無(wú)法劃分出租車(chē)間水電用量），請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月如何繳納增值稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。據(jù)此，你公司如果分別了貨物銷(xiāo)售額和租金收入，那么按貨物銷(xiāo)售額來(lái)提取銷(xiāo)項(xiàng)稅1000*17%=170萬(wàn)元，對(duì)無(wú)法劃分的水電進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金10.2×20÷（1000+20）=0.2萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=1000*17%-（119-0.2）=51.20萬(wàn)元。第五問(wèn)銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)怎樣繳稅？我單位是2009年9月成立的商貿(mào)企業(yè)，小規(guī)模納稅人。截止到12月份我公司累計(jì)商品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，稅收管理員在對(duì)我公司的日常納稅輔導(dǎo)時(shí)指出，我公司銷(xiāo)售額已經(jīng)超出小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定一般納稅人手續(xù)，否則次年要按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，請(qǐng)問(wèn)這種征稅方法有依據(jù)嗎？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。據(jù)此，你單位09年商品銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，超出了小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，否則將按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率來(lái)計(jì)算繳納增值稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅收管理員所說(shuō)是有依據(jù)的。第六問(wèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？我單位是一家建材裝備制造企業(yè)，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）6月份簽訂了一臺(tái)立式磨設(shè)備生產(chǎn)合同，單價(jià)616萬(wàn)元，交貨期14個(gè)月；合同約定：購(gòu)買(mǎi)方于合同簽訂當(dāng)月預(yù)付合同總額的30%價(jià)款184.4萬(wàn)元，11月份在設(shè)備制造進(jìn)度達(dá)到50%時(shí)，支付184.4萬(wàn)元，2010年7月份于提貨前再支付184.4萬(wàn)元，余款作為設(shè)備運(yùn)行保證金在設(shè)備運(yùn)行一年后付清；（2）9月份簽訂了一份立式磨設(shè)備備件銷(xiāo)售合同，合同總價(jià)210萬(wàn)元，交貨期為2個(gè)月，采取分期收款方式銷(xiāo)售，合同約定購(gòu)買(mǎi)方9月份付款60萬(wàn)元，10月份付款50萬(wàn)元，余款100萬(wàn)元在4個(gè)月內(nèi)付清，每月付款25萬(wàn)元；（3）賒銷(xiāo)一批備品備件，合同約定2009年8月31日收款金額150萬(wàn)元，至2009年11月仍未收到款項(xiàng)；（4）3月15日委托經(jīng)銷(xiāo)商代銷(xiāo)一批建材50萬(wàn)元，至2009年11月份因代銷(xiāo)單位未付貨款所以未確認(rèn)收入；（5）9月份將一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的立式磨發(fā)往外地的一家分公司用于銷(xiāo)售；對(duì)以上5項(xiàng)業(yè)務(wù)，我們認(rèn)為有的雖然收到了貨款但是貨物還沒(méi)有發(fā)出，有的雖然貨物已經(jīng)發(fā)出但是還沒(méi)有收到貨款，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銷(xiāo)售，不需要提取銷(xiāo)項(xiàng)稅。但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月份在對(duì)我公司實(shí)施增值稅評(píng)估時(shí)認(rèn)為上述業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)有的已經(jīng)發(fā)生需要提取銷(xiāo)項(xiàng)稅，請(qǐng)問(wèn)對(duì)嗎？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條的規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。根據(jù)上述規(guī)定，可見(jiàn)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間主要是根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算的方式來(lái)確定的，而不是簡(jiǎn)單地根據(jù)貨物發(fā)出或收到款項(xiàng)來(lái)確定。據(jù)此，你公司發(fā)生的上述第一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)于合同約定的收款當(dāng)天，即應(yīng)于6月份和11月份分別計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金184.4/1.17*0.17=26.79萬(wàn)元；第二項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)于合同約定的收款當(dāng)天，即應(yīng)于9月份計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金60/1.17*0.17=8.72萬(wàn)元，10月份提銷(xiāo)項(xiàng)稅金50/1.17*0.17=7.26萬(wàn)元，11月份和12月份分別計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金25/1.17*0.17=3.63萬(wàn)元；第三項(xiàng)業(yè)務(wù)合同約定的收款當(dāng)天，即應(yīng)于8月份計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金150/1.17*.0.17=21.80萬(wàn)元；第四項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)于發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，即應(yīng)于9月份計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金50/1.17*0.17=7.27萬(wàn)元；第五項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)于貨物發(fā)出的當(dāng)天，即應(yīng)于9月份計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金500/1.17*0.17=72.65萬(wàn)元。第七問(wèn)收到廠家的返利要交增值稅嗎？我單位為機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，2008年因我單位完成了汽車(chē)廠家規(guī)定的年度銷(xiāo)售任務(wù)，廠家于2009年3月份給予了15萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)當(dāng)月廠家又一次性地給了廣告促銷(xiāo)費(fèi)3萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我單位對(duì)收到的廠家上述18萬(wàn)元款項(xiàng)需要繳納增值稅嗎？答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1997〕167號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷(xiāo)行為征收增值稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定，一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：（一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率因此，廠家給你單位的完成銷(xiāo)售任務(wù)獎(jiǎng)15萬(wàn)元，屬于與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金15/1.17*0.17=2.18萬(wàn)元；收到的廣告促銷(xiāo)費(fèi)3萬(wàn)元不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。第八問(wèn)出售固定資產(chǎn)需要繳納增值稅嗎？我單位2009年11月份：（1）銷(xiāo)售了一臺(tái)2009年2月購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，已抵扣稅款，取得價(jià)款9萬(wàn)元，是否需要繳納增值稅？能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（2）銷(xiāo)售了一臺(tái)2006年8月購(gòu)買(mǎi)的原值8萬(wàn)元的設(shè)備，取得價(jià)款3萬(wàn)元，是否需要繳納增值稅？能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（3）從一小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)已使用的舊電腦，金額4000元，我們能否要求對(duì)方開(kāi)3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票？答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》的規(guī)定：（一）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（三）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2（四）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%屬于2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)貨物的，按適用稅率征收，可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由上可見(jiàn)，你單位銷(xiāo)售2009年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金9/1.17*0.17=1.31萬(wàn)元，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售2006年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金3/1.04*0.04*0.5=0.058萬(wàn)元，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的舊電腦對(duì)方只能開(kāi)具普通發(fā)票。第九問(wèn)收到的貨款違約金、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用要繳納增值稅嗎？我單位2009年2月份銷(xiāo)售貨物時(shí)收到購(gòu)買(mǎi)方：（1）因延期付款而支付的利息2萬(wàn)元；（2）手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元；（3）儲(chǔ)備費(fèi)2萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)以上三項(xiàng)收入是否繳納增值稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。不包括符合條件的代收代繳的消費(fèi)稅、代墊運(yùn)輸費(fèi)用、代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)以及代為收取并繳納給第三方的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。因此你單位收到的上述三項(xiàng)內(nèi)容均為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金=（2+1+2）/1.17*0.17=0.73萬(wàn)元。第十問(wèn)能否放棄享受增值稅免稅資格？我單位為檸檬酸生產(chǎn)企業(yè)，主要產(chǎn)品為檸檬酸，副產(chǎn)品為飼料。2008年為飼料生產(chǎn)企業(yè)，飼料收入免稅。2009年1月檸檬酸收入3000萬(wàn)元、飼料收入1000萬(wàn)元，由于無(wú)法準(zhǔn)確核算不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，想將飼料產(chǎn)品恢復(fù)征稅，可否？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。因此，你單位可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)放棄免稅資格，但在批準(zhǔn)后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。第十一問(wèn)包裝物押金是否繳納增值稅？我單位2008年2月銷(xiāo)售一批白酒，另收取包裝物押金2萬(wàn)元元，合同約定三個(gè)月返還，現(xiàn)已過(guò)期14個(gè)月，此筆包裝物押金是否需要繳納增值稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定:銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）規(guī)定：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不退還的押金，應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］192號(hào)）規(guī)定：從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。因此，你單位該筆包裝物押金收入應(yīng)并入銷(xiāo)售額一并繳納增值稅，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金=2/1.17*0.17=0.29萬(wàn)元。第十二問(wèn)電梯維修保養(yǎng)收入是否繳納增值稅？我單位是一家電梯生產(chǎn)企業(yè)，2009年8月銷(xiāo)售電梯一臺(tái)金額32萬(wàn)元，并收取安裝費(fèi)2萬(wàn)元，對(duì)以前年度銷(xiāo)售的電梯進(jìn)行維修取得收入3萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)對(duì)取得的上述收入是否都需要繳納增值稅？答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅函[1998]390號(hào)，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷(xiāo)售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專(zhuān)業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。據(jù)此，你單位應(yīng)對(duì)上述收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金=（32+2+3）/1.17*0.17=5.38萬(wàn)元。第十三問(wèn)贈(zèng)送禮品增值稅如何處理？我單位2009年2月在舉辦的供應(yīng)商采購(gòu)會(huì)上，外購(gòu)了100個(gè)價(jià)值5萬(wàn)元的皮包和價(jià)值4萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品送給了業(yè)務(wù)客戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)增值稅如何處理？答復(fù)：根據(jù)皖國(guó)稅函〔2009〕105號(hào)《關(guān)于明確若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》第三項(xiàng)第三款規(guī)定，一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈(zèng)送的自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷(xiāo)售中的無(wú)償贈(zèng)送征收增值稅。因此，你單位無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額為（5+4）/1.17*0.17=1.31萬(wàn)元。第十四問(wèn)軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅退稅額如何計(jì)算？我單位是軟件生產(chǎn)企業(yè)，2008年1月軟件銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，嵌入式軟件銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，其中計(jì)算機(jī)設(shè)備生產(chǎn)成本180萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率15%，請(qǐng)問(wèn)本月應(yīng)退增值稅多少？答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2008〕92號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷(xiāo)售額，嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤(rùn)率）]。上述公式中的成本是指，銷(xiāo)售自產(chǎn)（或外購(gòu)）的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本。成本利潤(rùn)率是指，納稅人一并銷(xiāo)售的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，低于10%的，按10%確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅即征即退稅額=嵌入式軟件銷(xiāo)售額×17%-嵌入式軟件銷(xiāo)售額×3%據(jù)此，你單位嵌入式軟件銷(xiāo)售額=400-【180*（1+15%）】=193萬(wàn)元，故當(dāng)月即征即退稅額為：（100+193）*17%-293*3%=41.02萬(wàn)元。第十五問(wèn)軟件業(yè)務(wù)收入都交繳增值稅嗎？我單位為軟件研究開(kāi)發(fā)企業(yè)，2009年1月取得開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品收入70萬(wàn)元（著作權(quán)屬于我公司），隨同收取軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；收取2008年銷(xiāo)售軟件后的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)合計(jì)10萬(wàn)元。本月計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金多少？答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十一條第二款規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不繳納增值稅。因此，你單位取得的70萬(wàn)元軟件產(chǎn)品收入征收增值稅，隨同收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元收入征收增值稅，軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元不繳納增值稅。故當(dāng)月軟件產(chǎn)品收入應(yīng)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金=（70+2）/1.17*0.17=10.46萬(wàn)元，但可以申請(qǐng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。第十六問(wèn)銷(xiāo)售樹(shù)苗是否免稅？我單位為苗圃培育基地，2008年銷(xiāo)售自產(chǎn)的樹(shù)苗80萬(wàn)元，銷(xiāo)售外購(gòu)的樹(shù)苗40萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否均免增值稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一款規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征稅增值稅。而樹(shù)苗就屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》所列植物類(lèi)中的其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）中規(guī)定的“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅”，并沒(méi)有區(qū)分自產(chǎn)與外購(gòu)。因此，仍應(yīng)遵循增值稅暫行條例的規(guī)定，自產(chǎn)樹(shù)苗銷(xiāo)售可以免征增值稅，而外購(gòu)樹(shù)苗中屬于種苗的免征增值稅，不屬于種苗的應(yīng)該繳納增值稅。因此，你單位銷(xiāo)售自產(chǎn)樹(shù)苗80萬(wàn)元免稅，銷(xiāo)售外購(gòu)樹(shù)苗40萬(wàn)元如果是種苗也免稅，不是種苗則應(yīng)該繳納增值稅。第十七問(wèn)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)施工取得的收入如何交稅？我單位是污水處理設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，有建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)。2009年2月簽訂了一筆1800萬(wàn)元的污水處理設(shè)備生產(chǎn)安裝業(yè)務(wù)，總包合同上注明設(shè)備價(jià)款1300萬(wàn)元，施工安裝500萬(wàn)元，如何交稅？答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅。第一，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；第二，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。另外，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)）文件規(guī)定：納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營(yíng)業(yè)稅:(一)必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)上所稱(chēng)建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。因此，你單位若能分別核算設(shè)備銷(xiāo)售額和施工安裝營(yíng)業(yè)額，應(yīng)按簽訂的建設(shè)工程施工總包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款500萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)污水處理設(shè)備收入1300萬(wàn)元征收增值稅。第十八問(wèn)以物易物如何繳納增值稅？我商場(chǎng)開(kāi)展以舊家電、舊黃金首飾換購(gòu)新家電、新金銀首飾活動(dòng)。每臺(tái)舊家電抵現(xiàn)金100元，舊金銀首飾以當(dāng)時(shí)買(mǎi)價(jià)抵現(xiàn)金。2009年8月銷(xiāo)售新電腦40臺(tái)，零售價(jià)20萬(wàn)元，收取貨款19.6萬(wàn)元；銷(xiāo)售黃金首飾15件，零售價(jià)11萬(wàn)元，收取貨款8.5萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅多少？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)該按新貨物的同期價(jià)格確定銷(xiāo)售額；采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減出還本支出。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕74號(hào)）的規(guī)定，考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。據(jù)此，你單位單月應(yīng)對(duì)以舊換新方式銷(xiāo)售電腦取得的20萬(wàn)元收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅20/1.17*0.17=2.91萬(wàn)元；對(duì)以舊換新方式銷(xiāo)售黃金首飾取得的8.5萬(wàn)元貨款計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅8.5/1.17*0.17=1.235萬(wàn)元。第十九問(wèn)將貨物移送外地分支機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅？我公司是一家注冊(cè)在馬鞍山的鋼材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，在合肥設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，主要是為了方便對(duì)當(dāng)?shù)乜蛻?hù)配送鋼材，由馬鞍山公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，統(tǒng)一開(kāi)票。2009年4月6日我公司將一批價(jià)值300萬(wàn)元的鋼材移送到合肥分公司倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)月分公司將該筆鋼材配送給了客戶(hù)，其中由我公司直接收款200萬(wàn)元，并開(kāi)具了發(fā)票；合肥分公司直接收款100萬(wàn)元尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司和分公司當(dāng)月對(duì)上述業(yè)務(wù)行為的增值稅應(yīng)如何處理？答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，屬于視同銷(xiāo)售銷(xiāo)售行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。這里的用于銷(xiāo)售，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào)）規(guī)定，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：（一）向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；（二）向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。根據(jù)上述規(guī)定，你公司首先應(yīng)對(duì)收款并開(kāi)具了發(fā)票的200萬(wàn)元確認(rèn)收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，對(duì)當(dāng)月移送給合肥分公司的100萬(wàn)元鋼材，雖然未開(kāi)具發(fā)票但是合肥分公司直接收取了款項(xiàng)，符合上述視同銷(xiāo)售的規(guī)定，也應(yīng)在當(dāng)月計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。由于合肥分公司直接收取了款項(xiàng)，所以應(yīng)對(duì)直接收款的100萬(wàn)元鋼材款在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。第二十問(wèn)銷(xiāo)售典當(dāng)物品怎么交稅？銷(xiāo)售死當(dāng)物品5萬(wàn)元應(yīng)怎么繳納增值稅嗎？答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你單位銷(xiāo)售死當(dāng)物品按4%征收率繳納增值稅=5/1.04*4%=0.19萬(wàn)元。第二十一問(wèn)分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定增值稅一般納稅人嗎？我單位在本市花山地區(qū)設(shè)立了一家分公司，分公司自己經(jīng)營(yíng)、自己開(kāi)票、自行申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)分公司是否可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格嗎？答復(fù)：總、分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系符合下列條件之一的，必須各自獨(dú)立辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)：（1）分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)納稅的；（2）分支機(jī)構(gòu)以自己的名義開(kāi)具和取得專(zhuān)用發(fā)票的?？偡种C(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。據(jù)此，你單位設(shè)立的分公司可以申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。第二十二問(wèn)混凝土生產(chǎn)企業(yè)如何繳稅？我單位是混凝土生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2009年4月瀝青混凝土收入400萬(wàn)元，水泥混凝土收入600萬(wàn)元，4月份取得進(jìn)項(xiàng)稅金80萬(wàn)元，上期無(wú)留抵，請(qǐng)問(wèn)本月交多少增值稅？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2007〕599號(hào)規(guī)定，按6%的征收率征收增值稅的商品混凝土僅限于以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，不包括以瀝青等其他材料制成的混凝土。對(duì)于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率17%征收增值稅。根據(jù)《關(guān)于明確若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》皖國(guó)稅函〔2009〕105號(hào)規(guī)定，即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。因此，你單位4月份瀝青混凝土收入銷(xiāo)項(xiàng)稅金=400/1.17*17%=58.12萬(wàn)元；水泥混凝土收入銷(xiāo)項(xiàng)稅金=600/1.06*6%=33.96萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=80*600/1.06*/（600/1.06+400/1.17）=49.88萬(wàn)元；應(yīng)交稅金=58.12+33.96-80+49.88=61.96萬(wàn)元。第二十三問(wèn)企業(yè)在本市經(jīng)營(yíng)地址變更需要先注銷(xiāo)再重新認(rèn)定稅務(wù)資格嗎？我單位2009年4月經(jīng)營(yíng)地址變更，從花山區(qū)變更到雨山區(qū)，請(qǐng)問(wèn)是否需要更換稅號(hào)、重新辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定？答復(fù)：為了方便納稅人經(jīng)營(yíng)，本地企業(yè)在本市范圍內(nèi)地址遷移，只要按照規(guī)定辦理以下相關(guān)涉稅事項(xiàng)，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，也不需要注銷(xiāo)企業(yè)的金稅卡。企業(yè)在遷出前必須先完成遷移當(dāng)月的征期抄報(bào)稅工作，然后向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更申請(qǐng)，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)遷出企業(yè)已完成遷移當(dāng)月的征期抄報(bào)稅工作，經(jīng)審核同意后填寫(xiě)《稅控企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更聯(lián)系單》一式兩份，一份由遷出地主管機(jī)關(guān)留存，一份交由遷出企業(yè)送遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，你單位將繼續(xù)使用原稅務(wù)登記證號(hào)碼，也不需重新辦理一般納稅人資格認(rèn)定。第二十四問(wèn)哪些運(yùn)輸單據(jù)和運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？我單位2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得1張中鐵快運(yùn)的運(yùn)輸發(fā)票金額1萬(wàn)元；（2）取得3張鐵路運(yùn)輸發(fā)票金額3萬(wàn)元，包括：運(yùn)費(fèi)2.1萬(wàn)元，印花稅0.1萬(wàn)元，電化費(fèi)0.1萬(wàn)元，鐵建基金0.2萬(wàn)元，保價(jià)費(fèi)0.3萬(wàn)元，發(fā)站裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元；（3）取得匯總開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票1張金額56萬(wàn)元，無(wú)清單；（4）取得1張國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票金額8萬(wàn)元；（5）取得一張2008年11月5日開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，金額4萬(wàn)元；（6）以郵寄方式銷(xiāo)售一批貨物，支付郵寄費(fèi)0.4萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)上述項(xiàng)目可以抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅金是多少？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]970號(hào))的規(guī)定,中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)中鐵快運(yùn)）為客戶(hù)提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物取得的《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2005〕332號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（包括未列明的新增的鐵路臨管線(xiàn)及鐵路專(zhuān)線(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用）準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和鐵路建設(shè)基金，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕54號(hào)）規(guī)定，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此，你單位上述匯總開(kāi)具無(wú)清單的運(yùn)費(fèi)發(fā)票、國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票、超過(guò)申報(bào)抵扣期限的運(yùn)輸發(fā)票和郵寄費(fèi)發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，鐵路運(yùn)輸發(fā)票中的印花稅、電化費(fèi)、保價(jià)費(fèi)和發(fā)站裝卸費(fèi)也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故3月份可抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅金為（1+2.1+0.2）*0.07=0.231萬(wàn)元。第二十五問(wèn)兼營(yíng)免稅收入如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？我單位2009年5月生產(chǎn)應(yīng)稅收入800萬(wàn)元，免稅收入400萬(wàn)元，共取得進(jìn)項(xiàng)稅金105萬(wàn)元，上期無(wú)留抵，5月份應(yīng)交增值稅多少？答復(fù)：按照第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。因此，你單位5月份進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=105*400/（800+400）=35萬(wàn)元；應(yīng)交稅金=800*17%-105+35=66萬(wàn)元。第二十六問(wèn)貨物損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？我單位發(fā)生以下?lián)p失：第一，倉(cāng)庫(kù)2009年2月遭受雪災(zāi)坍塌，儲(chǔ)存的原材料玉米50萬(wàn)元被損毀；第二，6月份因保管不善，產(chǎn)成品被盜20噸，當(dāng)期單位實(shí)際成本3500元/噸；第三，7月份收購(gòu)的玉米被盜5萬(wàn)元，包含運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出多少？答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，這其中不包括自然災(zāi)害損失。因此，第一項(xiàng)玉米損失50萬(wàn)元不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，第二項(xiàng)為非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=20*3500*17%=1.19萬(wàn)元；第三項(xiàng)為非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=5/（1-13%）*13%+1/（1-7%）*7%=0.83萬(wàn)元。因此，你單位5月份進(jìn)項(xiàng)稅金共應(yīng)轉(zhuǎn)出：1.19+0.83=2.02萬(wàn)元。第二十七問(wèn)增值稅留抵稅額有無(wú)抵扣期限？我單位2008年2月申報(bào)表留抵稅金35620.66元，至2009年2月未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，申報(bào)表留抵稅金仍為35620.66元，2009年2月貨物銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅金，35620.66元能抵扣嗎？答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，你單位只要按期正常申報(bào)，對(duì)于留抵稅額的抵扣并無(wú)時(shí)間上的限制，當(dāng)期應(yīng)交稅金=500000*17*-35620.66=49379.34元。第二十八問(wèn)購(gòu)買(mǎi)客車(chē)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金嗎？我單位為解決職工上下班交通，2009年2月16日購(gòu)買(mǎi)了一輛50座客車(chē)金額35萬(wàn)元，稅款5.95萬(wàn)元；8月份客車(chē)發(fā)生修理費(fèi)2萬(wàn)元，汽油費(fèi)1萬(wàn)元，以上稅款能抵扣嗎？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。你單位購(gòu)進(jìn)的客車(chē)主要為解決職工上下班交通問(wèn)題，屬于職工福利范疇，故購(gòu)進(jìn)客車(chē)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額5.95萬(wàn)元不能抵扣，同時(shí)用于客車(chē)的修理費(fèi)、汽油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅金0.51萬(wàn)元，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二十九問(wèn)外購(gòu)的設(shè)備和材料用于廠房建設(shè)及配套設(shè)施能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？我單位是一家成立于2009年元月份的生產(chǎn)企業(yè)，為了降低廠房建設(shè)成本和控制廠房建設(shè)質(zhì)量，我公司在廠房的建設(shè)中使用自己購(gòu)置的鋼材，金額200萬(wàn)元，稅款34萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)在車(chē)間購(gòu)置安裝了中央空調(diào)，金額120萬(wàn)元，稅款20.4萬(wàn)元，一臺(tái)貨運(yùn)電梯，金額30萬(wàn)元，稅款5.1萬(wàn)元，外購(gòu)材料自制設(shè)備金額15萬(wàn)元，稅款2.55萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)哪些購(gòu)進(jìn)的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]113號(hào)文件規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱(chēng)建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱(chēng)構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱(chēng)其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。以建據(jù)此，你單位用于廠房建設(shè)購(gòu)進(jìn)的鋼材、車(chē)間電梯、中央空調(diào)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，用于自建設(shè)備外購(gòu)的材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三十問(wèn)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件能抵扣稅款嗎？我單位2009年1月購(gòu)買(mǎi)一套金蝶財(cái)務(wù)軟件，支付金額3萬(wàn)元，稅款0.51萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答復(fù)：如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的是軟件使用權(quán)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；如果購(gòu)買(mǎi)的是軟件所有權(quán)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，你單位購(gòu)進(jìn)的金蝶財(cái)務(wù)軟件只要是指使用權(quán)，進(jìn)項(xiàng)稅金0.51萬(wàn)元可以抵扣。第三十一問(wèn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？我單位為大型超市，2009年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)蔬菜2萬(wàn)元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；(2)從商販?zhǔn)种匈?gòu)進(jìn)雞蛋1萬(wàn)元，取得普通發(fā)票2份，請(qǐng)問(wèn)對(duì)上述購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的憑證是否都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅〔1995〕52號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函〔1995〕288號(hào)）規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。因此，你單位從農(nóng)民手中收購(gòu)蔬菜2萬(wàn)元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金0.26萬(wàn)元；從商販?zhǔn)种惺召?gòu)的雞蛋，以開(kāi)具普通發(fā)票注明的價(jià)款進(jìn)行抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金0.13萬(wàn)元。第三十二問(wèn)匯總開(kāi)具的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？我單位2009年8月：（1）購(gòu)進(jìn)一批五金配件，增票匯總填寫(xiě)，無(wú)明細(xì)清單，稅款2萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，增票品名欄只填寫(xiě)貨物代碼WE-Y260，稅款12萬(wàn)元，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)具的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。由于你單位購(gòu)進(jìn)五金配件匯總開(kāi)具的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票物貨物清單，因此稅款2萬(wàn)元不得抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕157號(hào))的有關(guān)規(guī)定，納稅人開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。因此，你單位取得的無(wú)中文商品名稱(chēng)的增票填寫(xiě)不規(guī)范，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金12萬(wàn)元，建議你公司申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單，讓對(duì)方重新開(kāi)具填寫(xiě)規(guī)范的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票。第三十三問(wèn)輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣憑證當(dāng)月認(rèn)證后就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？我單位是一家商貿(mào)企業(yè)，2009年7月1日認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人：（1）7月份取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明稅金14萬(wàn)元，已在7月通過(guò)認(rèn)證；（2）8月份銷(xiāo)項(xiàng)稅金22萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金3萬(wàn)元，已在本月通過(guò)認(rèn)證，上期無(wú)留抵，請(qǐng)問(wèn)我單位8月份計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)是否可以對(duì)已認(rèn)證過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）規(guī)定，在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。據(jù)此，你單位8月份申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)注意取得認(rèn)證的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核比對(duì)結(jié)果，一般交叉稽核比對(duì)結(jié)果次月可以取得，這樣你單位8月份應(yīng)交增值稅為22-14=8萬(wàn)元。第三十四問(wèn)如何申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票通知單？我單位2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）4月份購(gòu)進(jìn)貨物40萬(wàn)元，本月因質(zhì)量問(wèn)題要退貨,增票已認(rèn)證入賬；（2）2月份購(gòu)進(jìn)貨物200萬(wàn)元，因價(jià)格變動(dòng)需折讓5萬(wàn)元，增票已認(rèn)證入賬；（3）取得的一張5月份開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法認(rèn)證；(4)2月份采購(gòu)水泥用于基礎(chǔ)建設(shè)，取得專(zhuān)用發(fā)票稅款2萬(wàn)元，未認(rèn)證；（5）1月份采購(gòu)的貨物因質(zhì)量原因，銷(xiāo)貨方同意給于銷(xiāo)售折讓?zhuān)〉玫脑銎币恢蔽凑J(rèn)證；請(qǐng)問(wèn)如何辦理申請(qǐng)手續(xù)，銷(xiāo)貨方才能開(kāi)具銷(xiāo)售紅字發(fā)票？答復(fù)：第一、第二種因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者銷(xiāo)售折讓而需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)通過(guò)以下程序辦理：對(duì)經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)里申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單）后，持電子和紙質(zhì)《申請(qǐng)單》到辦稅服務(wù)廳稅務(wù)行政審批中心窗口申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)，不需填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的籃字專(zhuān)用發(fā)票信息，窗口人員對(duì)一般納稅人填報(bào)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。第三種對(duì)認(rèn)證不符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)通過(guò)以下程序辦理：對(duì)經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。銷(xiāo)售方在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第四種對(duì)無(wú)需認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)通過(guò)以下程序辦理：購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。第五種對(duì)超期未認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票由于取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未在90日內(nèi)認(rèn)證，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。第三十五問(wèn)什么情況下由銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字通知單？我單位2009年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）因銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)，購(gòu)買(mǎi)方拒收7月11日開(kāi)具的一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，稅款3萬(wàn)元；（2）一張?jiān)銎遍_(kāi)具錯(cuò)誤未交付購(gòu)貨方，但當(dāng)月未及時(shí)作廢，請(qǐng)問(wèn)我公司如何辦理《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》手續(xù)，以便能開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票沖回后重新開(kāi)具正確發(fā)票？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）有關(guān)規(guī)定：（1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。銷(xiāo)售方憑《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。（2）銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。因此，對(duì)第一種情況，你單位應(yīng)提供購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，在發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)（即10月9日前）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票；對(duì)第二種情況，你單位必須在9月份內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。第三十六問(wèn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證超期怎么辦？我單位2009年8月發(fā)現(xiàn)一張2009年2月21日取得的增值稅發(fā)票未認(rèn)證，還可以認(rèn)證抵扣嗎？答復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包含稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和2008年12月31日前開(kāi)具的廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票），必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，你單位這張發(fā)票因超過(guò)認(rèn)證期限無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，請(qǐng)你單位在今后的工作中以此為鑒，避免同類(lèi)事情再次發(fā)生，以避免不必要的損失。第三十七問(wèn)作廢增值稅普通發(fā)票有何規(guī)定？我單位2009年2月開(kāi)具增值稅普通發(fā)票2張，2009年8月企業(yè)要求換為增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單才能開(kāi)具紅字發(fā)票？有沒(méi)有90天的時(shí)間限制？答復(fù)：紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單，目前僅適用開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用，開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票目前沒(méi)有規(guī)定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單，也沒(méi)有規(guī)定90天的時(shí)間限制。第三十八問(wèn)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何處理？我單位2009年6月丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，稅款4.2萬(wàn)元，已經(jīng)認(rèn)證。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該怎么辦？答復(fù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。因此，你單位丟失的已認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，但需要將專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第三十九?wèn)紅字專(zhuān)用發(fā)票是否需要認(rèn)證？我單位2009年6月取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅紅字發(fā)票，是否需要認(rèn)證？答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)文件規(guī)定，紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。因此，你單位取得的紅字發(fā)票暫時(shí)不需要認(rèn)證。第四十問(wèn)一般納稅人丟失、被盜稅控設(shè)備怎么辦？我單位財(cái)務(wù)室被盜，安裝防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的電腦被偷，金稅卡丟失，應(yīng)如何處理？答復(fù)：企業(yè)遺失被盜稅控設(shè)備，應(yīng)立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，同時(shí)，以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送丟失報(bào)告及公安機(jī)關(guān)出具的已報(bào)案證明；如果丟失金稅卡，同時(shí)還需要將卡中未開(kāi)具的空白專(zhuān)用發(fā)票一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票失控處理。納稅人應(yīng)報(bào)送以下資料：（1）企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備丟失報(bào)告書(shū)；（2）公安部門(mén)出具的報(bào)案證明及復(fù)印件；（3）未開(kāi)具的空白專(zhuān)用發(fā)票；（4）稅務(wù)處罰決定書(shū)及繳納罰款的稅票復(fù)印件。第四十一問(wèn)金稅卡、IC卡損壞怎么辦？我單位本月金稅卡及IC卡損壞，如何報(bào)稅？答復(fù)：你單位應(yīng)填寫(xiě)《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》，將故障現(xiàn)象及發(fā)票情況填寫(xiě)清楚，由技術(shù)部門(mén)鑒定后，需重新發(fā)行金稅卡的，由企業(yè)攜帶剩余空白發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理退票，再由發(fā)行部門(mén)進(jìn)行重新發(fā)行。報(bào)稅時(shí)，攜帶當(dāng)期開(kāi)具的所有正常發(fā)票、作廢發(fā)票及未開(kāi)具的空白發(fā)票到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄報(bào)稅。第四十二問(wèn)增值稅扣稅憑證抵扣期限調(diào)整是如何規(guī)定的？我單位是一家外商投資企業(yè)，最近聽(tīng)說(shuō)2010年增值稅扣稅憑證的抵扣期限有較大的調(diào)整，這與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有直接的關(guān)系，請(qǐng)問(wèn)具體內(nèi)容是如何規(guī)定的？答復(fù)：國(guó)家稅務(wù)總局于2009年11月9日發(fā)文（國(guó)稅函[2009]617號(hào)），從2010年1月1日起增值稅扣稅憑證抵扣期限進(jìn)行了調(diào)整，具體內(nèi)容為：一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。四、增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?；吮葘?duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。第二章企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答第一問(wèn)財(cái)政性資金要繳納所得稅嗎？我單位2008年8月份從所在的區(qū)（縣級(jí)以上）財(cái)政部門(mén)取得了一筆財(cái)政性資金80萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否需要并入當(dāng)年的收入總額繳納企業(yè)所得稅？答復(fù)：根據(jù)財(cái)稅[2009]87號(hào)文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。就此，一、你公司所取得的80萬(wàn)元財(cái)政性資金若同時(shí)符合上述條件可以作為不征稅收入處理，但是對(duì)上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果上述資金在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、你公司所取得的80萬(wàn)元財(cái)政性資金若不能同時(shí)符合上述條件的，應(yīng)并入當(dāng)年的收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第二問(wèn)自產(chǎn)貨物自用所得稅如何處理？我單位是一家水泥生產(chǎn)廠家，2008年因公司擴(kuò)建將自產(chǎn)水泥用于自建廠房，另外公司對(duì)新開(kāi)發(fā)的一種水泥新品作為樣品給有關(guān)廠家試用，請(qǐng)問(wèn)上述兩種情況企業(yè)所得稅如何處理？答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。另外，