2021-2022年陜西省寶雞市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年陜西省寶雞市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

2.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。合同約定設備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

3.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項投資性房地產，取得成本為600萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產在2015年末的計稅基礎為（）萬元A.600B.700C.545D.548

4.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元(均因計提存貨跌價準備而產生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預期稅率變動)。甲公司預計會持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。．2009年末取得一項固定資產，2010年末，該固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2010年因銷售商品提供售后服務而確認預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產”科目為借方余額（）萬元。

5.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據以往經驗，預計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

6.

第

7

題

針對資產負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應當采取的會計處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應作為資產負債表日后調整事項處理

B.若為股票股利應作為資產負債表日后非調整事項處理

C.應確認為資產負債表日負債，但不必在附注中單獨披露

D.不確認為資產負債表日負債，但應當在附注中單獨披露

7.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元人民幣和1美元=6.50元人民幣，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

8.企業(yè)對具有商業(yè)實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產的成本

C.以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本

D.按無形資產公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失

9.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關聯(lián)方關系，則甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.甲公司只有一個子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為500萬元和250萬元。2010年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金25萬元，不考慮其他因素，甲公司編制的合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.750B.650C.625D.725

11.下列關于無形資產的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產的攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產，如有證據表明其使用壽命是有限的，則應按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

12.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務報表中的凈資產的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費用10萬元應計入管理費用

C.長期股權投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元

D.合并日不產生合并商譽

13.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應計入的會計科目為（）。

A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.沖減主營業(yè)務收入

14.6、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

15.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

16.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調整事項。甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

17.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

18.A公司一臺設備賬面原價為200000元，預計凈殘值率為5％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設備報廢對A企業(yè)當期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

19.在采用追溯調整法處理會計政策變更時，下列不應考慮的因素是（）

A.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

B.會計政策變更導致以前期間凈利潤的變化而需要補派的股利

C.會計政策變更影響留存收益的金額

D.會計政策變更后資產負債的變化

20.

二、多選題(20題)21.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

22.對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）

A.按與資產相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關的政府補助處理

23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

24.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

25.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

26.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產減值準備

27.下列有關收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應識別合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入

B.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品控制權時確認收入

C.企業(yè)應當根據實際情況，首先判斷履約義務是否滿足在某一時段內履行的條件，如不滿足，則該履約義務屬于在某一時點履行的履約義務

D.對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當選取恰當的方法來確定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當綜合分析控制權轉移的跡象，判斷其轉移時點

28.債務人以現(xiàn)金清償債務的情況下，債權人進行賬務處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產減值損失

29.甲公司2013年度財務報表將于2014年4月30日批準對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項如下：1月1日，獲得高新技術企業(yè)認證，未來三年所得稅適用稅率下調為15％；2月5日，某項固定資產辦理竣工決算，該項資產已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權；3月2日，因涉嫌侵權被丙公司起訴，影響重大。根據上述資料判斷下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

A.所得稅稅率下調B.固定資產竣工決算C.對乙公司進行投資D.因涉嫌侵權被起訴

30.下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產負債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應當直接沖減當期銷售商品收入

31.

32.下列有關建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當計入合同收入

33.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

34.關于借款費用停止資本化的時點，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產的實體建造或者生產活動已經全部完成或者實質上已經完成時，借款費用應停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，借款費用應停止資本化

C.如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，與完工部分相關的借款費用應當停止資本化

D.資產辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

35.下列關于非貨幣性資產交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質

B.如果換出資產的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

D.如果換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(不考慮關聯(lián)方影響)

36.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

37.

38.

第

25

題

關于投資性房地產的計量模式，下列說法中不正確的有（）。

39.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無形資產的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入

B.無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益

40.

第

24

題

下列關于民間非營利組織的會計原則中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

44.企業(yè)如果回購其職工已可行權的權益工具，應當借記所有者權益，回購支付的金額高于該權益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

45.資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整變更當期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯誤

47.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應當計入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

48.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

49.預期棄置費用減少，應以該固定資產的原值為限扣減固定資產成本，對于超出部分確認為當期損益。()

A.是B.否

50.已計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在持有期間不得轉回。()

A.是B.否

51.債務人以存貨進行債務重組的，視同處置存貨，確認收入同時結轉成本，影響當期的營業(yè)利潤。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據國家有關規(guī)定實行股權激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

53.期末有余額的制造費用計入存貨科目列示。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素（）

A.是B.否

55.在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

56.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

57.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

58.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

59.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

60.在固定資產使用過程中，與其有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生變化后，企業(yè)也應相應改變其使用壽命和預計凈殘值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核股份支付+可轉債+合并報表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產化工產品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經股東大會批準，于2009年1月1日實行股權激勵計劃。該計劃的具體內容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權。該現(xiàn)金股票增值權的行權條件是：2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤比上年增長10%；如果當年沒有達到可行權條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達到可行權條件，行權期為達到可行權條件后的六個月，每份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市價扣除5元（授予日市價）之后的金額。

甲公司實際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤同比增長率為8．5%，沒有達到可行權條件，當年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預計2009．2010年兩年平均凈利潤預計將增長9．2%。預計2010年將有5個受激勵人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10．8%，2009．2010年兩個會計年度平均凈利潤增長率為9.58%，達到可行權條件。2010年甲公司有3個科研人員離職，有1個高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權，當日甲公司股票每股市價為13元。

④根據期權定價模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設科研人員薪酬均費用化，計人當期管理費用；不考慮相關稅費。

甲公司對該股權激勵業(yè)務會計處理如下：

①2009年1月1日，未進行賬務處理：

②2009年12月31日，確認管理費用2940萬元，同時確認應付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認管理費用4392萬元，同時確認應付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時確認管理費用190萬元。

(2)甲公司為生產無毒環(huán)?；ぎa品，決定新建一個環(huán)?；せ亍榇?，經股東大會批準于2010年1月1日發(fā)行可轉換公司債券10億元，甲公司實際收到10億元（已扣除發(fā)行費用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時，市場上與之類似的沒有轉換權的債券的市場利率為8%。已知部分時間價值資料如下：

(3)甲公司因原材料價格上漲，產品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經董事會批準，決定并購其原材料供應商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關聯(lián)關系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權。購買日，甲公司普通股每股市價為10元，每股面值1元；當日乙公司可辨認凈資產賬面價值為6500萬元，可辨認凈資產公允價值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應收賬款沒有計提壞賬準備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經有70%生產成產品出售，另有30%尚未加工成產品或已加工成產品但尚未出售。

【要求】

(1)根據上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會計處理是否正確（分別

注明會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)根據上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關指標填列下表。

(3)根據資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報表和合并報表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產賬面價值為8000萬元，經評估后E公司可辨認資產公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

63.

64.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產品一批，價款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。(2)乙公司以一項專利權和一批A產品抵償部分債務，專利權賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產品賬而成本為l80萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元。產品已于2011年12月31日運抵甲公司，當日辦理完相關手續(xù)。(3)將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務的40％，將剩余債務延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2012年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4％計算利息(與實際利率相同)。乙公司2011年年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時間價值的影響，或有應收金額實際收到時沖減財務費用，或有應付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務重組業(yè)務的會計分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務重組業(yè)務的會計分錄。

65.(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D增值稅出口退稅不屬于政府補助。

2.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應選A。

3.C按照稅法規(guī)定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，則2015年末該項投資性房地產的計稅基礎＝成本－折舊額（稅法）＝600－600×2/20×11/12（提折舊11個月）＝545（萬元）。

綜上，本題應選C。

雙倍余額遞減法，前期計提折舊時，不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。固定資產賬面凈值＝固定資產原價－計提的累計折舊。

4.D2010年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】應確認的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

6.D根據規(guī)定，資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。

7.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民幣)。

8.C這種情況下應將無形資產作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

9.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權投資的會

計分錄為：

借：長期股權投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

10.D2010年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=（500+250）-25=725（萬元）。

11.D自行研發(fā)的無形資產，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當期損益。

12.C選項A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項B，評估、審計等中介費用，應計入管理費用；選項C，同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計入資本公積——股本溢價；選項D，同一控制下企業(yè)合并，不產生合并商譽。

13.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應在發(fā)生時直接沖減當期主營業(yè)務收入。

14.D2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬元）。

15.A會費收人體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。應確認的會費收入=200×(800+150)=190000(元)。

16.D2011年年末該項固定資產的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

17.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

18.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項設備報廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

19.B選項ACD應考慮；

選項B不應考慮，不需要考慮由于會計政策變更使以前期間凈利潤的變化而需要分派的股利，也不包括已分配的利潤或股利；

綜上，本題應選B。

追溯調整法：指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。

20.D

21.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。

22.CD選項AB說法錯誤，選項CD說法正確，企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期損益。

綜上，本題應選CD。

23.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產投資，應以投出非現(xiàn)金資產的公允價值及投資時的相關稅費作為長期股權投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應確認為應收股利，選項C不正確。

24.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

25.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。

26.ABCD固定資產折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產減值準備等都可能造成固定資產賬面價值與計稅基礎不一致產生暫時性差異。

27.ABCD

28.ABD債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備（壞賬準備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應予以轉回并抵減當期資產減值損失。又由于債務重組的一個重要特征，就是債權人作出讓步，故債權人進行賬務處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應選ABD。

29.ACD選項B，屬于日后期間進一步確定了資產負債表日前所取得資產的成本，應作為調整事項處理；選項D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應作為非調整事項處理。

30.ABD選項ABD說法正確；

選項C說法錯誤，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用。

綜上，本題應選ABD。

31.ACD

32.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本，不應計入合同收入。

33.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

34.CD選項C錯誤，如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化;選項D錯誤，資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的日期，通常為停止資本化的日期，而資產辦理竣工決算的日期不是借款費用停止資本化的日期。

35.AD非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質；(2)換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的可以按換入資產的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，視其具有商業(yè)實質。

36.ABC選項ABC屬于，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費是權益性融資費用，不屬于借款費用。

綜上，本題應選ABC。

37.AC

38.AC

39.BCD本題的考核點是無形資產的核算。選項B，無形資產應自無形資產可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)_方式。無法靠確定預期實現(xiàn)方式的。應采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產能夠為企業(yè)帶來預定的經濟利益，因而應當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產的賬面價值。選項D，無形資產的研究費用應于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應予以資本化，計人無形資產成本。

40.ABD選項C，民間非營利組織的會計要素劃分為資產、負債、凈資產、收入和費用，不包括支出、利潤等會計要素。

41.Y如果融資租賃資產占企業(yè)資產總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值。但是如果融資租賃資產占企業(yè)資產總額比例30％以上的，融資租入的固定資產，應按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

42.N

43.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調整事項。

46.Y企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，會計政策變更的累積影響數應包括在變更當期期初留存收益中。但是，如果提供比較財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數字也應一并調整。

47.Y

48.Y

49.N預期棄置費用減少，應以該固定資產賬面價值為限扣減固定資產成本，對于超出部分確認為當期損益。

50.Y

51.Y

52.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

53.Y本題考查存貨的范圍，制造費用計入存貨成本，但期間費用不計入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

54.N

55.N在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“固定資產”或“無形資產”等科目進行核算。

56.1

57.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。

58.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

59.N【答案】x

【解析】采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產生的未實現(xiàn)內部交易損失，屬于所轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵銷。

60.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.【答案】

(1)甲公司股權激勵會計處理中：

①正確。

2009年1月1日為授予日，除可以立即可行權的股份支付外，不進行賬務處理。

②不正確。

2009年12月31日應確認管理費用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（萬元），同時確認應付職工薪酬2790萬元。

③不正確。

2010年12月31日應確認管理費用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（萬元），同時確認應付職工薪酬4542萬元。

④支付的現(xiàn)金正確，確認管理費用190萬元不正確。

2011年3月10日支付現(xiàn)金=94×10×(13-5)=7520（萬元）?？尚袡嗳蘸笃跈喙蕛r值變動應計入公允價值變動損益，3月10日應計人公允價值變動損失：7520-7332=188（萬元）。

附：部分會計分錄和抵銷分錄

公司投資時：

借：長期股權投資——乙公司(500×l0)5000

貸：股本——丙公司(500×1)500

資本公積——股本溢價4500

合并商譽=合并成本5000-取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額

(7500x60%)=5000-4500=500（萬元）

②乙公司向甲公司銷售產品，甲公司作為原材料

乙公司銷售時：

借：銀行存款8360

應收賬款1000

貸：主營業(yè)務收入8000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360

借：主營業(yè)務成本7200

貸：庫存商品7200

合并報表抵銷分錄：

借：營業(yè)收入8000

貸：營業(yè)成本8000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨（毛利800×30%）240

借：遞延所得稅資產(240×25%)60

貸：所得稅費用60

62.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(不包括股權分置改革中持有的限售股權)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應將其確認為可供出售金融資產。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產。正確做法：根據金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產。(6)事項(6)甲公司的會計處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應以發(fā)行權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。正確做法：長期股權投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元，應計入當期損益(管理費用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費200萬元應沖減資本公積。

63.

64.1)2011年12月31日,甲公司重組債權的公允價值未來應收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應確認的債務重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產280．0庫存商品200．0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34．0長期股權投資——乙公司500．0應收賬款——債務重組735．6營業(yè)外支出——債務重組損失256．4壞賬準備234．0貸：應收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權的公允價值未來應收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應確認的債務重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產280．0庫存商品200．0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34．0長期股權投資——乙公司500．0應收賬款——債務重組735．6營業(yè)外支出——債務重組損失256．4壞賬準備234．0貸：應收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應確認預計負債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應確認的債務重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產減值準備10．00貸：銀行存款100．00無形資產350．00主營業(yè)務收入200．00應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應付賬款——債務重組735．60預計負債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產利得40．00——債務重組利得460．98借：主營業(yè)務成本180貸：庫存商品1802011年12月31日,乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應確認預計負債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應確認的債務重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產減值準備10．00貸：銀行存款100．00無形資產350．00主營業(yè)務收入200．00應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應付賬款——債務重組735．60預計負債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產利得40．00——債務重組利得460．98借：主營業(yè)務成本180貸：庫存商品180

65.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，并將影響金額調整留存收益。

①計算累計影響數，確認遞延所得稅資產

a.存貨項目產生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產=300×33%=99(萬元)

8.固定資產項目產生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產=200×33%=66(萬元)

c.預計負債項目產生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產合計=99+66+33=198(萬元)

②2007年進行相關的賬務處理

①調整累計影響數

借：遞延所得稅資產198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計算確定購入固定資產的入賬價值，并進行賬務處理；計算2007年應攤銷的未確認融資費用，并進行賬務處理

@2007年1月1日

計算固定資產的入賬價值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產2053.17

未確認融資費用286。83

貸：長期應付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認融資費用

2007年應攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財務費用164.25

貸：未確認融資費用164.25

(3)對2007年非專利技術的研發(fā)及攤銷進行賬務處理

①發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

貸：原材料400

應付職工薪酬110

應付利息80

累計折舊120

銀行存款90

②2007年8月

借：管理費用440

無形資產——非專利技術360

貸：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

③2007年攤銷無形資產

采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)

借：管理費用30

貸：累計攤銷30

(4)對2007年交易性金融資產的相關業(yè)務進行賬務處理

①2007年7月1日購入債券時

借：交易性金融資產——成本300

應收利息9

投資收益1

貸：銀行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：銀行存款9

貸：應收利息9

③2007年12月31日，確認利息收入和確認債券公允價值變動

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)

借：應收利息9

貸：投資收益9

公允價值變動=年末公允價值302-原賬面價值300=2(萬元)

借：交易性金融資產——公允價值變動2

貸：公允價值變動損益2

(5)對黃海公司合并8公司進行賬務處理

該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務處理如下：

借：長期股權投資——8公司(1200×70%)840

貸：銀行存款800

資本公積——其他資本公積40

(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產負債表日、2008年資產負債表日后期間進行相關的會計處理

①2007年末

經分析，該未決訴訟符合確認為負債的三個條件，應確認預計負債：

借：營業(yè)外支出250

貸：預計負債250

②2008年3月作為資產負債表日后事項的調整事項處理

借：以前年度損益調整(調整營業(yè)外支出)30

貸：其他應付款30

借：預計負債250

貸：其他應付款250

借：應交稅費——應交所得稅(280×33%)92.4

貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用)92.4

借：以前年度損益調整(92.4-30)62.4

貸：利潤分配——未分配利潤62.4

借：利潤分配——未分配利潤6.24

貸：盈余公積——法定盈余公積(62.4×10%)6.242021-2022年陜西省寶雞市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

2.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。合同約定設備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

3.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項投資性房地產，取得成本為600萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產在2015年末的計稅基礎為（）萬元A.600B.700C.545D.548

4.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元(均因計提存貨跌價準備而產生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預期稅率變動)。甲公司預計會持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。．2009年末取得一項固定資產，2010年末，該固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2010年因銷售商品提供售后服務而確認預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產”科目為借方余額（）萬元。

5.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據以往經驗，預計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

6.

第

7

題

針對資產負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應當采取的會計處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應作為資產負債表日后調整事項處理

B.若為股票股利應作為資產負債表日后非調整事項處理

C.應確認為資產負債表日負債，但不必在附注中單獨披露

D.不確認為資產負債表日負債，但應當在附注中單獨披露

7.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元人民幣和1美元=6.50元人民幣，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

8.企業(yè)對具有商業(yè)實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產的成本

C.以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本

D.按無形資產公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失

9.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關聯(lián)方關系，則甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.甲公司只有一個子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為500萬元和250萬元。2010年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金25萬元，不考慮其他因素，甲公司編制的合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.750B.650C.625D.725

11.下列關于無形資產的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產的攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產，如有證據表明其使用壽命是有限的，則應按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

12.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務報表中的凈資產的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費用10萬元應計入管理費用

C.長期股權投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元

D.合并日不產生合并商譽

13.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應計入的會計科目為（）。

A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.沖減主營業(yè)務收入

14.6、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

15.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

16.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調整事項。甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

17.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

18.A公司一臺設備賬面原價為200000元，預計凈殘值率為5％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設備報廢對A企業(yè)當期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

19.在采用追溯調整法處理會計政策變更時，下列不應考慮的因素是（）

A.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

B.會計政策變更導致以前期間凈利潤的變化而需要補派的股利

C.會計政策變更影響留存收益的金額

D.會計政策變更后資產負債的變化

20.

二、多選題(20題)21.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

22.對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）

A.按與資產相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關的政府補助處理

23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

24.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

25.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

26.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產減值準備

27.下列有關收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應識別合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入

B.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品控制權時確認收入

C.企業(yè)應當根據實際情況，首先判斷履約義務是否滿足在某一時段內履行的條件，如不滿足，則該履約義務屬于在某一時點履行的履約義務

D.對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當選取恰當的方法來確定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當綜合分析控制權轉移的跡象，判斷其轉移時點

28.債務人以現(xiàn)金清償債務的情況下，債權人進行賬務處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產減值損失

29.甲公司2013年度財務報表將于2014年4月30日批準對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項如下：1月1日，獲得高新技術企業(yè)認證，未來三年所得稅適用稅率下調為15％；2月5日，某項固定資產辦理竣工決算，該項資產已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權；3月2日，因涉嫌侵權被丙公司起訴，影響重大。根據上述資料判斷下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

A.所得稅稅率下調B.固定資產竣工決算C.對乙公司進行投資D.因涉嫌侵權被起訴

30.下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產負債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應當直接沖減當期銷售商品收入

31.

32.下列有關建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當計入合同收入

33.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協(xié)