《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》參考答案-2

第一部分：理論強(qiáng)化訓(xùn)練第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總論【基礎(chǔ)知識(shí)考查】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題D第二章貨幣資金的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000(2)借：其他應(yīng)收款——備用金(張華)1500貸：庫存現(xiàn)金1500(3)借：銀行存款30000(4)借：原材料70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11200貸：銀行存款81200(5)借：應(yīng)付賬款——丙公司15000貸：銀行存款15000(6)借：管理費(fèi)用1700貸：其他應(yīng)收款——備用金(張華)1500庫存現(xiàn)金200(7)借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000(8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金300(9)借：庫存現(xiàn)金300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300核算題(二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目余額銀行對賬單余額87000公司銀行存款日記賬余額80000加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付1000800加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付9000調(diào)節(jié)后的存款余額87200調(diào)節(jié)后的存款余額87200核算題(三)(1)借：其他貨幣資金——銀行匯票40000貸：銀行存款40000(2)借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款100000(3)借：原材料35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)5600貸：其他貨幣資金——銀行匯票40000銀行存款600(4)借：原材料70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11200貸：其他貨幣資金——外埠存款81200借：銀行存款18800貸：其他貨幣資金——外埠存款18800(5)借：其他貨幣資金——銀行本票30000貸：銀行存款30000(6)借：管理費(fèi)用2500貸：其他貨幣資金——信用卡存款2500第三章應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題DD【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：應(yīng)收賬款——甲公司35200貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4800銀行存款400(2)借：應(yīng)收賬款——乙公司116000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16000(3)借：銀行存款35200(4)借：銀行存款114000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款——乙公司116000核算題(二)(1)2016年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝250500×5%＝12525(元)應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝12525－6000＝6525(元)借：資產(chǎn)減值損失6525貸：壞賬準(zhǔn)備6525(2)2017年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝135500×5%＝6775(元)應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備＝12525－6775＝5750(元)借：壞賬準(zhǔn)備5750貸：資產(chǎn)減值損失5750(3)2018年7月發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備38000貸：資產(chǎn)減值損失38000(4)2018年11月，收回已核銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款000000000000(5)2018年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝85000×5%＝4250(元)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額為10225，即(5750＋38000)－12525－21000＝10225(元)，所以：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝4250＋10225＝14475(元)借：資產(chǎn)減值損失14475貸：壞賬準(zhǔn)備14475核算題(三)(1)借：應(yīng)收票據(jù)——榮光公司46400貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6400(2)借：應(yīng)收票據(jù)25000貸：應(yīng)收賬款——宏達(dá)公司25000(3)貼現(xiàn)所得金額＝50000－50000×7.5‰×5＝48125(元)借：銀行存款48125財(cái)務(wù)費(fèi)用1875貸：應(yīng)收票據(jù)50000(4)借：應(yīng)收賬款17000貸：銀行存款17000(5)借：銀行存款20144貸：應(yīng)收票據(jù)20000財(cái)務(wù)費(fèi)用144 (6)票據(jù)到期值＝34000×(1＋7.2‰×2)＝34489.60(元)貼現(xiàn)所得金額＝34489.60－34489.60×7.5‰×(50÷30)＝34058.48(元)借：銀行存款34058.48貸：應(yīng)收票據(jù)34000財(cái)務(wù)費(fèi)用58.48(7)借：原材料48000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7680貸：應(yīng)收票據(jù)——榮光公司46400銀行存款9280核算題(四)(1)借：預(yù)付賬款——遠(yuǎn)翔公司30000貸：銀行存款30000(2)借：其他應(yīng)收款——宏光公司150貸：庫存現(xiàn)金150(3)借：預(yù)付賬款——裕祥公司8000貸：銀行存款8000(4)借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司59000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢59000(5)借：預(yù)付賬款——恒祥公司10000貸：銀行存款10000(6)借：原材料——甲材料60900貸：預(yù)付賬款——遠(yuǎn)翔公司60900借：預(yù)付賬款——遠(yuǎn)翔公司30900貸：銀行存款30900(7)借：銀行存款59000貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司59000(8)借：原材料——乙材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1280貸：預(yù)付賬款——裕祥公司8000銀行存款1280(9)借：原材料——丙材料9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1440貸：預(yù)付賬款——恒祥公司10440(10)借：預(yù)付賬款——恒祥公司440貸：銀行存款440第四章投資的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收利息30000投資收益20000貸：銀行存款1050000借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120000，按票面利率計(jì)算該債券利息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益3000030000借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000公允價(jià)值變動(dòng)差額＝1120000－960000＝160000(元)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)160000，按票面利率計(jì)算該債券利息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益3000030000借：銀行存款貸：應(yīng)收利息3000030000借：銀行存款1400000交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000投資收益440000借：投資收益40000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000核算題(二)(1)用實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算該債券各年的利息收入，如下表所示：該債券各年利息收入計(jì)算表單位：元年份期初攤余成本(a)實(shí)際利息收入(b＝a×6%)票面利息(c＝1000000×8%)利息調(diào)整(e＝c－b)期末攤余成本(d＝a＋b－c)2015年年末110000066000800001400010860002016年年末108600065160800001484010711602017年年末107116064269.68000015730.41055429.62018年年末1055429.624570.4*8000055429.61000000合計(jì)4312589.62200003200001000004212589.6注：表中加“*”的數(shù)據(jù)做了尾數(shù)調(diào)整。(2)根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資——成本1000000——利息調(diào)整100000貸：銀行存款1100000借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息80000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整投資收益66000借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息80000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整投資收益65160借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息80000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整投資收益64269.6借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息80000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整投資收益24570.455429.6借：銀行存款1320000貸：持有至到期投資——成本1000000——應(yīng)計(jì)利息320000核算題(三)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本80600貸：銀行存款80600借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)10600貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10600借：資產(chǎn)減值損失45000貸：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)10600可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備34400核算題(四)(1)佳妍華公司購入并持有的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——A公司——成本49250000應(yīng)收股利——A公司1000000貸：銀行存款50250000借：銀行存款1000000借：投資收益900000貸：長期股權(quán)投資——A公司——損益調(diào)整900000借：長期股權(quán)投資——A公司——其他權(quán)益變動(dòng)2100000貸：資本公積——其他資本公積2100000借：長期股權(quán)投資——A公司——損益調(diào)整1800000貸：投資收益1800000借：銀行存款55000000貸：長期股權(quán)投資——A公司——成本49250000——A公司——其他權(quán)益變動(dòng)2100000——A公司——損益調(diào)整900000投資收益2750000借：資本公積——其他資本公積2100000貸：投資收益2100000第五章存貨的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：原材料——鋁材41000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6400貸：銀行存款47400(2)借：在途物資——鋼材60800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9600貸：應(yīng)付票據(jù)——宏達(dá)公司70400(3)借：原材料——鋁材35000貸：在途物資——鋁材35000(4)借：原材料——A材料71500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11200貸：營業(yè)外收入81200銀行存款1500(5)借：原材料50800應(yīng)收賬款——宏達(dá)公司貸：在途物資——鋼材60800(6)借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8000貸：實(shí)收資本58000(7)借：銀行存款11600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1600應(yīng)收賬款10000(8)暫不做分錄。(9)借：原材料3600貸：生產(chǎn)成本3600(10)借：原材料800貸：委托加工物資800(11)借：原材料18000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款18000(12)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢139200貸：原材料120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)19200借：營業(yè)外支出139200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢139200(13)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品200000——乙產(chǎn)品183000制造費(fèi)用——供電車間19500——一車間5500——二車間8000管理費(fèi)用1800銷售費(fèi)用2500A——B材料106400核算題(二)(1)2016年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝850000－810500＝38500(元)”賬戶貸方余額為3000元，則：應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝38500－3000＝8500(元)借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備85008500(2)2017年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝624000－622000＝2000(元)備”賬戶貸方余額為38500元，則：應(yīng)沖減前已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝38500－2000＝36500(元)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3650036500(3)2018年7月，處理生產(chǎn)中不再需要且無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料：借：資產(chǎn)減值損失6000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000貸：原材料8000(4)2018年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝737000－734000＝3000(元)應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝3000－0＝3000(元)借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算題(三)00(1)借：原材料——甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8000貸：銀行存款58000(2)借：在途物資——甲材料252000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40000貸：銀行存款292000(3)借：原材料——乙材料75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12000貸：應(yīng)付賬款87000(4)借：原材料——甲材料249500其他應(yīng)收款——A供應(yīng)商2900貸：在途物資252000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)400(5)借：在途物資——甲材料96000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15360銀行存款8640貸：其他貨幣資金——銀行匯票120000(6)借：原材料——乙材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12800貸：應(yīng)付票據(jù)92800(7)借：原材料——甲材料104000貸：生產(chǎn)成本104000(8)甲材料和乙材料的加權(quán)平均單價(jià)如下：甲材料加權(quán)平均單價(jià)＝(500×50＋50000＋249500＋104000)÷(50＋100＋495＋200)≈507.10(元/噸)乙材料加權(quán)平均單價(jià)＝(200×100＋75000＋80000)÷(100＋300＋400)＝218.75(元/所以8月份，用于生產(chǎn)成本的甲材料成本＝507.10×500＝253550(元)用于制造費(fèi)用的甲材料成本＝507.10×150＝76065(元)用于管理費(fèi)用的甲材料成本＝507.10×50＝25355(元)用于生產(chǎn)成本的乙材料成本＝218.75×450＝98437.5(元)用于制造費(fèi)用的乙材料成本＝218.75×100＝21875(元)用于管理費(fèi)用的乙材料成本＝218.75×50＝10937.5(元)借：生產(chǎn)成本351987.5制造費(fèi)用97940管理費(fèi)用36292.5——乙材料131250核算題(四)(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：原材料——A材料21500貸：材料采購——A材料21500借：預(yù)付賬款5000貸：銀行存款5000B500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2400貸：其他貨幣資金——銀行匯票17900貸：材料采購——B材料13500③借：材料采購——A材料180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)28800貸：應(yīng)付票據(jù)208800借：原材料——A材料200000貸：材料采購——A材料200000C5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4000貸：銀行存款29000⑤借：原材料——C材料75000貸：材料采購——C材料75000⑥借：預(yù)付賬款——丁公司50000貸：銀行存款50000B00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8800貸：應(yīng)付賬款——乙公司63800貸：材料采購——B材料55000中，材料成本差異借記1500元；會(huì)計(jì)分錄②中，材料成本差異借記1500元；元；會(huì)計(jì)分錄⑦中，材料成本差異借貸平衡。借：材料采購67000貸：材料成本差異67000⑨借：生產(chǎn)成本110000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用4000貸：原材料120000(2)計(jì)算材料成本差異率并分?jǐn)偛町悾翰牧铣杀静町惵剩絒期初結(jié)存材料成本差異＋本期收入材料成本差異]÷(期初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本期收入材料計(jì)劃成本)×100%＝[－800＋67000)]÷(10000＋365000)×100%≈-18%生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料分?jǐn)偟某杀静町悾?10000×(-18%)＝-19800(元)車間管理部門領(lǐng)用材料分?jǐn)偟某杀静町悾?000×(-18%)＝-1080(元)廠部管理部門領(lǐng)用材料分?jǐn)偟某杀静町悾?000×(-18%)＝-720(元)據(jù)此，材料成本差異分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄如下：借：材料成本差異21600貸：生產(chǎn)成本19800制造費(fèi)用1080管理費(fèi)用720核算題(五)(1)借：在途物資60800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9600貸：銀行存款70400(2)借：庫存商品——服裝組81900貸：在途物資60800商品進(jìn)銷差價(jià)——服裝組21100(3)借：庫存商品——食品組52650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5600貸：銀行存款40600商品進(jìn)銷差價(jià)——食品組17650(4)借：庫存商品——百貨組15262應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1600貸：應(yīng)付賬款12400商品進(jìn)銷差價(jià)4462(5)借：應(yīng)付賬款12400貸：銀行存款12400(6)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)小百貨組實(shí)現(xiàn)銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：銀行存款84216貸：主營業(yè)務(wù)收入——百貨組72600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11616借：主營業(yè)務(wù)成本84216貸：庫存商品——百貨組84216 (7)小百貨進(jìn)銷差價(jià)率＝(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)＋本期購入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫存商品售價(jià)＋本期購入商品售價(jià))×100%＝(13000＋4462)÷(35000＋15262)×100%≈35%本期銷售小百貨應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝本期銷售收入×進(jìn)銷差價(jià)率＝72600×35%＝25410(元)借：商品進(jìn)銷差價(jià)——百貨組貸：主營業(yè)務(wù)成本——百貨組核算題(六) (1)包裝物相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物41041045000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7200貸：銀行存款52200②借：生產(chǎn)成本20000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物20000③借：銀行存款8500貸：其他應(yīng)付款——乙公司8500借：其他業(yè)務(wù)成本8000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8000④借：銷售費(fèi)用2000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2000⑤借：銀行存款5800貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物4000⑥借：其他應(yīng)付款——存入保證金5000貸：其他業(yè)務(wù)收入800銀行存款4200⑦借：其他應(yīng)付款——存入保證金4000貸：其他業(yè)務(wù)收入1075銀行存款2925(2)低值易耗品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品3650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)560貸：銀行存款4210②借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品30000貸：在途物資30000③借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用34000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫34000借：制造費(fèi)用17000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷17000④借：管理費(fèi)用1800貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷1800⑤借：原材料300制造費(fèi)用2200貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷2500借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用5000核算題(七)(1)盤盈A專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(A專用工具)1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000(2)盤虧B原材料時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢59160材料成本差異——原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8160(3)發(fā)現(xiàn)C產(chǎn)成品毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30500貸：庫存商品——C產(chǎn)品28000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2500(4)查明原因之后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用1000借：管理費(fèi)用59160貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：原材料500其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款16000營業(yè)外支出——非常損失14000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第六章固定資產(chǎn)的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題5916030500B三、多項(xiàng)選擇題D【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：在建工程302000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)48000貸：銀行存款350000借：在建工程11080貸：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1280應(yīng)付職工薪酬1800借：固定資產(chǎn)313080貸：在建工程313080(2)借：固定資產(chǎn)350000貸：實(shí)收資本350000(3)借：在建工程——設(shè)備124000累計(jì)折舊56000貸：固定資產(chǎn)180000借：在建工程——設(shè)備20600貸：原材料15000銀行存款4000應(yīng)付職工薪酬1600借：原材料2000貸：在建工程——設(shè)備2000借：固定資產(chǎn)142600貸：在建工程——設(shè)備142600()4借：工程物資200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)32000貸：銀行存款232000借：在建工程190000貸：工程物資190000借：在建工程18000貸：原材料18000借：在建工程3500貸：應(yīng)付職工薪酬3500借：在建工程4500貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4500程有關(guān)的其他費(fèi)用時(shí)：借：在建工程13500貸：銀行存款13500借：在建工程3800貸：長期借款3800借：固定資產(chǎn)233300貸：在建工程233300借：原材料10000貸：工程物資10000核算題(二)(1)按年限平均法計(jì)算：年折舊率＝(1－4%)÷5×100%＝19.2%月折舊率＝19.2%÷12＝1.6%年折舊額＝200000×19.2%＝38400(元)月折舊額＝38400÷12＝3200(元)(2)按雙倍余額遞減法計(jì)算：年折舊率＝2÷5×100%＝40%預(yù)計(jì)凈殘值＝200000×4%＝8000(元)所示：每年折舊額計(jì)算表單位：元折舊年度期初賬面凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額期末賬面凈值第1年20000040%8000080000120000第2年12000040%4800012800072000第3年7200040%2880015680043200第4年43200——1760017440025600第5年25600——176001920008000注：最后兩年改用年限平均法(直線法)計(jì)提折舊。(3)按年數(shù)總和法計(jì)算：年數(shù)總和＝5×(5＋1)÷2＝15應(yīng)計(jì)提折舊總額＝200000－8000＝192000(元)所示：每年折舊額計(jì)算表單位：元折舊年度應(yīng)計(jì)提折舊總額單位：元折舊年度年折舊額8480046400800000值5÷154÷153÷15154000512008400256004000核算題(三)(1)借：資產(chǎn)減值損失451500貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備451500()2借：固定資產(chǎn)清理68050累計(jì)折舊(99000＋1650×3)103950固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備78000貸：固定資產(chǎn)250000借：銀行存款81200貸：固定資產(chǎn)清理70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11200借：固定資產(chǎn)清理1950貸：資產(chǎn)處置損益1950()3借：固定資產(chǎn)清理27500累計(jì)折舊(216000＋3000×6)234000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備98500貸：固定資產(chǎn)360000借：固定資產(chǎn)清理2800貸：銀行存款2800借：銀行存款7500貸：固定資產(chǎn)清理7500累計(jì)折舊額年末賬面折余價(jià)借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款30000貸：固定資產(chǎn)清理30000借：固定資產(chǎn)清理7200貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得7200(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢25000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)45000(5)借：其他應(yīng)收款——××人8000營業(yè)外支出——盤虧損失17000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢25000()6賬面價(jià)值＝300000－(38500＋3500×12)＝219500(元)減值金額＝219500－35500＝184000(元)已提減值準(zhǔn)備＝180000(元)應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備＝184000－180000＝4000(元)賬面價(jià)值＝200000－(27000＋1500×12)＝155000(元)減值金額＝155000－94000＝61000(元)已提減值準(zhǔn)備＝95000(元)應(yīng)沖減原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝95000－61000＝34000(元)合計(jì)A設(shè)備與B設(shè)備應(yīng)沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝34000－4000＝30000(元)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000貸：資產(chǎn)減值損失30000第七章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)312000貸：銀行存款312000借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50000貸：銀行存款50000借：管理費(fèi)用50000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50000借：研發(fā)支出——資本化支出300000貸：應(yīng)付職工薪酬120000原材料60000累計(jì)折舊30000銀行存款90000借：無形資產(chǎn)300000貸：研發(fā)支出——資本化支出300000(3)借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)150000貸：實(shí)收資本150000(4)借：銀行存款64960貸：其他業(yè)務(wù)收入56000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8960借：其他業(yè)務(wù)成本8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1280貸：銀行存款9280(5)借：銀行存款780000累計(jì)攤銷320000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)124800資產(chǎn)處置損益125200(6)借：營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失75000累計(jì)攤銷90000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)180000核算題(二)(1)①借：在建工程108000貸：銀行存款108000②借：長期待攤費(fèi)用——經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出貸：在建工程108000③借：制造費(fèi)用(108000÷3÷12)3000貸：長期待攤費(fèi)用——經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出(2)借：制造費(fèi)用(52800÷2÷12)2200貸：長期待攤費(fèi)用——生產(chǎn)工具2200第八章流動(dòng)負(fù)債的核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】0一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：銀行存款150000貸：短期借款——臨時(shí)借款150000借：短期借款——臨時(shí)借款150000財(cái)務(wù)費(fèi)用(150000×4.8%÷12×3)1800貸：銀行存款151800()2借：銀行存款1000000貸：短期借款——生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款1000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(1000000×4.8%÷12)4000貸：應(yīng)付利息4000借：應(yīng)付利息8000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：銀行存款12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息4000：借：應(yīng)付利息8000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000短期借款——生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款1000000貸：銀行存款1012000核算題(二)(1)借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)12800貸：應(yīng)付賬款——A公司92800(2)借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款——榮海公司50000(3)借：管理費(fèi)用6000貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付租金6000(4)借：其他應(yīng)付款3000貸：銀行存款3000(5)借：預(yù)收賬款——榮海公司75400貸：主營業(yè)務(wù)收入65000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10400(6)借：應(yīng)付賬款——B公司95000貸：銀行存款95000(7)借：銀行存款26050貸：預(yù)付賬款——榮海公司26050(8)借：應(yīng)付賬款——A公司92800貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2784銀行存款90016(9)暫不入賬。(10)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本10000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付賬款15000(11)借：原材料48000貸：應(yīng)付賬款——C公司(暫估應(yīng)付款)48000(12)借：應(yīng)付賬款15000貸：銀行存款15000(13)借：應(yīng)付賬款8000貸：營業(yè)外收入8000核算題(三)(1)借：原材料——甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4800貸：應(yīng)付票據(jù)——A公司34800(2)借：原材料——乙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8000貸：應(yīng)付票據(jù)——B公司58000(3)6月末和7月末，分別計(jì)提利息時(shí)均作以下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(58500×6%÷12)292.5貸：應(yīng)付票據(jù)——B公司292.5(4)借：應(yīng)付票據(jù)——B公司(58500＋292.5×2)59085財(cái)務(wù)費(fèi)用292.5貸：銀行存款59377.5(5)借：原材料——丙材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6400貸：應(yīng)付票據(jù)——C公司46400(6)借：應(yīng)付票據(jù)——A公司34800貸：銀行存款34800(7)借：應(yīng)付票據(jù)46400貸：應(yīng)付賬款46400核算題(四)(1)借：庫存現(xiàn)金908500貸：銀行存款908500借：應(yīng)付職工薪酬908500貸：庫存現(xiàn)金908500借：應(yīng)付職工薪酬36000貸：其他應(yīng)付款——代墊費(fèi)用17500——代扣費(fèi)用18500借：其他應(yīng)付款——代扣費(fèi)用18500貸：銀行存款18500回逾期未領(lǐng)的薪酬時(shí)：借：庫存現(xiàn)金8500貸：其他應(yīng)付款——未領(lǐng)薪酬8500借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間(一車間)183500——基本生產(chǎn)車間(二車間)450000——輔助生產(chǎn)車間(機(jī)修車間)81000制造費(fèi)用——一車間27000——二車間45000——機(jī)修車間15000管理費(fèi)用143000貸：應(yīng)付職工薪酬944500()2經(jīng)費(fèi)計(jì)算表車間及部門工資總額職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例(%)計(jì)提金額計(jì)提比例(%)計(jì)提金額一車間生產(chǎn)工人183500236701.52752.5管理人員2700025401.5405二車間生產(chǎn)工人450000290001.56750管理人員4500029001.5675機(jī)修車間生產(chǎn)工人81000216201.51215管理人員1500023001.5225企業(yè)管理部門143000228601.52145合計(jì)9445002188901.514167.5()3借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間(一車間)3670——基本生產(chǎn)車間(二車間)9000——輔助生產(chǎn)車間(機(jī)修車間)1620制造費(fèi)用——一車間540——二車間900——機(jī)修車間300管理費(fèi)用2860貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18890借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間(一車間)2752.5——基本生產(chǎn)車間(二車間)6750——輔助生產(chǎn)車間(機(jī)修車間)1215制造費(fèi)用——一車間405——二車間675——機(jī)修車間225管理費(fèi)用2145貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)14167.5核算題(五)(1)借：原材料402300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64200貸：銀行存款466500(2)借：原材料135000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15000貸：其他貨幣資金——銀行匯票150000(3)借：工程物資250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40000貸：應(yīng)付票據(jù)290000(4)借：營業(yè)外支出119200貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)19200(5)借：在建工程35600貸：庫存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5600(6)借：銀行存款1740000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)240000(7)借：管理費(fèi)用98600貸：原材料85000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600(8)借：委托加工物資12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1920貸：應(yīng)付賬款13920(9)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)180000貸：銀行存款180000＝264800－107520＝157280(元)本月已交增值稅＝180000(元)本月多交增值稅＝180000－157280＝22720(元)借：應(yīng)交增值稅——多交增值稅22720貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)22720核算題(六)(1)應(yīng)交車輛購置稅＝(500000＋10000)×10%＝51000(元)借：固定資產(chǎn)(590000＋51000)641000貸：銀行存款641000(2)借：稅金及附加——印花稅13500貸：銀行存款13500(3)借：稅金及附加——房產(chǎn)稅5500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅5500(4)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅5500貸：銀行存款5500(5)應(yīng)交城市建設(shè)稅＝(800000＋50000)×7%＝59500(元)應(yīng)交教育費(fèi)附加＝(800000＋50000)×3%＝25500(元)借：營業(yè)稅金及附加85000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅59500——應(yīng)交教育費(fèi)附加25500(6)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅59500——應(yīng)交教育費(fèi)附加25500貸：銀行存款85000第九章非流動(dòng)負(fù)債核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題C三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款800000貸：長期借款——本金800000(2)2016年年末，支付工程進(jìn)度款時(shí)：借：在建工程——新建生產(chǎn)線300000貸：銀行存款300000(3)2016年年末，計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)：借：在建工程——新建生產(chǎn)線48000貸：應(yīng)付利息48000(4)2016年年末，支付應(yīng)付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4800048000(5)2017年年末，支付工程結(jié)算款時(shí)：借：在建工程——新建生產(chǎn)線500000貸：銀行存款500000(6)2017年年末，計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)：借：在建工程——新建生產(chǎn)線48000貸：應(yīng)付利息48000(7)2017年年末，支付應(yīng)付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4800048000(8)2017年年末，工程竣工，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)896000貸：在建工程——新建生產(chǎn)線896000(9)2018年年末，計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息4800048000(10)2018年年末，支付當(dāng)年利息并歸還本金時(shí)：借：長期借款——本金800000應(yīng)付利息48000貸：銀行存款848000核算題(二)借：銀行存款3000000貸：長期借款——本金3000000時(shí)：借：在建工程——更新設(shè)備2500000貸：銀行存款2500000應(yīng)計(jì)利息＝3000000×6%÷2＝90000(元)借：在建工程——更新設(shè)備貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息9000090000借：在建工程——更新設(shè)備500000貸：銀行存款500000應(yīng)計(jì)利息＝3000000×6%÷2＝90000(元)借：在建工程——更新設(shè)備貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息9000090000(6)2018年1月1日，工程竣工并交付生產(chǎn)使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)3180000貸：在建工程——更新設(shè)備3180000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用90000貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息90000借：長期借款——本金3000000——應(yīng)計(jì)利息360000貸：銀行存款3360000核算題(三)(1)收到債券款時(shí)：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券——面值2000000(2)2017年年末計(jì)息并支付利息時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款(3)2018年年末計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(4)2018年年末歸還債券本金及最后一期利息時(shí)：借：應(yīng)付債券——面值2000000應(yīng)付利息120000貸：銀行存款2120000核算題(四)(1)發(fā)行債券并收到債券款時(shí)：借：銀行存款1040000貸：應(yīng)付債券——面值1000000——利息調(diào)整40000(2)2016年年末計(jì)息并分?jǐn)傄鐑r(jià)時(shí)：應(yīng)計(jì)利息＝1000000×7%＝70000(元)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的利息＝1040000×5%＝52000(元)應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)＝70000－52000＝18000(元)借：在建工程52000應(yīng)付債券——利息調(diào)整18000貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息70000(3)2017年年末計(jì)息并分?jǐn)傄鐑r(jià)時(shí)：應(yīng)計(jì)利息＝1000000×7%＝70000(元)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的利息＝(1040000－18000)×5%＝51100(元)應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)＝70000－51100＝18900(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用51100應(yīng)付債券——利息調(diào)整18900貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息70000(4)2018年年末計(jì)息并分?jǐn)傄鐑r(jià)時(shí)：應(yīng)計(jì)利息＝1000000×7%＝70000(元)尚未分?jǐn)偟囊鐑r(jià)＝40000－18000－18900＝3100(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用66900應(yīng)付債券——利息調(diào)整3100貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息70000(5)債券到期還本付息時(shí)：借：應(yīng)付債券——面值1000000——應(yīng)計(jì)利息210000貸：銀行存款1210000核算題(五)借：銀行存款2500000應(yīng)付債券——利息調(diào)整500000貸：應(yīng)付債券——面值3000000資本化的利息＝2500000×4%÷2＝50000(元)應(yīng)付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)＝50000－45000＝5000(元)借：在建工程50000貸：應(yīng)付利息45000應(yīng)付債券——利息調(diào)整5000借：應(yīng)付利息45000貸：銀行存款45000利息費(fèi)用＝(2500000＋5000)×4%÷2＝50100(元)應(yīng)付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)＝50100－45000＝5100(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50100貸：應(yīng)付利息45000應(yīng)付債券——利息調(diào)整5100借：應(yīng)付利息45000貸：銀行存款45000利息費(fèi)用＝(2500000＋5000＋5100)×4%÷2＝50202(元)應(yīng)付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)＝50202－45000＝5202(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50202貸：應(yīng)付利息45000應(yīng)付債券——利息調(diào)整5202借：應(yīng)付利息貸：銀行存款45000450002月31日計(jì)提利息并償還本金和利息時(shí)：應(yīng)付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)尚未分?jǐn)偟恼蹆r(jià)＝500000－5000－5100－5202＝484698(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用529698貸：應(yīng)付利息45000應(yīng)付債券——利息調(diào)整484698借：應(yīng)付債券——面值3000000應(yīng)付利息45000貸：銀行存款3045000核算題(六)(1)最低租賃付款額＝應(yīng)付租金＋擔(dān)保余值＝9000000＋450000450000(元)最低租賃付款額現(xiàn)值＝每期租金×年金現(xiàn)值系數(shù)＋擔(dān)保余值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝3000000×2.6730＋450000×0.8396396820(元)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)8411820未確認(rèn)融資費(fèi)用1053180貸：長期應(yīng)付款9450000銀行存款15000(2)每年計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)：生產(chǎn)線的年折舊額＝(8411820－450000)÷3＝2653940(元)借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊26539402653940(3)2016年年末支付租金及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款3000000貸：銀行存款3000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(8396820×6%)503809.20貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用503809.20(4)2017年年末支付租金及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：未確認(rèn)融資費(fèi)用＝[8396820－(3000000－503809.20)]×6%≈354037.75(元)借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款3000000貸：銀行存款3000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用354037.75貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用354037.75(5)2018年年末支付租金及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1053180－503809.20－354037.75＝195333.05(元)借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款3000000貸：銀行存款3000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用195333.05貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用195333.05借：長期應(yīng)付款450000累計(jì)折舊(2653940×3)796182084118411820第十章所有者權(quán)益核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：銀行存款900000貸：實(shí)收資本——A公司900000借：原材料800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)128000貸：實(shí)收資本——B公司928000()2收到的股款總額＝4000000×4×(1－2%)＝15680000(元)應(yīng)計(jì)入股本的金額＝4000000×3＝12000000(元)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額＝15680000－12000000＝3680000(元)借：銀行存款15680000貸：股本12000000資本公積——股本溢價(jià)3680000核算題(二)(1)借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本——法人資本400000資本公積——資本溢價(jià)100000(2)借：資本公積——股本溢價(jià)800000盈余公積400000貸：股本——普通股1200000(3)借：資本公積——資本溢價(jià)2000000——法人資本1100000(4)借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利3000000貸：股本——普通股(5000000×4×15%)3000000(5)借：庫存股(2000000×3.50)7000000貸：銀行存款7000000借：股本——普通股(2000000×2)4000000資本公積——股本溢價(jià)[2000000×(3－2)]2000000盈余公積600000利潤分配——未分配利潤400000貸：庫存股7000000核算題(三)(1)借：利潤分配——提取法定盈余公積300000——提取任意盈余公積450000貸：盈余公積——法定盈余公積300000——任意盈余公積450000(2)借：盈余公積——法定盈余公積1500000貸：股本1500000(3)借：盈余公積——法定盈余公積600000貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧600000第十一章收入、費(fèi)用和利潤核算【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：應(yīng)收賬款——甲公司2320000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)320000(2)借：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9600借：銀行存款2211600財(cái)務(wù)費(fèi)用38800(3)借：銀行存款44400庫存商品2000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6400(4)借：發(fā)出商品——某商店25000貸：庫存商品——A商品25000借：銀行存款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：發(fā)出商品——某商店25000(5)借：應(yīng)收賬款——乙公司116000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16000借：勞務(wù)成本150000貸：應(yīng)付職工薪酬100000銀行存款50000借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：勞務(wù)成本150000(6)借：應(yīng)收票據(jù)——丙公司139200貸：其他業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)19200(7)借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款400000核算題(二)(1)借：管理費(fèi)用4000貸：庫存現(xiàn)金4000(2)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款300(3)借：銷售費(fèi)用8000貸：銀行存款8000(4)借：管理費(fèi)用5000其他業(yè)務(wù)成本2500貸：累計(jì)折舊7500(5)借：庫存商品200貸：主營業(yè)務(wù)成本200借：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)48貸：銀行存款348(6)借：主營業(yè)務(wù)成本6300貸：庫存商品6300(7)借：管理費(fèi)用6000貸：庫存現(xiàn)金6000(8)借：稅金及附加——印花稅700貸：庫存現(xiàn)金700(9)借：管理費(fèi)用80000銷售費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200000(10)借：管理費(fèi)用31600銷售費(fèi)用47400貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50000——住房公積金20000——工會(huì)經(jīng)費(fèi)4000——職工教育經(jīng)費(fèi)5000(11)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息4000(12)借：銀行存款800貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用800核算題(三) 應(yīng)收賬款賬面價(jià)值＝5000000－700000＝4300000(元)應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000000(元)應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異＝700000(元)持有至到期投資賬面價(jià)值＝3500000(元)持有至到期投資計(jì)稅基礎(chǔ)＝3500000(元)國債利息收入形成的暫時(shí)性差異＝0(元)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝600000(元)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝0(元)預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異＝600000(元)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝5200000(元)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝4000000(元)交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1200000(元) 應(yīng)納稅所得額＝85000000＋700000－500000＋600000－1200000＝84600000(元)應(yīng)交所得稅＝84600000×25%＝21150000(元)遞延所得稅資產(chǎn)＝(700000＋600000)×25%＝325000(元)遞延所得稅負(fù)債＝1200000×25%＝300000(元)所得稅費(fèi)用＝21150000＋(300000－325000)＝21125000(元) (3)借：所得稅費(fèi)用21125000遞延所得稅資產(chǎn)325000貸：遞延所得稅負(fù)債300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅21150000核算題(四)(1)①借：應(yīng)收賬款580000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)80000借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品240000②借：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6400貸：銀行存款45600財(cái)務(wù)費(fèi)用800借：庫存商品16000貸：主營業(yè)務(wù)成本16000③借：固定資產(chǎn)清理1000累計(jì)折舊7000貸：固定資產(chǎn)8000借：固定資產(chǎn)清理200貸：銀行存款200借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300借：營業(yè)外支出900貸：固定資產(chǎn)清理900B400貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14400借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：委托代銷商品50000借：銷售費(fèi)用9000貸：應(yīng)收賬款——B公司9000⑤借：稅金及附加3800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000——應(yīng)交教育費(fèi)附加800⑥借：管理費(fèi)用15000貸：銀行存款15000(2)借：主營業(yè)務(wù)收入550000貸：本年利潤550000借：本年利潤303500貸：主營業(yè)務(wù)成本274000稅金及附加3800管理費(fèi)用15000銷售費(fèi)用9000財(cái)務(wù)費(fèi)用800營業(yè)外支出900(3)應(yīng)交所得稅＝(550000－303500)×25%＝61625(元)借：所得稅費(fèi)用61625貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅61625借：本年利潤61625貸：所得稅費(fèi)用61625第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告編制【基礎(chǔ)知識(shí)考察】一、名詞解釋(略)二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題【實(shí)踐能力訓(xùn)練】一、核算分析題核算題(一)1．資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的分析和計(jì)算 (1)“貨幣資金”項(xiàng)目＝“庫存現(xiàn)金”(借方)＋“銀行存款”(借方)＝4000＋774100＝778100 (2)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目＝“交易性金融資產(chǎn)”(借方)＝140000 收票據(jù)”(借方)＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(借方)＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶(借方)－已計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”(貸方)＝66000＋(200000＋298200)＋121200－0＝685400 (4)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目＝“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(借方)＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(借方)－已計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”(貸方)＝120000＋100000－0＝220000 期末余額－已計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”(貸方)＝5000－0＝5000 (6)“存貨”項(xiàng)目＝“原材料”(借方)＋“生產(chǎn)成本”(借方)＋“周轉(zhuǎn)材料”(借方)＋“庫存商品”(借方)＝245000＋75000＋38000＋2236600＝2594600